Audyt - poręczanie transakcji gotówkowych

Poręczenie wpływów gotówki (strona debetowa księgi kasowej)

Omówimy pokwitowanie gotówki, które jest umieszczone po stronie debetowej księgi kasowej dla następujących pozycji -

Bilans otwarcia księgi gotówkowej

Bilans otwarcia księgi kasowej przedstawia stan gotówki w kasie na początku roku i powinien zostać zweryfikowany na podstawie bilansu ostatniego roku obrotowego.

Środki pieniężne otrzymane od dłużników

Rozważ następujące punkty w celu weryfikacji gotówki otrzymanej od dłużników -

  • Kopie samokopiujące lub grzbiety książeczki pokwitowań powinny zostać zweryfikowane.

  • Odbiór gotówki powinien być numerowany seryjnie.

  • Otrzymane środki pieniężne należy wpisać tego samego dnia, w którym faktycznie otrzymano gotówkę.

  • Rabat przyznany klientom powinien być odpowiednio autoryzowany przez odpowiedzialnego urzędnika.

  • Korespondencja z klientem i kontem księgi powinna być rozliczana.

Poniżej przedstawiono różne sposoby sprzeniewierzenia gotówki -

  • Gotówka otrzymana od klienta nie została zapisana w księgach i nie można wystawić paragonu.

  • Wystawienie paragonu na kwoty mniejsze niż faktycznie otrzymane.

  • Za pomocą teeming and ladingmetoda; Jest to bardzo powszechna metoda sprzeniewierzenia pieniędzy, w której gotówka otrzymana od dowolnego klienta nie zarejestrowana w księgach i gotówka otrzymana od tego samego klienta w późniejszym czasie lub od innego klienta zapisana w księgach i tak dalej.

Spłata pożyczki przez innych

Spłatę pożyczki przez innych można zweryfikować w następujący sposób -

  • Obliczenie odsetek otrzymanych, a odsetki należy przelać na rachunek otrzymanych odsetek.

  • Weryfikacja na podstawie wyciągu bankowego, jeśli strona została złożona bezpośrednio w banku.

  • Sprawdzanie kopii lub grzbietów paragonów gotówkowych.

  • Aby zapewnić, że nie powinno być naruszenia przepisów dotyczących podatku dochodowego, jak spłata pożyczki przekraczającej Rs. 20000 / - nie można spłacić gotówką. Powinien odbywać się za pośrednictwem czeków, weksli na żądanie, NEFT, RTGS lub innych dostępnych kanałów bankowych.

Otrzymano czynsz

  • Aby sprawdzić umowę najmu lub umowę najmu.

  • W przypadku, gdy dochód z najmu pochodzi z więcej niż jednej nieruchomości, należy prowadzić oddzielny rachunek dla każdej nieruchomości.

  • Audytor powinien sprawdzić, czy czynsz za cały dwanaście miesięcy został otrzymany, czy nie.

  • Wysokość czynszu należy zweryfikować na podstawie umowy najmu lub umowy najmu.

  • Jeśli TDS (Tax Deducted at Source) jest potrącany przez stronę, należy odpowiednio zaksięgować TDS.

Sprzedaż inwestycji

  • Aby sprawdzić wyciąg bankowy, czy wpływy ze sprzedaży dotarły na konto bankowe.

  • Aby zweryfikować prowizję maklera, notę ​​lub notę ​​debetową, jeśli inwestycje są sprzedawane za pośrednictwem brokera.

  • Aby zapewnić oddzielne księgowanie wpływów kapitałowych i wpływów z przychodów. Dywidenda lub zysk lub strata ze sprzedaży inwestycji stanowią przychód, a przychody ze sprzedaży kosztu inwestycji należy zaksięgować jako wpływy kapitałowe.

Subskrypcja

Zapisy są przyjmowane od członków klubu, a Audytor musi wziąć pod uwagę następujące punkty przy rękojmi:

  • Rejestr subskrypcji powinien zostać zweryfikowany.

  • Weryfikacja subskrypcji otrzymanej w ciągu roku i należności subskrypcyjnej.

  • Należy sprawdzić grzbiet pokwitowania odbioru gotówki.

Sprzedaż środków trwałych

  • Sprawdzanie protokołów posiedzeń Rady Dyrektorów.

  • Umowa sprzedaży lub umowa sprzedaży.

  • Weryfikacja konta agenta w przypadku sprzedaży za pośrednictwem agenta.

  • Zysk lub stratę ze sprzedaży środków trwałych należy zaksięgować na koncie przychodów.

  • Zezwolenie na sprzedaż środków trwałych.

