Audyt - szybki przewodnik

Źródła audytu można doszukiwać się we Włoszech. Około 1494 roku Luca Paciolo wprowadził system podwójnego zapisu księgowego oraz opisał obowiązki i odpowiedzialność audytora.

Audyt w Indiach został opisany na różne sposoby -

„Audyt to systematyczne i niezależne badanie danych, sprawozdań, zapisów, operacji i wyników (finansowych lub innych) przedsiębiorstwa w określonym celu. W każdej sytuacji audytowej, Audytor dostrzega i rozpoznaje przedstawione mu propozycje do zbadania, zbiera dowody, ocenia je i na tej podstawie formułuje swój osąd, który jest przekazywany w jego raporcie z audytu. ”

- The Institute of Chartered Accountant of India

Inna definicja brzmi tak:

„Audyt to inteligentna i krytyczna kontrola ksiąg rachunkowych przedsiębiorstwa wraz z dokumentami i dowodami, na podstawie których zostały spisane, w celu ustalenia, czy wyniki pracy danego okresu, jak pokazano w rachunku zysków i strat, a także sytuacja finansowa odzwierciedlona w bilansie jest prawdziwie i rzetelnie określona i przedstawiona przez osoby odpowiedzialne za ich zestawienie. ”

- J. R. Batliboi

Audyt w Indiach

Przyjrzyjmy się teraz rozwojowi audytu w Indiach. Indyjska ustawa o spółkach z 1913 r. Po raz pierwszy określiła kwalifikacje audytora. Rząd Bombaju jako pierwszy przeprowadził pokrewne kierunki studiów, takie jak Government Diploma in Accountancy (GDA).

Reguła Certyfikatu Audytora została uchwalona w 1932 roku w celu utrzymania jednolitych standardów w księgowości i audycie. Ustawa o biegłych rewidentach została uchwalona przez parlament Indii w 1939 r. Ustawa ta stanowi, że osoba może być uprawniona do audytu tylko wtedy, gdy uzyska kwalifikacje w egzaminach przeprowadzanych przez The Institute of Chartered Accountants of India.

Poniżej znajduje się kilka innych punktów związanych z audytem w Indiach -

• Członkowie Institute of Cost and Works Accountant of India są upoważnieni do przeprowadzania audytu kosztów zgodnie z sekcją 233-B ustawy o spółkach z 1956 r.

• Ustawa o firmach z 1931 r. Została zastąpiona ustawą o przedsiębiorstwach z 1956 r.

• Audytor może zostać powołany wyłącznie w drodze specjalnej uchwały zgodnie z art. 224 ustawy o spółkach (nowelizacja) z 1974 r.

Księgowość

Księgowy systematycznie rejestruje bieżące transakcje w księgach rachunkowych. Księgowość obejmuje -

• Journalizing
• Księgowanie w księdze
• Sumowanie i bilansowanie kont księgowych

Księgowość

Praca księgowości zaczyna się tam, gdzie kończy się księgowość i obejmuje:

• Poprawa błędów

• Przygotowanie bilansu próbnego

• Sporządzanie sprawozdań finansowych (rachunek handlowy oraz rachunek zysków i strat oraz bilans itp.)

Audyt

Sporządzanie rachunków nie jest obowiązkiem audytora. „Audyt zaczyna się tam, gdzie kończy się księgowość”. Audytor zajmuje się tylko sprawdzaniem i weryfikacją zapisów. Audytor to osoba wykwalifikowana powołana w celu certyfikacji pracy wykonywanej przez innych.

Dochodzenie

Dochodzenie może mieć określony cel. Zazwyczaj przeprowadza się je w celu poznania sytuacji finansowej przedsiębiorstwa, zakresu oszustw i sprzeniewierzenia oraz możliwości zarobkowych każdej jednostki biznesowej itp. Czas trwania dochodzenia może również przekroczyć jeden rok. Dochodzenie niekoniecznie musi być przeprowadzone przez wykwalifikowanego biegłego rewidenta.

Cechy audytora

Audytor musi mieć następujące kwalifikacje i cechy:

• Powinien być wykwalifikowanym biegłym rewidentem lub członkiem wykwalifikowanym członkiem Instytutu Księgowych Indii zajmujących się kosztami i pracami w celu przeprowadzenia audytu kosztów.

• Musi mieć odpowiednie umiejętności i cechy, aby efektywnie wykonywać swoją pracę.

• Audytor musi być uczciwy, bezstronny i bezstronny. Powinien także być pracowity, mieć odpowiedni zdrowy rozsądek, umiejętność słuchania argumentów innych, systematyczny i metodyczny.

• Audytor powinien poprosić o wyjaśnienia w sprawie, w której nie jest w stanie zrozumieć dostarczonych mu informacji.

• Jego raport z audytu powinien być poprawny i jasny.

• W przypadku jakichkolwiek podejrzanych sytuacji powinien założyć, że ma do czynienia z nieuczciwymi i oszukańczymi ludźmi.

• Musi mieć gruntowną znajomość zasad i praktyk rachunkowości.

• Musi mieć wiedzę na temat wszystkich orzeczeń sądów krajowych i międzynarodowych.

• Musi mieć gruntowną wiedzę z zakresu zarządzania finansami, zarządzania przemysłowego i organizacji biznesowych.

• Musi posiadać aktualną wiedzę z zakresu prawa handlowego i ustawy o spółkach.

Zakres audytu

W porównaniu z wcześniejszymi dniami, gdzie głównym celem audytu było wykrywanie oszustw, obecnie udoskonaliliśmy sposoby określania prawdziwego i rzetelnego obrazu sprawozdań finansowych. W ostatnim czasie prawie każdy kraj na świecie wprowadził różne przepisy i określone zasady i regulacje dotyczące audytu. W Indiach pojawiają się również przepisy związane z audytem podatkowym, audytem kosztów, audytem zarządzania i audytem operacji itp.

Głównym celem badania jest poświadczanie prawidłowości sprawozdań finansowych oraz wykrywanie błędów i oszustw.

Techniki audytu

Poniżej przedstawiono typowe techniki przeprowadzania audytów -

• Sprawdzanie nadesłania i castingu.
• Fizyczna weryfikacja aktywów.
• Weryfikacja i badanie transakcji z dostępnymi dowodami.
• Kontrola ksiąg rachunkowych,
• Sprawdzenie różnych obliczeń.
• Sprawdzenie sald przeniesionych w przyszłym roku.
• Sprawdzanie wyciągów uzgadniających.
• Audytor może uzyskać informacje z wewnętrznych i zewnętrznych źródeł organizacji.

Głównym celem audytu jest zapewnienie wiarygodności finansowej każdej organizacji; wykrycie oszustwa to tylko przypadek.

Niezależna opinia i osąd stanowią cele badania. Zadaniem audytora jest zapewnienie, że księgi rachunkowe są prowadzone zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o spółkach; Audytor musi również upewnić się, czy księgi rachunkowe przedstawiają prawdziwy i rzetelny obraz stanu firmy, czy nie.

Poniżej przedstawiono trzy różne rodzaje oszustw -

• Sprzeniewierzenie gotówki
• Przywłaszczenie towarów
• Manipulowanie kontami

Sprzeniewierzenie gotówki

Sprzeniewierzenie gotówki jest najłatwiejszym sposobem oszustwa, zwłaszcza w dużych domach handlowych, w których komunikacja między właścicielem organizacji a kasjerem jest ograniczona lub nie istnieje. Oto niektóre sposoby, którymi można dokonać defraudacji lub sprzeniewierzenia -

• Kradzież paragonów i drobnych pieniędzy oraz pokazywanie fikcyjnych płatności pracownikom, wierzycielom, zakupom itp.

• Pokazywanie fałszywych płatności lub nadpłat w księdze gotówkowej.

• Korzystając z Teeming i Lading metoda, pieniądze otrzymane od dowolnego klienta mogą zostać przechwycone, a pieniądze otrzymane od innego klienta mogą być pokazane jako pieniądze otrzymane od pierwszego.

• Sprzedaż gotówkowa może być pokazana jako sprzedaż na kredyt.

Przy przyjęciach i wypłatach gotówki należy przestrzegać ścisłego systemu kontroli wewnętrznej, tak aby praca jednej osoby była automatycznie sprawdzana przez drugą.

Przywłaszczenie towarów

Sprzeniewierzenia towarów można dokonać na następujące sposoby -

• Towary mogą zostać skradzione przez pracowników lub przy pomocy pracowników.
• Wystawiając klientowi fałszywe noty kredytowe z tytułu zwrotu towaru.

Wykrycie przywłaszczenia towarów jest trudniejsze niż wykrycie sprzeniewierzenia pieniędzy, zwłaszcza gdy kierownictwo nie jest zbyt czujne, a zdrowy system księgowości, kontroli wewnętrznej i odpowiedniego systemu zabezpieczeń nie są dostępne. Aby zachować kontrolę nad fizyczną weryfikacją towarów, konieczne jest uzgodnienie stanu fizycznego z księgami oraz staranne sprawdzanie sprzedaży i zakupu.

Manipulowanie kontami

Dwa rodzaje manipulacji kontami są dokonywane głównie przez najwyższe kierownictwo w celu wprowadzenia w błąd niektórych stron w określonym celu.

• Showing higher profits - Poniżej przedstawiono powody, dla których wykazano zysk wyższy niż w rzeczywistości -

  • Aby uzyskać kredyt lub zwiększyć istniejący kredyt od instytucji finansowych, a także pokazać wiarygodność kredytową dostawcom przedsiębiorstwa.

  • Aby utrzymać zaufanie akcjonariuszy.

  • Aby podnieść cenę rynkową akcji spółki i umożliwić sprzedaż tych po wyższej cenie, można tego dokonać deklarując wyższe dywidendy z akcji.

  • Aby uzyskać większą prowizję, gdy prowizja jest obliczana na podstawie osiągniętego zysku.

  • Zadeklarować dywidendę przy wyższej stopie procentowej.

• Showing low profits - Poniżej przedstawiono powody wykazania niższego zysku niż w rzeczywistości -

  • Aby uniknąć lub zmniejszyć podatki bezpośrednie firmy (podatek dochodowy, podatek majątkowy).

  • Aby kupić akcje po niższej cenie.

  • Wywieranie mylnego wrażenia na innych konkurentach firmy.

Sposób manipulowania kontami

Manipulowanie kontami można przeprowadzić w następujący sposób -

• Window dressingjest manipulacją lub błędną reprezentacją danych finansowych w sposób, który wydaje się lepszy niż to, czym jest w rzeczywistości. Poniżej przedstawiono niektóre metody ozdabiania okien.

  • Nadmierna wycena stanu zapasów

  • Niedoszacowanie zobowiązań lub zawyżona wycena aktywów

  • Zakupy i wydatki bieżącego roku mogą zostać odroczone na następny rok obrotowy

  • Obciążenie kosztów dochodów jako nakładów inwestycyjnych

  • Sprzedaż i inne dochody z poprzedniego roku mogą być wykazane jako dochód lub sprzedaż z bieżącego roku.

• Rezerwy tajne z lat ubiegłych mogą być wykorzystane w bieżącym roku obrotowym na zawyżenie zysku lub mogą być utworzone rezerwy tajne w celu pomniejszenia zysku bieżącego roku obrotowego.

• Zapasy mogą być zaniżone lub przeszacowane. Dochody i sprzedaż mogą być stłumione lub zawyżone. Wydatki i zakupy mogą być stłumione lub zawyżone.

Audytorzy powinni bardzo uważać przy wykrywaniu błędów, ponieważ manipulacja w rachunkowości może również wydawać się błędem lub może wynikać z nieostrożności księgowego.

Błędy można ogólnie podzielić następująco:

• Błąd zasady
• Błędy zaniechania
• Błędy powielania
• Błędy Komisji
• Kompensacja błędów

Błąd zasady

Jeżeli ewidencja pozycji transakcji nie jest prowadzona zgodnie z zasadami rachunkowości, jest to błąd co do zasady. Tych błędów nie da się prześledzić na podstawie równowagi śladu; błędy te mogą zostać popełnione nieumyślnie lub w celu manipulacji rachunkami w celu zawyżenia lub deflacji zysku.

Oto przykłady tego typu błędów -

• Zapewnienie nadmiernej lub niewystarczającej amortyzacji

• Jeżeli rezerwa na wydatki pozostające do spłaty lub wydatki opłacone z góry jest błędna

• W przypadku gdy wydatki związane z przychodami można traktować jako wydatki kapitałowe lub odwrotnie

• Jeżeli wycena maszyn i urządzeń, zapasów, inwestycji i innych aktywów nie jest wykonywana zgodnie z zasadami rachunkowości.

• Gdy otrzymany dochód jest zapisywany na koncie osobistym osoby dokonującej płatności; na przykład prowizja otrzymana od pana A, przelana na konto pana A zamiast na rachunek prowizji, zwiększy wierzycieli w Bilansie i zmniejszy zysk na rachunku zysków i strat.

• W przypadku gdy zwrot kosztów jest księgowany na koncie osobistym osoby, która otrzymuje płatność; na przykład czynsz płacony Panu A niesłusznie obciążał konto Pana A, zwiększy to zysk, a także zwiększy zadłużenie w bilansie.

Błędy zaniechania

Mogą wystąpić dwa rodzaje pominięć zapisów podczas rejestrowania transakcji w księgach rachunkowych;

• Całkowite pominięcie transakcji w księgach rachunkowych nie wpłynie na saldo próbne, a wykrycie tego błędu jest trudne. Poniżej podano przykłady takich błędów;

  • Pominięcie zakupu lub sprzedaży odpowiednio w dzienniku zakupów lub w dzienniku sprzedaży.

  • Pominięcie zaległych lub niezapłaconych wydatków.

• Przykłady transakcji, które są częściowo pomijane w księgach rachunkowych:

  • Jeżeli suma dzienników zakupu lub dzienników sprzedaży została pominięta, aby zostały zaksięgowane odpowiednio na koncie zakupu lub sprzedaży.

  • W przypadku pominięcia transakcji płatności lub pokwitowania na koncie księgowym z księgi kasowej.

Błędy powielania

Wykrycie błędu powielania jest bardzo trudne. Można to wykryć dzięki właściwej i drobiazgowej obserwacji rachunków; na przykład, zakup może być rejestrowany dwukrotnie z oryginałem i duplikatem faktury zakupu, itp. Możliwe jest również dwukrotne zaksięgowanie sumy dowolnego konta księgowego na saldzie próbnym.

Błędy Komisji

Błąd prowizji występuje w przypadku wpisu do ksiąg pierwotnego zapisu lub nieprawidłowego konta księgowego. Zobaczmy następujące przykłady -

• Zakup towaru za Rs. 25.000 błędnie wpisane jako Rs. 2500 w książce zakupów.

• Zakup kredytu od firmy AB nieprawidłowo zaksięgowany na koncie firmy BA.

• Błędne sumowanie - suma dziennych zakupów jest sumowana jako Rs. 1,12,500 zamiast 1,21,500.

• Zakup od firmy AB niesłusznie obciążał rachunek firmowy AB zamiast uznania rachunku firmowego AB i obciążenia rachunku zakupu.

Kompensacja błędów

Gdy skutek błędu kompensuje inny błąd; wiadomo, że jest to błąd kompensacyjny. Takie błędy nie wpływają na bilans próbny; na przykład suma rachunku debetowego, jak również konta kredytowego, łącznie o Rs. 7500. Ten typ błędu zrekompensuje oba.

Zapobieganie błędom i oszustwom

Po zakończeniu audytu Audytor może zasugerować swojemu klientowi wprowadzenie zmian w systemach księgowych, a także usprawnienie swojego systemu kontroli wewnętrznej, ponieważ Audytor nie może nic zrobić bezpośrednio, aby zapobiec błędom i oszustwom.

Od audytorów oczekuje się przeprowadzenia audytu zgodnie z oczekiwanymi od niego standardami zawodowymi. Nie może zagwarantować, że nie ma oszustwa. Audytor powinien zapewnić i przestrzegać tych standardów -

• System kontroli wewnętrznej

• Podczas rejestrowania transakcji biznesowej, czy zasada rachunkowości jest przestrzegana, czy nie

• Zasady zarządzania są przestrzegane lub nie

• Czy przy sporządzaniu ksiąg rachunkowych przestrzegane są przepisy prawa spółek

• Czy bilans oraz rachunek zysków i strat pokazują prawdziwy i rzetelny obraz stanu rzeczy

Następujące czynniki decydują o tym, czy audytor jest odpowiedzialny za niewykrywanie błędów i oszustw:

• Audytor powinien przeprowadzać audyt zgodnie z zasadami określonymi dla audytu.

• Powinien wypełniać swój obowiązek zgodnie z obowiązującymi normami w swoim zawodzie.

• Błąd powinien zostać naprawiony podczas jego audytu, a oszustwo powinno zostać odzwierciedlone w jego raporcie z audytu.

• Nie można przeoczyć nawet prostej wskazówki, która odzwierciedla, że ​​coś jest nie tak.

• Powinien wierzyć w zasadniczą dokładność zestawienia kont.

Planowanie

Audytor powinien zaplanować swoją pracę, aby skutecznie i dobrze zakończyć swoją pracę w terminie. Aby odpowiednio zaplanować pracę, Audytor wykonuje następujące czynności -

• System i zasady księgowe.
• System kontroli wewnętrznej organizacji.
• Ustalenie procedur audytowych i koordynacja prac audytowych.

Uczciwość

Audytor musi być bezstronny i wolny od jakichkolwiek interesów. Powinien być uczciwy i szczery w swojej pracy i powinien wykonywać swoją pracę bez uprzedzeń i uprzedzeń.

Tajność

Audytor powinien zachować poufność wszystkich informacji uzyskanych przez niego podczas audytu. Nie powinien udostępniać nikomu informacji bez zgody klienta, a także, że informacje mogą być udostępniane za zgodą klienta tylko wtedy, gdy jest to wymagane.

Dowody audytu

Audytor powinien przestrzegać procedury merytorycznej i zgodności w celu zebrania dowodów badania przed przeprowadzeniem audytu. Poprzez procedury wiarygodności audytor może zebrać dowody dotyczące dokładności, kompletności i aktualności danych; a poprzez procedurę zgodności może gromadzić dowody dotyczące systemu kontroli wewnętrznej stosowanego w organizacji klienta.

System kontroli wewnętrznej

Podstawowym obowiązkiem firmy jest utrzymanie odpowiedniego systemu kontroli wewnętrznej w swojej organizacji. Na podstawie takiego systemu kontroli wewnętrznej Audytor może określić charakter, harmonogram i procedurę audytu, które mają być zastosowane do przeprowadzenia audytu.

Umiejętności i kompetencje

Audyt powinien być przeprowadzany przez wyszkolone, doświadczone i kompetentne osoby, a personel audytowy powinien być aktualizowany o wszelkie zmiany w zakresie rachunkowości, audytu oraz przepisów i regulacji prawnych, które są okresowo zmieniane.

Praca wykonana przez innych

Audytor może polegać na pracy wykonanej przez innych, ale powinien zachować należytą staranność, odnosząc się do niej. Powinien w swoim raporcie wspomnieć o źródle odniesienia.

Dokumenty robocze

Audytor powinien przygotować i zachować wszystkie niezbędne dokumenty uzyskane podczas audytu. Dokumenty te mogą być przez niego wykorzystane jako dowody kontroli.

Ramy prawne

Wszelka działalność gospodarcza powinna być prowadzona z zachowaniem zasad i przepisów określonych w ramach prawnych. Ma to na celu ochronę interesów i praw zainteresowanych stron.

Raport z audytu

Na podstawie przeglądu i oceny dowodów badania Audytor powinien wyrazić swoją opinię na temat sprawozdań finansowych organizacji -

• Sprawozdania finansowe są sporządzane przy użyciu akceptowalnych zasad rachunkowości.

• Sprawozdania finansowe są zgodne ze wszystkimi odpowiednimi wymogami ustawowymi.

• Wszystkie istotne sprawy są ujawniane, a prawidłowa prezentacja sprawozdań finansowych podlega ustawowym wymogom.

Poniżej przedstawiono główne zalety audytu dla różnych interesariuszy -

Dla właściciela i akcjonariuszy

• Wyłączny właściciel firmy i wspólnicy firmy mogą polegać na zbadanych sprawozdaniach finansowych i polegać na nich.

• Audyt jest pomocny przy wycenie i rozliczeniu biznesowym w momencie przyjęcia nowego wspólnika, przejścia na emeryturę lub śmierci wspólnika. Pozwala to uniknąć ryzyka sporu w firmie.

• Zbadane sprawozdanie finansowe jest jedynym wyjściem dla akcjonariuszy na ocenę wyników zarządzania spółką.

Dla Zarządu

• Audyt jest pomocny w wykrywaniu oszustw i zapobieganiu błędom.

• Pomaga zachować czujność personelu; ponieważ ostatecznie praca przez nich wykonana trafia do audytu.

• Roszczenie ubezpieczeniowe można łatwo oszacować na podstawie skontrolowanych kont.

• Kierownictwo może skorzystać z porad biegłego rewidenta w sprawach finansowych.

• Porównanie sprawozdań finansowych z różnych lat staje się łatwiejsze.

• Ocena zobowiązań podatkowych jest łatwa.

W imieniu rządu

Organy podatkowe i wszystkie inne organy rządowe opierają się na skontrolowanych sprawozdaniach finansowych; nawet sądy przyjmują je jako dowody, gdy wymagają tego sytuacje.

Dla wierzycieli

Wierzyciele organizacji również opierają się na zbadanych sprawozdaniach finansowych iw związku z tym przyznają limity kredytowe podmiotom gospodarczym.

Dla innych

• Skontrolowane konta są łatwo akceptowane przez firmy ubezpieczeniowe w celu zaspokojenia roszczeń.

• Audytowane sprawozdania finansowe są akceptowane przez banki i instytucje finansowe oraz pomocne w uzyskaniu pożyczek i kredytów.

Oto kilka ograniczeń audytu -

• Rely on Experts - Audytor musi polegać na ekspertach, takich jak inżynierowie, rzeczoznawcy i prawnicy w celu oszacowania i wyceny środków trwałych oraz oszacowania zobowiązań warunkowych.

• Efficiency of Management- Audytor nie komentuje efektywności pracy kierownictwa w organizacji klienta; w zbadanych sprawozdaniach finansowych nie można wnosić uwag na temat przyszłych wyników organizacji.

• Checking of All Transactions- Audytor nie jest w stanie sprawdzić wszystkich transakcji biznesowych, zwłaszcza w dużych organizacjach, w których liczba transakcji jest bardzo duża. Audytor musi polegać na pobieraniu próbek i sprawdzaniu testów.

• Additional Financial burden - Organizacja musi ponieść dodatkowe obciążenie finansowe z tytułu wszelkich opłat i innych tego typu wydatków związanych z przeprowadzeniem audytu.

• Not Easy to Detect Some Frauds - Audytorowi nie jest łatwo wykryć głęboko zakorzenione oszustwa, takie jak fałszerstwa, zniekształcenia i nierejestrowanie transakcji.

W tym rozdziale poznamy różne rodzaje / klasy kontroli i ich podstawy. W poniższej tabeli wymieniono różne rodzaje kontroli.

Podstawa	Rodzaje
Zakres	Specific Audit - Audyt gotówkowy, audyt kosztów, audyt standardowy, audyt podatkowy, audyt okresowy, audyt dogłębny, audyt zarządczy, audyt operacyjny, audyt sekretarski, audyt częściowy, audyt post & vouch itp. To typowe rodzaje audytów szczegółowych. General Audit - Może to być audyt wewnętrzny lub niezależny.
Zajęcia	Commercial Non-Commercial
Organizacja	Government Private
Prawny	Statutory - Towarzystwo ubezpieczeniowe, przedsiębiorstwo energetyczne, firmy bankowe, fundusze powiernicze, przedsiębiorstwa, korporacje, spółdzielnie. Non-statutory - indywidualny, firmowy, indywidualny przedsiębiorca itp.
Metody egzaminacyjne	Periodicals Continuous
Kto prowadzi	Audyt wewnętrzny Niezależny audyt

Rozumiemy teraz ważne klasyfikacje audytu.

Audyt osób

Źródła dochodu każdej osoby mogą pochodzić z jej inwestycji, majątku, udziałów, prowizji jako agenta, dochodu z odsetek itp.

Poniżej przedstawiono cele i korzyści, jeśli ktoś zdecyduje się na audyt -

• Znać prawidłowe dochody ze wszystkich swoich źródeł.
• Zapewnienie dokładności.
• Zapobieganie i wykrywanie oszustw lub przywłaszczenia
• Pomocne i przydatne w obliczaniu podatku dochodowego.
• Prowadzić kontrolę moralną księgowego i agenta.

Audyt ksiąg rachunkowych jednoosobowego przedsiębiorcy

Zakres audytu będzie zależał od instrukcji i umowy między audytorem a wyłącznym właścicielem, przy czym ten ostatni jest indywidualnym właścicielem przedsiębiorstwa; wyłączny właściciel sam decyduje o zakresie kontroli.

Cel i korzyści audytu w przedsiębiorstwie jednoosobowym są prawie takie same jak w przypadku osoby fizycznej. Oto kilka dodatkowych korzyści -

• Zapewnienie o prawidłowych dowodach wydatków oraz rzetelne i prawidłowe sporządzenie ksiąg rachunkowych.

• Zapewnienie o prawdziwym i rzetelnym obrazie przychodów i wydatków jego działalności.

• Jego relacje można porównać z poprzednimi latami ”.

Audyt Firmy Partnerskiej

Rewidenta do spółki partnerskiej mogą zostać powołani przez wspólników za obopólną zgodą. Wzajemne porozumienie pomiędzy partnerami a Audytorem opiera się na prawach, obowiązkach i zakresie jego badania. Odniesienie do umowy spółki jest obowiązkowe dla biegłego rewidenta i powinien odnieść się do ustawy o spółkach z 1932 r. W przypadku, gdy umowa spółki milczy. Certyfikat Audytora będzie zawierał punkty związane z:

• Wiarygodność rozliczeń w zależności od charakteru prowadzonej działalności.

• Jeśli jakiekolwiek ograniczenia i ograniczenia nałożone przez partnerów na jego zakres badania.

• Czy biegły rewident uzyskał wszystkie wymagane informacje i wyjaśnienia, czy nie.

Ważny przepis ustawy o partnerstwie

Audytor powinien odnieść się do następujących zapisów ustawy o spółkach z 1932 r., Gdzie umowa spółki milczy.

• Małoletni może zostać przyjęty do firmy jako wspólnik tylko dla zysku, nie będzie odpowiadał za jakąkolwiek stratę.

• Majątek firmy może być używany wyłącznie przez partnerów do celów biznesowych.

• Partnerzy będą równo dzielić zyski i straty.

• Żadnemu ze wspólników nie przysługuje żadne wynagrodzenie ani wynagrodzenie.

• 6% odsetek od kapitału zostanie wypłacony wspólnikowi w przypadku jakiegokolwiek uzupełnienia kapitału wniesionego przez któregokolwiek wspólnika powyżej uzgodnionej kwoty.

• Odsetki od kapitału będą płatne wyłącznie z zysków.

• Wartość firmy będzie traktowana jako aktywa firmy w momencie rozwiązania firmy.

• W momencie rozwiązania firmy rozliczenie konta nastąpi w następującej kolejności -

  • Bez zysku

  • Brak kapitału

  • Indywidualnie przez partnerów w zakresie ich udziału w zyskach

Audyt rządowy

Rząd Indii posiada oddzielny dział zwany Departamentem Księgowości i Audytu, a na jego czele stoi Kontroler i Audytor Generalny Indii, który pracuje tylko dla urzędów rządowych.

Ważne cechy audytu rządowego

• W prawie każdym departamencie rządowym przed wypłatą jakichkolwiek wydatków konieczne jest nałożenie sankcji.

• Przed dokonaniem jakiejkolwiek płatności urzędnik skarbowy przeprowadza wstępne badanie rachunków.

• Charakter kontroli rządowej jest zawsze ciągły ze względu na dużą liczbę transakcji i ogromne kwoty wydatków.

• Większość rachunków przygotowywana jest przez dział księgowości i audytu, który pracuje niezależnie.

Cele

Poniżej przedstawiono główne cele kontroli rządowej -

• Aby sprawdzić i upewnić się, że podczas dokonywania płatności przestrzegane są określone zasady i przepisy.

• Zapewnienie, że wydatki nie będą nadmierne.

• Aby sprawdzić i zweryfikować stan fizyczny, sklepy i części zamienne wraz z ich właściwą wyceną. Inwentaryzacja powinna odbywać się w regularnych odstępach czasu, a ewidencja zapasów w rejestrze magazynowym powinna być przeprowadzana prawidłowo i na bieżąco.

• Aby sprawdzić, czy każda płatność jest sankcjonowana przez właściwy organ, czy nie.

• Zapewnienie, aby wydatki były dokonywane w interesie publicznym tylko przez właściwą osobę i były płacone właściwej osobie.

• Zapewnienie, że nie będą ponoszone żadne wydatki na osobistą korzyść jakiegokolwiek organu.

• Sugerowanie jakiejkolwiek poprawy wydajności i oszczędności.

• Sprawdzenie, czy kwoty należne od innych osób są prawidłowo zapisane w księgach, a także sprawdzenie, czy taka kwota jest regularnie odzyskiwana.

Audyt ustawowy

Jeżeli powołanie wykwalifikowanego audytora jest obowiązkowe zgodnie z prawem, nazywane jest ustawowym audytem. Poniżej przedstawiono podstawowe cechy badania ustawowego -

• Audytor musi być wykwalifikowanym księgowym.

• Zasady powoływania Audytora określa ustawa. Prawa, obowiązki i odpowiedzialność Audytora są określone w statucie; kierownictwo nie może dokonywać w nim żadnych zmian.

• Organizacja nie może ograniczać zakresu badania ustawowego.

• Ustawowy audyt zapewnia akcjonariuszom i członkom organizacji prawdziwy i rzetelny obraz sytuacji finansowej. Pomaga akcjonariuszom chronić się przed wszelkimi oszustwami i wprowadzaniem w błąd.

• Audyt ustawowy jest audytem obowiązkowym. Audytor jest osobą niezależną, a kierownictwo nie ma żadnej kontroli nad jego pracą.

Następujący interesariusze są objęci ustawowym lub obowiązkowym audytem.

Audyt firm

Po raz pierwszy w Indiach ustawa o spółkach indyjskich z 1913 r. Nałożyła na spółki akcyjne obowiązek poddania ich kontroli księgowej przez wykwalifikowaną osobę (biegłego rewidenta). Mianowania, obowiązki, kwalifikacje, uprawnienia i zobowiązania zostały zmienione na mocy ustawy o spółkach z 1956 i 2013 roku.

Audyt zaufania

Ustawa o zaufaniu publicznym przewiduje obowiązkowy audyt kont przez wykwalifikowanego audytora. Warunki i warunki określone w umowie trustu są podstawą, na której prowadzone są rachunki trustów. Żaden beneficjent zaufania nie ma kontroli ani dostępu do rachunków zaufania, dlatego istnieje większe prawdopodobieństwo oszustwa i sprzeniewierzenia.

Audyt Spółdzielni

Ustawa o spółkach nie ma zastosowania do towarzystw; stowarzyszenia spółdzielcze są tworzone na mocy ustawy o spółdzielniach z 1912 r. Wykwalifikowany księgowy musi posiadać wymaganą wiedzę fachową i powinien być aktualizowany poprzez różne nowelizacje ustawy. Audytor powinien również posiadać wiedzę o przepisach niniejszej ustawy.

Audyt innych instytucji

Banki, towarzystwa ubezpieczeniowe i zakłady energetyczne podlegają kontroli zgodnie z przepisami specjalnej ustawy Sejmu.

Audyt kosztów

„Audyt kosztów najwyraźniej oznaczałby badanie ksiąg kosztów, rachunków kosztów, zestawień kosztów i dokumentów zależnych i podstawowych dokumentów w celu przekonania audytora, że ​​przedstawiają one rzetelny i prawdziwy obraz kosztów produkcji. Będzie to oczywiście oznaczało zbadanie adekwatności przyjętego przez biznes systemu rachunku kosztów i skuteczności jego wdrożenia. ”

- J.G. Tickhe

Aby mieć pełną kontrolę nad ewidencją kosztów i zmian kosztów, niezbędne są usługi wykwalifikowanych księgowych kosztów. Duże domy handlowe i jednostki produkcyjne rozumieją znaczenie rachunku kosztów. Audytorzy kosztów sprawdzają pracę wykonywaną przez księgowych kosztów w celu zapewnienia poprawności księgowania.

Cele audytu kosztów

• Weryfikacja arytmetycznej poprawności rachunku kosztów.
• Pomoc kierownictwu w podejmowaniu decyzji dotyczących produkcji i wahań kosztów.
• Aby wykryć błędy i oszustwa.
• Kontrola nad działem księgowości.
• Przekazywanie sugestii dotyczących wydajności materiałów, robocizny i maszyn.

Audyt podatkowy

Zgodnie z postanowieniami sekcji 44AB ustawy o podatku dochodowym z 1961 r. Każda osoba prowadząca działalność gospodarczą / zawodową ma obowiązek poddać się audytowi swoich ksiąg rachunkowych, jeśli całkowity obrót lub wpływy brutto w poprzednim roku przekraczają Rs. 100 lacs w przypadku biznesu i Rs. 25 lac w przypadku zawodu.

Rachunek zysków i strat firmy lub zawodu jest korygowany zgodnie z przepisami Ustawy o podatku dochodowym, w związku z czym zysk księgowy różni się od zysku podatkowego. Przyczyną różnicy w zyskach lub stratach może być:

• Kwota amortyzacji

• Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym niektóre wydatki są dozwolone tylko na podstawie faktycznej płatności i powinny nastąpić w przewidzianym prawem terminie, np. Wpłata funduszu emerytalnego, ESI, odsetki na rzecz instytucji finansowych, VAT / centralny podatek od sprzedaży, Płatności związane z pracownikami itp.

