監査-内部統制

この章では、内部統制が監査でどのように機能するかについて説明します。内部統制システムは、効率的かつ効果的な管理のための基本的かつ不可欠な要素の1つです。これは、財務または非財務の両方の組織の管理システム全体を対象としています。内部統制システムは、経営陣および監査人が目標と目標を効果的に達成するのに役立ちます。したがって、内部統制システムは、効率的かつ経済的な作業を保証するために、多くのチェックと制御をカバーしています。

管理には、財務管理と管理管理の2種類があります。財務記録の信頼性と資産の保護は、財務管理の一部です。これで、内部統制システムについて詳しく理解できます。

内部統制とは

内部統制は、組織の計画と、資産を保護し、会計データの正確性と信頼性をチェックして運用効率を高め、規定された管理ポリシーの順守を促進するためにビジネス内で採用されたすべての調整方法と手段で構成されます。

内部統制の目的

ここで、内部統制の目的をさまざまな観点から理解しましょう。

監査人の観点から

内部統制システムを調査・評価することは、監査役の立場から非常に重要です。内部統制システムを十分に理解するには、それをテストする必要があります。監査人は、監査が可能かどうかを判断する必要があります。可能であれば、監査の範囲を判断する必要があります。

クライアントの観点から

内部統制システムは、意思決定と事業活動の効率化に必要な信頼性の高い正確なデータを提供します。
適切な内部統制システムはビジネス資産を保護します。それがないと、会社の資産が盗まれたり、悪用されたり、誤って破壊されたりする可能性があります。
組織内の内部統制システムは、不履行の事業活動を阻止および停止し、事業を浪費から保護するために必要です。これは事業のすべての側面です。
内部統制システムは、規則と手順がビジネス担当者によって守られることを保証します。

内部統制の特徴

以下は、通常CROSSASIAと略される内部統制の主な特徴です。

有能で信頼できる人員
記録、財務およびその他の組織計画
組織計画
職務の分離
Supervision
Authorization
健全な練習
内部監査
算術および会計管理

内部統制の制限

以下は、内部統制に固有の制限です。

費用効果の高い制御システムを選択するという経営陣の決定は、内部統制システムの有効性を低下させる可能性があります。
内部統制システムを運用している権限者による誤用の可能性があります。
内部統制システムの目的は、経営陣の操作によって無効になる可能性があります。
内部統制システムは日常的な取引に関与しているため、不規則な取引は見落とされる可能性があります。
状況の変化は、内部統制システムの有効性に影響を与える可能性があります。

内部統制の範囲

以下は、一般的に優れた内部統制システムによってカバーされている主な分野です。

Cash−ここでは、組織の支払いと受領に内部統制が適用されます。これは、現金の不正流用から保護するためです。
Control over Sale and Purchase −資材の売買に関する取引の適切かつ効率的な管理システムでは、資材の取り扱いとその会計処理が必須です。
Financial Control −会計、記録、監督の効率的なシステムを扱います。
Employee’s Remuneration−内部統制システムは、従業員の記録と支払い方法の作成と維持にも適用されます。また、現金の不正流用を防ぐ必要があります。
Capital Expenditure −内部統制システムは、資本的支出の適切な制裁と、意図された目的のためのそれの使用を保証します。
Inventory Control −在庫の適切な取り扱い、動きの遅いアイテムやデッドストックの最小化、在庫の適切な評価、記録などをカバーしています。
Control over Investments −内部統制システムは、購入、追加、売却または償還、投資収益、投資利益または損失などの取引の適切な記録に適用されます。

内部統制および監査人

監査人は、内部統制の健全なシステムが経営者の単独の責任であるという事実にもかかわらず、特定の規則と手順が彼が取り組んでいる事業部門によって守られていることを確認する必要があります。監査人は、そのような規則や手順を規定する権限がないため、要求された場合、単に経営陣を指導または支援することができます。システムへの依存度は、内部統制システムの有効性に依存します。したがって、監査人は、組織の内部統制システムをレビューおよび評価して、監査プログラムを準備する必要があります。

内部統制システムのレビュー

内部統制システムは、以下に説明するように、スター監査の前に監査人によってレビューされるべきです。

会計基準に従って記録されているかどうかにかかわらず、会計仕訳のシステムをレビューします。
現在の状況に応じて監査プログラムを組み立てる。
詐欺、エラー、間違いが見つかるかどうかはわかりません。
内部監査プログラムの存在をレビューし、内部統制システムの効率をチェックする。
経営陣によって提示されたレポート、記録、および証明書の信頼性を確認するため。
既存の内部統制システムに改善の可能性があるかどうかを確認する。