Audyt - klasyfikacje
W tym rozdziale poznamy różne rodzaje / klasy kontroli i ich podstawy. W poniższej tabeli wymieniono różne rodzaje kontroli.
| Podstawa | Rodzaje |
|---|---|
| Zakres |
|
| Zajęcia |
|
| Organizacja |
|
| Prawny |
|
| Metody egzaminacyjne |
|
| Kto prowadzi |
|
Rozumiemy teraz ważne klasyfikacje audytu.
Audyt osób
Źródła dochodu każdej osoby mogą pochodzić z jej inwestycji, majątku, udziałów, prowizji jako agenta, dochodu z odsetek itp.
Poniżej przedstawiono cele i korzyści, jeśli ktoś zdecyduje się na audyt -
- Znać prawidłowe dochody ze wszystkich swoich źródeł.
- Zapewnienie dokładności.
- Zapobieganie i wykrywanie oszustw lub przywłaszczenia
- Pomocne i przydatne w obliczaniu podatku dochodowego.
- Prowadzić kontrolę moralną księgowego i agenta.
Audyt ksiąg rachunkowych jednoosobowego przedsiębiorcy
Zakres audytu będzie zależał od instrukcji i umowy między audytorem a wyłącznym właścicielem, przy czym ten ostatni jest indywidualnym właścicielem przedsiębiorstwa; wyłączny właściciel sam decyduje o zakresie kontroli.
Cel i korzyści audytu w przedsiębiorstwie jednoosobowym są prawie takie same jak w przypadku osoby fizycznej. Oto kilka dodatkowych korzyści -
Zapewnienie o prawidłowych dowodach wydatków oraz rzetelne i prawidłowe sporządzenie ksiąg rachunkowych.
Zapewnienie o prawdziwym i rzetelnym obrazie przychodów i wydatków jego działalności.
Jego relacje można porównać z poprzednimi latami ”.
Audyt Firmy Partnerskiej
Rewidenta do spółki partnerskiej mogą zostać powołani przez wspólników za obopólną zgodą. Wzajemne porozumienie pomiędzy partnerami a Audytorem opiera się na prawach, obowiązkach i zakresie jego badania. Odniesienie do umowy spółki jest obowiązkowe dla biegłego rewidenta i powinien odnieść się do ustawy o spółkach z 1932 r. W przypadku, gdy umowa spółki milczy. Certyfikat Audytora będzie zawierał punkty związane z:
Wiarygodność rozliczeń w zależności od charakteru prowadzonej działalności.
Jeśli jakiekolwiek ograniczenia i ograniczenia nałożone przez partnerów na jego zakres badania.
Czy biegły rewident uzyskał wszystkie wymagane informacje i wyjaśnienia, czy nie.
Ważny przepis ustawy o partnerstwie
Audytor powinien odnieść się do następujących zapisów ustawy o spółkach z 1932 r., Gdzie umowa spółki milczy.
Małoletni może zostać przyjęty do firmy jako wspólnik tylko dla zysku, nie będzie odpowiadał za jakąkolwiek stratę.
Majątek firmy może być używany wyłącznie przez partnerów do celów biznesowych.
Partnerzy będą równo dzielić zyski i straty.
Żadnemu ze wspólników nie przysługuje żadne wynagrodzenie ani wynagrodzenie.
6% odsetek od kapitału zostanie wypłacony wspólnikowi w przypadku jakiegokolwiek uzupełnienia kapitału wniesionego przez któregokolwiek wspólnika powyżej uzgodnionej kwoty.
Odsetki od kapitału będą płatne wyłącznie z zysków.
Wartość firmy będzie traktowana jako aktywa firmy w momencie rozwiązania firmy.
W momencie rozwiązania firmy rozliczenie konta nastąpi w następującej kolejności -
Bez zysku
Brak kapitału
Indywidualnie przez partnerów w zakresie ich udziału w zyskach
Audyt rządowy
Rząd Indii posiada oddzielny dział zwany Departamentem Księgowości i Audytu, a na jego czele stoi Kontroler i Audytor Generalny Indii, który pracuje tylko dla urzędów rządowych.
Ważne cechy audytu rządowego
W prawie każdym departamencie rządowym przed wypłatą jakichkolwiek wydatków konieczne jest nałożenie sankcji.
Przed dokonaniem jakiejkolwiek płatności urzędnik skarbowy przeprowadza wstępne badanie rachunków.