Audyt bilansu

Audyt bilansowy jest bardzo popularny w Stanach Zjednoczonych. Audyt bilansu jest audytem rocznym i obejmuje każdą pozycję rachunków nominalnych wykazaną w rachunku zysków i strat, aktywa, pasywa, rezerwy, rezerwy, zapasy i nadwyżki. Audyt bilansu jest również wykonywany przez wysoko wykwalifikowanych księgowych.

Ciągły audyt

W ramach ciągłego audytu każda transakcja przedsiębiorstwa jest regularnie sprawdzana przez Audytora. Ciągły audyt jest wymagany w dużych organizacjach, w których liczba transakcji jest bardzo duża, system kontroli wewnętrznej nie jest skuteczny, wymagane są okresowe sprawozdania, a sprawozdania końcowe są sporządzane natychmiast po zamknięciu lat obrotowych, takich jak banki.

Advantages - Pełne sprawdzanie zapisów, aktualne rachunki, kontrola moralna personelu i wczesne finalizowanie sprawozdań finansowych to główne zalety ciągłego audytu.

Disadvantages - Wysoki koszt ciągłego audytu, mechaniczna praca Audytora, możliwość niezdrowych relacji z personelem z powodu częstych wizyt itp. To główne wady ciągłego audytu.

Coroczny audyt

W organizacji, w której liczba transakcji nie jest duża, audytor przychodzi zwykle po zamknięciu roku obrotowego i kończy pracę audytorską w trybie ciągłym. W przypadku małych firm audyt roczny daje zadowalające rezultaty.

Advantages- Praca wykonywana przez audytora podczas corocznego audytu nie wpływa na codzienną rutynę organizacji i jej pracowników; Audytor ma pełną kontrolę nad sprawozdaniami finansowymi i dokumentacją. Oprócz innych zalet, audyt roczny jest opłacalny.

Disadvantages- Mogą zdarzyć się sytuacje, w których niedostępność Audytora może spowodować niepotrzebne opóźnienia w pracach audytowych; dzięki kompletnemu audytowi za jednym posiedzeniem szanse na niewykryte błędy i nadużycia są wysokie. Nie jest to zalecane dla dużych firm, a opóźnienie w corocznym walnym zgromadzeniu jest czasami spowodowane opóźnieniem audytu, co okazuje się główną wadą audytu rocznego.

Audyt częściowy

Audyt częściowy jest przeprowadzany tylko w określonym celu; na przykład, aby sprawdzić stronę pokwitowania lub stronę płatności książki gotówkowej, sprawdzić sprzedaż gotówkową, sprawdzić tylko zakupy lub wydatki. Powód wezwania do audytu częściowego w dużej mierze zależy od kierownictwa organizacji.

Audyt wewnętrzny

Audyt wewnętrzny może być przeprowadzony przez niezależną osobę lub przez pracowników firmy; Audytor wewnętrzny może być osobą wykwalifikowaną do audytu lub nie. Audyt wewnętrzny ma charakter ciągły. Zgodnie z art. 144 ustawy o spółkach audytor wewnętrzny nie może świadczyć usług jako biegły rewident w tej samej spółce.

Zgodnie z nowym paragrafem 138 ustawy o spółkach audyt wewnętrzny stał się obowiązkowy dla niektórych kategorii przedsiębiorstw;

• Pewna kategoria spółek, lub może zostać wyznaczona, będzie zobowiązana do wyznaczenia audytora wewnętrznego, którym będzie biegły księgowy lub księgowy kosztów lub inna osoba zawodowa, o której Zarząd zdecyduje do przeprowadzenia audytu wewnętrznego funkcji i działalności spółki. .

• Rząd centralny może w drodze regulaminu określić sposób i częstotliwość przeprowadzania audytu wewnętrznego i składania sprawozdań Radzie.

Następujące grupy spółek są zobowiązane do powołania audytora wewnętrznego:

• Wymienione firmy.

• Firmy nienotowane i firmy prywatne spełniające którekolwiek z poniższych kryteriów.

Kryteria	Prywatna firma	Firma niepubliczna
Obrót handlowy	Rs. 200 crore lub więcej w poprzednim roku budżetowym	Rs. 200 crore lub więcej w poprzednim roku budżetowym
Opłacony kapitał zakładowy	Żadne z takich kryteriów nie ma zastosowania do firmy prywatnej	Rs. 50 crore lub więcej w poprzednim roku budżetowym
Zaległe depozyty	Żadne z takich kryteriów nie ma zastosowania do firmy prywatnej	Rs. 25 crore lub więcej w dowolnym momencie poprzedniego roku budżetowego
Niespłacone pożyczki lub pożyczki od banków lub publicznych instytucji finansowych	Przekroczenie Rs. 100 crore w dowolnym momencie poprzedniego roku finansowego	Przekroczenie Rs. 100 crore w dowolnym momencie poprzedniego roku finansowego.

Audyt zarządzania

Podejmowane są wysiłki, aby przynieść ogólną poprawę efektywności zarządzania poprzez przegląd wszystkich celów, zasad, procedur i funkcji kierownictwa. Na audytora zarządzania może zostać powołana tylko osoba posiadająca dobrą wiedzę i doświadczenie w zakresie technik zarządzania.

Cele audytu zarządzania

Poniżej przedstawiono główne cele audytu zarządczego -

• Aby pomóc kierownictwu w wyznaczaniu rozsądnych celów.
• Zapewnienie realizacji celów.
• Przekazywanie zaleceń dotyczących zmiany zasad i procedur w celu uzyskania lepszych wyników.
• Pomoc kierownictwu w określaniu obowiązków, praw i zobowiązań pracowników.
• Pomoc kierownictwu w nawiązywaniu dobrych i zdrowych relacji z osobami z zewnątrz.

Audyt Post & Vouch

W ramach tego systemu audytowego sprawdzamy każdy pierwotny zapis i jego księgowanie w księdze wraz z bilansowaniem i sumowaniem. Ten system audytów jest zalecany tylko w małych jednostkach biznesowych; w dużych firmach audytor wewnętrzny wykonuje tę pracę, a audytor tylko sprawdza skuteczność systemu kontroli wewnętrznej w tej organizacji.

Audyt dogłębny

Dogłębny audyt oznacza szczegółową stopniową weryfikację niektórych konkretnych transakcji; pomaga to audytorowi w zrozumieniu całej procedury transakcji przyjętej przez organizację do przeprowadzenia dowolnej transakcji. Na przykład, aby sprawdzić transakcję zakupu, Audytor sprawdzi oferty, zamówienia zakupu (PO), dokument przyjęcia materiałów (MRN), dokument kontroli towarów / materiałów, kartę pojemnika i księgę zapasów.

Audyt okresowy

Audyt okresowy odbywa się pomiędzy dwoma corocznymi audytami organizacji przez część roku. Umożliwia zarządowi zadeklarowanie zaliczki na poczet dywidendy, a także ustalenie śródrocznych wartości sprzedaży.

W tym rozdziale skupimy się na ważnych aspektach, którymi należy się zająć przed rozpoczęciem nowego audytu.

Zakres obowiązków

Audytor powinien znać zakres obowiązków wynikających z ustawy o spółkach w przypadku audytu przedsiębiorstwa, aw każdym innym przypadku powinien omówić z osobą, która zamierza go zlecić audytowi.

List zaangażowania

Aby uniknąć nieporozumień z klientem, audytor powinien uzyskać list intencyjny. Jest to umowa pomiędzy audytorem a klientem. Pismo to jest listem standardowym, zgodnym z ustaloną praktyką księgową i należy do niego dodać specjalne zadanie lub zadanie, jeśli takie istnieją.

Znajomość biznesu, systemu księgowego i szczegółów technicznych

Pożądane jest pełne zrozumienie biznesu klienta. Audytor może zdobyć wiedzę poprzez:

• Może odwiedzić fabrykę, aby poznać proces produkcji i zrozumieć naturę materiałów, robocizny i maszyn.

• Powinien zapoznać się z dostępnym tam dokumentem, takim jak Memorandum of Association lub umowa spółki, w zależności od przypadku.

• Powinien otrzymać listę funkcjonariuszy i personelu wraz z ich profilami zawodowymi.

• Powinien zapoznać się z kompletnym systemem księgowym klienta, zakresem i skutecznością systemu kontroli wewnętrznej oraz spisem ksiąg prowadzonych przez klienta.

• Aby zrozumieć naturę transakcji, niezbędna jest znajomość technicznych aspektów biznesu.

Lista dokumentów / harmonogram wymaga od klienta

Po wykonaniu wszystkich powyższych przygotowań, Audytor powinien przedstawić listę dokumentów lub harmonogram wymaganych do celów audytu wraz z instrukcjami. Do rozpoczęcia audytu mogą być wymagane następujące dokumenty lub harmonogram -

• Zestawienie stanów magazynowych z podaniem wartości i metody wyceny.
• Harmonogram dłużników i wierzycieli.
• Harmonogram środków trwałych.
• Harmonogram opłaconych z góry wydatków, wydatków i dochodów.
• Lista odroczonych kosztów przychodów.
• Lista nakładów inwestycyjnych poniesionych w odpowiednim roku budżetowym.
• Harmonogram inwestycji wraz z kosztami nabycia.

Audytor musi zaplanować audyt, aby przeprowadzić skuteczny i wydajny audyt. Planowanie audytu powinno mieć na celu:

• Budżety czasu
• Rekrutacja personelu audytowego
• Harmonogram o terminie procedury audytu

Baza planowania audytów

Planowanie audytu powinno opierać się na:

• Pełna wiedza księgowa o biznesie klienta
• Rzetelność systemu kontroli wewnętrznej
• Programowanie procedur audytowych i
• Koordynacja personelu

Opracowanie planu audytów

Podczas przygotowywania planu audytu należy wziąć pod uwagę następujące kwestie:

• Warunki zlecenia audytora
• Ustawowa odpowiedzialność audytora
• Koordynacja z innymi audytorami
• System kontroli wewnętrznej oddziałów i spółek zależnych
• Rzetelność systemu kontroli wewnętrznej organizacji
• Zaznaczenie ważnych obszarów kontroli
• Wpływ przepisów prawnych
• Charakter i terminy sprawozdań

Standard dotyczący badania 300 (SA 300)

Standard Rewizji Finansowej (SA) weszły w życie od 1 ^st kwietnia 2008 roku; dotyczy to odpowiedzialności biegłego rewidenta za zaplanowanie badania sprawozdań finansowych.

Zakres	SA 300 zajmuje się odpowiedzialnością Audytorów za zaplanowanie badania sprawozdań finansowych.
Cel	Zaplanować badanie, aby przeprowadzić go w sposób efektywny.
Efektywny	SA 300 jest skuteczna na sprawozdania finansowego za okres od 1 startów st kwietnia 2008
Wstępne czynności związane ze zleceniem	Audytor powinien komunikować się z poprzednim Audytorem w przypadku zmiany na stanowisku Audytora. Audytor podejmie się wykonywania procedur zgodnie z SA 220, oceniając zgodność wymogów etycznych zgodnie z SA 220 i ustalając warunki zlecenia zgodnie z SA 210.
Planowanie działań	W celu ustalenia zakresu, kierunków i harmonogramu audytu, które kierują opracowaniem programu audytu, Audytor ustala ogólną strategię audytu. Zidentyfikuj cechy zlecenia, które definiują zakres. Aby zaplanować harmonogram badania i charakter komunikacji, wymagane jest ustalenie celów sprawozdawczych planu zadania. Rozważenie znaczących czynników w kierowaniu wysiłkiem zespołu wykonującego zlecenie.
Dokumentacja	Ogólna strategia audytu. Plan audytu. W przypadku jakichkolwiek znaczących zmian wprowadzono ogólną strategię lub plan audytu oraz przyczyny takich zmian.

Powodzenie planu audytu zależy od solidnego i solidnego programu audytu. Plan audytu to plan działania audytora. Program audytu jest specjalnie zaprojektowany dla każdego audytu, to plan pracy egzaminacyjnej oraz zestaw procedur audytowych. Pisemny program audytu rozpoczyna się od rozpoznania szczegółowych celów, po których następuje określenie projektu procedury w celu uzyskania wystarczającej ilości kompetentnych materiałów dowodowych.

Program audytu służy jako przewodnik do organizowania i dystrybucji pracy, a także do sprawdzania pracy pod kątem możliwości przeoczeń. Audytor powinien najpierw przygotować wstępny Program audytucompliance testing wewnętrznych systemów kontroli księgowej i badania bezpośrednie salda księgowego.

Test uległości

Istnieją dwa rodzaje testów zgodności służących do oceny systemu kontroli wewnętrznej organizacji.

• Audytor przestrzega procedur kontrolnych, które nie pozostawiają śladów dokumentacji.

• Drugi krok polega na zbadaniu dokumentacji; wskazuje to na wykonanie procedur kontrolnych.

Ocena

Każda główna kategoria transakcji i powiązanych aktywów wykonuje następujące kroki w celu oceny systemu kontroli wewnętrznej -

• Określenie systemu kontroli rachunkowości, który może zapobiegać błędom i nieprawidłowościom lub je wykrywać.

• Określenie, czy konieczne procedury są zalecane i czy są przestrzegane na zadowalającym poziomie.

• Audytor powinien dokonać oceny słabych punktów w zakresie charakteru i harmonogramu innych procedur badania oraz przedstawić klientowi niezbędne sugestie w tym zakresie.

• Rozważenie rodzajów błędów i nieprawidłowości, które mogą wystąpić.

Rodzaje programów audytów

Poniżej przedstawiono dwa rodzaje programów audytów -

• Fixed
• Flexible

Fixed Audit Program- Personel audytowy musi przestrzegać instrukcji zawartych w programie audytów, jak określono w nim bez żadnych zmian. Nawet nie wszystkie mają zastosowanie do tej konkretnej organizacji w określonej sytuacji. Audyt stały Program ma bardzo sztywny charakter i jakakolwiek modyfikacja lub zmiana Programu nie jest łatwa do wykonania.

Flexible Audit Program- Elastyczny program audytu podaje jedynie zarys zakresu i procedur, których należy przestrzegać, zamiast stałych instrukcji audytu. Dlatego też Audytor ma możliwość opracowania, przyjęcia i zmodyfikowania Programu Audytu zgodnie z potrzebami i wymaganiami w zależności od systemu kontroli wewnętrznej i innych sytuacji w tej konkretnej organizacji.

Zalety programu audytów

Oto zalety programu audytów -

• Program Audytu zapewnia pełny zakres prac audytowych, które mogą być wykonane przez personel audytowy.

• Program Audytu działa jako mapa drogowa na najbliższe lata, a kontrolerzy mogą się do tego odnieść i zrozumieć przyszły kierunek działań.

• Program audytu zwiększa efektywność asystentów audytu, ponieważ bardzo jasno określają swoje obowiązki.

• Audyt jest bardziej systematyczny dzięki programowi audytów.

Wady programu audytów

Oto wady programu audytu -

• Nie jest to zbyt pomocne dla małych jednostek biznesowych.

• Audyt staje się mechaniczny i nieefektywny asystent audytu może również schronić się za programem audytu.

• Program Audytu nie może być stosowany w jednolity sposób do wszystkich jednostek biznesowych, ponieważ praca audytowa całej organizacji nie może być taka sama.

Program audytu sprzedaży / zwrotu sprzedaży

Program audytów sprzedaży / zwrotu sprzedaży obejmuje przegląd i sprawdzenie następujących:

• Kompletny system księgowy od momentu przyjęcia zamówień od klientów do otrzymania płatności od klientów na podstawie wygenerowanej faktury sprzedaży.

• Wpisy dotyczące podatków pośrednich, takie jak VAT / CST / akcyza i podatek od usług, jeśli mają zastosowanie.

• Wycena zapasów.

• Generowanie i zatwierdzanie not kredytowych.

• Rezerwa na wątpliwe i złe długi.

• Zapisy księgowe dotyczące otrzymanych rat, elementów odsetek i niezrealizowanego zysku w przypadku sprzedaży w systemie ratalnym.

Program audytu zakupów / zwrotu zakupów

Program audytu zakupów / zwrotu zakupu obejmuje przegląd i sprawdzenie następujących elementów:

• Kompletny system księgowy od momentu wystawienia zamówienia dostawcom do płatności dostawcom / wierzycielom na podstawie faktury zakupu.

• Sprawdzanie dokumentów zapotrzebowania na materiały według działu.

• Autoryzacja dokumentów zapotrzebowania i zamówień.

• Porównanie ilości i stawki faktur zakupu z zamówieniem.

• Istotny rekord przychodu z rachunkami zakupu.

• Sprawdzanie rejestru zapasów.

• Sprawdzanie listu zwrotu zakupu wraz z rachunkami zakupu.

• Wpływ wpisów dotyczących podatków pośrednich na rachunek kosztów zakupu lub kredytu naliczonego, rachunek CENVAT dla podatku VAT / CST / akcyzy i podatku od usług, jeśli ma to zastosowanie.

Program audytów dla gotówki / banku

Program Audytu Gotówki / Banku obejmuje przegląd i sprawdzenie następujących -

• Sprawdź księgowanie i bilansowanie księgi gotówkowej.

• Sprawdź książeczkę gotówkową, jeśli jest utrzymywana.

• Sprawdź paragon z książką gotówkową.

• Sprawdź kupon na płatność gotówką z odpowiednimi rachunkami za pomoc.

• Autoryzacja płatności gotówkowych.

• Rachunek czekowy otrzymanych czeków / traty płatnej na żądanie.

• Sprawdź wpisy dotyczące wypłat z wyciągami bankowymi i zapisami w księdze kasowej.

• Sprawdzanie bezpośredniego wpłaty do banku przez strony.

• Sprawdzenie uzgodnienia bankowego.

• Fizyczna weryfikacja gotówki.

Program audytu wynagrodzeń

Program audytu wynagrodzeń obejmuje przegląd i sprawdzenie następujących:

• Zbierz schemat organizacyjny i listę funkcjonariuszy.

• Autoryzacja powyższej listy pracowników otrzymujących wynagrodzenie.

• Przejrzyj umowy o pracę pracowników.

• Porównaj autoryzowane wynagrodzenie z kontem wydatków.

• Zbieranie informacji o opcjach na akcje, programie premiowym lub innych zachętach dotyczących pracowników.

• Skanowanie księgi akcyjnej i księgi emisyjnej o emisji lub rezerwacji akcji dla pracowników.

• Przejrzyj pensje, zachęty, premie i rekompensaty itp. Wraz z podstawowymi dowodami.

• Sprawdź i przeanalizuj formalności prawne mające zastosowanie do organizacji, takie jak ESI / fundusz emerytalny / TDS itp.

Program audytów na ubiegły rok jest przewodnikiem po przyszłorocznym programie audytów, a zmiany w tym programie w roku bieżącym nazywamy modyfikacją programu audytów. Nie ma trudności z wprowadzeniem zmian w elastycznym programie audytu, ale modyfikacja w stałym programie audytu jest bardzo trudna.

Notatka audytowa

Dziennik lub rejestr prowadzony przez personel audytu w celu odnotowywania trudności, zapytań, błędów lub innych ważnych punktów wraz z ich wyjaśnieniami jest znany jako książka notatek z audytu. Poniżej przedstawiono główną zawartość księgi notatek z audytu.

• Data rozpoczęcia i zakończenia audytu.

• Lista ksiąg rachunkowych prowadzona przez firmę.

• Schemat organizacyjny z obowiązkami głównych funkcjonariuszy.

• Kamieniołomy wymagające wyjaśnień i wyjaśnień oraz ważne punkty, na które wymaga uwagi audytora.

• Każda inna kwestia Personel audytora czuje się ważny do dyskusji z kierownictwem lub audytorem.

Audit Working Papers

Dokumenty robocze są dokumentami pomocniczymi przygotowanymi przez audytorów w trakcie ich audytu. Dokumenty robocze mogą mieć formę danych o dokumentach, mediach elektronicznych, filmie lub innych mediach i mogą oznaczać pliki streszczeń, komentarzy, korespondencji i analiz. Inne dokumenty robocze to Bilans próbny, analiza kont, harmonogram środków trwałych, schemat amortyzacji, harmonogram dla dłużników i wierzycieli, harmonogram zobowiązań, zaliczki, uzgodnienia bankowe, wycena zapasów, poprzednie raporty z audytu, program audytu, dowody z audytu i ważne kamieniołomy z ich wyjaśnienie itp.

Audytor może również wykorzystać dokumenty robocze w swojej obronie, jeśli zajdzie taka potrzeba w przypadku zaniedbania kontroli.

Audit Evidence Papers

Dokumenty potwierdzające audyt muszą być dobrze zindeksowane, jasne, kompletne i zawierające informacje, ponieważ dokumenty te podkreślają jakość audytu. Dowody kontroli uzyskane podczas kontroli i podjęte na ich podstawie decyzje stanowią główną treść dokumentacji dowodowej kontroli.

Cel dokumentów roboczych dotyczących audytu

Dokumenty robocze z audytu służą następującym celom:

• Dokumenty te zawierają podstawowy materiał, z którego sporządzany jest raport z audytu.

• Dokumenty dowodowe pomagają w planowaniu i wykonywaniu prac kontrolnych.

• Są to trwałe zapisy celów i zakresu audytu.

• Dokumenty robocze zawierają materiały pomocnicze na poparcie obserwacji z audytu.

• Pomoc i koordynacja z Audytorem w organizowaniu pracy personelu Audytora.

• Przy pomocy dokumentów roboczych Audytor poznaje słabości operacji księgowych i kontroli wewnętrznej organizacji.

Klasyfikacja prac

Istnieją dwie kategorie dokumentów roboczych - Permanent Papers i Administrative Papers.

Stałe artykuły

Istnieją pliki zawierające dokumenty tego samego klienta; dokumenty te mogą być używane przez lata i zwykle obejmują:

• Umowa spółki lub memorandum i umowa spółki lub inne dokumenty statutowe, takie jak kopia PAN, dokumenty rejestracyjne VAT / centralnego podatku od sprzedaży / akcyzy / podatku od usług.

• Dokumenty mające stałe znaczenie.

• Dokumenty dotyczące zasad, takie jak wycena zapasów i opłata amortyzacyjna.

• Kopie bilansu i raportów audytowych za poprzednie lata.

Dokumenty administracyjne

Może zawierać następujące dokumenty robocze z kontroli:

• List nominacyjny
• Kontrola wewnętrzna, kontrola zarządcza i kwestionariusz kontroli PND
• Wykresy blokowe
• Program audytu
• Bilans próbny itp

Nie ma sztywnej reguły ani metody, którą można by określić dla audytu. Wszystko zależy od przeszkolenia i doświadczenia audytora, a także od okoliczności. Audytor powinien rozważyć następujące kwestie.

Specjalne kleszcze

Audytor powinien stosować specjalne tiki dla różnych klas transakcji, takich jak księgowanie, odlewanie, przeniesienie, wyciąg bankowy i poręczenie.

Audytor stosuje następujące środki ostrożności przy zaznaczaniu:

• Dla tej samej kategorii transakcji w różnych firmach należy stosować różne tiki.

• Personel klienta nie powinien być świadomy znaczenia tych kleszczy.

• Nie należy używać tego samego koloru przez inny okres.

• Praca powinna być zakończona do pewnego poziomu, aby uniknąć błędów.

• Audytor powinien zanotować wszystkie ważne sumy, salda i inne ważne punkty w swoim notatniku.

• Jeżeli audytor zostanie poproszony o zbilansowanie kont, szczególnie w przypadku drobnych spraw, powinien on działać jak księgowy zamiast audytora.

• Audytor nie powinien akceptować żadnych rysunków zapisanych ołówkiem.

• W przypadku ciągłego audytu prace należy zakończyć do określonego terminu.

Rutynowe sprawdzanie

Kiedy audytor sprawdza wspólne zapisy i księgi, nazywa się to sprawdzaniem rutynowym i polega na sprawdzeniu odlewów, pododlewów, przeniesieniu sald, innych obliczeniach, księgowaniu w księgach, bilansowaniu ksiąg i przenoszeniu sald księgi na saldo próbne .

Dla Audytora pomocne jest wykrycie tylko błędów pisarskich i prostych oszustw. Audytor powinien wyjść poza rutynową kontrolę, aby znaleźć wszystkie istotne błędy i oszustwa.

Sprawdzanie testów

Audytor nie jest w stanie zbadać i fizycznie zweryfikować wszystkich transakcji biznesowych dużego koncernu, w przypadku których liczba transakcji jest duża. W tego typu sytuacjach, jeśli istnieje wystarczający system kontroli wewnętrznej i kontroli wewnętrznej, Audytor może zdecydować się na sprawdzenie testów zamiast sprawdzania wszystkich transakcji. Sprawdzanie testów jest akceptowanym narzędziem zastępującym sprawdzanie szczegółowe. Sprawdzanie testów opiera się na teorii prawdopodobieństwa. Podczas sprawdzania testów należy wziąć pod uwagę następujące punkty:

• Reprezentatywną liczbę zgłoszeń z każdej klasy powinien wybrać Audytor.

• Personel klienta nie powinien znać i rozumieć metody sprawdzania testów przyjętej przez Audytora.

• Metody sprawdzania testów nie należy stosować w audycie w przyszłym roku.

• Większość okresu i sekcji transakcji powinna być uwzględniona w latach.

• Nie należy wybierać z góry określonej wielkości próbki.

• Audytor powinien stosować koncepcję istotności przy wyborze próbek.

• Audytor powinien zwracać większą uwagę tam, gdzie prawdopodobieństwo błędów i oszustw jest wysokie.

• Jeżeli wiarygodność dowodów jest niska, Audytor powinien zwiększyć wielkość próby.

Przełożeni

Przełożeni wykonują następujące obowiązki -

• Pozostań w kontakcie z audytorami.
• Ocenić i omówić postęp i zakończenie prac kontrolnych.
• Skorzystaj z porad Audytora w ważnych kwestiach.
• Zmieniaj obowiązki personelu audytowego.

Asystenci Audytu Sekcji

Asystenci Audytu Sekcji wykonują następujące obowiązki -

• Pozostań w kontakcie z klientem i audytorem.
• Sprawdź pracę wykonaną przez młodszy personel.
• Przygotuj program audytu.
• Zapewnij płynną pracę audytową.
• Udzielaj porad, instrukcji i wskazówek młodszemu personelowi.
• Potwierdź, czy wymagania prawne są spełnione, czy nie.
• Oceń aktywa, pasywa i strukturę kapitałową firmy.
• Weryfikacja wyceny aktywów i pasywów.

Młodsi Asystenci Audytu

Młodsi Asystenci Audytu pełnią następujące obowiązki -

• Sprawdź harmonogramy i uzgodnienia zestawień.
• Sprawdź wszystkie dodatkowe dane, dokumenty i dokumenty.
• Postępuj zgodnie z instrukcjami seniorów.

Audytor

Audytor wykonuje następujące obowiązki -

• Sprawdzanie delegowania, nadawania i przenoszenia.
• Inne rutynowe kontrole.
• Postępuj zgodnie z instrukcjami, które pochodzą od seniorów.

Jako osoba zawodowa, Audytor jest ekspertem w badaniu ksiąg rachunkowych i sprawozdań finansowych danego podmiotu. Biegły rewident wydaje niezależną opinię o księgach rachunkowych i zbadanych przez siebie sprawozdaniach finansowych. Z punktu widzenia prawa odpowiada za wyrażane przez siebie opinie. Dlatego każde stwierdzenie powinno zostać dokładnie zbadane przez audytora przed udzieleniem porady eksperta.

Podczas kontroli powinien starać się zebrać jak najwięcej dowodów kontroli, a także ocenić zebrane dowody.

Procedury zbierania dowodów audytu

Audytor może być w stanie zebrać wystarczające i odpowiednie dowody za pomocą następujących procedur -

Procedura zgodności

Stwierdzenia zawarte w sprawozdaniu finansowym można zbadać na podstawie dowodów badania uzyskanych z procedur zgodności. Twierdzenia te odnoszą się do istnienia, skuteczności i ciągłości systemu kontroli organizacji.

Procedura merytoryczna

Stwierdzenia są badane na podstawie dowodów badania uzyskanych z procedur wiarygodności; twierdzenia są następujące -

• Kompletność dokumentacji dotyczącej transakcji, aktywów i pasywów

• Istnienie aktywów i zobowiązań na dany dzień i właściwa ich wycena.

• Wystąpienie zdarzenia w odpowiednim okresie.

• Prawa i obowiązki dotyczące majątku.

• Ujawnianie i klasyfikacja pozycji zgodnie z uznanymi zasadami rachunkowości, praktykami i wymogami prawnymi.

Formułowanie opinii

W procesie kształtowania opinii zaangażowane są następujące kroki -

• Identyfikacja twierdzeń
• Ocena twierdzeń
• Zbieranie dowodów
• Ocena dowodów
• Formułowanie opinii

Identyfikacja asercji

Audytor musi zgłosić, czy -

• Rachunek zysków i strat ujawnia prawdziwy i godziwy zysk lub stratę za dany okres.

• Bilans przedstawia prawdziwy i rzetelny obraz sprawozdania finansowego.

• Księgi rachunkowe prowadzone są zgodnie z ogólnie przyjętymi zwyczajami i zasadami rachunkowości.

Ocena twierdzeń

Po identyfikacji twierdzeń następuje ocena. Stwierdzenie może być istotne lub nieistotne, istotność stwierdzenia zależy od kwoty, charakteru, wielkości i ogólnego wpływu na sprawozdanie finansowe.

Zbieranie dowodów

Po zidentyfikowaniu i ocenie stwierdzenia, audytor powinien zebrać wszystkie niezbędne dowody na poparcie stwierdzeń.

Audytor powinien upewnić się, że zebrane dowody są wiarygodne. O wiarygodności dowodów decydują następujące czynniki -

• Czy źródła są wewnętrzne czy zewnętrzne
• Dokumentalne lub wizualne i są dowodami z różnych źródeł

Ocena dowodów

W procesie kształtowania opinii zaangażowane są następujące kroki -

• Czy dowody są wystarczające i odpowiednie, czy nie.
• Badanie ilości, rzetelności, aktualności i trafności.

Formowanie opinii

Na podstawie powyższych stwierdzeń i dowodów Biegły rewident formułuje swoje opinie i opinię tę nazywa ekspertyzą, na której warto się oprzeć.

W tym rozdziale przyjrzyjmy się różnym rodzajom dowodów wykorzystywanych w audycie.

System księgowy

System księgowy organizacji musi być rzetelny. Na podstawie schematu blokowego Audytor może dowiedzieć się, jakie dokumenty powstają w każdym stanie transakcji. O dopuszczalności dowodów pochodzących z systemu księgowego zadecyduje rzetelność systemu kontroli wewnętrznej w organizacji.

Dowód rzeczowy

Fizyczne dowody są ważne w przypadku środków trwałych. Weryfikacja fizyczna może udowodnić faktyczne istnienie rzeczowych aktywów, takich jak grunty, budynki, urządzenia i maszyny, meble i osprzęt, gotówka do ręki i zapasy itp.

Dokumentalne dowody

Dokumenty dowodowe są bardzo ważne, a większość dowodów ma formę dokumentów. Poniżej przedstawiono różne rodzaje dokumentów dowodowych -

• Dokumenty, które pochodzą spoza organizacji, ale były w posiadaniu klienta; na przykład stałe świadectwo depozytowe jest dowodem wpłaty do banku.

• Czeki wystawione przez klienta to drugi rodzaj dowodów, które pochodzą z organizacji, ale zostały przekazane osobom postronnym.

• Wynagrodzenie pracowników jest poparte arkuszem wynagrodzeń, kartą czasu pracy itp. Tego typu dowody są pozyskiwane wewnątrz organizacji i wspierane przez system kontroli wewnętrznej.

Dzienniki i księgi

Podstawowe wpisy w dziennikach są księgowane i poparte dokumentami źródłowymi, takimi jak faktury sprzedaży, faktury zakupu, porady dotyczące płatności itp.

Księga główna to księgi zapisu końcowego obsługiwane przez książkę dziennika.

Księga główna jest podstawą sprawozdań finansowych, takich jak rachunek handlowy, rachunek zysków i strat oraz bilans.

Dowody ustne

Dyskusja z różnymi pracownikami organizacji jest podstawą do generowania ustnych dowodów. Audytor powinien uważnie obserwować, czy występuje jakakolwiek niespójność; powinien się temu przyjrzeć.

Późniejsze wydarzenia

Późniejsze wydarzenia po Date of Balance Sheetsą również bardzo ważnymi dowodami; na przykład ogromne depozyty przed datą bilansową i ogromne wypłaty po dacie bilansowej stawiają pod znakiem zapytania wyniki banku.

Poszlaki

Poszlaki nie są dowodami bezpośrednimi, ale są związane z okolicznościami. Na przykład, jeśli jakikolwiek pracownik firmy wydaje dużą kwotę na jakiekolwiek małżeństwo, imprezę lub kupuje luksusowy apartament lub samochód, co nie jest możliwe przy dochodach, które otrzymuje z pensji, stwarza to niepewność, że coś jest nie tak. Audytor powinien skorzystać z poszlak, jeśli potrzebuje pewnych faktów.

Wskaźniki

Jeżeli audytor stwierdzi jakąkolwiek zmianę wskaźników finansowych, powinien dokładnie się temu przyjrzeć. Porównanie współczynnika może dotyczyć tej samej organizacji dla różnych okresów lub może to być porównanie między dwiema organizacjami.

Skomputeryzowane zapisy

Dowody pozostaną takie same nawet w przypadku organizacji, w której prowadzony jest komputerowy system księgowy.

