監査-分類
この章では、監査のさまざまなタイプ/クラスとその基礎について学習します。次の表に、さまざまな種類の監査を示します。
| 基礎 | タイプ |
|---|---|
| 範囲 |
|
| 活動 |
|
| 組織 |
|
| 法的 |
|
| 審査方法 |
|
| 誰が行うのか |
|
ここで、監査の重要な分類について理解しましょう。
個人の監査
個人の収入源は、彼の投資、財産、株式、代理人としての手数料、利息収入などです。
以下は、誰かが監査を選択した場合の目的と利点です-
- 彼のすべての収入源からの正しい収入を知ること。
- 精度の保証。
- 詐欺や不正流用の防止と検出
- 所得税の査定に役立ちます。
- 会計士とエージェントの道徳的チェックを維持するため。
個人事業主の会計帳簿の監査
監査の範囲は、監査人と個人事業主との間の指示と合意に依存します。個人事業主は事業の個人所有者です。個人事業主は、監査の範囲を自分で決定します。
個人事業における監査の目的と利点は、個人の場合とほとんど同じです。以下はいくつかの追加の利点です-
彼の支出の適切なバウチャーと正確かつ正確な彼のアカウントの準備についての保証。
彼の事業収入と支出の真実で公正な状況についての保証。
彼の説明は、前の年と比較することができます。
パートナーシップ会社の監査
パートナーシップ会社の監査役は、パートナーが相互の同意を得て任命することができます。パートナーと監査人の間の相互合意は、後者の権利、責任、および監査の範囲に基づいています。パートナーシップ証書への言及は監査人にとって必須であり、パートナーシップ証書が沈黙している場合、彼は1932年のパートナーシップ法を参照する必要があります。審査員証明書には、以下に関連するポイントが含まれます-
ビジネスの性質に応じたアカウントの信頼性。
パートナーが監査範囲に課した制限や制限がある場合。
監査人が必要な情報と説明をすべて入手したかどうか。
パートナーシップ法の重要な規定
監査人は、パートナーシップ証書が沈黙している1932年のパートナーシップ法の以下の規定を参照する必要があります。
未成年者は、利益のためにのみパートナーとして会社に認めることができ、いかなる損失に対しても責任を負いません。
会社の所有物は、パートナーがビジネス目的で独占的に使用することができます。
パートナーは利益と損失を平等に共有します。
パートナーへの報酬や給与の権利はありません。
パートナーが合意した金額を超えて資本を追加した場合、資本の6％の利息がパートナーに支払われます。
資本の利子は利益からのみ支払われます。
会社ののれんは、会社の解散時に会社の資産として扱われます。
会社の解散時、決算は以下の順序で行われます。
利益がない
資本不足
パートナーによる利益分配率の個別
政府監査
インド政府は、会計監査部門と呼ばれる別の部門を維持しており、この部門は、政府機関のみを担当するインドの会計監査院長が率いています。
政府監査の重要な機能
ほとんどすべての政府部門では、支出を支払う前に事前の制裁措置を講じる必要があります。
支払いを行う前に、財務省職員が請求書の予備審査を行います。
政府の監査の性質は、大量の取引と莫大な支出のために常に継続的です。
アカウントの大部分は、独立して機能するアカウントおよび監査部門によって作成されます。
目的
以下は政府監査の主な目的です-
支払いを行う際に、所定の規則および規制が遵守されていることを確認および確認するため。
支出が過剰にならないようにするため。
物理的な在庫、店舗、スペアを適切な評価とともにチェックおよび検証するため。棚卸は定期的に行われ、在庫台帳への在庫の記録は正しく最新のものである必要があります。
すべての支払いが適切な権限によって認可されているかどうかを確認するため。
支出が公益のために適切な人によってのみ行われ、適切な人に支払われることを確実にするため。
当局の個人的な利益のために支出が発生しないようにするため。
効率と経済性のあらゆる種類の改善について提案すること。
他人に支払うべき金額が帳簿に適切に記録されていることを確認し、またそのような金額が定期的に回収されていることを確認するため。
法定監査
法定監査役の選任が義務付けられている場合は、監査役といいます。以下は、法定監査の本質的な特徴です。
