監査-エラーの検出と防止
会計の操作もエラーとして表示されたり、簿記係の不注意の結果である可能性があるため、監査人はエラーの検出に十分注意する必要があります。
エラーは大きく次のように分類できます-
- 原則の誤り
- 省略の誤り
- 複製のエラー
- 委員会の誤り
- エラーの補正
原則の誤り
取引項目の記録が会計原則に従って行われない場合、それは原則の誤りであることが知られています。これらのエラーは試算表から追跡できません。これらのエラーは、意図せずに、またはアカウントを操作して利益を膨らませたり収縮させたりする目的で行われる可能性があります。
以下は、そのようなタイプのエラーの例です-
過剰または不十分な減価償却を提供する
未払い費用または前払い費用の引当金が間違っている場合
収入費用が資本的支出として扱われる場合、またはその逆の場合
プラントおよび機械、株式、投資およびその他の資産の評価が会計原則に従って行われない場合。
受け取った収入が支払いをしている人の個人口座に入金される場合。たとえば、A氏から受け取ったコミッションは、コミッションアカウントではなく、A氏のアカウントに貸方記入されます。これにより、貸借対照表の債権者が増え、損益勘定の利益が減少します。
経費の支払いが、支払いを受ける人の個人口座に転記される場合。たとえば、A氏に支払われた家賃が、A氏の口座に誤って借方記入されると、利益が増加し、貸借対照表の債務者も増加します。
省略の誤り
会計帳簿に取引を記録する際の入力の省略には、2つのタイプがあります。
会計帳簿から取引が完全に省略されている場合、試算表に影響を与えることはなく、そのようなエラーの検出は困難です。以下はそのようなエラーの例です。
それぞれ購入日帳または販売日帳からの購入または販売の省略。
未払いまたは未払いの費用の省略。
会計帳簿から部分的に省略されている取引の例は次のとおりです。
購入日帳または販売日帳の合計が省略された場合、それぞれ購入または販売アカウントに転記されます。
支払いまたは受領取引が省略され、現金帳から元帳勘定に記録された場合。
複製のエラー
重複のエラーの検出は非常に困難です。アカウントを適切かつ詳細に観察することで検出される可能性があります。たとえば、購入は、購入請求書の元のコピーと複製コピーで2回記録される場合があります。また、任意の元帳勘定の合計を試算表に2回転記することもできます。
委員会の誤り
手数料のエラーは、元のエントリの帳簿に作成されたエントリが発生するか、元帳勘定が間違っています。次の例を見てみましょう-
Rsのための商品の購入。25,000ルピーとして誤って入力されました。購入書で2,500。
ABCompanyからのクレジット購入がBACompanyのアカウントに誤って入金されました。
間違った合計-購入日帳の合計はRsとして合計されます。1,21,500ではなく1,12,500。
AB会社からの購入は、AB会社の口座に貸方記入し、購入口座から借方に記入する代わりに、誤ってAB会社の口座に借方記入されました。
エラーの補正
エラーの影響が別のエラーで補われる場合。補正エラーであることが知られています。このようなエラーは試算表には影響しません。たとえば、借方勘定と貸方勘定の合計がRsだけ不足しています。7,500。このタイプのエラーは両方を補正します。
エラーと詐欺の防止
監査人は、監査の完了後、会計システムを変更し、内部統制システムを改善するようにクライアントに提案することができます。監査人は、エラーや不正を防ぐために直接何もすることができないからです。
監査人は、彼に期待される専門的基準に従って監査を実施することが期待されています。彼は詐欺が存在しないことを保証することはできません。監査人は、これらの基準を確保し、それに従う必要があります-
内部統制システム
会計原則が守られているかどうかにかかわらず、商取引を記録している間
経営方針が守られているかどうか
会社法に定められた規定が会計帳簿の作成中に守られているかどうか
貸借対照表と損益計算書が、懸念事項の真実かつ公正な見解を示しているかどうか
以下の要因により、監査人がエラーや不正の非検出に責任があるかどうかが決まります-
監査人は、監査のために定められた原則に従って監査する必要があります。
彼は彼の職業の一般的な基準に従って彼の義務を果たすべきです。
彼の監査中にエラーを修正する必要があり、不正は彼の監査レポートに反映されます。
何かがおかしいことを反映する単純なヒントでさえ、見落としてはなりません。
彼は、決算書の実質的な正確さを信じるべきです。