Dowody są bardzo ważne dla wyrażenia przez biegłego rewidenta opinii na temat sprawozdań finansowych. Jeśli Audytor nie zgromadzi odpowiednich dowodów, zmniejszy to wiarygodność raportu z audytu. Metoda gromadzenia dowodów nazywa się techniką audytu. Poniżej znajduje się kilka ważnych technik audytu -

Poręczenie

Kiedy audytor weryfikuje transakcje księgowe na podstawie dokumentacji, nazywa się to poręczeniem. Audytor poprzez poręczenie weryfikuje uprawnienia i autentyczność zapisów.

Potwierdzenie

Potwierdzenie jest techniką używaną przez audytora w celu sprawdzenia poprawności transakcji; na przykład audytor uzyskuje pisemne oświadczenie bezpośrednio od dłużników w celu potwierdzenia salda dłużników zgodnie z księgami klienta.

Pojednanie

Uzgodnienie jest techniką stosowaną przez audytora w celu poznania przyczyny różnic w saldach. Na przykład, aby poznać różnicę w księdze bankowej klienta i saldzie bankowym przedstawionym na wyciągu bankowym lub książeczce bankowej, Audytor przygotowuje zestawienie uzgodnień. Tę samą metodę można zastosować w przypadku dłużników, wierzycieli itp.

Testowanie

Testowanie to technika wybierania reprezentatywnych transakcji z całych danych księgowych w celu wyciągnięcia wniosków dotyczących wszystkich pozycji.

Badanie lekarskie

Badanie fizyczne wymaga weryfikacji i potwierdzenia fizycznego istnienia środków trwałych wykazanych w bilansie, takich jak gotówka w kasie, grunty i budynki, urządzenia i maszyny itp.

Analiza

Analiza jest techniką używaną przez audytora do segregowania ważnych faktów i dalszego badania ich związku.

Łów

Dzięki skanowaniu ksiąg rachunkowych doświadczony audytor może zidentyfikować te zapisy, które wymagałyby jego uwagi. Nazywa się to również kontrolą rachunków.

Zapytanie ofertowe

Ta metoda służy do zbierania szczegółowych informacji o dowolnej transakcji.

Weryfikacja delegowania

Aby zweryfikować zaksięgowanie z ksiąg pierwotnego zapisu na konto księgowe i potwierdzić saldo, audytor jest zobowiązany do weryfikacji księgowań; na przykład, aby zweryfikować księgę sprzedaży, audytor może zweryfikować księgowania z rejestru sprzedaży do księgi sprzedaży. Może dalej obliczać salda rejestru sprzedaży i księgi sprzedaży.

Schemat blokowy

Technika Flow Chart jest wykorzystywana przez audytora do określenia etapów transakcji i generowania dokumentów na wszystkich poziomach transakcji.

Obserwacje

Audytor poprzez obserwację uzyskuje wyobrażenie o rzetelności procesu i procedury organizacji.

W tym rozdziale omówimy, jak działa kontrola wewnętrzna w audycie. System Kontroli Wewnętrznej jest jednym z podstawowych i istotnych czynników sprawnego i efektywnego zarządzania. Obejmuje cały system zarządzania organizacją, zarówno finansowy, jak i niefinansowy. System kontroli wewnętrznej jest pomocny dla kierownictwa, a także Audytora w skutecznym osiąganiu celów i zadań. Dlatego system kontroli wewnętrznej obejmuje szereg kontroli i kontroli, aby zapewnić wydajną i ekonomiczną pracę.

Istnieją dwa rodzaje kontroli - kontrola finansowa i kontrola administracyjna. Wiarygodność dokumentacji finansowej i ochrona majątku to element kontroli finansowej. Teraz zrozumiemy szczegółowo, czym jest system kontroli wewnętrznej.

Co to jest kontrola wewnętrzna

Kontrola wewnętrzna obejmuje plan organizacji oraz wszystkie koordynowane metody i środki przyjęte w firmie w celu ochrony jej aktywów, sprawdzania dokładności i wiarygodności danych księgowych w celu promowania wydajności operacyjnej i zachęcania do przestrzegania zalecanych zasad zarządzania.

Cel kontroli wewnętrznej

Zrozummy teraz cel kontroli wewnętrznej z różnych punktów widzenia.

Z punktu widzenia audytora

Z punktu widzenia Audytora bardzo ważne jest zbadanie i ocena systemu kontroli wewnętrznej. Aby uzyskać odpowiednie zrozumienie systemu kontroli wewnętrznej, należy go przetestować. Audytor musi określić, czy audyt jest możliwy, jeśli tak, to powinien określić zakres audytu.

Z punktu widzenia klienta

• System kontroli wewnętrznej dostarcza wiarygodnych i dokładnych danych, które są niezbędne do podejmowania decyzji i efektywnego prowadzenia działalności.

• Odpowiedni system kontroli wewnętrznej zabezpiecza majątek przedsiębiorstwa, w przypadku jego braku majątek przedsiębiorstwa może zostać skradziony, niewłaściwie wykorzystany lub przypadkowo zniszczony.

• System kontroli wewnętrznej w organizacji jest niezbędny, aby zniechęcić i zatrzymać niewykonaną działalność biznesową oraz aby chronić firmę przed marnotrawstwem, to wszystkie aspekty działalności.

• System kontroli wewnętrznej zapewnia przestrzeganie zasad i procedur przez personel biznesowy.

Charakterystyka kontroli wewnętrznej

Poniżej przedstawiono główne cechy kontroli wewnętrznej, zwykle określane skrótem CROSSASIA -

• Kompetentny i godny zaufania personel
• Plan dotyczący dokumentacji, finansów i innych organizacji
• Plany organizacyjne
• Podział obowiązków
• Supervision
• Authorization
• Rozsądna praktyka
• Audyt wewnętrzny
• Kontrole arytmetyczne i księgowe

Ograniczenia kontroli wewnętrznej

Poniżej przedstawiono nieodłączne ograniczenia kontroli wewnętrznej -

• Decyzja kierownictwa o wyborze efektywnego kosztowo systemu kontroli może zmniejszyć skuteczność systemu kontroli wewnętrznej.

• Istnieją szanse na nadużycie przez osobę władzy, która działa w systemie kontroli wewnętrznej.

• Cele systemów kontroli wewnętrznej można pokonać poprzez manipulację kierownictwem.

• Ponieważ system kontroli wewnętrznej jest zaangażowany w rutynowe transakcje, nieregularne transakcje mogą zostać przeoczone.

• Zmiany warunków mogą wpłynąć na skuteczność systemu kontroli wewnętrznej.

Zakres kontroli wewnętrznej

Poniżej przedstawiono główne obszary, które ogólnie są objęte dobrym systemem kontroli wewnętrznej:

• Cash- Tutaj kontrola wewnętrzna jest stosowana nad płatnościami i wpływami organizacji. Ma to na celu ochronę przed sprzeniewierzeniem gotówki.

• Control over Sale and Purchase - Przy odpowiednim i skutecznym systemie kontroli transakcji dotyczących zakupu i sprzedaży materiałów, obsługa materiałów i ich rozliczanie są niezbędne.

• Financial Control - Zajmuje się sprawnym systemem księgowości, ewidencji i nadzoru.

• Employee’s Remuneration- System kontroli wewnętrznej dotyczy sporządzania i prowadzenia ewidencji pracowników, a także metod płatności. Konieczne jest również zabezpieczenie przed sprzeniewierzeniem gotówki.

• Capital Expenditure - System kontroli wewnętrznej zapewnia właściwe sankcjonowanie nakładów inwestycyjnych, a także wykorzystanie ich zgodnie z przeznaczeniem.

• Inventory Control - Obejmuje właściwą obsługę stanów magazynowych, minimalizację towarów wolno rotujących lub martwych towarów, właściwą wycenę zapasów, ich ewidencję itp.

• Control over Investments - system kontroli wewnętrznej jest stosowany do prawidłowego rejestrowania transakcji, czy to zakupu, dodania, sprzedaży lub wykupu, dochodu z inwestycji, zysku lub straty z inwestycji.

Kontrola wewnętrzna i audytor

Audytor powinien zapewnić przestrzeganie określonych zasad i procedur przez jednostkę biznesową, nad którą pracuje, pomimo faktu, że za solidny system kontroli wewnętrznej odpowiada wyłącznie kierownictwo. Audytor może po prostu pokierować kierownictwem lub mu pomóc, jeśli zostanie o to poproszony, ponieważ nie ma uprawnień do określania takich zasad i procedur. Stopień polegania na systemie zależy od skuteczności systemu kontroli wewnętrznej; Dlatego Audytor powinien dokonać przeglądu i oceny systemu kontroli wewnętrznej organizacji, aby przygotować swój Program audytu.

Przegląd systemu kontroli wewnętrznej

Audytor powinien dokonać przeglądu systemu kontroli wewnętrznej przed audytem gwiazdkowym, jak opisano poniżej -

• Przegląd systemu zapisów księgowych, zarejestrowanych zgodnie ze standardami rachunkowości lub nie.

• Dostosować program audytu do aktualnych okoliczności.

• Oszustwa, błędy i pomyłki mogą być zlokalizowane lub nie.

• Przegląd istnienia programu audytu wewnętrznego i sprawdzenie skuteczności systemu kontroli wewnętrznej.

• Przegląd wiarygodności raportów, zapisów i certyfikatów przedstawionych przez kierownictwo.

• Sprawdzenie, czy istnieje możliwość usprawnienia istniejącego systemu kontroli wewnętrznej.

Kontrola wewnętrzna jest integralną funkcją systemu kontroli wewnętrznej. Jest to taki układ obowiązków pracowników, aby praca wykonywana przez jedną osobę była automatycznie i niezależnie sprawdzana przez drugą.

Cele kontroli wewnętrznej

Poniżej przedstawiono główne cele kontroli wewnętrznej -

• Aby chronić firmę przed niedbalstwem, nieefektywnością i oszustwami.

• Zapewnienie i wytworzenie odpowiednich i wiarygodnych informacji księgowych.

• Aby utrzymać presję moralną na personel.

• Aby zminimalizować ryzyko błędów i oszustw oraz łatwo je wykryć na wczesnym etapie, jeśli zostaną popełnione.

• Podzielenie pracy w taki sposób, aby żadna transakcja biznesowa nie pozostała niezarejestrowana.

• Ustalić odpowiedzialność każdego urzędnika zgodnie z podziałem pracy.

Zasady kontroli wewnętrznej

Rozumiemy teraz zasady kontroli wewnętrznej -

• Responsibility - Przydział pracy biznesowej pomiędzy różnych pracowników powinien odbywać się w taki sposób, aby ich obowiązki i obowiązki były rozsądnie i jasno podzielone.

• Automatic check - Automatyczne sprawdzanie pracy jednego pracownika przez drugiego stanowi część dobrego systemu kontroli wewnętrznej.

• Rotation - Przeniesienie lub rotacja pracowników z jednego miejsca na drugie musi odbywać się w ramach dobrego systemu kontroli wewnętrznej.

• Supervision - Zalecane procedury i kontrola wewnętrzna powinny być ściśle nadzorowane.

• Safeguard - Aby zabezpieczyć pliki, papiery wartościowe, książeczki czekowe są również zalecane w kontroli wewnętrznej.

• Formal Sanction - Bez formalnej sankcji nie należy dopuszczać żadnych odstępstw od ustalonych procedur.

• Reliance - W dobrym systemie nie powinno być zbyt dużej niezawodności jednego pracownika.

• Review - Od czasu do czasu system kontroli wewnętrznej powinien być poddawany przeglądowi w celu wprowadzenia ulepszeń.

Zalety kontroli wewnętrznej

Oto zalety dobrego systemu kontroli wewnętrznej -

Z punktu widzenia właściciela

• Dobry system kontroli wewnętrznej zapewnia właścicielowi firmy dokładne, rzetelne i prawdziwe zapisy księgowe i dane, na których może on polegać.

• Oszczędność operacji i ogólna wydajność systemu dzięki dobrej kontroli wewnętrznej mogą przynieść większe zyski.

Z punktu widzenia audytorów

• Dzięki sprawnemu systemowi kontroli wewnętrznej biegły rewident może uniknąć dogłębnej i szczegółowej kontroli transakcji. Może polegać na testach kontrolnych, dlatego kontrola wewnętrzna zapewnia audytorowi wygodę.

• Ponieważ Bilans oraz Rachunek Zysków i Strat jest sporządzany bez marnowania czasu, możliwe jest szybkie przygotowanie ostatecznych rachunków.

Dla biznesu

• Moral Check - Świetna kontrola na popełnienie błędów i oszustw jest możliwa dzięki znajomości późniejszego sprawdzania pracy każdego pracownika przez innych.

• Detection of Errors and Frauds - Pomaga to we wczesnym wykrywaniu błędów i oszustw, ponieważ praca każdego urzędnika jest automatycznie sprawdzana przez drugiego i nikt nie może wykonywać całej pracy od początku do końca.

• Proper Division of Work - Zgodnie z kwalifikacjami, doświadczeniem i dziedziną specjalizacji pracy dokonuje się właściwego i racjonalnego podziału pracy wśród pracowników.

• Increases Efficiency - Dobry system kontroli wewnętrznej zapewnia zwiększoną wydajność pracy w połączeniu z ogólną ekonomią.

Wady kontroli wewnętrznej

Omówmy teraz wady kontroli wewnętrznej -

• Jest to kosztowne dla małych jednostek biznesowych.

• Jeśli system kontroli wewnętrznej nie jest odpowiednio zorganizowany, istnieje ryzyko zakłóceń w działaniu firmy.

• Mogą zdarzyć się sytuacje, w których jakość produktu i pracy jest zagrożona przez pracowników ze względu na większe znaczenie dla szybszych wyników.

• Nie można polegać na audytorze, jeśli nie przeprowadza on testów według własnych procedur.

Charakter i zakres zakresu pracy audytora zależy od systemu kontroli wewnętrznej w organizacji. System Kontroli Wewnętrznej określi wiarygodność pracy, jaką może umieścić Audytor. Ostateczną odpowiedzialność za końcowe rozliczenie ponosi audytor zewnętrzny.

System kontroli wewnętrznej nie może zwolnić Audytora z jego obowiązków wynikających z umowy w przypadku, gdy coś pójdzie nie tak w końcowym rozliczeniu, dlatego obowiązkiem audytora jest szczegółowe sprawdzenie całej transakcji. Dobry system kontroli wewnętrznej może zwolnić audytora ze szczegółowej kontroli i może on wykorzystać zaoszczędzony czas na inne prace o większym znaczeniu.

Będziemy dalej omawiać kontrolę wewnętrzną związaną z różnymi aspektami -

• Płatności gotówką
• Sprzedaż gotówkowa w kasie
• Sprzedaż gotówkowa przez sprzedawców
• Sprzedaż pocztowa
• Wpływy gotówkowe
• Purchases
• Sales
• Stores
• Środki trwałe
• Investments

Płatności gotówką

Rozważ następujące punkty podczas sprawdzania wewnętrznego płatności gotówkowych -

• Z wyłączeniem drobnych płatności gotówkowych, wszystkie płatności powinny być dokonywane za pomocą czeków, weksli na żądanie, RTGS (rozliczenie brutto w czasie rzeczywistym), NEFT (krajowy przelew elektroniczny) lub w dowolnym innym dostępnym trybie bankowym.

• Osoba dokonująca płatności nie powinna mieć związku z otrzymaniem gotówki.

• Każdy zapłacony rachunek lub voucher powinien być ostemplowany jako „Opłacono”, aby uniknąć podwójnych płatności za ten sam rachunek lub kupon.

• Potwierdzenia sald wierzycieli należy dokonać bezpośrednio.

• Przy każdej płatności należy otrzymać paragon gotówkowy.

• W przypadku drobnych płatności gotówkowych zamiast głównego kasjera będzie odpowiadał drobny kasjer.

• Petty Cash należy utrzymywać w systemie Imprest.

• W przypadku braku paragonu gotówkowego należy otrzymać od drobnego kasjera odpowiedni rachunek lub voucher.

• Książeczka kasowa powinna być często sprawdzana przez Kasjera.

• Uzgodnienie bankowe powinno odbywać się w regularnych odstępach czasu.

• Dowód wpłaty gotówki do banku wypełnia Kasjer, a nie osoba wpłacająca gotówkę.

Zgodnie z postanowieniem zawartym w sekcji 40A (3) ustawy o podatku dochodowym z 1961 r. W przypadku płatności przekraczających Rs. 20 000 / - jest napisane, że „Jeżeli oceniany ponosi jakiekolwiek wydatki i jest on wypłacany w kwocie przekraczającej Rs. 20 000 / - inaczej niż przekreślonym czekiem lub przekreślonym przekazem bankowym, całość takiego wydatku jest niedozwolona ”

Sprzedaż gotówkowa w kasie

• Każdy sprzedawca upoważniony do sprzedaży gotówkowej powinien zostać specjalnie wyznaczony.

• Należy wygenerować cztery kopie paragonu gotówkowego, z których trzy zostaną przekazane klientowi, z których klient przekaże jeden egzemplarz kasjerowi w momencie płatności, a drugi gatekeeperowi w momencie dostawy towaru i wyjścia z bramki a jedna kopia zostanie zachowana przez klienta.

• Zostaną przygotowane trzy podsumowania sprzedaży, jedno przez Sprzedawcę, drugie przez Kasjera, a trzecie przez Gatekeeper w celu codziennego zliczania sprzedaży gotówkowej.

• Wszystkie transakcje sprzedaży gotówkowej powinny być codziennie wpłacane do banku bez żadnych awarii, bez potrącania z nich jakichkolwiek wydatków lub prowizji.

• Otrzymana gotówka (według urządzenia rejestrującego), sprzedaż gotówki i kwota wpłacona do banku powinny być takie same.

Sprzedaż przez komiwojażerów

• Każdemu sprzedawcy należy wydać wstępnie numerowaną książeczkę pokwitowań gotówkowych w celu pobrania długu lub zaliczki od klientów.

• Ostateczny paragon należy przesłać bezpośrednio do klientów.

• Bez potrąceń sprzedawcy powinni codziennie bez przeszkód deponować całą gotówkę w centrali.

• Regularne uzgadnianie konta powinno być dokonywane z klientem.

• Aby uniknąć oszustw, każdy sprzedawca powinien być regularnie wymieniany i przenoszony w inne rejony.

Sprzedaż pocztowa

• Sprzedaż pocztą powinna być rejestrowana w oddzielnym rejestrze.

• Powinien być prowadzony oddzielny rejestr w celu rejestrowania środków pieniężnych otrzymanych ze sprzedaży pocztowej.

• Gotówkę otrzymaną w drodze sprzedaży pocztowej należy osobno zdeponować w banku.

• Regularne i staranne sprawdzanie rejestru sprzedaży i płatności powinno być dokonywane przez pracownika firmy.

Wpływy gotówkowe

Kasjer zajmuje się następującymi zadaniami dotyczącymi wpływów gotówkowych -

• Rejestruj wpływy gotówkowe natychmiast po otrzymaniu gotówki.

• Nie jest upoważniony do przechowywania przy sobie gotówki.

• Nie wolno mu z tego żadnych wydatków.

• Potwierdzenie gotówki powinno być codziennie wpłacane do banku.

• Kasjer nie powinien mieć prawa dokonywania podstawowych wpisów w księgach.

Zakupy

• Potwierdzenia zapotrzebowania należycie podpisane przez kierownika działu należy wystawić i przesłać do działu zakupów, wyraźnie wskazując ilość, jakość i datę dostawy na dokumencie zapotrzebowania

• Zapytanie o wymagany materiał powinien kierować dział zakupów od różnych dostawców materiału

• Zamówienie powinno być wystawione na podstawie najniższej oferty otrzymanej od dostawców. Mogą istnieć cztery kopie zamówienia, jeden dla dostawcy, drugi dla działu sklepów, trzeci dla działu księgowości, a czwarty egzemplarz powinien być zachowany przez dział zakupów

• Towar należy odesłać do sklepu po odpowiednim sprawdzeniu w momencie odbioru towaru. Dział sklepu poinformuje o tym odpowiedni dział.

• Po prawidłowej weryfikacji faktury zakupu należy ją przesłać do działu księgowości w celu rozliczenia i płatności

• Na podstawie zamówienia dział księgowości zaksięguje tę fakturę w naszych księgach rachunkowych, aw przypadku jakichkolwiek rozbieżności należy wystawić dostawcy notę ​​obciążeniową z powiadomieniem do działu zakupów.

• Płatność na rzecz dostawcy zgodnie z terminem płatności .

Sprzedaż

• Po otrzymaniu zamówienia sprzedaży, jeden egzemplarz należy przesłać do działu spedycji w celu dalszego przetworzenia.

• Dział wysyłki po otrzymaniu zamówienia sprzedaży pakuje materiał zgodnie z zamówieniem.

• Przygotowanie i weryfikacja faktury odbywa się na podstawie zlecenia sprzedaży.

• Wpisu dokonuje się w ewidencji rozchodu towarów przed wysłaniem do klientów.

• Zwrot sprzedaży jest wprowadzany do ewidencji przychodu towarów i odpowiednio wystawiana jest faktura korygująca dla klientów.

Sklepy

Sklep jest bardzo ważnym i kluczowym działem w każdej branży, a właściwa kontrola nad sklepem jest bardzo ważna, aby zapobiegać kradzieży, kradzieży i niewłaściwemu wykorzystaniu zapasów. Podczas kontroli wewnętrznej w sklepach należy wziąć pod uwagę następujące punkty:

• Każdy sklep musi być wyposażony we wszystkie udogodnienia, co wymaga utrzymania porządku, a dogodna lokalizacja sklepu jest również ważna dla każdej branży.

• Potrójny egzemplarz dokumentu PZ (dokument przyjęcia towaru) powinien być wystawiony przy odbiorze materiału, jeden należy wysłać do działu zakupów wraz z fakturami, drugi na dział księgowości, a trzeci na dział sklepu.

• Towar do odbioru należy przechowywać we właściwym miejscu. Prawidłowe rozliczenie zapasów powinno być dostępne dla przyjęcia towarów i wydania towarów.

• Należy przeprowadzać fizyczną inwentaryzację w regularnych odstępach czasu i bezbłędnie uzgadniać stan zapasów z księgami. W przypadku jakichkolwiek rozbieżności należy podjąć odpowiednie i szybkie działanie.

• Jeśli materiał jest wydawany do innego działu, musi być określony w „Karcie Przeniesienia Materiału”, zwrot materiału powinien być na MRN (Nota Zwrotu Materiału), a materiał wydawany klientowi na podstawie Sprzedaży Tylko faktura.

Środki trwałe

Zakup środków trwałych może dotyczyć zwykłego dodania do środków trwałych, nowego projektu lub rozszerzenia działalności. Środki trwałe mają charakter trwały, aby przynosić dochód, tj. Grunty, budynki, maszyny i urządzenia, meble i wyposażenie, komputery i pojazdy itp.

Poniżej znajdują się ważne kontrole związane ze środkami trwałymi -

• Sankcji za wydatki kapitałowe powinien dokonać komitet, który może zostać utworzony w tym celu lub przez właściwy organ. Ta sama procedura powinna być zastosowana w przypadku przeniesienia lub odrzucenia jakiegokolwiek majątku.

• Aby zapewnić prawidłowe zapisy księgowe, konieczne jest rozróżnienie między wydatkami kapitałowymi i dochodowymi.

• Należy prowadzić rejestr środków trwałych, podając wszystkie opisy ilości, kosztu, lokalizacji itp. Środków trwałych.

• Od czasu do czasu powinna tam być fizyczna weryfikacja środków trwałych.

• Księgowanie i amortyzacja środków trwałych powinny być przeprowadzane zgodnie ze standardem rachunkowości-10 wydanym przez Institute of Chartered Accountants of India.

Inwestycje

W przypadku inwestycji należy wziąć pod uwagę następujące kwestie:

• Sprzedaż i zakup inwestycji powinna dokonywać wyłącznie osoba do tego upoważniona.

• Należy sporządzać szczegółowy rejestr inwestycyjny i okresowo dokonywać fizycznej weryfikacji dokumentu własności. Te dokumenty własności powinny być przechowywane w bezpiecznym miejscu firmy.

• Należy sprawdzić poprawność opłat brokerów.

• Należy sprawdzić zapisy księgowe z tytułu odsetek od dywidend, premii i spłaty kapitału.

• Należy przeprowadzić fizyczną weryfikację inwestycji.

W tym rozdziale zrozumiemy pojęcie audytu wewnętrznego w audycie. Zespół ekspertów dokonuje przeglądu procedur i działania organizacji i raportuje to kierownictwu w przypadkach takich jak niezgodność, brak kontroli i nieefektywność, szczególnie w dużych organizacjach, w których pracują tysiące pracowników, a operacje biznesowe odbywają się z różnych lokalizacji . Zespół audytu wewnętrznego wymaga nie tylko wiedzy z zakresu rachunkowości, ale także zachowań organizacyjnych i funkcjonalnych obszarów zarządzania.

Wymóg ustawowy

Zgodnie z sekcją 138 ustawy o firmach z 2013 r. -

• Taka klasa lub grupy spółek, jakie mogą zostać określone, będą zobowiązane do wyznaczenia audytora wewnętrznego, którym będzie biegły rewident lub księgowy kosztów lub inny zawodowiec, o którym Rada zdecyduje do przeprowadzenia audytu wewnętrznego funkcji i działalności Spółka.

• Rząd centralny może, w drodze regulaminu, określić sposób i częstotliwość przeprowadzania audytu wewnętrznego i składania sprawozdań Zarządowi.

Zakres audytu wewnętrznego

Poniżej przedstawiono zakres Audytu Wewnętrznego według Instytutu Audytorów Wewnętrznych -

• Ochrona aktywów.

• Ekonomiczne i efektywne wykorzystanie zasobów.

• Wiarygodność i integralność informacji.

• Realizacja założonych celów i zadań dla operacji lub programów.

Cele audytu wewnętrznego

Poniżej przedstawiono główne cele audytu wewnętrznego -

• Wypowiedzenie się na temat skuteczności obowiązującego systemu kontroli wewnętrznej.

• Przedstawianie sugestii dotyczących usprawnienia systemu kontroli wewnętrznej w organizacji.

• Sprawdzenie i upewnienie się, czy zasady i procedury określone przez najwyższe kierownictwo są przestrzegane, czy nie.

• Czy aktywa organizacji są odpowiednio rozliczane i chronione.

• Zapewnienie, czy organizacja przestrzega standardowych praktyk księgowych.

• Wcześniejsze wykrywanie błędów i oszustw oraz zapobieganie im.

• Zapewnienie poprawności, dokładności i autentyczności rachunkowości finansowej.

• Aby przeprowadzić dochodzenie na specjalne żądanie kierownictwa.

• Aby sprawdzić, czy zobowiązania organizacji są ważne i uzasadnione.

Kontrola wewnętrzna i audyt wewnętrzny

Chociaż kontrola wewnętrzna i audyt wewnętrzny są częścią całego systemu kontroli wewnętrznej, jednak istnieje duża różnica między kontrolą wewnętrzną a kontrolą wewnętrzną -

Kontrola wewnętrzna V / S Audyt wewnętrzny

Podstawa	Kontrola wewnętrzna	Audyt wewnętrzny
Znaczenie	Jest to taki układ obowiązków pracowników, aby praca wykonywana przez jedną osobę była automatycznie i niezależnie sprawdzana przez drugą	Audyt wewnętrzny to przegląd różnych operacji i dokumentacji firmy przez specjalnie do tego powołanych pracowników.
Obiekt	Zapobieganie i minimalizowanie możliwości błędów, nadużyć lub nieprawidłowości.	Wykrywanie błędów i oszustw, które zostały już popełnione.
wyczucie czasu	Kontrola wewnętrzna działa podczas transakcji.	Audyt wewnętrzny rozpoczyna się po zakończeniu procesu księgowania różnych transakcji.
Zakres	Zakres kontroli wewnętrznej jest bardzo ograniczony.	Zakres audytu wewnętrznego jest bardzo szeroki.
Personel	Uzgodnienie obowiązków odbywa się z obecnym personelem, żaden nowy członek personelu nie jest wymagany do kontroli wewnętrznej.	Do przeprowadzania audytu wewnętrznego wymagany jest oddzielny personel.
Natura	Kontrola wewnętrzna automatycznie sprawdza postęp prac.	Audytor wewnętrzny informuje kierownictwo i sugeruje poprawę w przypadku różnych nieefektywności.
Uwikłanie	W systemie kontroli wewnętrznej zaangażowanych jest wielu pracowników.	W celu wdrożenia audytu wewnętrznego, mały zespół z ograniczoną liczbą członków może również przeprowadzić audyt.
Urządzenie	Kontrola wewnętrzna działa jak urządzenie i kontroluje pracę.	Audyt Wewnętrzny to narzędzie do sprawdzania pracy.

Audyt zewnętrzny i audyt wewnętrzny

Poniżej przedstawiono różnice między audytem wewnętrznym a audytem zewnętrznym -

External vs. Internal Audit

Podstawa	Audyt zewnętrzny	Audyt wewnętrzny
Spotkanie	Powołanie audytora zewnętrznego jest obowiązkowe z mocy prawa; jest wyznaczany przez Akcjonariusza lub przez Rząd.	Powołanie Audytora Wewnętrznego jest opcjonalne i jest on wyznaczany przez kierownictwo.
Status	Audytor zewnętrzny jest osobą niezależną.	Audytor wewnętrzny jest opłacanym pracownikiem firmy.
Zakres	Zakres pracy Audytora Zewnętrznego określają przepisy prawa.	Zakres prac oraz prawa, obowiązki i obowiązki Audytu Wewnętrznego określa kierownictwo.
Obiekt	Zapewnienie, czy sprawozdanie finansowe zostało przedstawione rzetelnie we wszystkich istotnych aspektach i zgodnie z mającymi zastosowanie ramowymi założeniami sprawozdawczości finansowej, czy nie.	Celem Audytu Wewnętrznego jest zaspokojenie potrzeb kierownictwa oraz zapobieganie błędom, nadużyciom i nieprawidłowościom.
Wynagrodzenie	Wynagrodzenie ustalają wspólnicy spółki.	Wynagrodzenie ustalane jest przez kierownictwo firmy.
Trwanie	Audyt zewnętrzny rozpoczyna się po przygotowaniu rozliczeń końcowych.	Audyt wewnętrzny prowadzony jest przez cały rok.
Raportowanie	Raport jest przekazywany akcjonariuszom spółki.	Raport Audytu Wewnętrznego jest przekazywany kierownictwu.
Walne Zgromadzenie	Audytor zewnętrzny ma prawo uczestniczyć w zgromadzeniu wspólników.	Audytor wewnętrzny nie ma prawa uczestniczyć w zgromadzeniu wspólników.
Procedura audytu	Przeważnie audytor zewnętrzny sprawdza tekst.	Audytor wewnętrzny zajmuje się głównie szczegółowym sprawdzaniem i badaniem ksiąg rachunkowych i ewidencji.
Kwalifikacja	Audytor zewnętrzny musi posiadać wymagane kwalifikacje zawodowe określone przez prawo.	Kwalifikacje zawodowe nie są obowiązkowe dla audytora wewnętrznego.

W dzisiejszych czasach audytorzy nie mogą iść na szczegółowe badanie i weryfikację zapisów. Wraz z wprowadzeniem skutecznego systemu kontroli wewnętrznej w organizacjach, Audytorzy wybierają wybrane fragmenty wpisów z pełnych danych w celu dokonania oceny kompletnych danych.

Sprawdzanie wszystkich transakcji oraz weryfikowanie zapisów i zapisów działalności było powszechną praktyką we wcześniejszych latach; jest to prawie przestarzałe w obecnym nowoczesnym systemie kontroli. Ponieważ biegły rewident nie ma ustawowego obowiązku sprawdzania całych transakcji, zatem biegły rewident decyduje na swoim własnym szczeblu o zakresie, w jakim kontrola powinna być stosowana.

Co to jest próbkowanie audytu?

Pobieranie próbek jest techniką opartą na założeniu, że w zasadzie każda próbka ma prawie takie same cechy jak kompletne dane, które reprezentuje. Próbkowanie oznacza wybór i weryfikację części zapisów księgowych i zapisów spośród wszystkich podobnych danych. Zapewnia audytorowi rozsądną podstawę do wyciągnięcia wniosków na temat populacji.

Audytor może złożyć wniosek test checksgdzie organizacja przyjęła odpowiedni system kontroli wewnętrznej i jest on powszechnie akceptowany w zawodach księgowych i audytorów. W niej Audytor idzie na selektywną weryfikację zamiast sprawdzania wszystkich zapisów w księgach.

Bez wątpienia technika ta może zapewnić pewien stopień wiarygodności zamiast całkowicie wiarygodnych wyników. Jeżeli w jakiejkolwiek organizacji istnieje zadowalający system kontroli wewnętrznej, akceptowalny może być niższy stopień wiarygodności wyniku próby.

Sprawdzanie testów

Charakter, wielkość i istotność transakcji to podstawa, którą biegły rewident ma w pamięci przy dokonywaniu własnych ocen dotyczących doboru próby wpisów do sprawdzenia. Zwykle rachunki mające istotny wpływ i zapisy obejmujące duże kwoty są dokładnie sprawdzane, a zapisy sald są sprawdzane losowo.

Zaletą tej techniki jest to, że jeśli jakikolwiek błąd lub oszustwo wykryte w niezaznaczonych pozycjach nie będzie miało istotnego wpływu na rzetelność i prawdziwość sprawozdań finansowych. Ujawnianie, prezentacja, standardy rachunkowości, przepisy prawa i dokładność arytmetyczna to inne aspekty, na podstawie których Audytor wydaje swój osąd.