監査人は資格のある会計士でなければなりません。
監査役の選任基準は法律で定められています。監査人の権利、義務および責任は、法令で定義されているとおりです。管理者はそれに変更を加えることはできません。
組織は、法定監査の範囲を制限することはできません。
法定監査は、株主および組織のメンバーに財政状態の真実かつ公正な見解を提供します。これは、株主が詐欺や不実表示から身を守るのに役立ちます。
法定監査は強制監査です。監査人は独立した人物であり、経営陣は彼の仕事を管理することはできません。
以下の利害関係者は、法定または強制監査の対象となります。
会社の監査
インドで初めて、1913年のインド会社法により、株式会社は有資格者（公認会計士）による会計監査を受けることが義務付けられました。任命、義務、資格、権限および責任は、1956年および2013年の会社法によって修正されます。
信頼の監査
公的信託法は、資格のある監査人による会計の強制監査を提供します。信託証書に定められた条件と条件は、信託の口座が維持される基礎です。信託の受益者は、信託の口座を管理またはアクセスすることができないため、詐欺や不正流用の可能性が高くなります。
協同組合の監査
会社法は社会には適用されません。協同組合は、1912年の協同組合法に基づいて設立されました。資格のある会計士は、必要な専門知識を持っている必要があり、法律のさまざまな改正で更新する必要があります。監査人はまた、この法律の付属定款の知識を持っている必要があります。
他の機関の監査
銀行、保険会社、電力会社は、議会の特別法の規定に従って監査されます。
コスト監査
「コスト監査とは、明らかに、コストブック、コストアカウント、コストステートメント、および補助文書とプライムドキュメントを調べて、これらが生産コストの公正かつ真の見解を表していることを監査人に納得させることを意味します。これは当然、企業が採用している原価計算システムの妥当性とその実施の有効性を検討することを意味します。」- J.G. Tickhe
コストとコスト変動の記録を完全に管理するには、資格のある原価計算士のサービスが必要です。大企業や製造部門は、原価計算の重要性を理解しています。原価監査人は、原価計算士が行った作業をチェックして、会計の正確さを確認します。
コスト監査の目的
- 原価計算の算術精度を検証します。
- 経営陣が生産とコストの変動について決定を下すのを助けるため。
- エラーや詐欺を検出するため。
- 原価計算部門を管理するため。
- 材料、労働力、機械の効率について提案する。
税務監査
1961年の所得税法のセクション44ABの規定に基づき、前年度の総売上高または総収入がRsを超えた場合、事業/職業を営むすべての人が自分の口座を監査する必要があります。ビジネスとルピーの場合は100ラック。職業の場合は25ラック。
事業または職業の損益計算書は、所得税法の規定に従って調整されるため、会計上の利益と税務上の利益は異なります。損益の差の理由は、以下の理由による可能性があります。
減価償却額
所得税法では、特定の費用は実際の支払いに基づいてのみ許可され、プロビデントファンド、ESI、金融機関への利子、VAT /中央消費税の支払いなど、法律で定められた所定の期間内に行う必要があります。従業員関連の支払いなど
貸借対照表監査
貸借対照表監査は、アメリカ合衆国で非常に人気があります。貸借対照表監査は年次監査であり、損益計算書、資産、負債、準備金、引当金、株式、および剰余金に表示される名目勘定のすべての項目を対象としています。貸借対照表の監査も、高度なスキルを持つ会計士によって行われます。
継続的監査
継続的監査の下で、事業のすべての取引は監査人によって定期的にチェックされます。トランザクション数が非常に多く、内部統制システムが効果的でなく、定期的なステートメントが必要であり、銀行のように会計年度の終了直後に最終会計が作成される大規模な組織では、継続的監査が必要です。
Advantages −継続的監査の主な利点は、記録の完全なチェック、最新のアカウント、スタッフのモラルチェック、および財務諸表の早期確定です。
Disadvantages −継続的監査の高コスト、監査人の機械的作業、頻繁な訪問によるスタッフとの不健康な関係の可能性などは、継続的監査の主な欠点です。
