監査-監査サンプリング

最近では、監査人は記録の詳細な調査と検証に行くことができません。組織に効率的な内部統制システムが導入されたことにより、監査人は完全なデータからエントリの選択部分を選択して、完全なデータを判断します。

以前は、すべてのトランザクションをチェックし、エントリとビジネスの記録を確認するのが一般的でした。これは、現在の最新の監査システムではほとんど廃止されています。監査人には取引全体をチェックする法的義務がないため、監査人はチェックを適用する範囲について自分のレベルで決定します。

監査サンプリングとは何ですか？

サンプリングは、概して、すべてのサンプルが、それが表す完全なデータとほぼ同じ特性を持っているという仮定に基づく手法です。サンプリングとは、類似したデータ全体から会計仕訳と記録の一部を選択して検証することを意味します。これは、監査人が母集団について結論を下すための合理的な根拠を提供します。

監査人は申請することができます test checks適切な内部統制システムが組織によって採用されており、会計および監査の専門家に広く受け入れられている場合。その中で、監査人は本のすべてのエントリをチェックする代わりに、選択的な検証に行きます。

間違いなく、この手法は、完全に信頼できる結果ではなく、ある程度の信頼性を提供する可能性があります。いずれかの組織に満足のいく内部統制システムがある場合、サンプル結果の信頼性はそれほど高くない可能性があります。

テストチェック

取引の性質、規模、および重要性が基礎であり、監査人は、チェックするエントリのサンプルを選択するための彼自身の判断のために心に留めています。通常、重大な影響があるアカウントと大量のエントリは徹底的にチェックされ、残高エントリはランダムにチェックされます。

この手法の利点は、チェックされていないエントリからエラーや不正が検出されても、財務諸表の公平性と真実性に重大な影響を与えないことです。開示、表示、会計基準、法律の規定および算術的正確性は、それに基づいて監査人が判断を下す他の側面です。

予防

テストチェック手法を適用するには、次の予防措置を講じる必要があります。

テストチェック計画のために選択されたトランザクションには、バイアスがないようにする必要があります。
テストチェックに含まれるトランザクションの数は、監査人の経験に基づいている必要があります。
バウチャーチェックの目的は、承認、支払い、または帳簿への記録という明確な目的に基づいている必要があります。
グループ内に多種多様なトランザクションがある場合、トランザクションはサブグループに分類される場合があります。
一部のトランザクションは監査中に特定する必要があり、それらは徹底的にチェックする必要があります。
監査中にエラーや不正が特定された場合は、さらに徹底的に調査する必要があります。
組織の内部統制システムを徹底的に調査して、テストチェックをどの程度適用するかを決定する必要があります。
トランザクションの完全な手順と処理は、最初から最後まで検討する必要があります。

統計的サンプリングとは何ですか？

統計的サンプリングとは、以下の特徴を持つサンプリングへのアプローチを指します。

サンプルアイテムのランダムな選択、および
サンプリングリスクの測定を含む、サンプル結果を評価するための確率論の使用。

上記の特性のないサンプリングは、非統計的アプローチと見なされます。サンプリングアプローチが何であれ、サンプルはそれが表すより大きなデータに類似している必要がありますか？非統計的サンプリングは、科学的でも客観的でもありません。監査目的の信頼性は、統計的サンプリングで測定できます。

統計的サンプリングの利点

統計的サンプリングの利点は次のとおりです-

母集団のサイズの増加は、サンプルサイズの増加を意味するものではありません。
特定のリスクと精度の表示は、最小サンプルサイズの推定に関連しています。
この手法には、人間の偏見との関連はありません。
最小限の労力、コスト、時間で、最大限の情報を提供します。
サンプルは母集団全体を表します。
仕掛品や在庫の検証には、サンプルの誤差に基づいて総誤差を予測できるため、非常に便利な手法です。

制限事項

統計的サンプリングの制限は次のとおりです-

効果的かつ適切な内部統制システムがなければ、この手法は適切に機能しません。
適切なサイズとサンプルがないと、その結果は誤解を招く可能性があります。
この手法は、より多くの時間とエネルギーを必要としますが、特定の状況では実用的ではありません。

統計的サンプリングの前提条件

以下は、統計的サンプリングの前提条件です。

母集団内のすべてのアイテムは、サンプリングのために選択される可能性が等しく、サンプルのために選択された各アイテムは等しく重要です。
監査人が財務諸表の真正性について意見を述べることができるように、適切なサイズのサンプルがなければなりません。
サンプルは母集団全体を代表するものでなければなりません。

SA-530の重要なポイント

ここで、SA-530のいくつかの重要なポイントについて説明します。

サンプルデザイン、サイズ、テスト用アイテムの選択

監査サンプルを設計する場合-

監査人は、監査手順の目的と、サンプルが抽出される母集団の特性を検討するものとします。
監査人は、サンプリングリスクを許容可能な低レベルに低減するのに十分なサンプルサイズを決定するものとします。
監査人は、母集団内の各サンプリング単位が選択の機会を持つように、サンプルの項目を選択するものとします。

監査手順の実行

監査人は、選択された各項目について、目的に応じた監査手順を実行するものとします。選択した品目に監査手順が適用されない場合、監査人は交換品目に対して手順を実行するものとします。

監査人が設計された監査手順または適切な代替手順を選択された項目に適用できない場合、監査人はその項目を、統制のテストの場合は所定の統制からの逸脱、または虚偽表示として扱うものとします。詳細のテストの場合。

逸脱と虚偽表示の性質と原因

監査人は、特定された逸脱または虚偽表示の性質と原因を調査し、監査手順の目的および監査の他の領域に対するそれらの考えられる影響を評価するものとします。

監査人がサンプルで発見された虚偽表示または逸脱を異常であると見なした非常にまれな状況では、監査人はそのような虚偽表示または逸脱が母集団を代表していないという高度な確実性を取得するものとします。監査人は、虚偽表示または逸脱が住民の注意喚起に影響を与えないという十分な適切な監査証拠を取得するために追加の監査手順を実行することにより、この程度の確実性を取得するものとします。