Środki ostrożności

Aby zastosować technikę kontroli testów, należy przedsięwziąć następujące środki ostrożności.

• Wybrane transakcje do planu kontroli testowej powinny być wolne od jakichkolwiek błędów.

• Liczba transakcji objętych kontrolą testową powinna być oparta na doświadczeniu audytora.

• Cel sprawdzania voucherów powinien opierać się na jasnych celach autoryzacji lub płatności dokonanej lub odnotowanej w księgach.

• Transakcje można podzielić na podgrupy, w przypadku gdy w grupie występuje wiele różnych transakcji.

• Niektóre transakcje powinny zostać zidentyfikowane w trakcie audytu, a te należy dokładnie sprawdzić.

• Jeśli podczas audytu zostanie zidentyfikowany jakikolwiek błąd lub oszustwo, należy je dokładniej zbadać.

• Należy dokładnie przestudiować system kontroli wewnętrznej organizacji, aby zdecydować, w jakim zakresie należy zastosować kontrole testów.

• Pełne procedury i przetwarzanie transakcji powinny być badane od początku do końca.

Co to jest próbkowanie statystyczne?

Statystyczne pobieranie próbek odnosi się do podejścia do pobierania próbek, które ma następujące cechy -

• Losowy wybór przykładowych pozycji i

• Zastosowanie teorii prawdopodobieństwa do oceny wyników prób, w tym pomiaru ryzyka próbkowania.

Pobieranie próbek bez powyższych cech należy traktować jako podejście niestatystyczne. Jakakolwiek może być metoda próbkowania, próbka musi być podobna do większych danych, które reprezentuje? Próbkowanie niestatystyczne nie jest ani naukowe, ani obiektywne. Wiarygodność celów kontroli można mierzyć za pomocą statystycznego doboru próby.

Zalety próbkowania statystycznego

Oto zalety próbkowania statystycznego -

• Wzrost liczebności populacji nie oznacza wzrostu liczebności próby.

• Wskazanie szczególnego ryzyka i precyzji wiąże się z oszacowaniem minimalnej wielkości próby.

• Ta technika jest wolna od jakichkolwiek powiązań z ludzkimi uprzedzeniami.

• Przy minimalnym wysiłku, kosztach i czasie dostarcza maksimum informacji.

• Próbka reprezentuje całą populację.

• Do weryfikacji produkcji w toku i zapasów jest to bardzo przydatna technika, ponieważ można przewidzieć całkowite błędy na podstawie błędów w próbie.

Ograniczenia

Poniżej przedstawiono ograniczenia statystycznego próbkowania -

• Bez skutecznego i odpowiedniego systemu kontroli wewnętrznej technika ta nie może działać prawidłowo.

• Bez odpowiedniego rozmiaru i próby wynik może być mylący.

• Ta technika wymaga więcej czasu i energii, co nie jest praktyczne w niektórych sytuacjach.

Warunki wstępne pobierania próbek statystycznych

Poniżej przedstawiono warunki wstępne pobierania próbek statystycznych -

• Każda pozycja w populacji ma równe szanse doboru do próby, a każda pozycja wybrana do próby ma jednakowe znaczenie.

• Musi istnieć odpowiednia wielkość próby, aby umożliwić biegłemu rewidentowi wyrażenie opinii o prawdziwości sprawozdania finansowego.

• Próbka powinna być reprezentatywna dla całej populacji.

Ważne punkty z SA-530

Omówmy teraz kilka ważnych punktów z SA-530.

Przykładowy projekt, rozmiar i wybór elementów do testów

Projektując próbkę audytową -

• Audytor rozważa cel procedur badania i charakterystykę populacji, z której zostanie pobrana próba.

• audytor ustala wielkość próby wystarczającą do zmniejszenia ryzyka pobierania próbek do akceptowalnie niskiego poziomu.

• Audytor wybiera pozycje do próby w taki sposób, aby każda jednostka próby w populacji miała szansę wyboru.

Wykonywanie procedur audytowych

Audytor przeprowadza procedury badania, odpowiednie do celu, w odniesieniu do każdej wybranej pozycji. Jeżeli procedura audytu nie ma zastosowania do wybranej pozycji, Audytor przeprowadza procedury dotyczące pozycji zamiennej.

Jeżeli biegły rewident nie jest w stanie zastosować zaprojektowanych procedur badania lub odpowiednich procedur alternatywnych do wybranej pozycji, biegły rewident traktuje tę pozycję jako odstępstwo od przepisanej kontroli w przypadku testów kontroli lub zniekształcenia przypadek testów szczegółowych.

Charakter i przyczyna odchylenia i zniekształcenia

Biegły rewident bada charakter i przyczyny wszelkich stwierdzonych odchyleń lub zniekształceń i ocenia ich możliwy wpływ na cel procedury badania i na inne obszary badania.

W niezwykle rzadkich okolicznościach, gdy biegły rewident uznał zniekształcenie lub odchylenie wykryte w próbce za anomalię, uzyskuje wysoki stopień pewności, że takie zniekształcenie lub odchylenie nie jest reprezentatywne dla populacji. Biegły rewident uzyskuje ten stopień pewności przeprowadzając dodatkowe procedury badania w celu uzyskania wystarczających i odpowiednich dowodów badania, że ​​zniekształcenie lub odchylenie nie ma wpływu na przypomnienie populacji.

Projekcja zniekształcenia

W celu zbadania szczegółów audytor rzutuje zniekształcenia znalezione w próbie na populację.

Ocena wyników próbkowania podczas audytu

Audytor ocenia -

• Wyniki próbki i

• Czy zastosowanie pobierania próbek kontrolnych dostarczyło wystarczającej podstawy do wniosku, że przebadano większą populację.

Metody doboru próby

Do doboru próby można zastosować następujące metody -

• Systematyczne losowe pobieranie próbek
• Tabela liczb losowych
• Stratyfikowane losowe próbkowanie
• Systemowe pobieranie próbek
• Przypadkowe pobieranie próbek

Zapisy księgowe muszą być poparte dokumentacją dowodową, a sprawdzenie tych dowodów nazywa się poręczeniem. Audytor ocenia autentyczność zapisów księgowych za pomocą techniki poręczenia. W przypadku braku odpowiednich dokumentów uzupełniających, Audytor może mieć wszelkie powody, by wątpić w błędy, oszustwa lub manipulacje.

Zatem audyt jest niekompletny bez rękojmi.

W procesie audytu opartym na dowodach istnieją dwie główne funkcje

• zebranie dowodów - poprzez obserwację, potwierdzenie, oględziny, zapytanie.

• ocena dowodów - pod kątem przydatności, adekwatności i ważności.

Cel poręczenia

Oto główne cele poręczenia -

• Sprawdzenie, czy wszystkie transakcje biznesowe są prawidłowo zapisane w księgach rachunkowych, czy nie.

• Aby sprawdzić, czy zarejestrowane transakcje są należycie poparte dokumentacją dowodową, czy nie.

• Aby sprawdzić, czy wszystkie dokumenty potwierdzające są uwierzytelnione i dotyczą wyłącznie transakcji biznesowych.

• Aby sprawdzić, czy transakcje są wolne od błędów i oszustw.

• Aby zweryfikować, czy voucher jest prawidłowo przetwarzany na wszystkich etapach systemu kontroli wewnętrznej.

• Weryfikacja i potwierdzenie, że zapisy są rejestrowane zgodnie z charakterem kapitału i przychodów, czy nie.

• Aby sprawdzić poprawność transakcji księgowych.

Znaczenie poręczenia

Poręczenie stanowi podstawę audytu i stanowi ważną część obowiązków Audytora. W przypadku zaniedbania w poręczeniu Audytor ponosi odpowiedzialność; nie może uciec od swoich obowiązków, jeśli poręczył niedbale. Poniższe punkty pokazują, jak ważne jest poręczenie:

• Poręczenie jest równie ważne jak przekazanie oryginalnego zapisu w księgach rachunkowych. Jeśli pierwotny wpis jest błędny, wpłynie to na każdy proces zapisu księgowego, a jego wpływ będzie do końca. Podobnie poręczanie jest podstawą całego procesu audytu.

• O powodzeniu audytu zadecyduje skuteczność rękojmi.

• Wszelkie błędy i oszustwa można łatwo wykryć, jeśli poręczenie jest przeprowadzane w sposób wyszukany i inteligentny.

• Inteligentne i wierne poręczenie zapewni wiarygodność sprawozdań finansowych, tj. Rachunku zysków i strat oraz bilansu dowolnej organizacji.

• Jeżeli istnieje odpowiedni system kontroli wewnętrznej, Audytor może zdecydować się na sprawdzenie testów zamiast pełnego poręczenia.

Poręczenia i rutynowe sprawdzanie

Rutynowe sprawdzanie obejmuje sprawdzenie każdego przeniesienia, zaksięgowanie na koncie księgowym i bilansowanie konta. Poręczenie obejmuje rutynowe sprawdzenie, które jest sprawdzeniem mechanicznym, natomiast poręczenie odbywa się na podstawie dokumentacji dowodowej.

Voucher może być rachunkiem sprzedaży, rachunkiem zakupu, dowodem wpłaty, dowodem wpłaty itp. Wszystkie tego typu dokumenty dowodowe nazywane są kuponami.

Rodzaje Voucherów

Istnieją dwa rodzaje kuponów -

• Primary Voucher- Oryginalna kopia pisemnego dokumentu uzupełniającego nazywana jest kuponem podstawowym. Na przykład rachunek za zakup, nota gotówkowa, potwierdzenie wpłaty itp.

• Collateral Voucher - Kopie dokumentów uzupełniających, które nie są dostępne w oryginale, to kupony dodatkowe, takie jak duplikat lub kopia faktury sprzedaży.

Przykład kuponów

Transakcje	Kupony
Sprzedaż	Zlecenie sprzedaży, faktura sprzedaży, kasa rozchodu towarów, paragon, dowód wpłaty z banku itp.
Zakup	Oferty, zamówienia, rachunki, rejestr przyjęć towarów itp.
Płatności gotówką	Żądanie, odbiór gotówki, nota gotówkowa itp.
Otrzymano gotówkę	Duplikat lub kopia potwierdzenia odbioru gotówki, umów i korespondencji z odbiorcą itp.
Płatności bankowe	Czeki, odcinki zwrotne, wyciągi bankowe itp.
Płatność otrzymana za pośrednictwem kanałów bankowych	Dowód wpłaty, wyciągi bankowe itp.

Ważne kwestie dotyczące rękojmi

Należy wziąć pod uwagę następujące kwestie dotyczące rękojmi:

• Dokładność transakcji.

• Autentyczność transakcji.

• Właściwa klasyfikacja kont.

• Voucher powinien mieć odpowiednią numerację seryjną i odpowiednie rozmieszczenie voucherów.

• Każdy sprawdzany voucher należy zaznaczyć znakiem.

• Kwota paragonu powinna być taka sama słownie i na rysunku.

• Przy odbiorze należy podać termin płatności.

• Potwierdzenie powinno zawierać wyraźną informację o „zaliczce”, jeśli tak jest.

• Aby sprawdzić i zbadać księgi rachunkowe, jeśli są na nazwisko dyrektora, menedżera, partnera lub innego pracownika firmy.

• Aby zweryfikować, czy odpowiedni certyfikat na voucherze powinien być potwierdzony przez odpowiedzialnego pracownika firmy.

• Dochodzenie w sprawie brakujących voucherów w pliku, jeśli takie istnieją.

• Każda zmiana na odcinku musi zostać uwierzytelniona przez odpowiedniego funkcjonariusza.

• Poręczenie powinno być zakończone od razu na jednym posiedzeniu przez określony czas.

• Audytor powinien zbadać wszystkie wydatki.

• Bez istnienia odpowiedniego systemu kontroli wewnętrznej w organizacji, Audytor nie powinien decydować się na kontrolę testów.

• Należy sprawdzić klasyfikację konta.

• Zakup gotówkowy nie powinien być rejestrowany dwukrotnie, raz w przypadku zakupu gotówkowego, a drugi w przypadku zakupu na kredyt.

• Audytor powinien odnieść uchwałę podjętą na posiedzeniu dla niektórych transakcji.

• Audytor powinien sprawdzić, czy zapisy księgowe są dokonywane na podstawie pozycji kapitału i przychodów.

• Audytor powinien sprawdzić, czy każdy kupon płatniczy powyżej Rs. 5.000 / - powinno być opatrzone znaczkiem skarbowym.

W tradycyjnym ręcznym systemie księgowym rejestrowanie transakcji księgowych wymagało wielu czynności. W obecnym scenariuszu biznesowym wiele informacji można pobrać w bardzo krótszym czasie, bez wydawania dużej ilości siły roboczej i zasobów. Dlatego różne maszyny wykonują pracę rejestrującą i prezentującą transakcje księgowe.

Zalety rachunkowości zmechanizowanej

• Oszczędza czas i koszty w rejestrowaniu transakcji księgowych.
• Maszyny pracują bardzo wydajnie, dzięki czemu szanse na błędy są mniejsze.
• Zwiększa szybkość pracy.
• Księgowanie przez maszyny jest uporządkowane i czytelne.
• W każdej chwili można bez opóźnień przygotować końcowe rozliczenia.
• Koszt systemu kontroli wewnętrznej i kontroli wewnętrznej można zminimalizować.
• Pożądana liczba kopii dowolnego rekordu jest łatwo dostępna.
• Dane i zapisy z ubiegłego roku mogą zostać odtworzone w dowolnej formie bez żadnych opóźnień.

Wady rachunkowości zmechanizowanej

Rachunkowość zmechanizowana ma swój własny zestaw wad. Kilka z nich zostało wymienionych poniżej -

• Niewłaściwe wprowadzenie danych na początkowym etapie da błędne wyniki.
• Luźne karty i prześcieradła trzymane pod nim nie są akceptowane przez sąd.
• Bardzo trudno jest zlokalizować i usunąć błąd w nim.

Zmechanizowana księgowość i audytor

Audytor powinien wziąć pod uwagę następujące punkty podczas przeprowadzania audytu zmechanizowanych zapisów księgowych:

• Musi zweryfikować oryginalne wykrawanie danych.
• Niezbędna jest kontrola systemu kontroli wewnętrznej.
• Musi zapewnić rejestrację rzeczywistych i autoryzowanych transakcji księgowych.
• Musi uzyskać ewentualne wyjaśnienie wymagane w każdym wpisie.
• Wymaga zaświadczenia, czy maszyny są sprawne i działają prawidłowo, czy nie.

Poręczenie książki zakupu

Głównym celem poręczenia księgi zakupów jest potwierdzenie, że każdy rachunek zakupu jest wpisany do księgi zakupów, a faktury wpisane do księgi zakupów są zgodne z faktycznie otrzymanymi towarami i płatność jest dokonywana za te rzeczywiste zakupy.

W dalszej części omówimy główne obowiązki Audytora dotyczące poręczenia zakupów kredytowych.

Kontrola wewnętrzna zakupu

Audytor musi zbadać adekwatność systemu kontroli wewnętrznej w organizacji. Poniżej przedstawiono zwykły system kontroli wewnętrznej zakupów -

• Dział, który potrzebuje działu materiałowego lub sklepu, wyśle ​​zgłoszenie zapotrzebowania do działu zakupów po jego podpisaniu przez kierownika działu. Na zamówieniu należy wyraźnie wskazać jakość i ilość wymaganego materiału.

• Po uzyskaniu autoryzowanego zapotrzebowania ze sklepu lub innego działu dział zakupów zaprosi do ofert różnych dostawców; Dział zakupów wybierze wówczas najlepszą ofertę cenową z produktami najwyższej jakości.

• Zamówienie zostanie wysłane do dostawcy towarów, który jest gotowy dostarczyć towar na najkorzystniejszych warunkach. Jedna kopia zamówienia zostanie wysłana do dostawcy towarów, druga do działu handlowego, trzecia do działu księgowości, a czwarta do działu odbioru towarów, a jedna kopia zostanie zachowana przez sam dział zakupów .

• Przy odbiorze towaru dział odbioru towaru (MRN) wystawi po sprawdzeniu i zweryfikowaniu ilości, ceny i jakości materiału towarowego przy zamówieniu. Materiał wraz z dokumentem odbioru materiału zostanie wysłany do działu sklepu, po jednym egzemplarzu MRN do działu księgowości i działu zakupów.

• Po weryfikacji faktury zakupu i numeru MRN dział księgowości przekaże rachunek do zapłaty, a płatność zostanie dokonana przez dział księgowości zgodnie z warunkami płatności.

Audytor musi zweryfikować cały system kontroli wewnętrznej, jak wskazano powyżej.

Obowiązki audytora

Audytor musi sprawdzić i zweryfikować:

• Zapis wszystkich zamówień.

• Weryfikacja ilości, ceny i warunków płatności faktury z zamówieniami.

• Weryfikacja, czy towary faktycznie otrzymano.

• Weryfikacja prawidłowego zapisu dowodu zakupu w książce zakupów.

• Zakup towarów powinien być dokonywany wyłącznie w celach biznesowych, a nie do osobistego użytku jakiegokolwiek partnera, dyrektora lub członka zarządu firmy.

• Audytor powinien zweryfikować zestawienia rachunków dostawców.

Gwarancja zwrotu książki zakupu

Zdarzają się sytuacje, w których ze względu na jakość zakupionego towaru lub z powodu nadmiernej dostawy zamówionych towarów lub z innych przyczyn towary są zwracane do dostawcy. Audytor musi zweryfikować następujące punkty -

• Należy sporządzić notę ​​obciążeniową lub fakturę zwrotu zakupu, podając numer oryginalnej faktury zakupu, ilość, cenę, obowiązujące podatki itp. Powinno to być zgodne z oryginalną fakturą zakupu, na podstawie której zakupiono materiał.

• Odpowiednią notę ​​kredytową należy otrzymać od dostawcy.

• Należy prowadzić oddzielną książkę zwrotu towarów.

• Korekty kwoty faktury zwrotu towaru należy dokonać podczas dokonywania płatności na rzecz dostawcy.

Dowodzenie towarów wysyłanych na podstawie przesyłki

Weź pod uwagę następujące punkty dotyczące rękojmi za towary wysyłane na zasadzie konsygnacji -

• Towar wysyłany na zasadzie komisu do swojego agenta nie jest sprzedażą.

• Wejście do sprzedaży powinno nastąpić tylko wtedy, gdy towary zostaną faktycznie sprzedane przez agenta.

• W momencie wyceny zapasów podstawowego (nadawcy), niesprzedane towary leżące w gminie agenta (odbiorca) również powinny być traktowane jako zapasy.

• Nadawca powinien prowadzić osobne księgi dla towarów wysyłanych jako konsygnacja.

• Pod koniec roku Odbiorca przesyła zestawienie, w którym przedstawia otrzymany w ciągu roku towar, sprzedany towar oraz niesprzedany stan na koniec roku.

• Audytor powinien zweryfikować fakturę proforma, ewidencję rozchodów towarów itp.

Poręczenie sprzedaży kredytu

Większość sprzedaży odbywa się na zasadzie kredytu, a system kontroli wewnętrznej w tym zakresie przedstawiono poniżej -

Kontrola wewnętrzna sprzedaży kredytowej

• Należy prowadzić osobny rejestr zleceń sprzedaży zawierający szczegóły zamawianych towarów, nazwę klienta, numer zamówienia, zamówioną ilość, harmonogram wysyłki, cenę, sposób dostawy, warunki płatności, dane dotyczące podatków i ubezpieczenia. Zamówienie sprzedaży musi zostać zarejestrowane w rejestrze natychmiast po otrzymaniu.

• Zamówienie sprzedaży zostanie wysłane do działu spedycji.

• Dział wysyłki zorganizuje wysłanie materiału do klienta.

• Na podstawie zlecenia sprzedaży i wysyłki Challan wystawiana jest faktura sprzedaży.

• Faktury sprzedaży należy wprowadzać zarówno do rejestru rozchodu, jak i do księgi sprzedaży.

• Płatność zostanie odebrana zgodnie z warunkami płatności.

Obowiązki audytora

• Audytor powinien zweryfikować cały system kontroli wewnętrznej sprzedaży, jak opisano powyżej.

• Fakturę sprzedaży należy sprawdzić ze zleceniem sprzedaży.

• Rejestr sprzedaży sprawdzi faktury sprzedaży.

• Sprzedaż dóbr inwestycyjnych nie powinna być rejestrowana na rachunku sprzedaży.

• Obliczenie faktury sprzedaży należy sprawdzić w przypadku fakturowania ręcznego.

• Podatki należy rozliczać na oddzielnym koncie, takim jak podatek akcyzowy, podatek od usług, VAT, centralny podatek od sprzedaży itp.

• Żadna faktura sprzedaży nie powinna być nierejestrowana w księdze sprzedaży.

• W bieżącym roku należy rejestrować tylko sprzedaż z bieżącego roku.

• Anulowane faktury należy przechowywać osobno do weryfikacji Audytora.

• Nie należy przekazywać osobnego wpisu dotyczącego rabatu handlowego; należy to skorygować w wartości sprzedaży.

Gwarancja zwrotu sprzedaży

Przyczyn zwrotu sprzedanego towaru przez klientów może być wiele. Niewiele z nich to niewłaściwa dostawa materiału, nadmierna ilość lub jakość niższa od standardowej itp. Audytor powinien dokładnie sprawdzić, czy:

• Dla zwrotu sprzedaży należy prowadzić oddzielny rejestr zwrotów sprzedaży.

• Nota kredytowa powinna zostać wystawiona po uzyskaniu odpowiedniej sankcji od odpowiedzialnego funkcjonariusza.

• Należy sprawdzić rejestr przyjęć towarów.

• Należy przeanalizować powód zwrotu towaru.

• Termin zwrotu towaru należy zweryfikować notą debetową lub kredytową, ewidencją przychodu towarów.

• Należy sprawdzić zapisy magazynu.

• Konto klienta powinno zostać uznane kwotą zwrotu ze sprzedaży.

• W momencie wyceny zapasów końcowych towary zwrócone należy wyceniać według „kosztu lub ceny rynkowej, w zależności od tego, która z tych wartości jest niska”.

Towary sprzedawane na podstawie sprzedaży lub zwrotu

Większość firm dokonujących zakupów online prowadzi działalność na zasadzie sprzedaży lub zwrotu. Klient rezerwuje zamówienie online, na podstawie zamówienia towar jest wysyłany do klienta kurierem lub transportem, klient odbiera towar i dokonuje płatności na rzecz kuriera lub może zwrócić towar natychmiast po otwarciu przesyłki w przypadku braku satysfakcji . Nawet po przyjęciu dostawy i opłaceniu jej, klient ma zwykle możliwość zwrotu towaru w określonym czasie (najczęściej 15 dni), jeśli nie jest zadowolony z jakości produktu.

Audytor powinien dokładnie zweryfikować wszystkie procesy i dokumentację na podstawie powyższego i rozważyć następujące punkty -

• Fakturę sprzedaży można wystawić dopiero po otrzymaniu potwierdzenia od klienta lub po upływie ustalonego czasu.

• Towar wysłany w ramach sprzedaży lub zwrotu należy traktować jako stan magazynowy, jeśli nie otrzymano zgody na sprzedaż lub nie upłynął określony czas.

• Kopia faktury sprzedaży zostanie wysłana do klienta.

Towary sprzedawane w systemie zakupów na raty

Poręczając za sprzedaż na raty, weź pod uwagę następujące punkty:

• Towar sprzedawany na raty, czyli koszt + zysk.

• Płatność jest płatna w ratach.

• Zysk ze sprzedaży ratalnej można księgować tylko na podstawie faktycznie zwolnionej raty.

• Rezerwa na zysk w bilansie powinna być tworzona w oparciu o zaległe raty.

• Kwota takiej rezerwy zostanie potrącona z konta dłużników.

Sprzedaż terminowa

Jeżeli pomiędzy sprzedającym a kupującym istnieje umowa dotycząca sprzedaży określonej ilości towaru w jakimkolwiek przyszłym terminie, jest to tzw. Sprzedaż terminowa. Audytor powinien sprawdzić, czy sprzedaż nie może zostać zaksięgowana przed tą datą i bez wysłania towaru do klienta. W przypadku częściowej dostawy zysk można zaksięgować częściowo na podstawie faktycznej sprzedaży.

Sprzedaż produktów ubocznych

Produkt uboczny jest wytwarzany automatycznie w momencie wytwarzania lub produkcji dowolnego produktu głównego nazywany jest produktem ubocznym. Na przykład placek musztardowy jest produktem ubocznym oleju musztardowego. Sprzedaż może być traktowana osobno, jeśli wielkość sprzedaży produktów ubocznych jest wysoka lub może zostać pomniejszona o koszt produktu. Zgodnie z charakterem i wielkością branży audytor może po omówieniu z kierownictwem ustalić inteligentny program audytu.

Sprzedaż złomu

Złom powstaje podczas wytwarzania produktu w normalnym toku produkcji. Złom to przedmiot nadający się do sprzedaży i sprzedawany sprzedawcy złomu, który się nim zajmuje. Audytor powinien zweryfikować warunki składowania, ilość faktycznie wyprodukowanego złomu, oferty sprzedawców złomu, sprzedaną ilość, obowiązujące podatki i otrzymaną płatność.

Vouching of Journal Book

Oprócz księgi kasowej, księgi zakupów, księgi sprzedaży, zwrotu zakupu i księgi zwrotów sprzedaży w księdze dziennej rejestrowane są następujące zapisy -

• Otwieranie i zamykanie wpisów
• Różne przepisy dotyczące podatków i wątpliwych długów
• Rezerwa na amortyzację
• Odsetki otrzymane i zapłacone
• Przenieś zapisy i wpisy korygujące
• Przydział akcji, wezwania na akcje, przepadek i wznowienie przepadłych akcji
• Sprzedaż i zakup aktywów
• Wpisy należnych i płatnych rachunków oraz zniesławienie rachunków

Istnieje wiele szans na popełnienie oszustwa przez któregokolwiek wyższego urzędnika za pośrednictwem tych wpisów, dlatego audytor powinien być bardzo ostrożny podczas audytu transakcji dziennika i powinien zażądać wszelkich dokumentów dowodowych, kiedy i kiedy tego zażąda podczas audytu.

Inne ważne aspekty

Audytor powinien zawsze zachować ostrożność podczas audytu transakcji handlowej. Należy wziąć pod uwagę następujące kwestie:

Magazyn w handlu

Prawidłowość i weryfikacja stanów handlowych ma ogromne znaczenie w każdej branży. Stan zapasów końcowych roku staje się zapasami otwarcia następnego roku, dlatego bardzo ważna jest ich stała kontrola. Stan otwarcia + kupno - sprzedaż powinna być równa stanowi końcowemu. To równanie może być prawdziwe, jeśli istnieje jakakolwiek różnica z jakiegokolwiek powodu, Audytor powinien sprawdzić i zweryfikować przyczynę. Podczas sprawdzania i weryfikacji zapasów w handlu należy wziąć pod uwagę następujące kwestie.

• Próbka dla klienta i utrata zapasów podczas przetwarzania, załadunku, rozładunku, pożaru i wycieku itp.

• Sprzedaż lub zakup w transporcie.

• Zwrot ze sprzedaży nadal wykluczony w magazynie, a zwrot z zakupu zawarty w magazynie.

• Brak korekty towarów otrzymanych lub wysłanych na zasadzie sprzedaży lub zwrotu.

Zapasy wyceniane są na podstawie fizycznej weryfikacji na koniec roku i powinny być zgodne ze stanem księgowym. Musi istnieć skuteczny system kontroli wewnętrznej do kontroli zapasów w obrocie.

Pozycje kapitałowe i dochodowe

Audytor powinien zawsze uważać na rozróżnienie między pozycjami kapitałowymi i dochodowymi, w przeciwnym razie zysk przedsiębiorstwa zostanie zawyżony lub niedoszacowany, a wyniki finansowe nie będą przedstawiać prawdziwego i rzetelnego obrazu organizacji.

Bieżące aktywa i fikcyjne aktywa

Przeszacowanie wartości aktywów obrotowych będzie oznaczało wyższy zysk i odwrotnie; na przykład włączenie złych długów na konto dłużnika. Fikcyjne aktywa bez wartości powinny być odpisywane, jak patenty lub nieużywane znaki towarowe.

Audytor powinien zapewnić, że aktywa obrotowe i aktywa fikcyjne powinny być wyceniane według faktycznego zysku, w przeciwnym razie zaniżony lub zawyżony.

Poręczenie wpływów gotówkowych (strona debetowa księgi kasowej)

Omówimy pokwitowanie gotówkowe, które jest umieszczone po stronie debetowej księgi kasowej dla następujących pozycji -

Bilans otwarcia księgi gotówkowej

Bilans otwarcia księgi kasowej przedstawia stan gotówki na początku roku i powinien zostać zweryfikowany na podstawie bilansu ostatniego roku obrotowego.

Środki pieniężne otrzymane od dłużników

Rozważ następujące punkty w celu weryfikacji gotówki otrzymanej od dłużników -

• Kopie samokopiujące lub grzbiety książeczki pokwitowań powinny zostać zweryfikowane.

• Odbiór gotówki powinien być numerowany seryjnie.

• Otrzymaną gotówkę należy wpisać w tym samym dniu, w którym faktycznie otrzymano gotówkę.

• Rabat przyznany klientom powinien być odpowiednio autoryzowany przez odpowiedzialnego urzędnika.

• Korespondencja z klientem i kontem księgi powinna być rozliczana.

Poniżej przedstawiono różne sposoby sprzeniewierzenia gotówki -

• Gotówka otrzymana od klienta nie została zapisana w księgach i nie może zostać wydana gotówka.

• Wystawienie paragonu na kwoty mniejsze niż kwota faktycznie otrzymana.

• Za pomocą teeming and ladingmetoda; Jest to bardzo powszechna metoda sprzeniewierzenia pieniędzy, w której gotówka otrzymana od dowolnego klienta nie zarejestrowana w księgach i gotówka otrzymana od tego samego klienta w późniejszym czasie lub inny klient zapisany w księgach i tak dalej.

Spłata pożyczki przez innych

Spłatę kredytu przez innych można zweryfikować w następujący sposób -

• Obliczenie odsetek otrzymanych, a odsetki należy przelać na rachunek otrzymanych odsetek.

• Weryfikacja na podstawie wyciągu bankowego, jeśli strona została złożona bezpośrednio w banku.

• Sprawdzanie kopii lub grzbietów paragonów gotówkowych.

• Aby zapewnić, że nie powinno być naruszenia przepisów dotyczących podatku dochodowego, jak spłata pożyczki przekraczającej Rs. 20000 / - nie można spłacić gotówką. Powinien odbywać się za pośrednictwem czeków, weksli na żądanie, NEFT, RTGS lub innych dostępnych kanałów bankowych.

Otrzymano czynsz

• Aby sprawdzić umowę najmu lub umowę najmu.

• W przypadku, gdy dochód z najmu pochodzi z więcej niż jednej nieruchomości, należy prowadzić oddzielny rachunek dla każdej nieruchomości.

• Audytor powinien sprawdzić, czy czynsz za cały dwanaście miesięcy został otrzymany, czy nie.

• Wysokość czynszu należy zweryfikować na podstawie umowy najmu lub umowy najmu.

• Jeżeli TDS (Tax Deducted at Source) jest potrącany przez stronę, należy odpowiednio zaksięgować TDS.

Sprzedaż inwestycji

• Aby sprawdzić wyciąg bankowy, czy wpływy ze sprzedaży dotarły na konto bankowe.

• Aby zweryfikować prowizję maklera, notę ​​lub notę ​​debetową, jeśli inwestycje są sprzedawane za pośrednictwem brokera.

• Aby zapewnić oddzielne księgowanie wpływów kapitałowych i wpływów z przychodów. Dywidenda lub zysk lub strata ze sprzedaży inwestycji stanowią przychód, a przychody ze sprzedaży kosztu inwestycji należy zaksięgować jako wpływy kapitałowe.

Subskrypcja

Zapisy są przyjmowane od członków klubu, a Audytor musi wziąć pod uwagę następujące punkty przy rękojmi:

• Rejestr subskrypcji powinien zostać zweryfikowany.

• Weryfikacja subskrypcji otrzymanej w ciągu roku i należności subskrypcyjnej.

• Należy sprawdzić grzbiet pokwitowania odbioru gotówki.

Sprzedaż środków trwałych

• Sprawdzanie protokołów posiedzeń Rady Dyrektorów.

• Umowa sprzedaży lub umowa sprzedaży.

• Weryfikacja konta agenta w przypadku sprzedaży za pośrednictwem agenta.

• Zysk lub stratę ze sprzedaży środków trwałych należy zaksięgować na koncie przychodów.

• Zezwolenie na sprzedaż środków trwałych.

• Przychody ze sprzedaży środków trwałych powinny zostać przekazane na rachunek środków trwałych po potrąceniu ewentualnych kosztów sprzedaży środków trwałych.

Otrzymane odsetki i dywidendy

• Weryfikacja listu gwarancyjnego wraz z listem motywacyjnym do weryfikacji dywidend w przypadku dywidend otrzymanych czekiem.

• Weryfikacja wyciągu bankowego, jeśli dywidenda wpłynęła bezpośrednio na rachunek bankowy.

• Odsetki od papierów wartościowych można poręczać zgodnie z harmonogramem papierów wartościowych.

• Oprocentowanie stałej lokaty można zweryfikować na podstawie wyciągu bankowego i zaświadczeń TDS.

• Odsetki otrzymane od osób postronnych, którym firma udzieliła pożyczki, można było zweryfikować na podstawie wyciągu z konta strony wraz z zaświadczeniami TDS.

• Należy ustanowić rezerwę na narosłe, ale nie należne odsetki.

• Wszystkie otrzymane i narosłe odsetki należy odpowiednio ująć w księgach rachunkowych.