Charakter kontroli rządowej jest zawsze ciągły ze względu na dużą liczbę transakcji i ogromne kwoty wydatków.
Większość rachunków przygotowywana jest przez dział księgowości i audytu, który pracuje niezależnie.
Cele
Poniżej przedstawiono główne cele kontroli rządowej -
Aby sprawdzić i upewnić się, że podczas dokonywania płatności przestrzegane są określone zasady i przepisy.
Zapewnienie, że wydatki nie będą nadmierne.
Aby sprawdzić i zweryfikować stan fizyczny, sklepy i części zamienne wraz z ich właściwą wyceną. Inwentaryzacja powinna odbywać się w regularnych odstępach czasu, a ewidencja zapasów w rejestrze magazynowym powinna być przeprowadzana prawidłowo i na bieżąco.
Aby sprawdzić, czy każda płatność jest sankcjonowana przez właściwy organ, czy nie.
Zapewnienie, aby wydatki były dokonywane w interesie publicznym tylko przez właściwą osobę i były płacone właściwej osobie.
Zapewnienie, że nie będą ponoszone żadne wydatki na osobistą korzyść jakiegokolwiek organu.
Sugerowanie jakiejkolwiek poprawy wydajności i oszczędności.
Sprawdzenie, czy kwoty należne od innych osób są prawidłowo zapisane w księgach, a także sprawdzenie, czy taka kwota jest regularnie odzyskiwana.
Audyt ustawowy
Jeżeli powołanie wykwalifikowanego audytora jest obowiązkowe zgodnie z prawem, nazywane jest ustawowym audytem. Poniżej przedstawiono podstawowe cechy badania ustawowego -
Audytor musi być wykwalifikowanym księgowym.
Zasady powoływania Audytora określa ustawa. Prawa, obowiązki i odpowiedzialność Audytora są określone w statucie; kierownictwo nie może dokonywać w nim żadnych zmian.
Organizacja nie może ograniczać zakresu badania ustawowego.
Ustawowy audyt zapewnia akcjonariuszom i członkom organizacji prawdziwy i rzetelny obraz sytuacji finansowej. Pomaga akcjonariuszom chronić się przed wszelkimi oszustwami i wprowadzaniem w błąd.
Audyt ustawowy jest audytem obowiązkowym. Audytor jest osobą niezależną, a kierownictwo nie ma żadnej kontroli nad jego pracą.
Następujący interesariusze są objęci ustawowym lub obowiązkowym audytem.
Audyt firm
Po raz pierwszy w Indiach ustawa o spółkach indyjskich z 1913 r. Nałożyła na spółki akcyjne obowiązek poddania ich kontroli księgowej przez wykwalifikowaną osobę (biegłego rewidenta). Mianowania, obowiązki, kwalifikacje, uprawnienia i zobowiązania zostały zmienione na mocy ustawy o spółkach z 1956 i 2013 roku.
Audyt zaufania
Ustawa o zaufaniu publicznym przewiduje obowiązkowy audyt kont przez wykwalifikowanego audytora. Warunki i warunki określone w umowie trustu są podstawą, na której prowadzone są rachunki trustów. Żaden beneficjent zaufania nie ma kontroli ani dostępu do rachunków zaufania, dlatego istnieje większe prawdopodobieństwo oszustwa i sprzeniewierzenia.
Audyt Spółdzielni
Ustawa o spółkach nie ma zastosowania do towarzystw; stowarzyszenia spółdzielcze są tworzone na mocy ustawy o spółdzielniach z 1912 r. Wykwalifikowany księgowy musi posiadać wymaganą wiedzę fachową i powinien być aktualizowany poprzez różne nowelizacje ustawy. Audytor powinien również posiadać wiedzę o przepisach niniejszej ustawy.
Audyt innych instytucji
Banki, towarzystwa ubezpieczeniowe i zakłady energetyczne podlegają kontroli zgodnie z przepisami specjalnej ustawy Sejmu.
Audyt kosztów
„Audyt kosztów najwyraźniej oznaczałby badanie ksiąg kosztów, rachunków kosztów, zestawień kosztów i dokumentów zależnych i podstawowych dokumentów w celu przekonania audytora, że przedstawiają one rzetelny i prawdziwy obraz kosztów produkcji. Będzie to oczywiście oznaczało zbadanie adekwatności przyjętego przez biznes systemu rachunku kosztów i skuteczności jego wdrożenia. ”- J.G. Tickhe
Aby mieć pełną kontrolę nad ewidencją kosztów i zmian kosztów, niezbędne są usługi wykwalifikowanych księgowych kosztów. Duże domy handlowe i jednostki produkcyjne rozumieją znaczenie rachunku kosztów. Audytorzy kosztów sprawdzają pracę wykonywaną przez księgowych kosztów w celu zapewnienia poprawności księgowania.