年次監査
取引件数が少ない組織では、監査人は通常、会計年度の終了後に来て、継続的なセッションで監査作業を完了します。中小企業の場合、年次監査で満足のいく結果が得られます。
Advantages−年次監査で監査人が行う作業は、組織とその人々の日常業務に影響を与えません。監査人は財務諸表と記録を完全に管理できます。他の利点の中でも、年次監査は費用効果が高いです。
Disadvantages−監査人が不在の場合、監査作業が不必要に遅れる場合があります。一度に完全な監査が行われるため、検出されないエラーや不正の可能性が高くなります。これは大企業にはお勧めできません。年次総会の遅れは、監査の遅れが原因である場合があり、これが年次監査の大きな欠点であることが判明しています。
部分監査
部分監査は特定の目的のためにのみ行われます。たとえば、現金帳の受領側または支払い側を確認したり、現金販売を確認したり、購入または費用のみを確認したりします。部分監査を求める理由は、組織の経営陣に大きく依存します。
内部監査
内部監査は、独立した人物または会社の従業員によって行われる場合があります。内部監査人は、監査の資格がある場合とそうでない場合があります。内部監査は本質的に継続的です。会社法第144条に従い、内部監査人は同じ会社の監査役としての職務を遂行することはできません。
会社法の新しいセクション138に従い、特定のカテゴリーの会社に対して内部監査が義務付けられました。
特定の種類の会社または規定される可能性のある内部監査人は、公認会計士または原価計算士、あるいは会社の機能および活動の内部監査を実施するために取締役会が決定するその他の専門家のいずれかである必要があります。 。
中央政府は、規則により、内部監査が実施され、取締役会に報告される方法と間隔を規定することができます。
内部監査人を任命するには、以下のクラスの企業が必要です。
上場企業。
以下の基準のいずれかを満たす非上場企業および民間企業。
| 基準 | 民間企業 | 非上場会社 |
|---|---|---|
| 売上高 | Rs。前年度は200億ルピー以上 | Rs。前年度は200億ルピー以上 |
| 払込済み株式資本 | そのような基準は民間企業には適用されません | Rs。前年度は50億ルピー以上 |
| 未払いの預金 | そのような基準は民間企業には適用されません | Rs。前会計年度の任意の時点で25クローレ以上 |
| 銀行または公的金融機関からの未払いのローンまたは借入 | Rsを超えています。前会計年度の任意の時点で100クローレ | Rsを超えています。前会計年度の任意の時点で100クローレ。 |
経営監査
経営のすべての目的、方針、手順および機能の見直しを通じて、経営効率の全体的な改善を引き出すための努力がなされています。経営監査人は、経営技術の知識と経験を有する者のみを選任することができます。
経営監査の目的
経営監査の主な目的は以下のとおりです。
- 健全な目標を設定する上で経営陣を支援するため。
- 目的の達成を確実にするため。
- より良い結果を得るために、ポリシーと手順の変更について推奨すること。
- 経営陣が従業員の義務、権利、責任を詳しく説明するのを支援するため。
- 経営陣が部外者との良好で健全な関係を確立するのを支援するため。
ポスト＆バウチ監査
この監査システムでは、すべての元のエントリとそれらの元帳への転記をチェックし、バランスを取り、合計します。この監査システムは、小規模ビジネスユニットでのみ推奨されます。大企業では、内部監査人がこの仕事を行い、監査人はその組織の内部統制システムの有効性をチェックするだけです。
詳細な監査
詳細な監査とは、特定のトランザクションの詳細な段階的検証を意味します。これは、監査人が、組織がトランザクションを実行するために採用したトランザクションの完全な手順を理解するのに役立ちます。たとえば、購入トランザクションをチェックするために、監査人は見積もり、発注書（PO）、資材受領書（MRN）、商品/資材検査ノート、ビンカード、在庫台帳を確認します。
中間監査
中間監査は、組織の2回の年次監査の間に1年の一部にわたって行われます。これにより、取締役会は中間配当を宣言し、中間売上高を決定することができます。