Otrzymano prowizję

• Weryfikacja umowy, na podstawie której otrzymywana jest prowizja.

• Obliczenie należnej prowizji.

• Otrzymana prowizja powinna być weryfikowana na podstawie odcinków kontrolnych, wyciągów bankowych, paragonów itp., A rezerwa na należne prowizje powinna być prawidłowo ujęta w księgach rachunkowych.

• Należność z tytułu prowizji z tytułu „sprzedaży towarów przesyłanych za pobraniem” powinna być weryfikowana z rachunku sprzedaży.

Raty otrzymane przy sprzedaży na raty

• Analiza umowy kupna-dzierżawy pod kątem ceny sprzedaży ratalnej, liczby rat, oprocentowania itp.

• Należy dokonać rozdzielenia kwoty głównej i kwoty odsetek i obie powinny być oddzielnie rozliczane.

• Zysk ze sprzedaży na raty powinien być należycie obliczony na podstawie raty otrzymanej w ciągu roku.

Poręczanie płatności gotówkowych (strona kredytowa księgi gotówkowej)

Wszystkie płatności dokonane na rzecz wierzycieli, wydatki poniesione w gotówce i wszystkie inne dokonane płatności pojawiają się po stronie kredytowej księgi gotówkowej, a audytor jest zobowiązany do rękojmi za płatności gotówkowe, ponieważ ryzyko sprzeniewierzenia gotówki jest bardzo wysokie.

Poniższe punkty należy wziąć pod uwagę w przypadku różnych rodzajów płatności gotówkowych -

Bilans otwarcia

Saldo otwarcia księgi gotówkowej nigdy nie może zostać uznane, ponieważ gotówka firmy nie może być ujemna, ale saldo banku kredytowego reprezentuje debet w rachunku bieżącym z banku lub wykorzystanie limitu kredytu gotówkowego zgodnie z sankcjami banku.

Płatności na rzecz wierzycieli

Płatności wierzycielom mogą zostać zbadane przez:

• Pokwitowanie wystawione przez wierzycieli.

• Jeżeli wierzyciel otrzyma zapłatę jako pełne i ostateczne rozliczenie, ewentualna kwota salda znajduje się na koncie księgowym wierzyciela; kwotę tę należy przelać na otrzymany rabat.

• Należy wyraźnie wskazać, czy wierzycielowi wypłacono zaliczkę.

• Wyciąg z konta wierzyciela.

Wypłata wynagrodzeń

W zależności od adekwatności systemu kontroli wewnętrznej w organizacji Audytor zadecyduje o swoim programie audytu. Bardzo ważne jest, aby Audytor sprawdził:

• Rejestr obecności pracowników i rejestr płac.

• List nominacyjny nowych pracowników.

• Porównanie bieżącego wynagrodzenia miesięcznego z wynagrodzeniem za ostatni miesiąc oraz w przypadku jakiejkolwiek anormalnej zmiany wysokości, audytor powinien to sprawdzić.

• Zmiana wysokości potrąceń z tytułu zaliczki, pożyczki, grzywny, środków, ubezpieczenia, TDS itp.

Wypłata wynagrodzeń

W momencie rękojmi za wypłacone wynagrodzenie, Audytor powinien zweryfikować następujące punkty, aby uniknąć sprzeniewierzenia gotówki:

• Adekwatność systemu kontroli wewnętrznej.

• Wypłata wynagrodzenia według stawki wyższej niż dozwolona.

• Płatność pokazana byłym pracownikom w bieżącym miesiącu.

• Niższe lub nie potrącanie zaliczki lub innych należnych potrąceń.

• Wypłata dla fikcyjnych pracowników.

• Wypłata dla pracowników nieobecnych na służbie.

• Arkusz płac powinien być porównywalny z rejestrem płac.

• Porównanie bieżących wynagrodzeń miesięcznych z zarobkami z poprzedniego miesiąca i odpowiednia weryfikacja powinny być dostępne w przypadku dodatkowych zwykłych zmian.

• Szczegółowa weryfikacja płatności dla pracowników dorywczych.

• Poręczenie i weryfikacja ujęcia księgowego traktowania niewypłaconych wynagrodzeń.

Zakup maszyn i urządzeń

Audytor powinien zwrócić uwagę na:

• Faktura zakupu maszyn.

• Opłaty frachtowe, opłaty instalacyjne, opłaty montażowe i opłaty za uruchomienie powinny być kapitalizowane.

• Traktowanie podatku akcyzowego zgodnie z przepisami akcyzowymi.

Zakup gruntów i budynków

Zakup gruntu i budynku można poręczyć w następujący sposób -

• Analiza umowy dzierżawy, jeśli grunt jest kupowany na zasadzie dzierżawy.

• Płatności należy dokonywać zgodnie z okresem najmu.

• Wszystkie wydatki poniesione na nabycie dzierżawionej nieruchomości powinny zostać obciążone odpowiednim rachunkiem nieruchomości.

• Audytor powinien zapoznać się z aktami przeniesienia własności w przypadku zakupu nieruchomości na zasadzie „free hold”.

• W celu weryfikacji płatności Audytor może sprawdzić pokwitowanie zapłaty i akt przewozowy.

Czynsz zapłacony

Rozważ następujące punkty przy weryfikacji czynszu przez audytora -

• Czynsz najmu.
• Paragon czynszu od Pana Landu.
• Rezerwa na niezapłacony czynsz na koniec roku.

Ubezpieczenie Premium

Podczas weryfikacji składki ubezpieczeniowej weź pod uwagę następujące punkty -

• Polisa ubezpieczeniowa wystawiona przez Towarzystwo.
• Pokwitowanie składki ubezpieczeniowej
• Składka na ubezpieczenie nie powinna być powiązana z żadnym urzędnikiem firmy.

Podatek dochodowy

Podczas weryfikacji dochodu weź pod uwagę następujące kwestie:

• Advance Tax Challan
• Podatek dotyczący samooceny
• Zawiadomienie o żądaniu podatku dochodowego
• Zlecenie oceny

Akcyza

Podczas weryfikacji podatku akcyzowego weź pod uwagę następujące kwestie:

• Stawka podatku akcyzowego
• Ewidencja akcyzowa i faktura sprzedaży do weryfikacji akcyzy

Prowizja od sprzedaży

Rozważ następujące kwestie dotyczące weryfikacji prowizji od sprzedaży -

• Umowa sprzedaży.
• Stawka prowizji od sprzedaży.
• Obliczanie prowizji na podstawie sprzedaży.
• Odbiór gotówki wystawiony przez agenta.
• Rezerwa na należną prowizję

Wynagrodzenie dyrektora

Podczas weryfikacji wynagrodzeń dyrektora weź pod uwagę następujące kwestie:

• Dyrektorzy otrzymują opłaty za udział w posiedzeniach Rady.
• Weryfikacja listy obecności.
• Weryfikacja otrzymania płatności należycie potwierdzona przez dyrektorów.

System kontroli wewnętrznej transakcji gotówkowych

Poniżej przedstawiono główne cechy dobrego systemu kontroli wewnętrznej -

• Wszystkie otrzymane środki pieniężne należy natychmiast zaksięgować.

• Wszystkie otrzymane czeki należy natychmiast skreślić po otrzymaniu.

• Dłużnikom należy wystawić pokwitowanie, a rozliczenie dzienne powinno odbywać się, gdy dłużnicy codziennie płacą gotówką.

• Wszystkie wpływy gotówkowe powinny być codziennie wpłacane do banku.

• Bankowy rachunek rozliczeniowy należy regularnie przygotowywać.

• Płatności inne niż drobne płatności należy dokonywać za pomocą czeków skrzyżowanych.

• Przy każdej płatności gotówkowej na rzecz wierzycieli należy otrzymać pokwitowanie.

• Wydatki gotówkowe powinny być należycie poparte odpowiednimi i autentycznymi rachunkami lub voucherami.

Zaczniemy od omówienia rodzajów kont księgowych i przejdziemy do ich weryfikacji, a także weryfikacji pozostałych rachunków.

Konta księgi osobistej

Wszystkie konta osobiste są otwierane w tej kategorii. W dużych organizacjach, w których liczba transakcji jest dość duża, osobista księga może zostać podzielona na dwie dodatkowe księgi -

• Księga zakupów
• Księga sprzedaży

Księga zakupów

Księga zakupów jest weryfikowana z następujących -

• Salda wierzycieli w zeszłym roku
• Książka gotówkowa i książka bankowa
• Rejestr zakupów
• Kup książkę zwrotów
• Książka do opłacenia rachunków
• Dziennik i inne powiązane książki

Audytor powinien dokładnie zweryfikować:

• Zaksięgowanie wszystkich faktur obcych na koncie księgowym powinno odbywać się bez żadnych przeoczeń.

• Weryfikacja wszystkich sald początkowych powinna być odpowiednio sprawdzona z bilansem ubiegłorocznym.

• Jeżeli saldo wierzyciela wykazuje saldo debetowe, może to wynikać z wpłaconej mu zaliczki, Audytor powinien potwierdzić, czy otrzymano materiał na poczet zaliczki.

• Należy uzgodnić okresowe oświadczenia wierzyciela.

• Badanie systemu kontroli wewnętrznej.

Księga sprzedaży

Księga sprzedaży zostanie zweryfikowana z następujących -

• Salda dłużników w ubiegłym roku
• Książka gotówkowa i książka bankowa
• Rejestr sprzedaży
• Książka zwrotów sprzedaży
• Książka otrzymanych rachunków
• Dziennik i inne powiązane książki

Audytor powinien dokładnie zweryfikować następujące -

• Należy zweryfikować zaksięgowanie wszystkich dowodów księgowych na koncie księgowym z księgi kasowo-bankowej, księgi sprzedaży, księgi wierzytelności wekslowych, księgi zwrotów sprzedaży i arkusza.

• Weryfikacja bilansów otwarcia, odlewów, wag przenoszonych powinna być dokładnie zbadana.

• Saldo kredytowe na rachunku dłużników może stanowić zaliczkę otrzymaną na poczet dostawy towarów; Audytor powinien zbadać i potwierdzić, czy nie dostarczono mu jakichkolwiek materiałów.

• Okresowe uzgadnianie kont dłużników powinno odbywać się bezbłędnie.

• Należy stworzyć rezerwę na wątpliwe i złe długi.

• Od czasu do czasu należy dokonywać przeglądu i sprawdzania polityki kredytowej.

• Sprawdzenie księgowania na koncie księgowym z księgi pomocniczej.

• Sprawdzenie obliczeń.

• Weryfikacja prawdziwości sald dłużników na rachunku klienta.

• Przegląd systemu kontroli wewnętrznej.

Bezosobowe konta księgi

Wszystkie rachunki nominalne, rachunki rzeczywiste i rachunki kapitałowe są objęte bezosobowymi kontami księgowymi. Rachunek przychodów i rozchodów (rachunki nominalne) przeniesiony do rachunku zysków i strat.

Rachunek kapitałowy, rachunki rzeczywiste, rachunek dłużników i wierzycieli są przenoszone do bilansu. Następujące kroki są związane z audytem bezosobowego konta księgi -

• Salda otwarcia należy zweryfikować na podstawie bilansu z zeszłego roku.

• Terminowe księgowanie sald ksiąg pomocniczych (Księga sprzedaży, Książka zakupów, Książka zwrotów sprzedaży, Książka zwrotów zakupów) na kontach księgowych.

• Sprawdzenie sum i odlewów.

• Sprawdzanie sald przeniesionych na salda próbne, strona debetowa i kredytowa salda próbnego powinno być zsumowane.

• Sprawdzenie adekwatności systemu kontroli wewnętrznej w organizacji.

Zaległe aktywa

Konieczne jest uwzględnienie niektórych wydatków i dochodów w bieżącym roku, poprzez wprowadzenie zapisów korygujących, aby wykazać prawidłowy zysk lub stratę spółki. Dlatego audytor musi sprawdzić wszystkie zaległe wpisy. Poniżej znajdują się zaległe aktywa -

Wydatki opłacone z góry

Wydatki te są opłacane z góry za następny nadchodzący rok (lata), dlatego nie powinny być obciążane rachunkiem zysków i strat bieżącego roku, aby uzyskać prawdziwe wyniki finansowe.

Na przykład; Ubezpieczenie Środków Trwałych jest normalnie opłacane corocznie i jeśli składkę ubezpieczeniową opłaciliśmy w październiku za rok, to ubezpieczenie na ten rok będzie naliczane od października do marca, a od kwietnia do września będzie traktowane jako ubezpieczenie opłacone z góry . Ubezpieczenie opłacone z góry zostanie wykazane jako rozliczenie międzyokresowe kosztów w pozycji aktywów obrotowych w bilansie.

Audytor powinien ręczyć na każdym rachunku nominalnym, aby potwierdzić, czy prawidłowa kwota wydatków została zapisana na rachunku zysków i strat, czy nie. Inne przykłady przedpłaconych wydatków to -

• Stawki czynszu i podatki
• Subscription
• Roczna umowa serwisowa itp

Dochód do otrzymania

Poniżej znajdują się przykłady należnych dochodów -

• Odsetki narosłe, ale nie należne lub otrzymane
• Roszczenia podatkowe
• Commission
• Zadeklarowana dywidenda przez spółkę jeszcze do otrzymania

Wszystkie powyższe dochody należy uwzględnić w rachunku zysków i strat za dany rok, aby uzyskać prawidłową wartość.

Odroczone wydatki dochodowe

Przykłady odroczonych wydatków dochodowych opisano poniżej -

Wydatki wstępne

Wstępne wydatki są ponoszone w momencie zakładania nowej firmy. Wydatki te są wysokie i ponoszone głównie w celach promocyjnych. Wydatki te mają charakter kapitałowy, ale w rzeczywistości nie stanowią żadnego aktywa, dlatego powinny być odpisywane z rachunku zysków i strat przez okres od 3 do 10 lat w równych ratach.

Reklama i promocja sprzedaży

Wydatki te są ponoszone w momencie zakładania nowej działalności lub w momencie wprowadzenia nowego produktu na rynek. Wydatki te są wykazywane jako aktywa w bilansie i powinny być odpisywane w rachunku zysków i strat w ciągu kilku okresów obrachunkowych.

Ciężkie naprawy

Koszty remontów ciężkich środków trwałych nie obciążają rachunku zysków i strat roku, w którym zostały poniesione, ale powinny być rozłożone na lata, podobnie jak inne rozliczenia międzyokresowe kosztów przychodów. Wysokie nakłady na remonty maszyn i urządzeń są ponoszone ze względu na zwiększoną zdolność produkcyjną zakładu lub utrzymanie obecnych zdolności produkcyjnych bardzo starej maszyny wymagającej gruntownego remontu lub naprawy w celu wydłużenia jej żywotności.

Inne przykłady odroczonych kosztów przychodów to -

• Rabat dozwolony w przypadku obligacji
• Wydatki eksperymentalne
• Koszty badań i rozwoju
• Wydatki na rozwój kopalń

Zaległe zobowiązania

Istnieją pewne wydatki i zobowiązania, które pojawiają się w trakcie prowadzenia działalności; są one wymagalne do zapłaty, ale nie są opłacone do końca danego okresu rozliczeniowego. Audytor powinien zobaczyć wszystkie te wydatki i zobowiązania, a wszystkie te wydatki powinny zostać ujęte w rachunku zysków i strat bieżącego roku, aby uzyskać prawdziwy zysk lub stratę firmy.

Poniżej przedstawiono główne przykłady niespłaconych wydatków i zobowiązań -

Opłaty audytowe

Opłaty audytowe obciążają rachunek zysków i strat tego samego roku, za który przeprowadzany jest audyt. Niewątpliwie główne prace audytorskie rozpoczynają się po zamknięciu roku obrotowego, a finalizacja sprawozdań finansowych odbywa się w kolejnym roku obrotowym, ale jest to powszechnie przyjęta praktyka. Argumentuje się również, że wynagrodzenie za audyt należy obciążyć rachunek zysków i strat w następnym roku, w którym badanie jest faktycznie wykonywane. W pierwszym przypadku opłaty za audyt zostaną pobrane, a należne opłaty za audyt zostaną zaksięgowane.

Zakupy

W przypadku, gdy zakupiony towar wpłynie w bieżącym roku obrotowym, a faktury za nie wpłyną w następnym roku, należy obciążyć zakup i zaksięgować zaległe zobowiązania.

Wynajem

Czynsz na terenie fabryki, budynku biurowego, miasta itp. Płatny jest miesięcznie. Audytor powinien potwierdzić, że wszelkie niezapłacone kwoty czynszu za ostatni miesiąc roku obrotowego lub jakikolwiek inny miesiąc danego roku finansowego powinny zostać dodane do czynszu za bieżący rok, a należny czynsz powinien zostać wykazany jako zobowiązania krótkoterminowe.

Prowizja od sprzedaży

Prowizja od sprzedaży jest płatna agentowi, dyrektorowi lub handlowcom na podstawie sprzedaży. Audytor powinien sprawdzić, co następuje -

• Umowa sprzedaży

• Stawka prowizji

• Obliczanie prowizji

• Konto agenta, aby poznać płatność zaliczki na rzecz agenta, należną prowizję i należną prowizję.

• Obowiązywanie TDS na tym dokumencie i sprawdzenie, czy potrącenie TDS jest należne przed dokonaniem płatności, czy nie. Czy TDS jest zdeponowany na czas, czy nie.

• Po skorygowaniu powyższego, jeśli istnieje jakakolwiek kwota do zapłaty na rzecz agenta, zostanie ona wykazana w zobowiązaniach bieżących jako należna prowizja, a jeśli zostanie zapłacona jakakolwiek nadwyżka, zostanie wykazana jako aktywa obrotowe reprezentujące kwotę możliwą do odzyskania od agenta.

Zainteresowanie

Audytor powinien dokładnie zbadać oprocentowanie kredytu z banku, pożyczki od osób postronnych, pożyczki niezabezpieczonej, instytucji finansowych, pożyczki terminowej oraz odsetek od obligacji. Powinien dopilnować, aby rezerwa na należne odsetki była należycie umieszczona w księgach rachunkowych zgodnie z obowiązującą stopą procentową.

Wynagrodzenie i płace

Wynagrodzenie za ostatni miesiąc roku obrachunkowego jest zwykle wypłacane w następnym roku budżetowym. Audytor powinien potwierdzić, że pensje i pensje za ostatni miesiąc powinny zostać pobrane z rachunku wynagrodzeń i zapisane na rachunku wynagrodzeń.

Cartage and Freight

Przewoźnicy zwykle wystawiają rachunki za transport po zamknięciu roku budżetowego. Obowiązkiem Audytora jest poniesienie tych wydatków w bieżącym roku obrotowym, tworząc z tego tytułu zobowiązania.

Zobowiązania warunkowe

Zobowiązanie warunkowe może być płatne w przyszłości lub może nie być płatne w przyszłości, w zależności od zdarzenia. Przykładowo, jeśli jakakolwiek osoba wytoczyła powództwo przeciwko spółce, istnieją możliwości, może to być na korzyść spółki lub przeciwko firmie, w przypadku, gdy podejmie decyzję przeciwko spółce, firma musi zapłacić taką kwotę pozwu, jak decyduje sąd. Dlatego też zobowiązania warunkowe są uważane za możliwe zobowiązania.

W takim przypadku w księgach rachunkowych nie tworzy się faktycznej rezerwy, ale jako przypis do bilansu obowiązkowe jest wskazanie prawdopodobnej kwoty zobowiązań.

Aktywa warunkowe

Aktywa warunkowe nie są prezentowane w przypisie bilansu. Poniżej znajdują się przykłady aktywów warunkowych -

• Wniosek o zwrot podatku dochodowego, podatku od sprzedaży, podatku akcyzowego itp.
• Niewymagany kapitał zakładowy spółki.
• Roszczenie z tytułu naruszenia prawa autorskiego.

Weryfikacja oznacza kontrolę aktywów pojawiających się w sprawozdaniach finansowych, niezależnie od tego, czy aktywa są zgodne z przepisami, czy też nie. Weryfikacja aktywów i pasywów ma na celu potwierdzenie:

• Existence
• Ownership
• Prawidłowa wycena
• Possession
• Wolność od obciążeń
• Właściwe nagranie

Cele weryfikacji

Poniżej przedstawiono cele weryfikacji -

• Potwierdzenie istnienia aktywów poprzez fizyczną weryfikację.

• Prawne i oficjalne dokumenty dotyczące aktywów są sprawdzane w celu potwierdzenia własności aktywów.

• Potwierdza się, że aktywa nie są obciążone zastawem.

• Dowód prawidłowej wyceny majątku.

• Potwierdzenie, że aktywa są prawidłowo ujęte w księgach rachunkowych.

Poręczenie i weryfikacja

Uważa się, że oba są tym samym, ale istnieje wiele różnic między potwierdzeniem a weryfikacją.

Poręczenie polega na potwierdzeniu prawidłowości i autentyczności zapisów księgowych w księgach rachunkowych, natomiast weryfikacja potwierdza istnienie, własność i wycenę majątku wykazanego w bilansie. Obowiązkiem audytora jest nie tylko poręczenie zapisów występujących w księgach, ponieważ poręczenie nie może udowodnić istnienia powiązanych aktywów lub zobowiązań na dzień bilansowy.

Weryfikacja zobowiązań

Poniżej przedstawiono cele weryfikacji zobowiązań -

• Wierzyciele odzwierciedlają rzeczywistą sytuację, jeśli chodzi o zobowiązania przedsiębiorstwa.

• Wszystkie zobowiązania są ujawniane w bilansie, niezależnie od tego, czy zostały ujęte w księgach, czy nie.

• Wartość zobowiązań jest zgodna z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości.

• Zobowiązania są odpowiednio klasyfikowane i ujawniane w bilansie.

Potwierdzenie i weryfikacja

Zrozummy teraz, czym jest potwierdzenie i weryfikacja.

Potwierdzenie

Audytor wymaga potwierdzenia przez stronę trzecią i kierownictwo dotyczące wszelkich faktów lub liczb. Kilka przykładów, w których biegły rewident wymaga potwierdzenia, to:

• Potwierdzenie od dłużników o saldach.

• Potwierdzenie od wierzycieli o saldach.

• Potwierdzenia z banków dotyczące sald bankowych, stałych lokat, narosłych odsetek, salda w rachunku bieżącym lub limitu kredytu gotówkowego itp.

• Potwierdzenie od instytucji finansowych o pożyczce i oprocentowaniu.

• Potwierdzenie od kierownictwa dotyczące zobowiązań warunkowych itp.

Weryfikacja

Weryfikacja oznacza inspekcję aktywów przez Audytora i obejmuje identyfikację, ważenie i liczenie aktywów. Następujące elementy wymagają fizycznej weryfikacji -

• Grunty i budownictwo
• Maszyny i urządzenia
• Stock-in-hand
• Sklepy i materiały eksploatacyjne
• Investments
• Securities
• Cash-in-hand
• Należne rachunki

Zatem potwierdzanie i weryfikacja są całkowicie różnymi procesami audytu i oba są równie ważne.

Wycena aktywów i pasywów

Wycena oznacza oszacowanie różnych aktywów i zobowiązań. Audytor ma obowiązek potwierdzić, że aktywa i pasywa pojawiają się w bilansie i wykazują właściwą i prawidłową wartość. W przypadku braku odpowiedniej wyceny aktywów i pasywów, będą one wykazywać zawyżenie lub zaniżenie wyceny.

Dlatego wymagane jest, aby biegły rewident wykazał się należytą starannością i umiejętnościami, aby przeanalizować podstawę wyceny sporządzoną przez ekspertów technicznych i upewnić się, że aktywa wykazane w bilansie są odpowiednio wycenione, zgodnie z ogólnie przyjętymi konwencjami i zasadami rachunkowości.

Składowe wyceny

Metody wyceny aktywów przedstawiono poniżej -

• Cost Price - Jest to cena własna zapłacona w momencie nabycia aktywów powiększona o koszty transportu, opłaty dodatkowe, opłaty za uruchomienie i instalację itp. W celu doprowadzenia tego środka do stanu używalności.

• Book Value- jest to wartość występująca w księgach rachunkowych; koszt własny pomniejszony o amortyzację.

• Realizable Value - Wartość, która może zostać zrealizowana ze sprzedaży aktywów.

• Market Value - wartość, jaką składnik aktywów może uzyskać w momencie sprzedaży.

• Replacement Value - wartość, według której można wymienić zasób.

• Conventional Value - Oznacza to cenę kosztu pomniejszoną o amortyzację odpisaną z pominięciem wszelkiego rodzaju wahań ceny.

• Scrap Value - Jeśli składnik aktywów nie jest w stanie użytkowym i został sprzedany jako złom, wówczas wartością sprzedaży składnika aktywów jest wartość złomu.

Podstawa wyceny

Audytor powinien upewnić się, że podstawa wyceny jest poprawna i wiarygodna. Powinien mieć na uwadze proces wyceny, który wygląda następująco -

• Pierwotny koszt
• Przewidywane godziny pracy aktywów
• Koszty zużycia
• Wartość złomu
• Szanse na aktywa stają się przestarzałe

Środki trwałe wyceniane są według ceny nabycia pomniejszonej o amortyzację, a aktywa obrotowe należy wycenić według kosztu lub ceny rynkowej, w zależności od tego, która z tych wartości jest niższa.

Poręczenie, weryfikacja i wycena

W przypadku poręczeń zapisy księgowe są sprawdzane za pomocą dowodów w dobrej wierze.

• Weryfikacja potwierdza existence, ownership i title aktywów.

• Wycena potwierdza correct value of asset.

• Vouching jest wykonywany później original entry w księgach rachunkowych.

• Weryfikacja i wycena odbywa się na end of the financial year.

• Poręczenie odbywa się przez Senior Auditor i Audit Clerk.

• Weryfikację i wycenę przeprowadza Auditor samego siebie.

• Wystarczą bony Bonafide evidence za poręczenie

• Audytor wyceny musi bowiem polegać certification od właściciela / wspólnika / dyrektora.

• Weryfikacja odbywa się poprzez fizyczną weryfikację, tytuły własności i pokwitowanie płatności itp.

Weryfikacja i wycena praw autorskich

Omówimy teraz weryfikację i wycenę praw autorskich -

prawa autorskie

Prawa autorskie zapewniają autorowi ochronę prawną i prawa, przez które publikowanie jego pracy przez innego jest zabronione. Prawa autorskie pozostają z autorem na całe życie, a nawet 50 lat po jego śmierci.

Weryfikacja praw autorskich

• Audytor powinien zapoznać się z umową między autorem a wydawcą.

• Jeśli istnieje wiele praw autorskich u tego samego wydawcy. Audytor powinien zapytać o harmonogram praw autorskich.

Wycena praw autorskich

Prawa autorskie tracą na wartości z upływem czasu; stąd wartość praw autorskich nie jest stabilna. W przypadku, gdy sprzedaż publikacji jest bardzo niska lub zerowa, wartość praw autorskich powinna zostać odpisana.

Wartość praw autorskich w Bilansie zostanie wykazana jako koszt pomniejszony o odpisaną wartość.

Weryfikacja i wycena środków trwałych

Omówimy weryfikację i wycenę różnych środków trwałych -

Weryfikacja własności gruntów i budynków

• Audytor powinien zbadać tytuł własności gruntu i budynku.

• Teren i budynek pokazane w księgach powinny być zgodne z tytułem własności.

• Zysk lub strata na jego sprzedaży należy odpowiednio skorygować na koncie.

• Wszelkie uzupełnienia powinny zostać dokładnie zbadane przez Audytora.

Weryfikacja nieruchomości hipotecznej

• Audytor powinien potwierdzić, że nie powinno być na nim drugiej ani trzeciej hipoteki.

• Audytor powinien uzyskać od wierzyciela hipotecznego zaświadczenie o posiadaniu tytułu własności.

• Audytor nie może być pociągnięty do odpowiedzialności za jakiekolwiek wady tytułu prawnego. Audytor może zweryfikować ten tytuł własności jedynie pozornie w porządku i w imieniu klienta.

• Jeżeli Audytor uzna to za konieczne, może uzyskać od radcy prawnego zaświadczenie o ważności tytułu własności klienta.

Wycena Budynku

• Budynek powinien być zawsze wyceniany po koszcie pomniejszonym o amortyzację.

• Chociaż wartość rynkowa budynku może być znacznie wyższa niż koszt, nadal należy przewidywać amortyzację budynku.

• Amortyzacja zostanie zapewniona nawet wtedy, gdy budynek nie jest użytkowany.

• Nie należy brać pod uwagę wartości rynkowej lub możliwej do uwolnienia, ponieważ obie ulegają wahaniom.

Weryfikacja własności ziemi

• Grunty należące do prawa własności nie podlegają amortyzacji, dlatego będą wykazywane po koszcie.

• Koszt obejmuje opłaty prawne, opłaty rejestracyjne, cenę zakupu i prowizję maklerską itp.

• Opłaty dokonane na rzecz funduszu ulepszającego lub korporacji miejskiej za wodę, kanalizację, drogi, opłaty budowlane itp. Zostaną również uwzględnione w koszcie posiadania gruntu.

• Jeżeli podstawą jej wyceny jest wartość rynkowa lub możliwa do uzyskania, należy to wyraźnie zaznaczyć w bilansie.

Weryfikacja budynku w budowie

• Audytor powinien zweryfikować zaświadczenie architekta i pokwitowanie wykonawcy na zapłaconą kwotę.

• Audytor powinien uzyskać zaświadczenie od odpowiedzialnego funkcjonariusza o tym fakcie, jeśli personel klienta jest również zaangażowany w jego budowę.

Weryfikacja dzierżawionej nieruchomości

Powinno istnieć oddzielne rozliczanie własności i dzierżawy. Nieruchomość dzierżawiona jest nabywana na czas określony w ramach dzierżawy. Audytor powinien rozważyć następujące kwestie -

• Sprawdzenie umowy najmu pod kątem wartości i czasu trwania.

• Umowę najmu należy zarejestrować u rejestratora.

• Warunki najmu powinny być odpowiednio przestrzegane.

• Audytor powinien zbadać ostatnie wpływy z czynszu, aby upewnić się, że umowa najmu jest kontynuowana bez przerwy z powodu niepłacenia czynszu.

Weryfikacja i wycena aktywów obrotowych

Omówimy teraz weryfikację i wycenę kilku ważnych aktywów obrotowych, salda środków pieniężnych i banków oraz różnych dłużników.

Gotówka w dłoni

Stan gotówki w kasie jest weryfikowany poprzez faktyczne liczenie gotówki. Środki pieniężne w kasie należy zweryfikować na koniec działalności lub w dniu bilansowym. Liczenie gotówki należy przeprowadzić w obecności kasjera. Jeżeli fizyczna weryfikacja środków pieniężnych nie jest możliwa dla Audytora ze względu na oddział znajdujący się za granicą lub na odludziu, Audytor powinien poprosić kasjera o zdeponowanie całej gotówki na rachunku bankowym w ostatnim terminie.

Podstawowym obowiązkiem Audytora jest weryfikacja posiadanych środków pieniężnych, aw przypadku braku weryfikacji Audytor będzie odpowiedzialny za naruszenie swoich obowiązków. Jeśli w dowolnym momencie znajduje się duże saldo gotówki, audytor powinien niezwłocznie poinformować o tym kierownictwo.

Jeżeli kasjer zostanie pociągnięty do odpowiedzialności za płatności na rzecz pracowników lub innych osób, audytor powinien dokładnie to sprawdzić.

Pieniądze w banku

Audytor musi wziąć pod uwagę następujące punkty przy weryfikacji gotówki w banku -

• Audytor powinien sporządzić uzgodnienie rachunku bankowego na dzień. Dzięki niej Audytor wyraźnie pozna status czeku wystawionego, ale jeszcze nie przedstawionego w banku oraz czeków zdeponowanych w banku, ale jeszcze nie rozliczonych. Istnieje wiele rodzajów oszustw, które można wykryć poprzez przygotowanie rachunku bankowego do uzgodnienia konta.

• Audytor powinien uzyskać z banków różne zaświadczenia dla różnych rodzajów rachunków, takich jak rachunek bieżący, lokata stała, rachunek oszczędnościowy, rachunek w rachunku bieżącym, rachunek kredytu gotówkowego itp.

• Audytor powinien otrzymać pismo potwierdzające salda bankowe bezpośrednio od banków.

• Audytor powinien porównać saldo bankowe zgodnie z książką bankową i książeczką przepustową.

• Jeżeli wpłaty są zdeponowane w zagranicznych bankach zgodnie z przepisami dotyczącymi kontroli dewizowej, powinno to zostać zweryfikowane przez Audytora.

Różni dłużnicy

Audytorowi zależy na uzyskaniu wystarczających dowodów badania, aby potwierdzić stwierdzenie kierownictwa dotyczące:

• Wszystkie kwoty są rejestrowane w odniesieniu do zaległych dłużników na dzień bilansowy.

• Wycena dłużników jest właściwa i właściwie stosowana.

• Wszyscy dłużnicy zostali ujawnieni, sklasyfikowani i opisani zgodnie z uznanymi zasadami i praktykami rachunkowości.

Proces weryfikacji dłużników obejmuje:

Badanie zapisów

• Audytor powinien upewnić się co do ważności, dokładności i możliwości odzyskania salda dłużników.

• Należy zweryfikować dopuszczalny nadmierny rabat lub umorzone złe długi.

Procedura bezpośredniego potwierdzenia

• Bezpośrednia komunikacja z dłużnikami to najlepszy sposób na sprawdzenie, czy salda są dokładne, prawdziwe i niekwestionowane.

• W przypadku dłużników, od których wymagane jest potwierdzenie sald, sposób żądania potwierdzenia ustala Audytor.

• Procedura potwierdzenia może zostać przeprowadzona w rozsądnym terminie od końca roku.

