Audyt - poręczanie transakcji gotówkowych

Poręczenie wpływów gotówki (strona debetowa księgi kasowej)

Omówimy pokwitowanie gotówki, które jest umieszczone po stronie debetowej księgi kasowej dla następujących pozycji -

Bilans otwarcia księgi gotówkowej

Bilans otwarcia księgi kasowej przedstawia stan gotówki w kasie na początku roku i powinien zostać zweryfikowany na podstawie bilansu ostatniego roku obrotowego.

Środki pieniężne otrzymane od dłużników

Rozważ następujące punkty w celu weryfikacji gotówki otrzymanej od dłużników -

Kopie samokopiujące lub grzbiety książeczki pokwitowań powinny zostać zweryfikowane.
Odbiór gotówki powinien być numerowany seryjnie.
Otrzymane środki pieniężne należy wpisać tego samego dnia, w którym faktycznie otrzymano gotówkę.
Rabat przyznany klientom powinien być odpowiednio autoryzowany przez odpowiedzialnego urzędnika.
Korespondencja z klientem i kontem księgi powinna być rozliczana.

Poniżej przedstawiono różne sposoby sprzeniewierzenia gotówki -

Gotówka otrzymana od klienta nie została zapisana w księgach i nie można wystawić paragonu.
Wystawienie paragonu na kwoty mniejsze niż faktycznie otrzymane.
Za pomocą teeming and ladingmetoda; Jest to bardzo powszechna metoda sprzeniewierzenia pieniędzy, w której gotówka otrzymana od dowolnego klienta nie zarejestrowana w księgach i gotówka otrzymana od tego samego klienta w późniejszym czasie lub od innego klienta zapisana w księgach i tak dalej.

Spłata pożyczki przez innych

Spłatę pożyczki przez innych można zweryfikować w następujący sposób -

Obliczenie odsetek otrzymanych, a odsetki należy przelać na rachunek otrzymanych odsetek.
Weryfikacja na podstawie wyciągu bankowego, jeśli strona została złożona bezpośrednio w banku.
Sprawdzanie kopii lub grzbietów paragonów gotówkowych.
Aby zapewnić, że nie powinno być naruszenia przepisów dotyczących podatku dochodowego, jak spłata pożyczki przekraczającej Rs. 20000 / - nie można spłacić gotówką. Powinien odbywać się za pośrednictwem czeków, weksli na żądanie, NEFT, RTGS lub innych dostępnych kanałów bankowych.

Otrzymano czynsz

Aby sprawdzić umowę najmu lub umowę najmu.
W przypadku, gdy dochód z najmu pochodzi z więcej niż jednej nieruchomości, należy prowadzić oddzielny rachunek dla każdej nieruchomości.
Audytor powinien sprawdzić, czy czynsz za cały dwanaście miesięcy został otrzymany, czy nie.
Wysokość czynszu należy zweryfikować na podstawie umowy najmu lub umowy najmu.
Jeśli TDS (Tax Deducted at Source) jest potrącany przez stronę, należy odpowiednio zaksięgować TDS.

Sprzedaż inwestycji

Aby sprawdzić wyciąg bankowy, czy wpływy ze sprzedaży dotarły na konto bankowe.
Aby zweryfikować prowizję maklera, notę lub notę debetową, jeśli inwestycje są sprzedawane za pośrednictwem brokera.
Aby zapewnić oddzielne księgowanie wpływów kapitałowych i wpływów z przychodów. Dywidenda lub zysk lub strata ze sprzedaży inwestycji stanowią przychód, a przychody ze sprzedaży kosztu inwestycji należy zaksięgować jako wpływy kapitałowe.

Subskrypcja

Zapisy są przyjmowane od członków klubu, a Audytor musi wziąć pod uwagę następujące punkty przy rękojmi:

Rejestr subskrypcji powinien zostać zweryfikowany.
Weryfikacja subskrypcji otrzymanej w ciągu roku i należności subskrypcyjnej.
Należy sprawdzić grzbiet pokwitowania odbioru gotówki.

Sprzedaż środków trwałych

Sprawdzanie protokołów posiedzeń Rady Dyrektorów.
Umowa sprzedaży lub umowa sprzedaży.
Weryfikacja konta agenta w przypadku sprzedaży za pośrednictwem agenta.
Zysk lub stratę ze sprzedaży środków trwałych należy zaksięgować na koncie przychodów.
Zezwolenie na sprzedaż środków trwałych.
Przychody ze sprzedaży środków trwałych powinny zostać zapisane na koncie środków trwałych po potrąceniu ewentualnych kosztów sprzedaży środków trwałych.