Cele audytu kosztów
- Weryfikacja arytmetycznej poprawności rachunku kosztów.
- Pomoc kierownictwu w podejmowaniu decyzji dotyczących produkcji i wahań kosztów.
- Aby wykryć błędy i oszustwa.
- Kontrola nad działem księgowości.
- Przekazywanie sugestii dotyczących wydajności materiałów, robocizny i maszyn.
Audyt podatkowy
Zgodnie z postanowieniami sekcji 44AB ustawy o podatku dochodowym z 1961 r. Każda osoba prowadząca działalność gospodarczą / zawodową ma obowiązek poddać się audytowi swoich ksiąg rachunkowych, jeśli całkowity obrót lub wpływy brutto w poprzednim roku przekraczają Rs. 100 lacs w przypadku biznesu i Rs. 25 lac w przypadku zawodu.
Rachunek zysków i strat firmy lub zawodu jest korygowany zgodnie z przepisami Ustawy o podatku dochodowym, w związku z czym zysk księgowy różni się od zysku podatkowego. Przyczyną różnicy w zyskach lub stratach może być:
Kwota amortyzacji
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym niektóre wydatki są dozwolone tylko na podstawie faktycznej płatności i powinny nastąpić w przewidzianym prawem terminie, np. Wpłata funduszu emerytalnego, ESI, odsetki na rzecz instytucji finansowych, VAT / centralny podatek od sprzedaży, Płatności związane z pracownikami itp.
Audyt bilansu
Audyt bilansowy jest bardzo popularny w Stanach Zjednoczonych. Audyt bilansu jest audytem rocznym i obejmuje każdą pozycję rachunków nominalnych wykazaną w rachunku zysków i strat, aktywa, pasywa, rezerwy, rezerwy, zapasy i nadwyżki. Audyt bilansu jest również wykonywany przez wysoko wykwalifikowanych księgowych.
Ciągły audyt
W ramach ciągłego audytu każda transakcja przedsiębiorstwa jest regularnie sprawdzana przez Audytora. Ciągły audyt jest wymagany w dużych organizacjach, w których liczba transakcji jest bardzo duża, system kontroli wewnętrznej nie jest skuteczny, wymagane są okresowe sprawozdania, a sprawozdania końcowe są sporządzane natychmiast po zamknięciu lat obrotowych, takich jak banki.
Advantages - Pełne sprawdzanie zapisów, aktualne rachunki, kontrola moralna personelu i wczesne finalizowanie sprawozdań finansowych to główne zalety ciągłego audytu.
Disadvantages - Wysoki koszt ciągłego audytu, mechaniczna praca Audytora, możliwość niezdrowych relacji z personelem z powodu częstych wizyt itp. To główne wady ciągłego audytu.
Coroczny audyt
W organizacji, w której liczba transakcji nie jest duża, audytor przychodzi zwykle po zamknięciu roku obrotowego i kończy pracę audytorską w trybie ciągłym. W przypadku małych firm audyt roczny daje zadowalające rezultaty.
Advantages- Praca wykonywana przez audytora podczas corocznego audytu nie wpływa na codzienną rutynę organizacji i jej pracowników; Audytor ma pełną kontrolę nad sprawozdaniami finansowymi i dokumentacją. Oprócz innych zalet, audyt roczny jest opłacalny.
Disadvantages- Mogą zdarzyć się sytuacje, w których niedostępność Audytora może spowodować niepotrzebne opóźnienia w pracach audytowych; dzięki kompletnemu audytowi za jednym posiedzeniem szanse na niewykryte błędy i nadużycia są wysokie. Nie jest to zalecane dla dużych firm, a opóźnienie w corocznym walnym zgromadzeniu jest czasami spowodowane opóźnieniem audytu, co okazuje się główną wadą audytu rocznego.
Audyt częściowy
Audyt częściowy jest przeprowadzany tylko w określonym celu; na przykład, aby sprawdzić stronę pokwitowania lub stronę płatności książki gotówkowej, sprawdzić sprzedaż gotówkową, sprawdzić tylko zakupy lub wydatki. Powód wezwania do audytu częściowego w dużej mierze zależy od kierownictwa organizacji.