• Odpowiedzi otrzymane od dłużników należy dokładnie przeanalizować, aw przypadku, gdy salda się nie zgadzają, należy poprosić klienta o zbadanie.

• Audytor musi zwrócić szczególną uwagę na te salda, dla których nie otrzymano potwierdzenia. Mogą być fikcyjne lub mające na celu ukrycie oszustwa.

Kroki do weryfikacji

• Wierzytelności księgowe mogą być weryfikowane przez księgi rachunkowe, a te powinny być poparte dokumentami sprzedaży.

• Salda księgowe należy przesłać bezpośrednio dłużnikom w celu potwierdzenia. Ustali istnienie długów książkowych.

• Własność księgowych długów można zweryfikować za pomocą dokumentów sprzedaży i księgi sprzedaży.

• Dłużnicy powinni pytać o wszelkiego rodzaju spory z klientami dotyczące rabatów, roszczeń itp.

Kroki do wyceny

• Księga dłużników powinna być wspierana przez księgę sprzedaży.

• Audytor powinien otrzymać listę księgowych długów, nieściągalnych długów odpisanych oraz rezerwę na wątpliwe długi.

• Różnych dłużników należy wyceniać według wartości możliwej do uzyskania.

• Potwierdzenie sald świadczy o prawidłowości wyceny dłużników.

Weryfikacja i wycena aktywów fikcyjnych

Omówimy teraz weryfikację i wycenę następujących fikcyjnych aktywów -

Wstępne koszty

Koszty wstępne są ponoszone w momencie zakładania i rozpoczynania działalności. Wydatki te mają charakter kapitałowy i obejmują opłaty skarbowe, opłaty rejestracyjne, koszty druku, koszty prawne itp. Wydatki te są wykazane w bilansie. Wydatki te są odpisywane przez okres od 3 do 10 lat. Audytor powinien sprawdzić, czy niepisana kwota jest wykazana w bilansie.

Zniżka przy emisji akcji / obligacji

Audytor powinien dopilnować, aby dyskonto z tytułu emisji akcji / obligacji zostało odpisane możliwie jak najwcześniej, a kwota salda wykazana w bilansie.

Weryfikacja i wycena zobowiązań

Rozumiemy teraz weryfikację i wycenę zobowiązań -

Wierzyciele handlowi

Audytor powinien podjąć następujące ważne kroki w celu weryfikacji i wyceny Wierzycieli Kupieckich:

• Audytor powinien zebrać listę wierzycieli i to powinno zgadzać się z saldami księgi.

• Księgę zakupów należy sprawdzić i zweryfikować za pomocą rejestru zakupów, faktur zakupu, not obciążeniowych itp.

• Audytor powinien zweryfikować dyskonto otrzymane lub należne od wierzycieli.

• Audytor powinien szczegółowo sprawdzać zakupy w pierwszym i ostatnim miesiącu roku obrotowego, aby uniknąć możliwości księgowania zakupów z bieżącego roku na rok następny lub zakup z ubiegłego roku na bieżący rok obrotowy.

• Audytor powinien zwrócić szczególną uwagę na wszelkie niezapłacone kwoty, które od dawna znajdują się w księdze wierzycieli. Może się zdarzyć, że kwota została sprzeniewierzona przez dowolnego urzędnika i saldo, tak jak jest w księgach rachunkowych.

• Potwierdzenie sald powinno być dokonane bezpośrednio przez Audytora i jeśli istnieje jakakolwiek rozbieżność, którą można by wyjaśnić.

• Audytor powinien dokładnie zapoznać się z umową sprzedaży ratalnej, aby zweryfikować zakupy dokonane na podstawie umowy kupna na raty.

Pożyczki

Audytor powinien zweryfikować następujące ważne punkty w celu weryfikacji i wyceny kredytów:

• Audytor powinien zweryfikować kwotę pożyczki, rodzaj pożyczki, stopę procentową i warunki spłaty itp.

• Powinien odebrać i sprawdzić umowę i zaświadczenie z banku w przypadku udzielenia kredytu przez jakikolwiek Bank lub instytucję finansową.

• Powinien uzyskać potwierdzenie salda od strony, od której kredyt jest akceptowany przez organizację inną niż bank.

• Audytor powinien zgodnie z umową należycie sprawdzić naliczenie odsetek.

• Kwota odsetek należnych, ale niezapłaconych w bieżącym roku budżetowym powinna zostać należycie zaksięgowana w księgach rachunkowych i wykazana jako zobowiązania krótkoterminowe.

• W przypadku spółki, Audytor bada zdolność pożyczkową, rejestr obciążeń i powstałe obciążenie należy zarejestrować w Rejestrze Spółek.

Kapitał

Kapitał firmy partnerskiej można zweryfikować za pomocą umowy spółki, księgi bankowej, księgi kasowej itp. Kapitał spółki można zweryfikować poprzez:

Pierwszy audyt

• W przypadku pierwszego audytu należy przeanalizować akt założycielski i statut spółki, aby poznać maksymalny dopuszczalny kapitał.

• W celu weryfikacji klas, liczby wyemitowanych akcji, należności za wezwania, otrzymanych i oczekujących wezwań, Audytor powinien zapoznać się z księgą protokołów, księgą kasową i bankową.

• Badanie umowy sprzedającego, jeśli akcje są przydzielane sprzedającym.

Późniejszy audyt

Audytor powinien wziąć pod uwagę następujące punkty podczas kolejnych audytów -

• Każde uzupełnienie kapitału w drodze nowej emisji powinno odbywać się zgodnie z sekcjami 61, 64 i 66 ustawy o spółkach z 1956 r.

• Kapitał autoryzowany należy wykazać oddzielnie w bilansie.

• Kapitał wyemitowany i subskrybowany należy wykazać oddzielnie dla każdej klasy akcji.

• Akcje przydzielone każdej z klas jako akcje premiowe wraz ze źródłem emisji.

• Liczba niezapłaconych połączeń od dyrektorów i innych osób.

• Rachunek kapitałowy należy wykazać jako kapitał własny, jeżeli emitowana jest tylko jedna klasa udziałów.

• Sprawdź kwotę, do której wniesienia wezwano w odniesieniu do każdego rodzaju akcji.

• Liczba akcji, które zostały przydzielone bez zapłaty zgodnie z umową.

• Datę wykupu należy wyraźnie wskazać wraz z najwcześniejszą datą wykupu, jeżeli spółka wyemitowała wykupywalne akcje uprzywilejowane.

• Jeżeli jakakolwiek kwota otrzymana wcześniej z tytułu akcji, które uległy przepadkowi, powinna zostać wykazana oddzielnie po dodaniu jej do kapitału zakładowego.

• Zysk kapitałowy z emisji akcji, które uległy przepadkowi, powinien zostać przelany na kapitał zapasowy.

W tym rozdziale omówimy audyt związany z amortyzacją, rezerwami i rezerwami. Przejdziemy do omówienia amortyzacji i dalszego omówienia rezerw i rezerw.

Co to jest amortyzacja?

Wartość amortyzacji pomniejsza wartość aktywów na bazie rezydualnej, a także zyski roku bieżącego.

Amortyzacja oznacza zmniejszenie wartości wszelkich środków trwałych. Zmniejszenie wartości aktywów zależy od okresu ich użytkowania. Żywotność aktywów zależy od ich wykorzystania.

Istnieje wiele decydujących czynników, które wpływają na żywotność aktywów; w przypadku budynku decydującym czynnikiem jest czas, w przypadku aktywów leasingowanych okres leasingu, a dla maszyn i urządzeń zarówno produkcja, jak i czas. Może być wiele czynników, ale ocena życia powinna opierać się na rozsądnych podstawach.

Przyczyna amortyzacji

Oto główne przyczyny amortyzacji -

Zużycie

Jedną z głównych przyczyn amortyzacji jest normalne zużycie, które zależy od użytkowania maszyn. Im więcej maszyn jest w użyciu, tym większe będzie zużycie. Zużycie maszyny używanej na jedną zmianę będzie mniejsze niż w przypadku maszyny używanej na dwie zmiany.

Wyczerpanie

Niektóre aktywa mogą stracić na wartości w wyniku konsumpcji, na przykład kopalnie, kamieniołomy, ściany naftowe i drzewostany. Z powodu ciągłej ekstrakcji nadejdzie etap, w którym wszystko powyżej zostanie całkowicie wyczerpane

Starzenie się

Nowa technologia lub wynalazek może obniżyć wartość starego majątku, a przestarzała technologia stanie się tańsza. Na przykład telewizja stała się przestarzała wraz z wprowadzeniem nowych telewizorów LED, użytkownicy są wyrzucani ze starych telewizorów, chociaż są w dobrym stanie.

Wysięk czasu

Wartość aktywów może z czasem ulec zmniejszeniu. Na przykład patent staje się bezużyteczny po wygaśnięciu okresu obowiązywania patentu.

Inne przyczyny

• Aktywa tracą na wartości również z powodu warunków pogodowych.
• Wartość rynkowa aktywów może drastycznie spaść.
• Wypadki prowadzą również do spadku wartości majątku.

Potrzeba amortyzacji

• Aby ustalić rzeczywisty zysk w danym roku, pożądane jest naliczenie amortyzacji.

• Aby ustalić prawdziwą wartość aktywów, należy naliczyć amortyzację, a bez prawidłowej wartości aktywów nie można określić prawdziwej sytuacji finansowej przedsiębiorstwa.

• Zamiast wycofywać zawyżony zysk, pożądane jest utworzenie rezerw na zakup nowego aktywa i wymianę starego. Skumulowana wartość amortyzacji zapewnia dodatkowy kapitał obrotowy.

• Amortyzacja pomaga nam ustalić jednolity zysk w każdym roku obrotowym.

• Amortyzacja jest również przydatna do uzyskania korzyści podatkowych.

Podstawa amortyzacji

Ważnymi czynnikami związanymi z należną amortyzacją są:

• Koszt aktywów lub wartość aktywów
• Szacowany okres użytkowania składnika aktywów
• Wartość złomu aktywów
• Dodanie i rozszerzenie zasobu wraz z datą
• Przepis ustawy o spółkach i ustawy o podatku dochodowym do celów amortyzacji
• Godziny pracy zasobu
• Warunki pracy organizacji i umiejętności obsługi operatora
• Gruntowna naprawa, która wydłuża żywotność zasobu
• Szanse na starzenie się składnika aktywów

Metody amortyzacji

Poniżej przedstawiono metody amortyzacji -

• Prosto linijna metoda
• Metoda wartości odpisanej
• Metoda renty
• Sposób ubezpieczenia
• Metoda stawki godzinowej maszyny
• Metoda wyczerpywania
• Metoda przeszacowania
• Metoda funduszu amortyzacyjnego
• Metoda przebiegu
• Metoda jednostki produkcyjnej
• Metoda globalna
• Metoda przyspieszona
• Metoda podwójnie spadkowa
• Metoda cyfr rocznych

Amortyzację można naliczyć stosując dowolną z powyższych metod. Omówimy kilka ważnych metod -

Prosto linijna metoda

Zgodnie z tą metodą corocznie naliczana jest stała kwota amortyzacji. Wzór na określenie kwoty amortyzacji jest następujący;

$$Depreciation= \frac{Cost of Assest - Scrap Value}{Estimated \:Life \:of \:an \:Assest}$$

Metoda wartości zapisanych

Nazywa się to również metodą zmniejszania równowagi lub metodą zmniejszania równowagi. Zgodnie z tą metodą od odpisanej wartości środka trwałego naliczany jest stały procent amortyzacji. Odpisana wartość środka trwałego (Koszt środka trwałego - amortyzacja).

Obowiązek audytora w zakresie amortyzacji

Audytor nie może być pociągnięty do odpowiedzialności za oszacowanie okresu użytkowania składnika aktywów; jest to zadanie rzeczoznawcy.

• Przedsiębiorstwo może przyjąć różne metody dla różnych rodzajów aktywów, pod warunkiem, że będą one stosowane konsekwentnie przez lata.

• Jeśli firma zdecyduje się na wybór nowych metod amortyzacji, wówczas amortyzację należy przeliczyć z zastosowaniem nowych metod od dnia, w którym środek trwałych został oddany do użytku po raz pierwszy. Różnicę kwoty amortyzacji naliczonej według starej stawki i kwoty wyliczonej według nowej stawki należy obciążyć rachunek zysków i strat w przypadku straty, a różnicę przelać na rezerwę ogólną w przypadku zysku.

• Zgodnie z załącznikiem II do ustawy o spółkach, jeśli aktywa zostaną sprzedane lub wyrzucone w ciągu roku, amortyzacja zostanie naliczona proporcjonalnie do daty sprzedaży lub usunięcia. Podobnie amortyzacja będzie naliczana proporcjonalnie, w przypadku dodania do środka trwałego.

• Konto musi ujawniać metodę amortyzacji.

• Amortyzacja musi być zgodna z przepisami ustawy o spółkach i ustawie o podatku dochodowym.

• Jeżeli amortyzacja jest wyższa niż określona stawka, audytor powinien sprawdzić, czy jest ona oparta na jakiejś profesjonalnej i technicznej porady.

• W przypadku przeszacowania aktywów należy naliczyć amortyzację od kwoty przeszacowanej.

Co to jest prowizja?

Rezerwy oznaczają „każdą kwotę odpisaną lub zatrzymaną w celu umorzenia lub zmniejszenia wartości aktywów lub pokrycia jakiegokolwiek znanego zobowiązania, którego kwoty nie można określić ze znaczną dokładnością”. -

The Institute of Chartered Accountants of India

Rachunek zysków i strat w rachunku zysków i strat, rezerwy są tworzone i wykazywane poprzez odliczenie po stronie aktywów lub po stronie pasywów w odpowiednich podpozycjach bilansu.

Rezerwy na złe i wątpliwe długi, rezerwy na naprawy i odnowienia, rezerwy na rabaty i amortyzację to najczęstsze przykłady rezerw.

Co to są rezerwy?

Rezerwa jest odpisem z zysku, z drugiej strony rezerwa obciąża zysk. Rezerwy nie mają na celu pokrycia zobowiązań warunkowych lub zobowiązań biznesowych. Rezerwa zwiększa kapitał obrotowy firmy w celu wzmocnienia pozycji finansowej. Istnieją dwa rodzaje rezerw -

Kapitał rezerwowy

Kapitał rezerwowy nie jest łatwo dostępny do wypłaty w postaci dywidendy pomiędzy akcjonariuszy spółki i tworzony jest wyłącznie z zysku kapitałowego spółki; działa to jak premia za emisję akcji lub obligacji i zysk przed inkorporacją.

Rezerwa na dochody

Rezerwy na przychody są łatwo dostępne do podziału zysku w formie dywidendy dla akcjonariuszy spółki. Niektóre przykłady rezerw na przychody to: rezerwa ogólna, fundusz socjalny dla pracowników, rezerwa na wyrównanie dywidend, rezerwa na wykup obligacji, rezerwa na nieprzewidziane wydatki i rezerwy na wahania inwestycji.

Obowiązki audytora dotyczące rezerw kapitałowych

Audytor powinien zbadać następujące kwestie -

• Rezerwę kapitałową można utworzyć wyłącznie z zysków kapitałowych.

• Jeżeli artykuł spółki na to zezwala, kapitał rezerwowy może zostać wykorzystany do wypłaty dywidendy.

• Rezerwę kapitałową należy wykazać w bilansie oddzielnie od rezerwy z dochodów i rezerwy ogólnej.

Tajne rezerwy

Firmy bankowe, towarzystwa ubezpieczeniowe i przedsiębiorstwa energetyczne tworzą tajne rezerwy tam, gdzie wymagane jest zaufanie publiczne. W tym przypadku, aby utworzyć tajne aktywa rezerwowe są wykazywane po niższym koszcie lub pasywa o wyższej wartości; poniższe przykłady pomogą Ci zrozumieć, jak to się robi -

• Niedowartościowanie wartości firmy lub zapasów.
• Przez nadmierną amortyzację.
• Tworząc nadmierne rezerwy.
• Pokazywanie wolnych rezerw jako wierzycieli.
• Poprzez przypisanie nakładów inwestycyjnych do rachunku zysków i strat.

Obowiązki audytora dotyczące tajnych rezerw

Obowiązki Audytorów dotyczące tajnych rezerw są następujące:

• Ustawa o spółkach nie zezwala na tworzenie tajnych rezerw.

• Tylko firmy bankowe, towarzystwa ubezpieczeniowe i firmy energetyczne mogą tworzyć tajne rezerwy.

• W niektórych przypadkach, w których tworzenie rezerwy tajnej jest dopuszczalne zgodnie z ustawą o spółkach, Audytor powinien zbadać konieczność utworzenia takiej rezerwy. Jeśli audytor jest usatysfakcjonowany, nie musi kwalifikować swojego raportu.

Rezerwy ogólne i szczegółowe

Rezerwy celowe są tworzone i wykorzystywane wyłącznie do celów, dla których zostały utworzone, takie jak rezerwa na wyrównanie dywidend i rezerwa na wykup obligacji.

Rezerwy ogólne są tworzone na wszelkie przyszłe nieprzewidziane okoliczności lub do wykorzystania w momencie rozszerzenia działalności. Celem utworzenia rezerwy ogólnej jest wzmocnienie sytuacji finansowej przedsiębiorstwa oraz zwiększenie kapitału obrotowego.

Obowiązek audytora w zakresie rezerw ogólnych

Audytor nie ponosi żadnej odpowiedzialności za informowanie o utworzeniu, adekwatności lub nieadekwatności takiej rezerwy. Może doradzać kierownictwu w zakresie długoterminowych interesów firmy.

Obowiązek audytora w zakresie rezerw szczególnych

Audytor powinien zbadać, czy rezerwa specjalna nie powinna być dostępna do dystrybucji, ponieważ rezerwa ta ma na celu jedynie pokrycie określonych zobowiązań.

Tonący Fundusz

Zatapianie środków jest bardzo pomocne, jeśli chodzi o spłatę zobowiązań lub wymianę środków trwałych, w tym celu pewna kwota jest co roku obciążana lub odejmowana z rachunku zysków i strat i inwestowana w dowolne zewnętrzne papiery wartościowe. Wymiana aktywów może odbywać się w sposób systematyczny bez żadnego dodatkowego zwykłego obciążenia lub spłacać jakiekolwiek znane zobowiązania w terminie zapadalności tonącego funduszu.

Obowiązek audytora dotyczący tonącego funduszu

Poniżej przedstawiono obowiązki Audytora dotyczące tonącego funduszu:

• Tonący fundusz należy wykazać oddzielnie w bilansie.

• Cel funduszu powinien być jasno określony.

• Powinien być zgodny z postanowieniami Statutu i Umowy powierniczej przeznaczonej do tego celu.

Inwestowanie rezerw

Jest to kwestia kontrowersyjna, czy rezerwa powinna być inwestowana w zewnętrzne papiery wartościowe, czy nie. Dlatego, aby podjąć jakąkolwiek decyzję, ważne jest zbadanie potrzeb i wymagań firmy w zależności od sytuacji finansowej firmy. Dlatego inwestowanie w zewnętrzne papiery wartościowe jest uzasadnione tylko w przypadku, gdy firma ma dodatkowe fundusze do zainwestowania.

Rezerwat przyrody

Pomimo wykazania rezerw w bilansie po stronie pasywów, rezerwy w rzeczywistości nie są żadnymi zobowiązaniami przedsiębiorstwa. Rezerwy reprezentują skumulowane zyski, które są dostępne do wypłaty między akcjonariuszami -

Rozróżnienie między rezerwami a rezerwami

• Rezerwy można tworzyć tylko z zysku, a rezerwy obciążają zysk.

• Rezerwy zmniejszają podzielne zyski, a rezerwy zmniejszają zysk.

• Rezerwy, jeśli pozostają niewykorzystane przez jakiś okres, mogą zostać wypłacone jako dywidenda, ale rezerwy nie mogą zostać przeniesione do Rezerwy ogólnej w celu dystrybucji.

• Cel rezerwy jest bardzo specyficzny, ale tworzy się rezerwę na pokrycie ewentualnych przyszłych zobowiązań lub strat.

• Utworzenie rezerw jest prawnie konieczne, ale rezerwy są tworzone w celu uniknięcia obaw przed przyszłymi stratami i zobowiązaniami.

W tym rozdziale omówimy audyt kapitału i dochodów.

Aby sporządzić prawidłowe sprawozdania finansowe, niezbędne jest rozróżnienie kosztów przychodów i nakładów inwestycyjnych. Brak ich doprowadzi do mylących wyników, w przypadku których nikt nie może niczego wyciągnąć. Zgodnie z tą zasadą pozycja przychodów powinna być zaksięgowana na rachunku handlowym oraz rachunku zysków i strat, a pozycja kapitałowa powinna zostać zaksięgowana w bilansie każdej firmy.

Nie ma ścisłej reguły rozróżniania między wydatkami inwestycyjnymi a wydatkami na dochody. Wydatki mogą mieć charakter inwestycyjny, a wydatki kapitałowe mogą mieć charakter dochodowy. Alokacji można dokonać tylko po zapoznaniu się ze wszystkimi faktami i liczbami. Mamy jednak następujące zasady, które działają jako zasady przewodnie przy rozróżnianiu wydatków kapitałowych od wydatków na dochody -

Wydatki inwestycyjne

Rozważ następujące punkty, aby zdecydować o charakterze wydatków kapitałowych -

• Wydatki, których korzyści nie można skonsumować ani wykorzystać w tym samym okresie rozliczeniowym, należy traktować jako wydatki inwestycyjne.

• Wydatki poniesione na nabycie środków trwałych dla firmy.

• Nakłady poniesione na nabycie środków trwałych, opłaty montażowe i instalacyjne, koszty transportu środków trwałych, koszty podróży związane bezpośrednio z zakupem środków trwałych są pokrywane w wydatkach inwestycyjnych.

• Dodatek kapitałowy do wszelkich środków trwałych, który zwiększa żywotność lub efektywność tych aktywów; na przykład dodatkowe wydatki poniesione na budynek.

Dochody Wydatki

Korzyść, która jest konsumowana w tym samym roku obrachunkowym, w którym zostały one poniesione, zaliczana jest do kategorii dochodów - wydatek. Oto kilka przykładów wydatków dochodowych -

• Purchases

• Wages

• Fracht do wewnątrz i na zewnątrz

• Wynagrodzenie i płace

• Koszty sprzedaży i dystrybucji

• Depreciation

• Aktywa zakupione w celu odsprzedaży

• Nakłady na naprawy i odnowienia niezbędne do utrzymania środków trwałych w sprawnym i sprawnym stanie

• Przypadkowe straty, takie jak strata w wyniku pożaru itp

• Odsetki od pożyczek

• Opłata licencyjna zapłacona

• Roczny czynsz najmu

• Strata ze sprzedaży środków trwałych

Jak rozdzielić przychody lub kapitał?

Pozycję można zaklasyfikować i przypisać do przychodów lub kapitału na podstawie omówionych powyżej zasad. Alokacja wymaga należytej staranności i uwagi, w przeciwnym razie wyniki finansowe będą wprowadzające w błąd. Kompletna sytuacja i fakty są ważne przed jakąkolwiek alokacją. Traktowanie przychodów jako wydatków inwestycyjnych zwiększy zysk, a traktowanie wydatków kapitałowych jako kosztów przychodów zmniejszy zysk.

Leczenie kosztów tego samego rodzaju może być różne w dwóch różnych momentach; na przykład fracht przychodzący, ubezpieczenie, płace i pośrednictwo mają charakter przychodów w zwykłym toku działalności, ale to samo są traktowane jako wydatki kapitałowe, gdy są poniesione na zakup lub rozwój jakichkolwiek aktywów.

Aby zdecydować o charakterze wydatków, można wziąć pod uwagę następujące punkty:

• Czy poniesiono wydatki na zakup lub rozwój składnika aktywów.

• Czy jest to dodatek czy ulepszenie środka trwałego?

• Czy zwiększa zdolność do generowania przychodów.

• Czy wydatki mają na celu zwiększenie sumy kapitału.

Jeśli odpowiedź jest twierdząca, wówczas wydatki mają charakter kapitałowy, a inaczej przychodowy.

Wydatki dochodowe traktowane jako wydatki kapitałowe

Omówmy teraz pokrótce wydatki dochodowe, które są traktowane jako wydatki inwestycyjne.

Poniżej znajduje się lista wydatków, które wchodzą w skład wydatków dochodowych, ale należy je traktować jako wydatki inwestycyjne -

• Raw material and consumables - Jeśli są wykorzystywane do tworzenia jakichkolwiek środków trwałych.

• Cartage and freight - Jeśli są one poniesione na wniesienie środków trwałych.

• Repairs & renewals - Jeśli zostały poniesione w celu zwiększenia trwałości lub wydajności aktywów.

• Preliminary expenditure - To wydatki poniesione podczas tworzenia firmy.

• Interest on capital - Jeśli opłacono prace budowlane przed rozpoczęciem produkcji lub działalności.

• Development Expenditure- W niektórych firmach wymagany jest długoterminowy rozwój i duże nakłady inwestycyjne przed rozpoczęciem produkcji, zwłaszcza na plantacjach herbaty i gumy; takie wydatki należy traktować jako wydatki inwestycyjne.

• Wages - Jeśli zapłacono za budowę aktywów lub za montaż i instalację maszyn i urządzeń.

Odroczone wydatki dochodowe

Pewien jednorazowy i szczególny charakter wydatków, na które poniesiono duże kwoty i korzyści za te same spready na kolejne lata, należy traktować jako wydatki kapitałowe i wykazywać jako aktywa firmy. Część wydatków powinna być co roku odpisywana na rachunek zysków i strat. Na przykład, jeśli zapłacono wysoką kwotę za reklamę produktu, którego korzyści spodziewane są cztery lata później, wówczas należy ją obciążyć jako 1/4 części rachunku zysków i strat jako koszty przychodów i saldo 3 / 4 zostanie wykazane jako aktywa w bilansie.

Obowiązek audytora w zakresie odroczonych wydatków dochodowych

Przyjrzyjmy się teraz obowiązkowi audytora w odniesieniu do odroczonych wydatków dochodowych. Obowiązki są wymienione poniżej -

• Audytor powinien w całości zbadać całą transakcję, aby zrozumieć sposób traktowania transakcji.

• Audytor powinien sprawdzić wszystkie szczegóły transakcji, takie jak całkowite wydatki poniesione na początku, kwota odpisana w ujęciu rocznym oraz kwota przeniesiona na następny rok.

• Kwotę przeniesionych środków należy wykazać w bilansie.

• Audytor powinien dopilnować, aby kwota wyjątkowych strat nie była mieszana z odroczonymi dochodami.

Zysk kapitałowy i dochodowy

Otrzymana premia z tytułu emisji akcji oraz zysk ze sprzedaży środków trwałych jest głównym przykładem zysku kapitałowego i nie należy go traktować jako przychodu. Zysk kapitałowy należy przelać na rachunek rezerw kapitałowych, który służy do pokrycia ewentualnych przyszłych strat kapitałowych.

Wpływy kapitałowe i przychody

Sprzedaż środków trwałych, zaangażowanego lub zainwestowanego kapitału oraz pożyczki to przykłady wpływów kapitałowych. Z drugiej strony sprzedaż zapasów, otrzymane prowizje i odsetki od otrzymanych inwestycji są przykładami wpływów z przychodów. Wpływy z przychodów zostaną zapisane w rachunku zysków i strat, az drugiej strony wpływy kapitałowe będą miały wpływ na bilans.

Obowiązki audytora dotyczące wpływów kapitałowych i przychodów

• Wiedza na temat charakteru działalności jest bardzo ważna dla audytora przy podejmowaniu decyzji o charakterze transakcji; na przykład zakup pojazdu mechanicznego jest wydatkiem dochodowym dla sprzedawcy pojazdów mechanicznych, podczas gdy dla każdego innego przedsiębiorcy jest wydatkiem kapitałowym.

• Audytor powinien przeanalizować i zweryfikować całą transakcję, uzyskując odpowiednie dane i dokumenty dotyczące transakcji.

• Może przedyskutować każdą wątpliwą lub kontrowersyjną kwestię z zainteresowanym przedstawicielem firmy przed wyciągnięciem jakichkolwiek wniosków.

• Audytor powinien przestrzegać klasyfikacji transakcji zgodnie z prawidłowymi zasadami rachunkowości.

Straty kapitału i dochodów

Dyskonto z tytułu emisji akcji i straty na sprzedaży środków trwałych stanowią stratę kapitałową i zostałyby potrącone jedynie z zysków kapitałowych. Straty przychodów z normalnej działalności gospodarczej są częścią rachunku zysków i strat.

Prowadzenie kont szpitali

Będąc organizacjami non-profit, szpitale przygotowują rachunek przyjęć i płatności, rachunek dochodów i wydatków oraz bilans; Poniżej przedstawiono różne pozycje, które wchodzą w skład dochodów i wydatków w szpitalach.

Główne składniki dochodu

• Pokój do wynajęcia
• Opieka medyczna
• Opłaty stomatologiczne
• Opłaty za dostawę
• Opłaty za znieczulenie
• Opłaty laboratoryjne
• Dotacje na potrzeby operacyjne szpitala
• Dotacje na środki trwałe
• Donations
• Pozostałe przychody
• Odsetki od inwestycji
• Opłaty ze Szkoły Pielęgniarstwa
• Opłaty za łóżko
• Opłaty za salę operacyjną
• Opłaty rentgenowskie
• Opłaty apteczne
• Opłaty fizjoterapeutyczne

Rodzaje wydatków / płatności

• Opłaty za prąd i wodę
• Opłaty apteczne
• Wynagrodzenia i płace
• Wydatki apteczne
• Naprawa i konserwacja budynków
• Opłaty za pranie
• Czynsz za zakwaterowanie w hostelu pielęgniarskim (w przypadku wynajmowanego lokalu)
• Wydatki na telefon
• Wydatki laboratoryjne
• Koszty operacji
• Wydatki na narzędzia operacyjne i sprzęt
• Depreciation

Wstępny audyt szpitali

Audytor powinien postępować zgodnie z poniższą procedurą podczas przeprowadzania audytu szpitala -

• Powinien uzyskać spis książek, dokumentów, rejestr i inne zapisy prowadzone przez Szpitale.

• Powinien zapoznać się z zeszłorocznym sprawozdaniem z audytu i odnotować ewentualne kwalifikacje.

• Powinien zbadać system otrzymywania dotacji i darowizn, czy to otrzymywanych czekiem, czy w inny sposób.

• Zgodnie z ogólnymi celami audytu powinien zbadać zakres odpowiedzialności.

• Powinien zanotować ważną klauzulę umowy powierniczej lub statutu, która może mieć wpływ na audyt i rachunki szpitali.

• Powinien zapoznać się z protokołami z posiedzeń Rady Dyrektorów / Powierników lub Komitetu Zarządzającego. Powinien zanotować ważne decyzje dotyczące transakcji finansowych związanych ze środkami trwałymi, inwestycjami i uprawnieniami finansowymi, wymagane przez niego podczas badania.

• Powinien zbadać system kontroli wewnętrznej w zakresie zakupów środków trwałych, leków, sklepów, materiałów eksploatacyjnych, odzieży i prowizji itp.

• Powinien zbadać system kontroli wewnętrznej ewidencjonowania zakupów, wydawania i przechowywania wszystkich przedmiotów oraz ich fizycznej weryfikacji.

• Powinien uzyskać strukturę stawek opłat, lekarstw i innych usług, uprawnienia do udzielania koncesji lub zwolnienia z opłat. Powinien istnieć odpowiedni system opłat i zwolnień.

• Powinien obliczyć i zbadać wskaźniki nakładów i wyników.

Audyt wydatków szpitali

Poręczanie wydatków w szpitalach jest prawie takie samo jak w innych organizacjach; jednakże, poniższe punkty muszą zostać wzięte pod uwagę przez Audytora są podane poniżej:

• Audytor powinien przyjąć zwykły sposób rękojmi za zakupy i inne wydatki szpitali.

• Należy dokonać wyraźnego rozróżnienia między wydatkami kapitałowymi i dochodowymi.

• Wynagrodzenie pracowników powinno być poręczone zgodnie z ogólnymi zasadami audytu.

Audyt majątku i zobowiązań szpitali

Audytor powinien rozważyć następujące kwestie i dokładnie zbadać aktywa i pasywa Szpitali:

• Audytor powinien dokładnie zbadać dokumenty tytułowe i inne zapisy dotyczące gruntów i budynków.

• Uchwała Powierników / Komitetu Zarządzającego powinna być zweryfikowana pod kątem sprzedaży i zakupu środków trwałych.

• Amortyzację należy naliczać na podstawie polityki Komitetu Zarządzającego.

• Zobowiązania należy zweryfikować w zwykły sposób.

• Audytor powinien fizycznie zweryfikować inwestycje, takie jak akcje, skrypty dłużne, obligacje i certyfikaty zabezpieczające. Powinien również zweryfikować je w rejestrze inwestycyjnym.

• Zapasy i magazyny lekarstw, odzieży, materiałów eksploatacyjnych itp. Należy poddać fizycznej weryfikacji na koniec roku.

Audyt dochodów szpitali

Audytor powinien rozważyć następujące kwestie i dokładnie zbadać dochody / wpływy szpitali:

• Audytor powinien sprawdzić książeczkę rachunków, rejestr rachunków i kopie rachunków.

• Należy sprawdzić, czy rachunki są odpowiednio sporządzane zgodnie z opłatami za wizyty lekarzy, lekarstw, opłatami za pobyt, czynszem pokoju itp.

• Rachunki należy weryfikować ze strukturą opłat / prowizji.

• Należy zweryfikować koncesję i zwolnienie z opłat i innych opłat.

• Rachunki powinny być weryfikowane z książeczką paragonów, odcinkiem paragonów i książką kasową.