Otrzymane odsetki i dywidendy

Weryfikacja listu gwarancyjnego wraz z listem motywacyjnym do weryfikacji dywidend w przypadku dywidend otrzymanych czekiem.
Weryfikacja wyciągu bankowego, jeśli dywidenda wpłynęła bezpośrednio na rachunek bankowy.
Odsetki od papierów wartościowych można poręczać zgodnie z harmonogramem papierów wartościowych.
Oprocentowanie stałej lokaty można zweryfikować na podstawie wyciągu bankowego i zaświadczeń TDS.
Odsetki otrzymane od osób postronnych, którym firma udzieliła pożyczki, można było zweryfikować na podstawie wyciągu z konta strony wraz z zaświadczeniami TDS.
Należy ustanowić rezerwę na narosłe, ale nie należne odsetki.
Wszystkie otrzymane i narosłe odsetki należy odpowiednio ująć w księgach rachunkowych.

Otrzymano prowizję

Weryfikacja umowy, na podstawie której otrzymywana jest prowizja.
Obliczenie należnej prowizji.
Otrzymana prowizja powinna być weryfikowana na podstawie odcinków kontrolnych, wyciągów bankowych, paragonów itp., A rezerwa na należne prowizje powinna być prawidłowo ujęta w księgach rachunkowych.
Należność z tytułu prowizji z tytułu „sprzedaży towarów przesyłanych za pobraniem” powinna być weryfikowana z rachunku sprzedaży.

Raty otrzymane przy sprzedaży na raty

Badanie umowy kupna-dzierżawy pod kątem ceny sprzedaży ratalnej, kwoty raty, stopy procentowej itp.
Należy dokonać rozdzielenia kwoty głównej i kwoty odsetek i obie powinny być oddzielnie rozliczane.
Zysk ze sprzedaży na raty powinien być należycie obliczony na podstawie raty otrzymanej w ciągu roku.

Poręczanie płatności gotówkowych (strona kredytowa księgi gotówkowej)

Wszystkie płatności dokonane na rzecz wierzycieli, wydatki poniesione w gotówce i wszystkie inne dokonane płatności pojawiają się po stronie kredytowej księgi gotówkowej, a Audytor jest zobowiązany do rękojmi za płatności gotówkowe, ponieważ szanse na sprzeniewierzenie gotówki są bardzo wysokie.

Poniższe punkty należy wziąć pod uwagę w przypadku różnych rodzajów płatności gotówkowych -

Bilans otwarcia

Saldo otwarcia księgi gotówkowej nigdy nie może zostać uznane, ponieważ gotówka firmy nie może być ujemna, ale saldo banku kredytowego odzwierciedla debet w rachunku bieżącym z banku lub wykorzystanie limitu kredytu gotówkowego zgodnie z sankcjami banku.

Płatności na rzecz wierzycieli

Płatności wierzycielom mogą zostać zbadane przez:

Paragon wystawiony przez wierzycieli.
Jeżeli wierzyciel otrzyma zapłatę jako pełne i ostateczne rozliczenie, ewentualna kwota salda znajduje się na koncie księgowym wierzyciela; kwotę tę należy przelać na otrzymany rabat.
Jeżeli wierzycielowi wypłacono zaliczkę, należy to wyraźnie zaznaczyć.
Wyciąg z konta wierzyciela.

Wypłata wynagrodzeń

W zależności od adekwatności systemu kontroli wewnętrznej w organizacji Audytor zadecyduje o swoim programie audytu. Bardzo ważne jest, aby Audytor sprawdził:

Rejestr obecności pracowników i rejestr płac.
List nominacyjny nowych pracowników.
Porównanie obecnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzednim miesiącem i jeśli nastąpiła jakakolwiek nienormalna zmiana wysokości, Audytor powinien to sprawdzić.
Zmiana wysokości potrąceń z tytułu zaliczki, pożyczki, grzywny, środków, ubezpieczenia, TDS itp.