Audyt wewnętrzny
Audyt wewnętrzny może być przeprowadzony przez niezależną osobę lub przez pracowników firmy; Audytor wewnętrzny może być osobą wykwalifikowaną do audytu lub nie. Audyt wewnętrzny ma charakter ciągły. Zgodnie z art. 144 ustawy o spółkach audytor wewnętrzny nie może świadczyć usług jako biegły rewident w tej samej spółce.
Zgodnie z nowym paragrafem 138 ustawy o spółkach audyt wewnętrzny stał się obowiązkowy dla niektórych kategorii przedsiębiorstw;
Pewna kategoria spółek, lub może zostać wyznaczona, będzie zobowiązana do wyznaczenia audytora wewnętrznego, którym będzie biegły księgowy lub księgowy kosztów lub inna osoba zawodowa, o której Zarząd zdecyduje do przeprowadzenia audytu wewnętrznego funkcji i działalności spółki. .
Rząd centralny może w drodze regulaminu określić sposób i częstotliwość przeprowadzania audytu wewnętrznego i składania sprawozdań Radzie.
Następujące grupy spółek są zobowiązane do powołania audytora wewnętrznego:
Wymienione firmy.
Firmy nienotowane i firmy prywatne spełniające którekolwiek z poniższych kryteriów.
| Kryteria | Prywatna firma | Firma niepubliczna |
|---|---|---|
| Obrót handlowy | Rs. 200 crore lub więcej w poprzednim roku budżetowym | Rs. 200 crore lub więcej w poprzednim roku budżetowym |
| Opłacony kapitał zakładowy | Żadne z takich kryteriów nie ma zastosowania do firmy prywatnej | Rs. 50 crore lub więcej w poprzednim roku budżetowym |
| Zaległe depozyty | Żadne z takich kryteriów nie ma zastosowania do firmy prywatnej | Rs. 25 crore lub więcej w dowolnym momencie poprzedniego roku budżetowego |
| Niespłacone pożyczki lub pożyczki od banków lub publicznych instytucji finansowych | Przekroczenie Rs. 100 crore w dowolnym momencie poprzedniego roku finansowego | Przekroczenie Rs. 100 crore w dowolnym momencie poprzedniego roku finansowego. |
Audyt zarządzania
Podejmowane są wysiłki, aby przynieść ogólną poprawę efektywności zarządzania poprzez przegląd wszystkich celów, zasad, procedur i funkcji kierownictwa. Na audytora zarządzania może zostać powołana tylko osoba posiadająca dobrą wiedzę i doświadczenie w zakresie technik zarządzania.
Cele audytu zarządzania
Poniżej przedstawiono główne cele audytu zarządczego -
- Aby pomóc kierownictwu w wyznaczaniu rozsądnych celów.
- Zapewnienie realizacji celów.
- Przekazywanie zaleceń dotyczących zmiany zasad i procedur w celu uzyskania lepszych wyników.
- Pomoc kierownictwu w określaniu obowiązków, praw i zobowiązań pracowników.
- Pomoc kierownictwu w nawiązywaniu dobrych i zdrowych relacji z osobami z zewnątrz.
Audyt Post & Vouch
W ramach tego systemu audytowego sprawdzamy każdy pierwotny zapis i jego księgowanie w księdze wraz z bilansowaniem i sumowaniem. Ten system audytów jest zalecany tylko w małych jednostkach biznesowych; w dużych firmach audytor wewnętrzny wykonuje tę pracę, a audytor tylko sprawdza skuteczność systemu kontroli wewnętrznej w tej organizacji.
Audyt dogłębny
Dogłębny audyt oznacza szczegółową stopniową weryfikację niektórych konkretnych transakcji; pomaga to audytorowi w zrozumieniu całej procedury transakcji przyjętej przez organizację do przeprowadzenia dowolnej transakcji. Na przykład, aby sprawdzić transakcję zakupu, Audytor sprawdzi oferty, zamówienia zakupu (PO), dokument przyjęcia materiałów (MRN), dokument kontroli towarów / materiałów, kartę pojemnika i księgę zapasów.
Audyt okresowy
Audyt okresowy odbywa się pomiędzy dwoma corocznymi audytami organizacji przez część roku. Umożliwia zarządowi zadeklarowanie zaliczki na poczet dywidendy, a także ustalenie śródrocznych wartości sprzedaży.