• Należy dokonać weryfikacji zaległości w płatnościach rachunków.

• Nieściągalne zaległości w spłacie powinny być spisywane za zgodą i zgodą właściwego organu.

• Przychody z wynajmu powinny być odpowiednio zweryfikowane. Powinien należycie poręczyć rejestr nieruchomości, zaległość z czynszem, zaliczkę na czynsz i prowizje na nie.

• Przychody z odsetek i dywidend należy weryfikować za pomocą rejestru inwestycyjnego, księgi kasowej i warrantów na akcje itp.

• Należy zweryfikować dokumenty i korespondencję dotyczącą darowizn i dotacji; listę dawców, należy uzyskać list sankcyjny w celu weryfikacji tego samego.

• Niewykorzystane dofinansowanie należy zweryfikować na koniec roku. W przypadku niespełnienia warunków dotacja zostanie odebrana przez organ.

• Należy sprawdzić i zweryfikować rozróżnienie między przychodem a darowizną kapitałową. W przypadku darowizny na określony cel, audytor powinien zapewnić, że pieniądze są wykorzystywane wyłącznie na ten sam cel.

W tym rozdziale omówimy audyt instytucji edukacyjnych.

Prowadzenie kont instytucji edukacyjnych

Wiele instytucji edukacyjnych jest zarejestrowanych na mocy India Society Registration Act z 1860 r. Celem tworzenia instytucji edukacyjnych jest rozpowszechnianie edukacji, a nie tylko osiąganie zysków. W poniższej tabeli wymieniono źródła, z których pobierane są kwoty, a także różne rodzaje wydatków ponoszonych przez instytucje edukacyjne -

Główne źródło zbioru

• Opłaty za wstęp, czesne, opłaty egzaminacyjne, grzywny itp.
• Papiery wartościowe od studentów.
• Darowizny od społeczeństwa
• Dotacje od rządu na budowę, nagrody, utrzymanie itp.

Rodzaje wydatków / płatności

• Wynagrodzenie, dodatki i składka na fundusz zapomogowy dla nauczycieli i innych pracowników.

• Koszty egzaminu

• Wydatki na artykuły papiernicze i druk

• Dystrybucja stypendiów i stypendiów

• Zakup i naprawa mebli i wyposażenia

• Prizes

• Wydatki na sport i gry

• Wydatki na festiwal i uroczystości

• Książki biblioteczne

• Gazety i czasopisma

• Koszty leczenia

• Opłaty i wydatki audytowe

• Koszty energii elektrycznej

• Wydatki na telefon

• Prowadzenie i konserwacja laboratorium

• Sprzęt laboratoryjny

• Naprawa i konserwacja budynków

Audyt wstępny instytucji edukacyjnych

Audytor musi wziąć pod uwagę następujące kwestie podczas przeprowadzania audytu placówek oświatowych:

• Należy potwierdzić, czy list z jego powołaniem (Audytora) jest prawidłowy.

• Audytor powinien otrzymać spis książek, dokumentów, rejestr i inne zapisy prowadzone przez instytucje edukacyjne.

• Powinien zapoznać się z raportem z audytu z zeszłego roku i zanotować obserwacje i ewentualne zastrzeżenia.

• Powinien zanotować ważne postanowienia dotyczące rachunków i audytu z Umowy powierniczej, Karty Regulacji.

• Powinien zapoznać się z protokołami posiedzeń rady powierniczej lub organu zarządzającego pod kątem ważnych decyzji dotyczących sprzedaży lub zakupu środków trwałych, inwestycji lub przekazania uprawnień finansowych.

• W przypadku szkół wyższych i uniwersytetów Komisja Grantowa przyznaje im granty na określonych warunkach. Audytor powinien przestudiować wszystkie warunki dotyczące dotacji.

• Audytor powinien zapoznać się z Kodeksem Stanu w zakresie dotacji.

• Powinien znać wszystkie przepisy i przepisy prawa pokrewnego dotyczące ksiąg rachunkowych i audytu.

System kontroli wewnętrznej

Audytor powinien niezależnie sprawdzić system kontroli wewnętrznej w zakresie procedur udzielania zezwoleń, prowadzenia dokumentacji, ochrony aktywów, rotacji i podziału obowiązków personelu itp. Poniżej przedstawiono niektóre z ważnych aspektów, które audytor musi wziąć pod uwagę, aby móc kontrolować system kontroli wewnętrznej -

• Czy system kontroli wewnętrznej i kontroli wewnętrznej działa, a jeśli tak, to jak skutecznie.

• Czy istnieje system umożliwiający fizyczną weryfikację środków trwałych, magazynów i materiałów eksploatacyjnych w regularnych odstępach czasu?

• Audytor powinien zweryfikować system kontroli w zakresie prawidłowości autoryzacji, uzyskiwania ofert, prawidłowego prowadzenia ksiąg rachunkowych i ewidencji zakupu środków trwałych, zakupu materiałów, inwestycji itp.

• Czy rozliczenie bankowe jest sporządzane w regularnych odstępach czasu i jakie działania są podejmowane w przypadku nierozliczonych czeków, które były w toku od dawna.

• Czy zrzeczenie się opłat jest należycie sankcjonowane przez odpowiednie władze.

• Osoba pobierająca opłaty i kasjer nie powinny być tą samą osobą.

• Należne opłaty klasyfikacyjne i faktyczne otrzymane opłaty są zgodne lub nie.

• Czy pobrane opłaty są codziennie przelewane do banku.

• Rejestr poboru opłat powinien być prowadzony na bieżąco.

• Czy zatwierdzona lista dostawców materiałów sportowych, artykułów papierniczych i laboratoryjnych jest łatwo dostępna.

• Czy system kontroli płatności jest odpowiedni, czy nie.

• System wynajmowania sal konferencyjnych, sal lekcyjnych itp. Na seminaria i zjazdy.

• Czy struktura opłat jest odpowiednio autoryzowana wraz ze zmianą struktury opłat, jeśli wystąpią.

Audyt aktywów i pasywów

Podczas przeprowadzania audytu aktywów i pasywów należy wziąć pod uwagę następujące kwestie:

• Weryfikację rejestru aktywów należy przeprowadzić biorąc pod uwagę dotacje na zakup aktywów, jeśli takie otrzymano od rządu stanowego / uczelnianej komisji grantowej (UGC).

• Weryfikacja amortyzacji jest bardzo ważna; powinien być zgodny z okresem użytkowania aktywów lub zgodnie z ustawą o spółkach, w zależności od tego, który ma zastosowanie.

• Jeśli instytucja edukacyjna działa zgodnie z indyjską ustawą o zaufaniu publicznym, audytor musi sprawdzić, gdzie dokonano inwestycji, ponieważ zgodnie z indyjską ustawą o zaufaniu publicznym można inwestować tylko w określone papiery wartościowe.

• Jeżeli darowizna ma formę inwestycji, Audytor musi sprawdzić całą powiązaną korespondencję z darczyńcą.

• Przy zakupie inwestycji i środków trwałych powinny być spełnione wszystkie obowiązujące wymogi prawa.

• Audytor powinien przeczytać i zanotować stanowy kodeks i przepisy dotyczące warunków i procedur dotacji. Powinien także zweryfikować wymagania Państwa / UGC, jakie muszą spełniać placówki edukacyjne, aby otrzymać stypendium, a także aby móc je kontynuować.

Audyt dochodów instytucji edukacyjnych

Audytor powinien wziąć pod uwagę następujące kwestie podczas przeprowadzania audytu dochodów instytucji edukacyjnych:

• Opłaty i prowizje otrzymane z tytułu wpisowego, czesnego, sportowego, egzaminacyjnego itp. Powinny być weryfikowane na podstawie zatwierdzonej struktury opłat.

• Należy dokonać weryfikacji kopii odcinków dowodu wpłaty wraz z rejestrem otrzymanych opłat.

• Warunki określone przez rząd stanowy i Uczelnianą Komisję Grantów powinny zostać zweryfikowane, czy są spełnione.

• Księgę kasową należy zweryfikować za pomocą grzbietu książeczki paragonów i księgi opłat.

• Należne opłaty i faktycznie otrzymane opłaty powinny zostać uzgodnione.

• Otrzymane i należne opłaty i należności należy zbadać z tytułu zakwaterowania w hostelu, bałaganu, sprzątania, odzieży itp.

• Księgę należy zweryfikować z rejestrem otrzymanych darowizn.

• Otrzymane darowizny należy rozliczać zgodnie z ich charakterem, co oznacza, że ​​należy dokładnie rozróżnić darowizny z natury dochodowej i darowizny kapitałowe; ta sama procedura ma zastosowanie do otrzymanych dotacji.

• Cel i wykorzystanie dotacji powinny być takie same.

• Rejestr inwestycyjny i księga kasowa powinny być weryfikowane pod kątem dochodów uzyskanych z tytułu odsetek od inwestycji, dywidend itp.

Audyt wydatków instytucji edukacyjnych

Audytor powinien wziąć pod uwagę następujące kwestie podczas przeprowadzania audytu wydatków instytucji edukacyjnych:

• Wydatki na prąd, telefon, wodę, artykuły papiernicze i poligraficzne, zakup artykułów sportowych należy odpowiednio zweryfikować z wyceną, fakturami zakupu, ewidencją wewnętrzną, rachunkami otrzymanymi od usługodawców itp. Wszystkie zakupy powinny być autoryzowane przez odpowiednią osobę.

• W przypadku gdy schroniska dokonują zakupu artykułów spożywczych, prowiant, odzież itp. Powinny zostać odpowiednio zweryfikowane.

• Należy sprawdzić weryfikację podatku potrącanego u źródła, państwowego ubezpieczenia pracowników i funduszu emerytalnego. Bardzo ważne jest również, aby wszystkie potrącone kwoty zostały zdeponowane na odpowiednich rachunkach rządowych w odpowiednim czasie bez żadnych zaległości. Można je zweryfikować w odpowiednich testach bankowych.

• Wpłatę na poczet wynagrodzenia należy weryfikować pod kątem warunków zatrudnienia i polityki podwyżek. Audytor powinien zweryfikować wyliczenie wynagrodzenia i sprawdzić, czy dokonano z niego wszystkich wymaganych potrąceń, takich jak zaliczka, rata pożyczki, nieobecność na służbie, ESI (państwowe ubezpieczenie pracowników), PF (fundusz emerytalny) itp. Wynagrodzenie netto do zapłacenia kwota zostanie zweryfikowana w książce kasowej i książeczce bankowej pod kątem wypłaconego wynagrodzenia.

• Podstawą weryfikacji wypłaconego stypendium powinien być regulamin, książeczka gotówkowa, voucher i pokwitowania.

• Należy zapewnić odpowiednią rezerwę na zaległe płatności.

Audytor musi wziąć pod uwagę następujące kwestie podczas przeprowadzania audytu instytucji charytatywnych:

• Powinien wiedzieć o konstytucji i statusie prawnym instytucji charytatywnych.

• Audytor powinien zapoznać się z regulaminami rządu stanowego, rządu centralnego i innymi przepisami prawa mającymi zastosowanie do takich instytucji.

• Powinien otrzymać listę kont, korespondencję i wszystkie powiązane dokumenty, które są wymagane do celów audytu.

• Aby poznać szczegóły, które mogą mieć wpływ na ważne decyzje instytucji, Audytor powinien zapoznać się z Księgą Protokołów Ciała Kierowniczego.

• Audytor powinien otrzymać listę członków, aby zweryfikować liczbę zapisów i listę stałych dawców, aby poznać charakter i cel darowizn od stałych dawców.

• Audytor powinien potwierdzić wysokość składki i darowizn z odcinków paragonów, listy członków, kasy darowizn i księgi kasowej itp.

• Powinien upewnić się, że środki otrzymane na określony cel są wykorzystywane na ten sam cel lub nie.

• Powinien zweryfikować charakter darowizny i sposób ich księgowania. Darowizny kapitałowe i darowizny należy traktować oddzielnie.

• He should study the state code to verify whether any grant is applicable to the concerned institutions or not.

• He should verify the provisions for subscription due but not received. Subscription receivable for last year whether received or not in the current year should also be verified.

• Investments should be verified according to the rules of Institutions, whether investments are in approved fund.

• Investments should be checked in the Investment register along with physical verification.

• Income on investments in form of interest and dividends, etc. should be vouched carefully.

• Title deed and other related documents of Land & Building should be verified.

• Legacies can be verified with receipts book and legacies register.

• An Auditor should verify assets and liabilities on institutions on the date of Balance-sheet.

• He should verify the cash in hand and the cash at bank.

• All the related expenses should be vouched carefully according to general auditing practices and principles.

In this chapter, we will discuss the Audit of Clubs and Theatre.

Audit of Clubs

The following points need to be considered while conducting Audits of Clubs −

• An Auditor should decide his scope of work from his appointment letter.

• He should know whether he is engaged for only accounting and financial matter or some other assignment too.

• He should know about the constitution and the legal status of the Club under which Act the club is registered.

• A Club may be registered under the Companies Act, the Societies Registration Act or the Public Trust Act.

• An Auditor should note down all the related provisions of the applicable Act relating to the accounts and audit.

• He should study the Memorandum of Association and the Articles of Association to know the powers of executive committee.

• An Auditor should be aware of the important decisions relating to accounts, finance, sale and purchase of fixed assets and investment from the minute book of meeting of the Board of Directors or the Trustees or the Managing Committee.

• He should obtain a list of books of accounts, related documents and other records maintained by that club.

Internal Control System

An Auditor should review the internal control system of Club to conclude on the effectiveness of it and to decide the area and scope of his work.

• He should study the letting out system of the club premises, equipment and other facilities.

• The Auditor should know the bills raising system.

• He should study the rate and the basis of guest house charges, temporary membership charges, eatables, sports equipment.

• If Auditors find that the internal control system is adequate in club, he may opt for test checking, otherwise he might have to go for detailed vouching.

Audit of Income and Expenditure of Club

In addition to the general procedure of auditing, an Auditor should consider the following points while conducting Audit of Income and Expenditure of Club −

• The donation received by club will be verified with the counterfoils of receipt, donation register and cash book.

• To verify whether it is a capital donation or a revenue donation, an Auditor should know the policy of the Managing Committee.

• To know the policy regarding membership fees of the new members, an Auditor should check the policy of club, whether membership fees will be treated as revenue receipt or capital receipt.

• Membership fees should be vouched with counter foil of receipts, membership register and cash book.

• Annual subscription of members should be vouched from counterfoil of receipt and cash book.

• On the basis of the members register, annual subscription dues received in advance and arrears of subscription should be reconciled.

• Verification of rent received and outstanding rent may be verified with the rental agreement, receipt book and cash book. An Auditor should ensure that the provision for rent outstanding has been provided in books of accounts.

• Income received on account of interest and dividend on investment should be verified with cash book, investment register and documents.

• Bills raised for sports, canteen, health club and restaurant should be verified and he should check the payment against these bills are duly accounted for in cash book and ledger accounts.

• Capital expenditure should be verified from minutes of meeting of managing committee.

• Auditor should verify in due course of audit purchases on account of eatables, sports equipment, heath club equipment, general provisions, stationery and printing expenses, etc.

• Staff salary and annual increment to staff should be verified from appointment letters, attendance register, salary register, time records, etc.

• Physical verification is recommended for food items, wines, crockery, sports equipment etc. on the basis of stock register.

Audit of Cinemas and Theatre

Following are the sources of income for cinemas and theatres. We will also understand how the income is to be verified by the Auditor.

• Sale of tickets
• Parking
• Canteen Sale
• Advertisements
• Rental income

An Auditor should verify the income from various sources in the following manner −

• He should verify the rules regarding rates for different class of tickets, free passes, benefit shows, concessional tickets for booking of groups of student of schools and colleges etc.

• An Auditor should ensure that each ticket should be serially numbered.

• Daily collection should be deposited in bank.

• An Auditor should verify the daily return for sale of tickets for different class and different shows from counterfoils of sold tickets.

• He should verify the amount of Entertainment Tax collected on account of sale of tickets.

• Auditor should ensure that Entertainment Tax collected on sale of tickets should be deposited with Government within due time without any fail.

• Auditor should verify the rate of parking for each class of vehicle.

• Auditor should verify the cash collection on account of parking from issued slips.

• Auditor should ensure that the parking slip should be different for each class of vehicles.

• If parking and canteen are allotted to contractor, an Auditor should examine the contract between client and contractors.

• The payment received from contractor should be verified from the receipt book and the cash book.

• The payment received on account of advertisement should be examined and verified with cash book and receipt book.

• The premises of cinema or theatre may at times be let out on rent. An Auditor should verify the rent received from rental agreement, cash book and receipt book.

Audit of Expenses of Cinemas and Theatre

An Auditor should consider the following points while conducting audit of the expenses of cinemas and theatre −

• An Auditor should verify film hire charges from the terms and conditions of agreement.

• Accounting for the film purchased and the film hired should be done accordingly.

• Film purchased but not shown should be accounted for properly.

• Operating expenses should be thoroughly vouched.

• Outstanding liabilities should be duly provided in the books of accounts.

• Adequate depreciation should be provided on furniture & fixtures of cinemas and theatre. Rate of depreciation should be more than normal depreciation provided in other business.

• Stock of various items should be verified.

• Payment of revenue expenses like electricity, salary and wages, stationery and printing, and purchase of various items should be vouched with available supporting of vouchers.

• Revenue and capital expenditure should be treated accordingly.

• All the books like cash book, petty cash book and ledger accounts should be properly examined.

Internal Control System

An Auditor should examine the internal check and the internal control system of business operations, concerning the cash received, payments made and unsold tickets. He should ensure that the unsold tickets are kept under proper control and in good security conditions. Sold tickets should be duly signed by the authorized officer of the business.

There is no obligation for a sole proprietor under any law to get the accounts except in case where the turnover of a proprietary business in any financial year exceeds One Hundred Lacs Rupees and gross receipt from profession exceeds Twenty-five Lacs Rupees. In both the cases, the audit of accounts is compulsory for a proprietor under Income Tax Act, 1961.

Inspite of no obligation, so many sole traders who have vast and varied expenditure prefer to get their books of accounts audited by a chartered accountant. In such case Auditor do the work of accountant as well as Auditor depending on terms of agreement. Audit of accounts is very much essential in such case where the owner of the business is sitting in a remote area and he does not have any direct control over transactions of his business.

The Auditor should get clear instructions from the client regarding the scope of his Audit Program before starting his work. It is the primary duty of an Auditor to see that all the necessary books of accounts are maintained by the client and also those books of accounts should be appropriate and accurate showing true picture of his business. Following are the main advantages of audit of sole proprietary business −

• Chances of frauds and misappropriation are minimized as accounts staff become more efficient because they know that work is to be checked by an Auditor.

• Early and easy assessment are done by the Income Tax department as the department considers the audited books of accounts as more reliable than nonaudited.

• The Proprietor of business is more confident and relaxed when it comes to financial issues and he is able to contribute his time for other business activities.

• The Proprietor can take the benefit of expert advice of a Charted Accountant on financial matters to utilize his working capital in an efficient way.

• He can help in borrowing money from banks or financial institutions.

• Audited accounts can be used as evidence in court or in front of any Government official as and when required.

Although no compulsory audit is provided by the Indian Partnership Act, 1932 but in practice most of the partnership firm get their accounts audited. As per the Income Tax Act, 1961, Tax Audit of partnership firm is mandatory if the turnover/ gross receipt exceeds Rupees One Crore in case of business and Rupees twenty five laces in case of profession. It is highly recommended that every partnership firm should go for audit of his accounts.

The following points need to considered by an Auditor while conducting audit of a partnership firm −

• Agreement between Auditor and firm is very important because the rights and duties of an Auditor depend on it.

• He should be equally fair to each partner of the firm, even if his appointment may be due to efforts of single partner only.

• An Auditor might at times be required to do bookkeeping work also, thus his scope of work should be clearly defined in writing to avoid any future dispute.

• A written report should be submitted by Auditor at the end.

• An Auditor should carefully read the partnership deed and note down all the important provisions regarding;

  • Nature of business

  • Profit sharing Ratio

  • Interest on capital and drawings

  • Loans and drawings

  • Borrowing power of partner

  • Salary and remuneration

  • Capital of the partner

  • Restriction on the rights of a partner

  • Basis of valuation of goodwill at the time of admission, retirement and death of any partner

Important Provisions of Indian Partnership Act, 1932

An Auditor should consider the following important provision of the Indian Partnership Act, 1932 when the deed is silent in a partnership firm −

• Partners are entitled to share profit and loss of the firm equally.

• Partner is not entitled to any remuneration.

• Partner is only entitled to get interest @ 6% on amount advanced by him in addition to his share of capital.

• Goodwill is to be included in assets at the time of dissolution of a firm.

• After dissolution losses and deficiencies are to paid first from profit, next out of capital and at last if necessary by contribution of each partner in profit sharing ratio.

• Every partner has implied authority to bind the firm for acts done in usual course of business.

• No partner has any implied authority to submit a dispute relating to business to arbitration, to open bank account on his personal name on behalf of firm, to compromise of claim which the firm may have against third party, withdraw a suit on behalf of firm, to acquire an immovable property and enter into partnership on behalf of a partnership firm.

The following points need to be considered by an Auditor while conducting an Audit of Doctors −

• The auditor should first list out books of accounts, register, document, etc. as maintained by the doctor.

• He should note down the fees charged by the Doctor to attend patient at his clinic, visit charges, operation charges of each kind of operation done at his own operation theater or at any other hospital.

• He should study system of recording of all transactions and control over staff.

• He should vouch cash receipt on account of patient attended, visit charges, operation charges, drugs charges from bills; cash receipt counterfoils, patient register and cash book.

• He should verify the stock of drug store on account of medicines, surgery and other instruments.

• He should vouch the expenses of Ambulance from the log book.

• An Auditor should assure that proper accounting should be done for revenue and capital expenditures.

• Provision of depreciation should be adequate.

• Staff salary should be vouched carefully with cash book, bank book, attendance register and salary register.

• Purchases of drugs, equipment, housekeeping items, stationery and printing should be vouched carefully.

The following points need to be considered by an Auditor while conducting Audit of Electricity Supply Company −

• He should carefully study the internal control system related to billing, payment collection, collection of debts and payments of wages, electricity charges, etc.

• He should be well versed with the Provisions of Electricity (Supply) Act, 1948 and the Indian Electricity Act, 1910.

• He should verify the bills issued to consumers.

• He should verify tabular ledger of consumers with original records.

• He should verify the receipt of cash from cash receipt counterfoils, cash book, bank book.

• He should examine the total number of bills generated, payment received and pending for payments.

• He should verify whether late deposit bills are paid inclusive of late payment charges or not.

• Auditor should verify whether proper accounting is done for arrear of bills.

• Payment received on account of arrears should be properly accounted for.

• Proper accounting should be done according to the revenue and capital expenditure.

• Auditor should vouch payment for repair of sub-power stations, transformers and meters; all these repairs should be treated as revenue expenses.

• All allowances and rebates should be properly sanctioned by the appropriate authority.

• All accounting forms should be according to the requirements of the Act.

• Depreciation should be properly verified according to applicable provisions of the Act.

The following points need to be considered while conducting audit of Shipping Company −

• As per appointment letter Auditor should know the scope of his audit work along with legal requirements to prepare his audit Program accordingly.

• An Auditor should study the Articles of Association.

• He should also study the contracts between Captains of ship and third parties.

• An Auditor should thoroughly study the internal control system and should prepare his audit Program accordingly.

• He should ensure that separate account has to be maintained for each voyage.

• He should verify that all revenue expenses are to be charged to Voyage account and all incomes should be credited to Voyage account.

• Separate ledger account for each voyage should be maintained.

• Transactions relating to foreign exchange must be duly incorporated in the books of accounts.

• An Auditor should ask for advices from agents and receiving officers to vouch freight charges paid. He should also verify the provisions relating to outstanding freight amount.

• Proper depreciation should be charged for each ship.

• Auditor should verify the rates of freight, commission and brokerage etc.

• Proper allocation of insurance premium of each voyage is very much important. Balance amount of unexpired insurance should be carried forward. The claim received on account of insurance should also be properly accounted for.

• Proper adjustment and accounting is must for outstanding liabilities and assets.

• He should ensure that the capital expenditure should not be charged to revenue account and vice versa.

• Heavy amount of repair and expenditure should be treated as deferred revenue expenditure.

• He should verify the title deed of ships and other related documents on account of purchase of ships.

Any ten persons who are competent to enter into contract may make an application to the Registrar of Co-operative Societies as per section 6 of the Co-operative Societies Act, 1912. By-laws may be framed by each society and should be registered with Co-operative Societies. Effectiveness of change in by-laws of societies is applicable only when changes are approved by Registrar of Societies. There are two types of society’s, limited liabilities and un-limited liabilities societies. Any member is not liable to pay more than the nominal value of share held by them and no member can own more than 20% of shares of societies.

Government is encouraging co-operative societies to help society. Co-operative societies are operative in various sections like consumer, industrial, service, marketing, etc.

Under accounting system of Co-operative societies, the terms receipt and payment are used for two-fold aspect of double entry system.

Members are elected at the annual general meeting of the society. Day-to-day work of cooperative society is managed by the managing committee.

Audit of Co-operative Society

Let us now discuss the provisions for Audit as Per Section 17 of the Co-operative Society Act, 1912 −

• The Registrar shall audit or cause to be audited by some person authorized by him by general or special order in writing on his behalf, the accounts of every registered society once at least every year.

• The Audit under sub-section (1) shall include an examination of overdue debts, if any, and a valuation of the assets and liabilities of the society.

• The Registrar, the Collector or any person authorized by general or special order in writing on his behalf by the Registrar, shall at all-time have access to all the books, accounts, papers and securities of a society, and every officer of the society shall furnish such information concerning the transactions and working of the society as the person making such inspection may require.

Qualification of Auditor

• A chartered accountant within the meaning of the Chartered Accountant Act-1949, Or,

• A person who holds a government diploma in Co-operative Accounts or in Cooperation and Accountancy; or,

• A person who has served as an Auditor in the co-operative society department of the State Government and whose name has been included by the Registrar on the Panel of Certified Auditors maintained and published by him in the official Gazette at least once every year.

Appointment of Auditor

The appointment of an Auditor is done by Registrar of Co-operative Societies. The Auditor conducts his audit on behalf of the Registrar. The Audit fees is paid by co-operative society according to the statutory scale of fees prescribed by the Registrar in this regard according to the category of society. The Auditor is required to submit his audit report directly to the Registrar and one copy of the audit report is submitted to the concerned society.

Rights of an Auditor

• As per Section 17, an Auditor can access all the books, accounts, documents and securities of the society.

• He has to see that Balance-sheet of the society shows a true and fair view of a business according to information and explanation given to him.

• Every officer of the society is bound to give all information regarding working and transactions of the society.

Duties of An Auditor

An Auditor needs to consider the following points to be able to perform his duties in an efficient way −

• An Auditor should be well-versed with the Co-operative Society Act, 1912 and the by-laws of the society.

• If there is any type of irregularities and improprieties found by an Auditor during his audit regarding Co-operative Societies Act, 1912 and by-laws, he should immediately point out the same.

• An Auditor should ascertain that how many shares are held by each member of the society; for this, he should check the member ship registers.

• An Auditor should be well aware of power of officers regarding loan, investment, borrowings, advancing of the funds.

• He should thoroughly check and vouch the cash book and bank book.

• An Auditor should check all the receipts and payments of the society according to standard auditing practice.

• He should go through the agreements between society and borrower to check the interest due on loan and repayment schedule. An Auditor should also check and compare the actual interest received and the repayment of loan received with dues from them.

• He should carefully vouch and verify that loan given to members of the society is according to agreement, regulation and resolution passed by the Managing Committee of the society or not.

• An Auditor has to assure that a loan given to a non-member is not without the permission of the Registrar.

• He should verify the loan given by Co-operative bank should be according to the prescribed limit.

• An Auditor should physically examine and verify the assets of a society.

• He should adopt different methods for different kind of societies.

• Balance-sheet, profit and loss account and Auditor report should be according to the proforma given by the Chief Auditor of the Co-operative Society of the State.

• Accounts should be according to the Co-operative Society Act and also with the provision of Income Tax Act.

• All the assets, expenses, income, cash-in-hand, etc. should be vouched and verified according to standard accounting procedures and principles.

Książki, rachunki i inne dokumenty Towarzystwa

Zgodnie z art. 43 lit. h) ustawy o spółdzielniach z 1912 r., Rząd państwa może określić zasady nakazujące prowadzenie ksiąg rachunkowych przez spółdzielnię. Następujące księgi i rachunki są zalecane przez rząd stanu Maharasztra.

• Książka gotówkowa
• Księga główna
• Rejestr magazynowy
• Księga osobista
• Rejestr członków
• Rejestr akcji i obligacji
• Protokoły z posiedzeń walnych organów i posiedzeń komisji
• Rejestr nieruchomości
• Zarejestruj się rejestrując wnioski kredytowe
• Prowadzenie rejestru zastrzeżeń kontrolnych i ich sprostowań

Cechy szczególne audytu kooperacyjnego

Sprawdzenie księgowania, dokładności arytmetycznej, poręczenie, weryfikacja aktywów i pasywów oraz kontrola bilansu są takie same, jak w każdym innym przypadku Audytor. Omówimy teraz kilka ważnych aspektów związanych z audytem spółdzielni.

Badanie zadłużenia przeterminowanego

Audytor musi zbadać i sklasyfikować przeterminowane długi

• od sześciu miesięcy do pięciu lat oraz

• zaległe powyżej pięciu lat w dwóch kategoriach i musi to zgłosić w swoim sprawozdaniu z audytu.

Zaległy interes

Przy obliczaniu zysku spółdzielni należy wykluczyć zaległą kwotę odsetek pozostających do spłaty.

Wycena aktywów i pasywów

Ogólne zasady i standard rachunkowości i konwencji rewizji finansowej przyjmuje się przy wycenie aktywów i pasywów. Brak szczegółowych przepisów ani instrukcji wynikających z Ustawy i Regulaminu.

Przestrzeganie zasad współpracy

Audytor powinien upewnić się, w jakim stopniu cele, dla których zostało utworzone Stowarzyszenie Spółdzielcze, zostały osiągnięte w trakcie jej pracy. Niekoniecznie chodzi o zysk, ale o rozszerzenie korzyści na członków, którzy utworzyli Towarzystwo.

Potwierdzenie złych długów

Zgodnie z regułą nr 49 Zasad spółdzielczych stanu Maharasztra z 1961 r., Bardzo interesujące jest, aby zauważyć, że żadne nieściągalne długi nie mogą zostać umorzone, chyba że zostaną one poświadczone przez Audytora jako złe długi. W przypadku braku takiego wymogu prawnego, komitet zarządzający towarzystwa musi zezwolić na dokonanie odpisu.

Przestrzeganie przepisów ustawy i regulaminu

Audytor powinien dobrze znać postanowienia Ustawy i Regulaminu Spółdzielni oraz jej regulamin. Jeśli Audytor stwierdzi jakąkolwiek nieprawidłowość, należy ją natychmiast ocenić i zgłosić na następny poziom.

Weryfikacja rejestru członków i badanie ich książeczek przepustkowych

Jest to istotne zwłaszcza w wiejskich i rolniczych towarzystwach kredytowych, gdzie członkowie są niepiśmienni, Audytor powinien zweryfikować książeczkę przepustkową i rejestr członków, aby zweryfikować wysokość udzielonego kredytu i spłat. Pomoże to w zapewnieniu, że księgi rachunkowe są wolne od jakichkolwiek manipulacji.

Sprawozdanie specjalne dla sekretarza

W trakcie audytu w przypadku stwierdzenia przez Audytora nieprawidłowości, które powinny zostać zgłoszone Rejestratorowi, a Rejestrator może podjąć odpowiednie działania wobec towarzystwa.

Klasyfikacja audytu społeczeństwa

Po dokonaniu oceny ogólnej wydajności audytor musi przyznać towarzystwu klasę. Ocena audytora powinna być oparta na kryteriach ustalonych przez sekretarza. Audytor powinien bardzo uważać przy podejmowaniu decyzji dotyczących zajęć w społeczeństwie; jeśli kierownictwo nie jest usatysfakcjonowane przyznaną nagrodą, może złożyć odwołanie do Rejestratora, a Rejestrator może polecić przegląd klasyfikacji audytu.

Dyskusja na temat projektu audytu

Po zakończeniu audytu drobne nieprawidłowości mogą zostać rozwiązane i naprawione; sprawy dotyczące polityk powinny zostać szczegółowo omówione. Raport z audytu nigdy nie może zostać sfinalizowany bez konsultacji z komitetem zarządzającym.

Regulamin

Każde zarejestrowane stowarzyszenie jest zobowiązane do sformułowania własnego regulaminu, który musi zostać zarejestrowany w Rejestrze Spółdzielni. Zgodnie z art. 11 ustawy, zmiana statutu zarejestrowanego stowarzyszenia nie będzie ważna, dopóki nie zostanie zatwierdzona przez sekretarza spółdzielni.

Inwestowanie funduszy

Zarejestrowane towarzystwo może inwestować lub zdeponować swoje fundusze tylko w -

• Oszczędzanie konta bankowego banków rządowych.

• Dowolny z papierów wartościowych określonych w sekcji 20 indyjskiej ustawy o powiernictwie z 1882 r.

• Akcje lub zabezpieczenie jakiegokolwiek innego zarejestrowanego towarzystwa.

• Każdy bank lub osoba prowadząca działalność bankową zatwierdzona w tym celu przez Rejestratora.

• Każdy inny tryb dozwolony w sekcji 32 ustawy o spółdzielniach.

Ograniczenie dotyczące spółdzielni

Zrozummy teraz ograniczenia, jakie nakłada się na spółdzielcze społeczeństwo.