  • Przychody ze sprzedaży środków trwałych powinny zostać zapisane na koncie środków trwałych po potrąceniu ewentualnych kosztów sprzedaży środków trwałych.

Otrzymane odsetki i dywidendy

  • Weryfikacja listu gwarancyjnego wraz z listem motywacyjnym do weryfikacji dywidend w przypadku dywidend otrzymanych czekiem.

  • Weryfikacja wyciągu bankowego, jeśli dywidenda wpłynęła bezpośrednio na rachunek bankowy.

  • Odsetki od papierów wartościowych można poręczać zgodnie z harmonogramem papierów wartościowych.

  • Oprocentowanie stałej lokaty można zweryfikować na podstawie wyciągu bankowego i zaświadczeń TDS.

  • Odsetki otrzymane od osób postronnych, którym firma udzieliła pożyczki, można było zweryfikować na podstawie wyciągu z konta strony wraz z zaświadczeniami TDS.

  • Należy ustanowić rezerwę na narosłe, ale nie należne odsetki.

  • Wszystkie otrzymane i narosłe odsetki należy odpowiednio ująć w księgach rachunkowych.

Otrzymano prowizję

  • Weryfikacja umowy, na podstawie której otrzymywana jest prowizja.

  • Obliczenie należnej prowizji.

  • Otrzymana prowizja powinna być weryfikowana na podstawie odcinków kontrolnych, wyciągów bankowych, paragonów itp., A rezerwa na należne prowizje powinna być prawidłowo ujęta w księgach rachunkowych.

  • Należność z tytułu prowizji z tytułu „sprzedaży towarów przesyłanych za pobraniem” powinna być weryfikowana z rachunku sprzedaży.

Raty otrzymane przy sprzedaży na raty

  • Badanie umowy kupna-dzierżawy pod kątem ceny sprzedaży ratalnej, kwoty raty, stopy procentowej itp.

  • Należy dokonać rozdzielenia kwoty głównej i kwoty odsetek i obie powinny być oddzielnie rozliczane.

  • Zysk ze sprzedaży na raty powinien być należycie obliczony na podstawie raty otrzymanej w ciągu roku.

Poręczanie płatności gotówkowych (strona kredytowa księgi gotówkowej)

Wszystkie płatności dokonane na rzecz wierzycieli, wydatki poniesione w gotówce i wszystkie inne dokonane płatności pojawiają się po stronie kredytowej księgi gotówkowej, a Audytor jest zobowiązany do rękojmi za płatności gotówkowe, ponieważ szanse na sprzeniewierzenie gotówki są bardzo wysokie.

Poniższe punkty należy wziąć pod uwagę w przypadku różnych rodzajów płatności gotówkowych -

Bilans otwarcia

Saldo otwarcia księgi gotówkowej nigdy nie może zostać uznane, ponieważ gotówka firmy nie może być ujemna, ale saldo banku kredytowego odzwierciedla debet w rachunku bieżącym z banku lub wykorzystanie limitu kredytu gotówkowego zgodnie z sankcjami banku.

Płatności na rzecz wierzycieli

Płatności wierzycielom mogą zostać zbadane przez:

  • Paragon wystawiony przez wierzycieli.

  • Jeżeli wierzyciel otrzyma zapłatę jako pełne i ostateczne rozliczenie, ewentualna kwota salda znajduje się na koncie księgowym wierzyciela; kwotę tę należy przelać na otrzymany rabat.

  • Jeżeli wierzycielowi wypłacono zaliczkę, należy to wyraźnie zaznaczyć.

  • Wyciąg z konta wierzyciela.

Wypłata wynagrodzeń

W zależności od adekwatności systemu kontroli wewnętrznej w organizacji Audytor zadecyduje o swoim programie audytu. Bardzo ważne jest, aby Audytor sprawdził:

  • Rejestr obecności pracowników i rejestr płac.

  • List nominacyjny nowych pracowników.

  • Porównanie obecnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzednim miesiącem i jeśli nastąpiła jakakolwiek nienormalna zmiana wysokości, Audytor powinien to sprawdzić.

  • Zmiana wysokości potrąceń z tytułu zaliczki, pożyczki, grzywny, środków, ubezpieczenia, TDS itp.

Wypłata wynagrodzeń

W momencie rękojmi za wypłacone wynagrodzenie, Audytor powinien zweryfikować następujące punkty, aby uniknąć sprzeniewierzenia gotówki:

  • Adekwatność systemu kontroli wewnętrznej.

  • Wypłata wynagrodzenia według stawki wyższej niż dozwolona.

