監査-現金取引の保証

現金領収書の保証（現金帳の借方）

以下の項目について、現金帳の借方に配置される現金領収書について説明します-

キャッシュブックの期首残高

キャッシュブックの期首残高は、年初の手元現金を表しており、前会計年度の貸借対照表から確認する必要があります。

債務者から受け取った現金

債務者から受け取った現金の検証については、次の点を考慮してください-

• 現金領収書のカーボンコピーまたはカウンターフォイルを確認する必要があります。

• 現金領収書にはシリアル番号を付ける必要があります。

• 受け取った現金は、実際に現金を受け取ったのと同じ日に入力する必要があります。

• 顧客に許可される割引は、責任者によって適切に承認される必要があります。

• 顧客および元帳勘定との通信を集計する必要があります。

以下は、現金の不正流用に使用されるさまざまな方法です。

• 顧客から受け取った現金が帳簿に記録されておらず、現金の領収書が発行されない場合があります。

• 実際に受け取った金額よりも少ない金額の領収書の発行。

• 使用する teeming and lading方法; 帳簿に記録されていない顧客から受け取った現金と、後で同じ顧客または帳簿に記録された別の顧客から受け取った現金など、お金を悪用することは非常に一般的な方法です。

他人によるローンの返済

他人によるローンの返済は、次の方法で確認できます。

• 受け取った利息と利息の計算は、受け取った利息勘定に貸方記入する必要があります。

• 当事者が銀行に直接預け入れた場合の銀行取引明細書からの確認。

• カーボンコピーまたは現金領収書のカウンターフォイルのチェック。

• Rsを超えるローンの支払いとして所得税規則に違反してはならないことを保証するため。20,000 /-現金での返済はできません。小切手、送金小切手、NEFT、RTGS、またはその他の利用可能な銀行チャネルを介して行う必要があります。

家賃を受け取りました

• 賃貸借契約書または賃貸借証書を確認するため。

• 賃貸収入が複数の物件から得られる場合は、物件ごとに個別の口座を維持する必要があります。

• 監査人は、12か月すべての家賃が受領されているかどうかを確認する必要があります。

• 家賃の額は、家賃証書またはリース証書から確認する必要があります。

• TDS（源泉徴収税）が当事者によって控除される場合、TDSの適切な会計処理が必要です。

投資の売却

• 売上収益が銀行口座に到達したかどうかを銀行取引明細書で確認します。

• 投資がブローカーを通じて販売されている場合は、ブローカーの手数料、メモ、またはデビットメモを確認します。

• 資本の領収書と収入の領収書に対して別々の会計が行われていることを確認するため。投資の売却による配当または損益は収益の受領であり、投資費用の売却代金は資本の受領として計上する必要があります。

サブスクリプション

サブスクリプションはクラブのメンバーから受け取られ、サブスクリプションを保証する際に監査人は次の点を考慮する必要があります-

• サブスクリプションレジスタを確認する必要があります。

• その年に受け取ったサブスクリプションと受信可能なサブスクリプションの検証。

• 現金領収書のカウンターフォイルを確認する必要があります。

固定資産の売却

• 取締役会の議事録を確認する。

• 売買契約または売買契約。

• 販売がエージェントを通じて行われる場合のエージェントアカウントの確認。

• 固定資産の売却による利益または損失は、収益勘定に計上する必要があります。

• 固定資産の売却の承認。

• 固定資産の売却代金は、固定資産の売却費用を差し引いた後、固定資産勘定に貸方記入する必要があります。

受け取った利息と配当

• 小切手で受け取った配当金の場合の配当金の検証のためのカバーレターと一緒に配当金ワラントレターの検証。

• 配当金が銀行口座に入金されている場合の銀行取引明細書の確認。

• 担保権は、証券スケジュールから保証することができます。

• 定期預金の利息は、銀行の明細書とTDS証明書から確認できます。

• 会社が融資を行った部外者から受け取った利息は、TDS証明書とともに当事者の口座明細書から確認できます。

• 未払いの利息に備えて準備する必要があります。

• 受け取って発生したすべての利息は、会計帳簿に適切に計上する必要があります。

受け取ったコミッション

• コミッションの受領に基づく合意の検証。

• 売掛金の計算。

• 受け取ったコミッションは、カウンターフォイル、銀行取引明細書、現金領収書などから確認する必要があり、コミッションの引当金は、会計帳簿に正しく計上する必要があります。

• 「委託販売品の販売」の売掛金は、販売口座から確認する必要があります。

レンタルで受け取った分割払い-購入セール

• 賃借・売買・売買価格、割賦回数、利率等の売買契約の検討。

• 元本と利息の分離を行い、両方を別々に会計処理する必要があります。

• レンタル購入での売却益は、その年に受け取った分割払いに基づいて適切に計算する必要があります。

現金支払いの保証（キャッシュブックのクレジット側）

債権者への支払い、現金で発生した費用、その他の支払いはすべてキャッシュブックのクレジット側に表示され、現金の不正流用の可能性が非常に高いため、監査人は現金の支払いを保証する必要があります。