Ograniczenie posiadania akcji

Zgodnie z art. 5 ustawy, w przypadku gdy zobowiązania członków towarzystwa są ograniczone, żaden inny członek poza zarejestrowanym towarzystwem nie może posiadać więcej niż 20% kapitału zakładowego lub udziałów towarzystwa o wartości większej niż tysiąc rupii.

Ograniczenie przenoszenia akcji

Członek zarejestrowanego stowarzyszenia z nieograniczoną odpowiedzialnością nie może przenosić żadnych posiadanych przez siebie akcji ani udziałów w kapitale towarzystwa, chyba że:

• Posiadał ten udział przez co najmniej rok i

• Przeniesienie i zmiana następuje do społeczeństwa lub członka stowarzyszenia.

Ograniczenie pożyczki

• Zgodnie z art. 29 ustawy zarejestrowane stowarzyszenie nie może udzielać pożyczek żadnej osobie innej niż członek, chyba że uzyskało to uprzednią zgodę Rejestratora.

• Towarzystwo z nieograniczoną odpowiedzialnością nie może pożyczać pieniędzy na zabezpieczenie majątku ruchomego, chyba że za zgodą sekretarza spółdzielni.

• Rząd stanowy ma władzę i może zakazać lub ograniczyć pożyczki pod zastaw majątku nieruchomego udzielane przez dowolne zarejestrowane stowarzyszenia lub kategorie zarejestrowanych stowarzyszeń.

Ograniczenie pożyczek

Zarejestrowane stowarzyszenie może przyjmować depozyty i pożyczki od osób, które nie są członkami towarzystwa, tylko w takim zakresie i na warunkach, jakie przewidują przepisy ustawy o spółdzielniach lub regulamin danego towarzystwa.

Zwolnienia

Zgodnie z art. 28 rząd centralny może zwolnić wszystkie zarejestrowane stowarzyszenia lub klasy zarejestrowanych stowarzyszeń z podatku dochodowego (płatnego od zysków towarzystwa lub od dywidend lub innych zysków związanych z płatnościami otrzymywanymi przez członków towarzystwa). Opłata skarbowa lub opłaty rejestracyjne.

Fundusz rezerwowy, wpłata na fundusze charytatywne i podział zysku

• Zgodnie z sekcją 33 pierwsze 25% zysku netto wypracowanego w ciągu roku powinno zostać przekazane do funduszu rezerwowego.

• 10% salda kwoty zysku netto po przekazaniu 25% na fundusz rezerwowy, zarejestrowane towarzystwo może wnieść wkład na cele charytatywne za zgodą Rejestratora.

• Na warunkach, które mogą być określone przez przepisy lub regulaminy, saldo zysku bieżącego i zysku z lat ubiegłych może zostać rozdzielone między członków towarzystwa.

• Dywidenda może być wypłacana zgodnie z regulaminem, ale nie może przekraczać 6,25%.

Tylko na specjalne zarządzenie rządu stanowego towarzystwo o nieograniczonej odpowiedzialności może w inny sposób dokonać podziału zysku.

W tym rozdziale omówimy audyt hoteli.

Obecnie istnieje wiele rodzajów udogodnień, które hotele zapewniają swoim klientom. Hotele generują swoje dochody z wynajmu pokoi, obsługi hotelowej, pralni, restauracji, basenów, sal barowych, sal sportowych, klubów zdrowia, sal konferencyjnych i sal bankietowych na śluby, imprezy i seminaria. Oprócz tego niewiele hoteli wynajmuje sklepy firmom, aby promować i sprzedawać swoje produkty i usługi.

Audyt hoteli

Audytor powinien wziąć pod uwagę następujące punkty podczas przeprowadzania Audytu hoteli:

Szczegóły obowiązującego prawa

W przypadku audytu hoteli bardzo ważne i ważne jest, aby Audytor zapoznał się z następującymi przepisami normalnie obowiązującymi w branży hotelarskiej:

Lista prawa właściwego	Przedmiot	Levy On
Ustawa o podatku od luksusu	Ustawa stanowa	Pokój do wynajęcia na luksus
Podatek od usług	Akt centralny	W sprawie restauracji, pralni chemicznej, przychodów z bankietów i wynajmu pokoi Note - Podatek od usług od wynajmu pokoju i restauracji jest naliczany na określonych warunkach.
Stanowa ustawa akcyzowa	Ustawa stanowa	W sprawie alkoholu i regulowanej sprzedaży / obsługi alkoholu.
Food safety & Standard Act, 2006. Prevention of Food Defulteration Rules, 2010	Akt centralny	Dla higieny i jakości żywności
Centralna ustawa akcyzowa	Akt centralny	Na ciastach i ciastach.
Podatek od wartości dodanej (VAT)	Ustawa stanowa	Na żywność i inne towary.
Ustawa o standardach wagi i miar, 1976	Akt centralny	Ustalenie standardów wagi i miar.
Ustawa o pracy kontraktowej (regulacja i zniesienie)	Akt centralny	O zatrudnianiu pracowników najemnych.
Ustawa o sklepach i zakładach gastronomicznych oraz ustawa o zakładach gastronomicznych	Ustawa stanowa	Regulować funkcjonowanie hoteli.

Ustawa o spółkach z 2013 r. Może mieć również zastosowanie do hoteli w przypadku, gdy hotel ma status firmy. Zważywszy, że ustawa o podatku dochodowym z 1961 r. Będzie pobierana we wszystkich przypadkach, niezależnie od statusu tego hotelu.

• Audytor powinien określić zakres swojego audytu na podstawie swojego listu nominacyjnego. Należy sprawdzić, czy jest on proszony o wyrażenie opinii tylko o sprawozdaniach finansowych, czy też o powierzeniu mu jakiejś dodatkowej odpowiedzialności.

• Audytor powinien otrzymać spis ksiąg rachunkowych, dokumentów i rejestrów prowadzonych przez hotel.

• Powinien sprawdzić, czy dane hotele mają niezależny status, czy też należą do sieci hoteli.

• Audytor powinien zapoznać się ze Statutem i Statutem Spółki.

• Powinien uzyskać tytuł własności i inne dokumenty związane z weryfikacją gruntu i budynku.

• Powinien również otrzymać protokół z posiedzenia Rady Dyrektorów, aby zanotować ważne decyzje dotyczące kont, finansów i audytu.

Punkt sprzedaży (POS)

W celu przeprowadzenia audytu hotelu Audytor powinien zapoznać się, zweryfikować i potwierdzić księgi rachunkowe, mając na uwadze różne punkty sprzedaży.

Punkty sprzedaży

Przyjrzyjmy się teraz różnym punktom sprzedaży.

Przychody z wynajmu pokoju

Audytor musi dokładnie przeanalizować następujące punkty dotyczące przychodów z czynszu za pokój:

• Jednym z głównych punktów generowania przychodów w branży hotelarskiej jest wynajem pokoi. Fakturowanie odbywa się za pomocą oprogramowania księgowego (większość hoteli korzysta z oprogramowania PMS, które jest bardzo popularne w branży hotelarskiej).

• Czynsz za pokój naliczany jest w oparciu o stałą taryfę według kategorii pokoju.

• Klientom mogą być oferowane zniżki; zależy to od różnych czynników, takich jak pora roku, święta i inne rzeczy. Specjalna zniżka jest również oferowana grupom studentów, delegatów, klientów korporacyjnych, klientów VIP itp.

• Dla niektórych gości specjalnych i personelu hotelowe hotele zapewniają pokoje uzupełniające.

• Audytor musi uzyskać strukturę rabatu, a także powinien upewnić się, że oferowany rabat mieści się w dopuszczalnym limicie, czy nie. Zezwolenie od właściwego organu powinno być wydane na zniżki.

• Audytor powinien zweryfikować podatek od luksusu od pobieranego czynszu za pokój. W niektórych stanach podatek od luksusu jest naliczany od faktycznego przychodu z pokoju uzyskanego od klientów, aw niektórych jest naliczany zgodnie z opublikowaną stawką za szafę.

• W większości stanów podatek od luksusu jest również naliczany od pokoi uzupełniających.

• Zwolnienie z podatku od luksusu przysługuje w przypadku udostępnienia personelowi hotelu dodatkowych pokoi.

• Audytor musi zweryfikować, czy cały pobrany podatek od luksusu jest zdeponowany w państwie w terminie.

• Powinien zweryfikować opłaty za zatrzymanie, które są pobierane od klientów z powodu anulowania rezerwacji lub braku przyjazdu w momencie rezerwacji.

• Audytor powinien zweryfikować obowiązujące prawo dotyczące podatku od luksusu dotyczące opłat za zatrzymanie; w niektórych stanach podatek od luksusu jest również naliczany od opłat za utrzymanie.

Przychody z żywności i napojów (restauracje)

Audytor musi wziąć pod uwagę następujące kwestie, aby zbadać dochody pochodzące z żywności i napojów w restauracjach -

• Istnieją dwa rodzaje sprzedaży w restauracjach; jeden jest przeznaczony dla klienta będącego rezydentem, a drugi dla klientów przychodzących.

• Audytor powinien zweryfikować, czy sprzedaż na rzecz klienta będącego rezydentem została zarejestrowana na rachunku zbiorczym, a pokwitowanie gotówkowe jest wystawiane w przypadku sprzedaży klientom przychodzącym.

• Do rachunku należy doliczyć podatek VAT według obowiązującej stawki.

• Podatek od usług jest również naliczany zgodnie z obowiązującą stawką od rachunków za jedzenie w przypadku restauracji z klimatyzacją i restauracji dostarczających alkohol do klientów. Audytor powinien zweryfikować wysokość podatku VAT i podatku od usług zgodnie z obowiązującą stawką.

• Audytor powinien sprawdzić, czy cały pobrany podatek VAT i podatek od usług został zdeponowany w rządzie w terminie, czy też nie.

Przychody z żywności i napojów (obsługa pokojowa)

Przychody ze sprzedaży żywności i napojów poprzez obsługę pokoju są również bardzo powszechną cechą, a audytor powinien rozważyć następujące kwestie i zweryfikować przychody -

• Wszystkie wygenerowane rachunki powinny zostać uwzględnione w głównym rachunku klienta będącego rezydentem.

• Audytor powinien zbadać KOT (Kitchen Order Ticket), aby zweryfikować rachunki F&B.

• Obowiązujący podatek VAT i podatek od usług powinny być naliczane na rachunkach.

• Audytor powinien zweryfikować stawkę opłat za usługi, jeśli ma ona zastosowanie, na rachunkach F&B.

Przychody z napojów i żywności z minibaru

Przychody z żywności i napojów z minibaru Przychody z żywności i napojów z minibarów również muszą zostać zweryfikowane przez audytora; w tym samym zakresie należy wziąć pod uwagę następujące punkty.

• W większości hoteli minibary są zaopatrzone w alkohole, napoje bezalkoholowe i przekąski itp.

• Rozliczenie tych pozycji następuje na podstawie własnej deklaracji Gościa poprzez wypełnienie formularza znajdującego się w minibarze.

• Pracownik minibaru sprawdza zużycie i rachunki.

• Audytor powinien weryfikować codzienny raport zużycia i zapasów tych pozycji i powinien być zgodny z fakturowaniem dla gościa.

Dochody z bankietów

Audytor musi wziąć pod uwagę następujące punkty i zweryfikować przychody z bankietów -

• Zwykle oferowana stawka jest stawką złożoną obejmującą żywność i napoje oraz wynajem hali.

• Stawka złożona, jak powyżej, dotyczy jednej osoby.

• Jeśli faktyczna ochrona (środki na osobę) jest niższa niż stawka umowna, rozliczenie odbywa się na podstawie minimalnej gwarantowanej ochrony. Na przykład czynsz za bankiet, w tym F&B, wynosi Rs. 1,00 000 / - dla 100 osób, a stawka za osobę wynosi Rs. 1000 / - ..

  • Jeśli rzeczywista liczba osób wynosi 90, hotel naliczy Rs. 1,00 000 / - przy minimalnej gwarantowanej stawce.

  • Jeśli rzeczywista liczba osób wynosi 120, hotel pobierze opłatę w Rs. 1,00 000 + 1000 x 20 = 1,20 000 / -.

• Podatek od usług i VAT są naliczane według stawki złożonej.

• Jeżeli czynsz za salę bankietową i opłaty za posiłki i napoje są odrębne, podatek od usług i VAT zostaną odpowiednio naliczone.

Przychody z Business Center

Audytor musi wziąć pod uwagę następujące punkty i zweryfikować przychody z Business Center -

• Usługi centrum biznesowego oznaczają salę spotkań, usługi faksowe, ksero, usługi sekretarskie itp.

• Audytor powinien dokładnie zbadać usługi centrum biznesowego, ponieważ te usługi są ręcznie śledzone do fakturowania; jeśli pominie się ręczne śledzenie za pomocą rejestru spotkań, rozliczenia zostaną pominięte.

Przychody z salonów gier

Audytor musi wziąć pod uwagę następujące punkty i zweryfikować przychody z salonów gier -

• Hotele zapewniają powierzchnie handlowe za stałą miesięczną opłatą w holu hotelu lub w innym miejscu publicznym.

• Audytor powinien zweryfikować akt najmu, umowę, książeczkę gotówkową, książeczkę bankową, folię licznika paragonów w celu weryfikacji tych przychodów.

Przychody z wynajmu samochodów

Audytor musi wziąć pod uwagę następujące punkty i zweryfikować dochody z wynajmu samochodów -

• Obiekty samochodowe zapewniają gościom hotele za pośrednictwem wyspecjalizowanych biur podróży.

• Za każdym razem, gdy goście wynajmują samochody, opłaty są księgowane w folio gościa.

• Hotel pobiera prowizję od biura podróży, która jest obliczana na podstawie opłat pobieranych przez biuro podróży.

• Audytor powinien sprawdzić rachunki wystawione klientom i kwoty zapłacone biurom podróży.

Dochody z telefonu i internetu

Audytor musi wziąć pod uwagę następujące punkty i zweryfikować przychody z telefonu i Internetu -

• Rachunki telefoniczne są pobierane za pośrednictwem systemu EPABX, a opłaty za usługi internetowe za pośrednictwem systemu zapewniającego usługi internetowe.

• W przypadku opłat internetowych naliczany jest podatek od usług.

• W niektórych stanach, takich jak Kerala, podatek od luksusu jest naliczany od rachunków telefonicznych.

Dochody z utrzymania czystości

Przychody te są zwykle pobierane ze sprzedaży szaf, usług do opieki nad dziećmi itp.

Dochody z pralni

Audytor musi wziąć pod uwagę następujące punkty i zweryfikować dochody z pralni -

• Usługi pralnicze świadczone są dla pracowników gości hotelowych i rezydentów.

• Fakturowanie odbywa się za pomocą oprogramowania księgowego według podanej stawki.

• Audytor powinien otrzymać listę stawek, aby zweryfikować stawki, a fakturę należy zweryfikować z dokumentacją porządkową.

Przychody z salonów kosmetycznych i klubów zdrowia

Audytor musi wziąć pod uwagę następujące punkty i zweryfikować przychody z salonów kosmetycznych i klubów zdrowia -

• Te udogodnienia są udostępniane gościom rezydentom, gościom wchodzącym lub członkostwu.

• Audytor powinien zweryfikować stawkę pobieraną za świadczone usługi i rejestr obecności gości.

• Powinien upewnić się, że wszystkie usługi będą naliczane i odzyskiwane od klientów.

Przychody ze sprzedaży złomu i usuwania pustych przestrzeni

Audytor musi rozważyć następujące kwestie i zweryfikować przychody ze sprzedaży złomu i usuwania pustych miejsc -

• Złom i puste produkty można sprzedać na podstawie ceny umownej lub na podstawie jednorazowej wyceny w momencie sprzedaży.

• Audytor powinien zweryfikować uzgodnienie ceny umownej w przypadku, gdy istnieje porozumienie czasowe między hotelami a kupującym złom.

• Sprzedaż suchego złomu jest również bardzo ważna w hotelach, np. Sprzedaż pustych puszek, butelek i innych pojemników.

• Powinien zweryfikować rejestr rozprowadzenia, dowody ważenia itp. Oraz stawkę za nie pobieraną.

• Audytor powinien zweryfikować paragon gotówkowy, książkę kasową itp.

Audyt wydatków

Audytor musi wziąć pod uwagę następujące punkty i zweryfikować przychody z wydatków -

• Audytor powinien zweryfikować list nominacyjny, politykę podwyżek, ewidencję czasu pracy, rejestr wynagrodzeń, księgę kasową i bankową w celu weryfikacji wypłat wynagrodzeń pracowników.

• Powinien zweryfikować wszystkie zakupy za pomocą dowodu zapotrzebowania, ofert, zamówienia zakupu, rejestru wewnętrznego, protokołu weryfikacji kontroli jakości i księgi zapasów.

• Każdy zakup powinien zostać przekazany przez odpowiedni organ w tym zakresie.

• Poręczenie powinno być wykonane prawidłowo i weryfikowane za pomocą dowodów w postaci dokumentów.

• Czasami może istnieć umowa między sprzedawcą a kupującym (hotelem) na sprzedaż określonego produktu po tej samej cenie przez określony czas, np. Tydzień lub miesiąc, szczególnie w przypadku, gdy dostawa materiałów odbywa się codziennie np. mleko, pieczywo, świeże warzywa itp. Audytor powinien weryfikować zakupy na podstawie takiej umowy.

• Audytor powinien zastosować wszelkie inne środki ostrożności i doświadczenie w celu audytu wydatków, tak jak robi to w innych branżach.

• Weryfikacja zakupów, konsumpcji i stanów magazynowych jest bardzo ważna w branży hotelarskiej i dla Audytora jest prawdziwym wyzwaniem, aby zweryfikować to wszystko bardzo dokładnie. Audytor powinien wykorzystać całe swoje doświadczenie i wiedzę do przeprowadzenia audytu.

Audyt zarządczy to nowa koncepcja audytu. Audyt zarządzania wykracza poza konwencjonalny audyt; dokonuje przeglądu wszystkich aspektów zarządzania. Jest to audyt ogólnej wydajności zarządzania. Obejmuje planowanie, organizowanie, koordynację i kontrolę, itp. Audyt zarządzania wykrywa i diagnozuje problem oraz sugeruje różne sposoby ich unikania i rozwiązywania.

Potrzeba audytu zarządzania

W dzisiejszych czasach raporty dotyczące spraw polityk i ich wdrażania są bardzo ważne dla poprawy efektywności zarządzania. Audytorzy zarządzający doradzają kierownictwu w różnych sprawach związanych z wydajnością różnych działów, jak również całej organizacji. Audytorzy zarządzający mogą być osobami finansującymi i księgowymi, ale nie muszą. Audytorzy zarządzający oceniają rzeczywiste wyniki, porównując je z wcześniej określonymi standardami. Audytorzy ujawniają wszelkiego rodzaju usterki i nieprawidłowości w pracy kierownictwa. Można powiedzieć, że audyt zarządczy pomaga w poprawie wydajności i efektywności zarządzania.

Cele audytu zarządzania

• Pomaga kierownictwu w wyznaczaniu rozsądnych i skutecznych celów.

• Zasugerowanie kierownictwu uzyskania pożądanych rezultatów oraz ujawnienia wszelkich wad i nieprawidłowości w procesie zarządzania.

• Audyt zarządczy pomaga w efektywnym wykonywaniu obowiązków.

• Pomoc w koordynacji różnych działów.

• Pomoc w szkoleniu personelu i strategiach marketingowych.

• Porównanie danych wejściowych z wyjściami.

• Zapewnienie silnych relacji z osobami postronnymi.

• Zapewnienie najbardziej wydajnej organizacji wewnętrznej.

Zalety audytu zarządzania

• Jest pomocny w tworzeniu planu, celów i polityk kierownictwa.

• Pomocne jest skuteczne osiąganie założonych celów kierownictwa poprzez koordynację z personelem.

• Bardzo pomocne jest stworzenie silnego systemu komunikacji z osobami z zewnątrz oraz w ramach różnych działów.

• Pomocna jest ocena wyników zarządzania.

• Nawiązanie dobrych relacji z pracownikami.

• Opracowywanie obowiązków, praw i odpowiedzialności pracowników oraz opracowywanie strategii rynkowych.

• Jest pomocny w przygotowywaniu budżetów organizacji.

• Jest pomocny w przygotowaniu budżetów.

• Jest pomocny w zarządzaniu zasobami.

Powołanie audytorów zarządzania

Zespół ten składa się z ekspertów posiadających doświadczenie w różnych dziedzinach zarządzania. Zespół audytu menedżerskiego koordynuje działania z innymi szczeblami zarządzania i prowadzi sprawny proces audytu. To zespół ekspertów z pełną wiedzą z zakresu nauk o zarządzaniu. Większość członków zespołu ma praktyczne doświadczenie w pracy w kierownictwie. Takie doświadczenie pomaga im lepiej radzić sobie z rzeczywistymi sytuacjami zawodowymi.

Cechy audytora

Oto kilka ważnych cech audytora zarządzania:

• Dobra znajomość i doświadczenie funkcji kierowniczych.

• Audytor powinien mieć dobrą znajomość technik analizy sprawozdań finansowych.

• Znajomość rachunkowości społecznej.

• Znajomość rachunkowości zasobów ludzkich.

• Dobra znajomość ekonomii, prawa gospodarczego itp.

• Zrozumienie działania organizacji i jej problemów.

• Audytor powinien mieć solidną wiedzę na temat przygotowywania i rozumienia sprawozdań finansowych.

• Powinien bardzo dobrze znać i rozumieć cele organizacji.

• Powinien rozumieć planowanie, budżety, zasady i procedury, które mają być stosowane w zarządzaniu.

• Powinien być dobrze zorientowany w całym procesie produkcyjnym.

• Powinien mieć wystarczającą wiedzę i doświadczenie, aby zrozumieć przyczynę braku koordynacji między różnymi działami.

• Powinien mieć umiejętności dawania praktycznych i osiągalnych rozwiązań zamiast podpowiadania książek.

Zakres prac audytu zarządzania

Nie jest możliwe zdefiniowanie pełnego działania audytu zarządczego oraz zakresu prac i obszarów objętych audytem zarządczym. Poniżej przedstawiono kilka ważnych obszarów objętych audytem zarządzania -

• Administration
• Zarządzanie sprzedażą
• Zarządzanie zakupem
• Zarządzanie dystrybucją
• Zarządzanie magazynami i zapasami
• Zarządzanie produkcją
• Zarządzanie personelem
• Zarządzanie finansami i rachunkami
• System informacji zarządczej
• Reklama i promocja sprzedaży

Program audytu zarządczego

Program Audytu oznacza zaplanowanie zarysu całego procesu i procedur audytu zarządczego od początku do końca. Poniższe przykłady przedstawiają zarys programu audytu -

• Badanie struktury organizacyjnej.

• Zbadaj, czy przestrzegano zasad dobrej organizacji, czy nie.

• Szczegółowe omówienie celów i planów z najwyższym kierownictwem.

• Badanie aktualnych polityk przyjętych w celu osiągnięcia pożądanych celów, a także zbadanie, czy jest jakakolwiek szansa na ich poprawę w celu uzyskania lepszych wyników.

• Decydować o obszarze poprawy, czy jest to planowanie, czy wdrażanie, czy jedno i drugie.

• Zalecenia dotyczące ulepszeń.

• Zbadanie, czy system kontroli organizacji jest odpowiedni i skuteczny.

• Badanie procesu produkcyjnego w celu zlokalizowania czynników, które utrudniają maksymalizację produkcji.

• Badanie działów kadrowych na temat polityk, szkoleń, schematów motywacyjnych przyjętych obecnie dla pracowników organizacji oraz tego, co można zrobić dalej, aby poprawić relacje między pracownikami a działem.

• Badanie dotyczące optymalnego wykorzystania dostępnej przestrzeni, a także wyposażenia fizycznego.

Raport z audytu

Raport przedłożony przez audytora powinien dawać prawdziwą i poprawną ocenę pracy organizacji i powinien zawierać sugestie ulepszeń, zgodnie z wymaganiami polityki zarządzania, procedurami lub jakimkolwiek innym obszarem. Nie powinien wahać się przed krytyką kierownictwa, ale z drugiej strony jego raport nie powinien mieć jedynie charakteru potępiającego. Chociaż nie istnieje ustalony raport audytora zarządzania zgodnie z ustawą, nadal audytor powinien uwzględnić w swoim raporcie następujące obszary:

• Audytor powinien również sprawdzić, czy relacje między pracownikami a kierownictwem są prawidłowe, czy też nie. Powinien także zwrócić uwagę na słabe punkty i sugestie ulepszeń, jeśli takie istnieją.

• O metodach i procedurach produkcji.

• O wydajności operacyjnej.

• O stopie zwrotu z inwestycji.

• O powrocie do akcjonariuszy, niezależnie od tego, czy jest to odpowiednie, czy nie.

Krytyka audytu zarządzania

Pomimo różnorodnych zalet audytu zarządczego we współczesnym świecie biznesu, spotkał się on również z krytyką

• Według menadżerów i księgowych jest to po prostu niejasne pojęcie, które nie ma żadnego materialnego celu.

• Audytorzy zarządzający zwykle wskazują na wady menedżerów w działaniu, dlatego wahają się przed podjęciem inicjatywy.

• Normalną praktyką menedżerów jest aktualizowanie dokumentacji zamiast poprawiania wydajności i obniżania kosztów.

Audyt podatkowy jest przeprowadzany przez audytora w imieniu rządu, aby upewnić się, że wszystkie przepisy dotyczące podatku dochodowego zostały opracowane przez oceniającego, czy nie. W praktyce departament podatku dochodowego nie jest w stanie zweryfikować każdego szczegółu oceny.

Audyt podatkowy może być conducted by a Chartered Accountant lub inna osoba, która może zostać powołana na Audytora zgodnie z 141 Kodeksu spółek handlowych z 2013 r.

Obowiązkowy audyt podatkowy

Zgodnie z sekcją (44 AB) przepisy dotyczące obowiązkowej kontroli podatkowej są następujące:

• Jeśli łączna sprzedaż lub wpływy brutto firmy w poprzednim roku przekraczają jedną crore rupii.

• Jeśli dochód brutto zawodu przekracza Rs. 25 lac w poprzednim roku.

• Jeżeli działalność gospodarcza lub zawód danej osoby jest objęty sekcjami 44AD, 44AE, 44B, 44BB, 44BBA i 44BBB, a osoba oceniająca twierdzi, że jej dochód z tej działalności jest niższy niż obliczony zgodnie z powyższymi sekcjami.

We wszystkich powyższych przypadkach kontrola ksiąg rachunkowych jest obowiązkowa.

Sekcja 44 (AD)

Główne cechy sekcji 44AD są następujące:

• Ta sekcja ma zastosowanie do zysków z dowolnej działalności, niezależnie od tego, czy jest to handel detaliczny, budownictwo cywilne, czy jakakolwiek inna działalność.

• Osoba oceniająca powinna być rezydentem indyjskiej niepodzielnej rodziny lub firmy partnerskiej będącej rezydentem.

• Zgodnie z sekcją 44AD dochód osoby oceniającej uważany jest za 8% całkowitego obrotu lub przychodu brutto.

• Jeśli oceniający twierdzi, że jego dochód jest niższy niż 8%, audyt jego konta jest obowiązkowy.

• Ta sekcja ma zastosowanie tylko w przypadku, gdy wpływy lub obroty brutto przedsiębiorstwa są mniejsze niż jeden Crore.

• Ta sekcja nie obejmuje dochodów pochodzących z jakiegokolwiek zawodu.

• Całkowity obrót całej firmy będzie brany pod uwagę w przypadku oceny prowadzącej więcej niż jedną działalność.

• Jeżeli osoba oceniająca prowadzi zarówno działalność gospodarczą, jak i zawodową, ta sekcja będzie miała zastosowanie tylko do jego dochodów z działalności gospodarczej.

• Obrót firmy lub paragon brutto będzie obejmował podatek VAT, podatek akcyzowy, podatek i inne opłaty, sprzedaż opakowań i fracht, jeśli nie zostały wykazane oddzielnie na fakturze sprzedaży.

• Obrót lub przychód brutto z działalności będą obliczane z wyłączeniem sprzedaży środków trwałych, sprzedaży inwestycji i gotówki lub innych rabatów, sprzedaży opakowań lub kosztów transportu, jeśli są one wykazane oddzielnie na fakturach.

Sekcja 44 (AE)

Główne cechy sekcji 44 (AE) są następujące -

• Ta sekcja dotyczy każdej osoby zajmującej się zabawą, leasingiem lub wynajmem ciężarówki.

• Nie powinien posiadać więcej niż 10 ciężarówek w ciągu poprzedniego roku, w tym na sprzedaż ratalną lub na raty.

• Ta sekcja nie dotyczy tych, którzy obsługują samochody ciężarowe na wynajem, ale nie są ich właścicielami.

• Jego domniemany dochód to Rs. 5000 / - miesięcznie lub część miesiąca w przypadku pojazdów ciężkich i Rs. 4,500 / - miesięcznie lub część miesiąca w przypadku innego pojazdu niż ciężki lub dochód zadeklarowany przez oceniającego, w zależności od tego, która z tych kwot jest wyższa.

• Jeżeli oceniający nie zdecyduje się na ten system, zostanie poddany audytowi jego kont.

Sekcja 44 (B)

Główne cechy sekcji 44 (B) są następujące -

• Ta sekcja ma zastosowanie do zysków i zysków nierezydenta z działalności żeglugowej.

• Jego domniemany dochód będzie równy 7,5% łącznej kwoty wpływów w Indiach.

• Jeśli oceniający nie zdecyduje się na ten schemat, będzie musiał poddać audytowi swoje konto.

Sekcja 44 (BB)

Główne cechy sekcji 44 (BB) są następujące -

• Niniejsza sekcja ma zastosowanie do nierezydentów, których zyski i zyski z działalności związanej z poszukiwaniem ropy naftowej.

• Jego domniemany zysk będzie równy 10% kwoty należnej mu w Indiach lub poza Indiami.

• Jeśli oceniający nie zdecyduje się na ten schemat, będzie musiał poddać audytowi swoje konto.

Sekcja 44 (BBA)

Główne cechy sekcji 44 (BBA) są następujące:

• Niniejsza sekcja ma zastosowanie do nierezydentów oceniających dochody i zyski z działalności związanej z eksploatacją statków powietrznych.

• Jego domniemany zysk to 5% kwoty zapłaconej lub należnej mu w Indiach lub poza Indiami.

• Jeśli oceniający nie zdecyduje się na ten schemat, będzie musiał poddać audytowi swoje konto.

Sekcja 44 (BBB)

Główne cechy sekcji 44BBB są następujące -

• Dział ten dotyczy zysku spółki zagranicznej zajmującej się budownictwem cywilnym lub montażem maszyn i urządzeń lub ich zleceniem.

• Jego domniemany zysk będzie równy 10% kwoty należnej mu w Indiach lub poza Indiami.

• Jeśli oceniający nie zdecyduje się na ten schemat, będzie musiał poddać audytowi swoje konto.

Data ostatniego złożenia raportu z kontroli podatkowej

Każdy Assesse jest zobowiązany złożyć swoje sprawozdanie kontroli podatkowej do 30 ^th września.

Kara za nie wypełnienie raportu kontroli podatkowej

Jeśli jakakolwiek osoba jest zobowiązana do przeprowadzenia audytu swojego konta zgodnie z sekcją 44AB, ale nie zrobi tego przed określoną datą, jest zobowiązana zapłacić karę równą 1/2% obrotu / wpływy brutto, z zastrzeżeniem maksymalnej kwoty 1,50 000 rupii / - .

Jednakże sekcja 273 (B) stanowi, że żadna kara nie będzie nakładana na podstawie sekcji 271 (B), jeżeli istnieje uzasadniona przyczyna takiego zaniedbania.

Powołanie audytora podatkowego

Każdy praktykujący biegły rewident lub firma biegłych rewidentów może przeprowadzić audyt podatkowy. Zarząd Spółki w przypadku Spółki, Partnera firmy i właściciela przedsiębiorstwa może powołać Audytora Podatkowego.

Audytor podatkowy ds. Przeprowadzek

Assesse może usunąć audytora podatkowego tylko z ważnej przyczyny. W normalnym przypadku Audytora nie można usunąć w określonym czasie.

Pułap zleceń kontroli podatkowej

Zgodnie z art. 44 (AB) audytor nie może zaakceptować więcej niż 60 zleceń kontroli podatkowej; w przeciwnym razie będzie winny wykroczenia zawodowego. W przypadku firmy biegłych rewidentów będzie obowiązywał limit 60 osób na każdą osobę.

Raport z audytu

Audytor wydaje opinie za pośrednictwem raportów z audytu; opinie takie jak:

• czy sprawozdania finansowe przedstawiają prawdziwy i rzetelny obraz zysków lub strat oraz stanu rzeczy.

• czy określone dane oświadczenia składanego wraz z raportem są prawdziwe i prawidłowe.

Zgodnie z regułą 64 reguły podatku dochodowego -

• Jeżeli zgodnie z jakimkolwiek prawem wymaga się audytu ksiąg rachunkowych przedsiębiorstwa, wówczas Audytor musi najpierw złożyć swój raport w formularzu 3 (CA), ale w przypadku oświadczenia musi on mieć określoną formę 3 (CD).

• Jeżeli zgodnie z jakimkolwiek prawem nie wymaga się audytu ksiąg rachunkowych, wówczas Audytor musi najpierw złożyć swój raport w formularzu 3 (CB), ale w przypadku oświadczenia musi on mieć określoną formę 3 (CD).

• Jeśli osoba jest zatrudniona w jakimś zawodzie, formularz 3 (CC) ma być stosowany w raporcie z audytu, a formularz 3 (CE) w celu określenia szczegółowych danych.