  • Płatność pokazana byłym pracownikom w bieżącym miesiącu.

  • Niższe lub nie potrącanie zaliczki lub innych należnych potrąceń.

  • Wypłata dla fikcyjnych pracowników.

  • Wypłata dla pracowników nieobecnych na służbie.

  • Arkusz płac powinien być porównywalny z rejestrem płac.

  • Porównanie bieżących wynagrodzeń miesięcznych z zarobkami z poprzedniego miesiąca i odpowiednia weryfikacja powinny być dostępne w przypadku dodatkowych zwykłych zmian.

  • Szczegółowa weryfikacja wypłaty dla pracowników dorywczych.

  • Poręczenie i weryfikacja traktowania księgowego niewypłaconego wynagrodzenia.

Zakup maszyn i urządzeń

Audytor powinien zwrócić uwagę na:

  • Faktura zakupu maszyn.

  • Opłaty frachtowe, opłaty instalacyjne, opłaty montażowe i opłaty za uruchomienie powinny być kapitalizowane.

  • Traktowanie podatku akcyzowego zgodnie z przepisami akcyzowymi.

Zakup ziemi i budynków

Zakup gruntu i budynku można poręczyć w następujący sposób -

  • Analiza umowy dzierżawy, jeśli grunt jest kupowany na zasadzie dzierżawy.

  • Płatność powinna być zgodna z okresem najmu.

  • Wszystkie wydatki poniesione na nabycie dzierżawionej nieruchomości należy obciążyć odpowiednie konto nieruchomości.

  • Audytor powinien zapoznać się z aktami przeniesienia własności w przypadku zakupu nieruchomości na zasadzie „free hold”.

  • W celu weryfikacji płatności Audytor może sprawdzić pokwitowanie zapłaty i akt przewozowy.

Czynsz zapłacony

Rozważ następujące punkty przy weryfikacji czynszu przez audytora -

  • Czynsz najmu.
  • Paragon czynszu od Pana Landu.
  • Rezerwa na niezapłacony czynsz na koniec roku.

Ubezpieczenie Premium

Podczas weryfikacji składki ubezpieczeniowej weź pod uwagę następujące punkty -

  • Polisa ubezpieczeniowa wystawiona przez Towarzystwo.
  • Pokwitowanie składki ubezpieczeniowej
  • Składka ubezpieczeniowa nie powinna być powiązana z żadnym urzędnikiem firmy.

Podatek dochodowy

W celu weryfikacji dochodu weź pod uwagę następujące kwestie:

  • Advance Tax Challan
  • Podatek dotyczący samooceny
  • Zawiadomienie o żądaniu podatku dochodowego
  • Zlecenie oceny

Akcyza

Podczas weryfikacji podatku akcyzowego weź pod uwagę następujące kwestie:

  • Stawka podatku akcyzowego
  • Ewidencja akcyzowa i faktura sprzedaży do weryfikacji akcyzy

Prowizja od sprzedaży

Rozważ następujące kwestie dotyczące weryfikacji prowizji od sprzedaży -

  • Umowa sprzedaży.
  • Stawka prowizji od sprzedaży.
  • Obliczanie prowizji na podstawie sprzedaży.
  • Odbiór gotówki wystawiony przez agenta.
  • Rezerwa na należną prowizję

Wynagrodzenie dyrektora

Podczas weryfikacji wynagrodzeń dyrektora weź pod uwagę następujące kwestie:

  • Dyrektorzy otrzymują opłaty za udział w posiedzeniach Rady.
  • Weryfikacja listy obecności.
  • Weryfikacja otrzymania płatności należycie potwierdzona przez dyrektorów.

System kontroli wewnętrznej dla transakcji gotówkowych

Poniżej przedstawiono główne cechy dobrego systemu kontroli wewnętrznej -

  • Wszystkie otrzymane środki pieniężne należy natychmiast zaksięgować.

  • Wszystkie otrzymane czeki należy natychmiast skreślić po otrzymaniu.

  • Dłużnikom należy wystawić pokwitowanie, a rozliczenie dzienne powinno odbywać się, gdy dłużnicy codziennie płacą gotówką.

  • Wszystkie wpływy gotówkowe należy codziennie zdeponować w banku.

  • Bankowy rachunek rozliczeniowy powinien być regularnie przygotowywany.

  • Płatności inne niż drobne płatności należy dokonywać za pomocą czeków skrzyżowanych.

  • Przy każdej płatności gotówkowej na rzecz wierzycieli należy uzyskać pokwitowanie.

  • Wydatki gotówkowe powinny być należycie poparte odpowiednimi i autentycznymi rachunkami lub kuponami.