Wypłata wynagrodzeń

W momencie rękojmi za wypłacone wynagrodzenie, Audytor powinien zweryfikować następujące punkty, aby uniknąć sprzeniewierzenia gotówki:

Adekwatność systemu kontroli wewnętrznej.
Wypłata wynagrodzenia według stawki wyższej niż dozwolona.
Płatność pokazana byłym pracownikom w bieżącym miesiącu.
Niższe lub nie potrącanie zaliczki lub innych należnych potrąceń.
Wypłata dla fikcyjnych pracowników.
Wypłata dla pracowników nieobecnych na służbie.
Arkusz płac powinien być porównywalny z rejestrem płac.
Porównanie bieżących wynagrodzeń miesięcznych z zarobkami z poprzedniego miesiąca i odpowiednia weryfikacja powinny być dostępne w przypadku dodatkowych zwykłych zmian.
Szczegółowa weryfikacja wypłaty dla pracowników dorywczych.
Poręczenie i weryfikacja traktowania księgowego niewypłaconego wynagrodzenia.

Zakup maszyn i urządzeń

Audytor powinien zwrócić uwagę na:

Faktura zakupu maszyn.
Opłaty frachtowe, opłaty instalacyjne, opłaty montażowe i opłaty za uruchomienie powinny być kapitalizowane.
Traktowanie podatku akcyzowego zgodnie z przepisami akcyzowymi.

Zakup ziemi i budynków

Zakup gruntu i budynku można poręczyć w następujący sposób -

Analiza umowy dzierżawy, jeśli grunt jest kupowany na zasadzie dzierżawy.
Płatność powinna być zgodna z okresem najmu.
Wszystkie wydatki poniesione na nabycie dzierżawionej nieruchomości należy obciążyć odpowiednie konto nieruchomości.
Audytor powinien zapoznać się z aktami przeniesienia własności w przypadku zakupu nieruchomości na zasadzie „free hold”.
W celu weryfikacji płatności Audytor może sprawdzić pokwitowanie zapłaty i akt przewozowy.

Czynsz zapłacony

Rozważ następujące punkty przy weryfikacji czynszu przez audytora -

Czynsz najmu.
Paragon czynszu od Pana Landu.
Rezerwa na niezapłacony czynsz na koniec roku.

Ubezpieczenie Premium

Podczas weryfikacji składki ubezpieczeniowej weź pod uwagę następujące punkty -

Polisa ubezpieczeniowa wystawiona przez Towarzystwo.
Pokwitowanie składki ubezpieczeniowej
Składka ubezpieczeniowa nie powinna być powiązana z żadnym urzędnikiem firmy.

Podatek dochodowy

W celu weryfikacji dochodu weź pod uwagę następujące kwestie:

Advance Tax Challan
Podatek dotyczący samooceny
Zawiadomienie o żądaniu podatku dochodowego
Zlecenie oceny

Akcyza

Podczas weryfikacji podatku akcyzowego weź pod uwagę następujące kwestie:

Stawka podatku akcyzowego
Ewidencja akcyzowa i faktura sprzedaży do weryfikacji akcyzy

Prowizja od sprzedaży

Rozważ następujące kwestie dotyczące weryfikacji prowizji od sprzedaży -

Umowa sprzedaży.
Stawka prowizji od sprzedaży.
Obliczanie prowizji na podstawie sprzedaży.
Odbiór gotówki wystawiony przez agenta.
Rezerwa na należną prowizję

Wynagrodzenie dyrektora

Podczas weryfikacji wynagrodzeń dyrektora weź pod uwagę następujące kwestie:

Dyrektorzy otrzymują opłaty za udział w posiedzeniach Rady.
Weryfikacja listy obecności.
Weryfikacja otrzymania płatności należycie potwierdzona przez dyrektorów.

System kontroli wewnętrznej dla transakcji gotówkowych

Poniżej przedstawiono główne cechy dobrego systemu kontroli wewnętrznej -

Wszystkie otrzymane środki pieniężne należy natychmiast zaksięgować.
Wszystkie otrzymane czeki należy natychmiast skreślić po otrzymaniu.
Dłużnikom należy wystawić pokwitowanie, a rozliczenie dzienne powinno odbywać się, gdy dłużnicy codziennie płacą gotówką.
Wszystkie wpływy gotówkowe należy codziennie zdeponować w banku.
Bankowy rachunek rozliczeniowy powinien być regularnie przygotowywany.
Płatności inne niż drobne płatności należy dokonywać za pomocą czeków skrzyżowanych.
Przy każdej płatności gotówkowej na rzecz wierzycieli należy uzyskać pokwitowanie.
Wydatki gotówkowe powinny być należycie poparte odpowiednimi i autentycznymi rachunkami lub kuponami.