さまざまな種類の現金支払いについて、次の点を考慮する必要があります-

期首残高

会社の現金がマイナスになることはないため、キャッシュブックの期首残高はクレジットされませんが、クレジットバンクの残高は、銀行からの当座貸越口座または銀行から認可された現金クレジット制限の利用を表します。

債権者への支払い

債権者への支払いは、以下によって検討される可能性があります-

• 債権者が発行した領収書。

• 債権者が全額および最終決済として支払われた場合、残高がある場合は、債権者の元帳勘定に表示されます。この金額は、受け取った割引にクレジットされます。

• 債権者に前払いが行われた場合は、それを明確に記載する必要があります。

• 債権者の口座明細書。

給与の支払い

組織内の内部統制システムの適切性に応じて、監査人は自分の監査プログラムを決定します。監査人が以下を確認することは非常に重要です-

• 従業員の出席記録と給与台帳。

• 新入社員のアポイントメントレター。

• 今月の給与と先月の給与を比較し、異常な金額の変化があった場合は、監査人が確認する必要があります。

• 前払金、ローン、罰金、資金、保険、TDSなどによる控除額の変更。

賃金の支払い

監査役は、賃金の保証時に、現金の不正流用を避けるため、以下の点を確認する必要があります。

• 内部統制システムの妥当性。

• 許可されているよりも高いレートでの賃金の支払い。

• 今月の元労働者への支払い。

• 前払金またはその他の控除額の控除額が少ないか、控除されていない。

• 架空の労働者への支払い。

• 職務を欠いた労働者への支払い。

• 賃金表は賃金台帳と比較する必要があります。

• 今月の賃金と先月の賃金の比較と適切な検証は、特別な通常の変更のためにそこにあるはずです。

• 臨時労働者への支払いの詳細な検証。

• 未払い賃金の処理会計処理の保証と検証。

プラントおよび機械の購入

監査人は、以下の点に注意を払う必要があります。

• 機械の請求書を購入します。

• 運賃の内向き料金、設置料金、建設および試運転料金は資産計上する必要があります。

• 物品税規則に従った物品税の取り扱い。

土地と建物の購入

土地と建物の購入は次のように保証することができます-

• 土地を借地権で購入する場合の借地権契約の検討。

• 支払いはリース期間ごとに行う必要があります。

• 借地権を取得するために発生したすべての費用は、それぞれの不動産口座に借方記入する必要があります。

• 資産が自由保有ベースで購入された場合、監査人は輸送証書を調査する必要があります。

• 支払いの確認のために、監査人は支払い領収書と譲渡証書を確認することができます。

家賃の支払い

監査人による家賃の確認については、以下の点を考慮してください。

• 賃貸証書。
• 家主からの家賃領収書。
• 年末の未払い家賃の引当金。

保険料

保険料の確認については、以下の点を考慮してください。

• 保険会社が発行する保険証券。
• 保険料領収書
• 保険料は会社の役人とは関係ありません。

所得税

収入の検証のために以下を考慮してください-

• 事前税チャラン
• 自己申告税シャラン
• 所得税要求通知
• 評価順序

消費税

物品税の検証については、次のことを考慮してください。

• 物品税の割合
• 物品税の確認のための物品税記録と売上請求書

販売手数料

販売委員会の検証については、次のことを考慮してください-

• 販売契約。
• 販売手数料率。
• 販売に基づく手数料の計算。
• エージェントが発行した現金領収書。
• 支払手数料の引当金

取締役会費

取締役会費の検証については、以下を考慮してください。

• 取締役は、取締役会に出席するための料金を受け取ります。
• 出席記録の検証。
• 取締役によって正式に承認された支払い領収書の検証。

現金取引の内部統制システム

以下は、優れた内部統制システムの主な特徴です。

• 受け取ったすべての現金はすぐに会計処理する必要があります。

• 受け取ったすべての小切手は、受け取ったらすぐに通過する必要があります。

• 現金の領収書は債務者に発行されるべきであり、口座の毎日の照合は、債務者が毎日現金を支払う場合に行われるべきです。

• すべての現金領収書は、毎日銀行に預ける必要があります。

• 銀行照合口座は定期的に作成する必要があります。

• 小切手以外の支払いは、小切手で行う必要があります。

• 債権者への現金支払いごとに現金領収書を取得する必要があります。

• 現金支出は、適切で本物の請求書またはバウチャーによって適切にサポートされるべきです。