Audyt - weryfikacja audytu

Weryfikacja oznacza kontrolę aktywów występujących w sprawozdaniach finansowych, niezależnie od tego, czy aktywa są zgodne z przepisami, czy też nie. Weryfikacja aktywów i pasywów ma na celu potwierdzenie:

  • Existence
  • Ownership
  • Prawidłowa wycena
  • Possession
  • Wolność od obciążeń
  • Właściwe nagranie

Cele weryfikacji

Poniżej przedstawiono cele weryfikacji -

  • Potwierdzenie istnienia aktywów poprzez fizyczną weryfikację.

  • Prawne i oficjalne dokumenty dotyczące aktywów są sprawdzane w celu potwierdzenia własności aktywów.

  • Potwierdza się, że aktywa nie są obciążone zastawem.

  • Dowód prawidłowej wyceny majątku.

  • Potwierdzenie, że aktywa są prawidłowo ujęte w księgach rachunkowych.

Poręczenie i weryfikacja

Uważa się, że oba są tym samym, ale istnieje wiele różnic między potwierdzeniem a weryfikacją.

Poręczenie polega na potwierdzeniu prawidłowości i autentyczności zapisów księgowych w księgach rachunkowych, natomiast weryfikacja potwierdza istnienie, własność i wycenę aktywów wykazaną w bilansie. Obowiązkiem audytora jest nie tylko poręczenie zapisów występujących w księgach, ponieważ poręczenie nie może udowodnić istnienia powiązanych aktywów lub zobowiązań na dzień bilansowy.

Weryfikacja zobowiązań

Poniżej przedstawiono cele weryfikacji zobowiązań -

  • Wierzyciele odzwierciedlają rzeczywistą sytuację, jeśli chodzi o zobowiązania przedsiębiorstwa.

  • Wszystkie zobowiązania są ujawniane w bilansie, niezależnie od tego, czy zostały ujęte w księgach, czy nie.

  • Wartość zobowiązań jest zgodna z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości.

  • Zobowiązania są odpowiednio klasyfikowane i ujawniane w bilansie.

Potwierdzenie i weryfikacja

Zrozummy teraz, czym jest potwierdzenie i weryfikacja.

Potwierdzenie

Audytor wymaga potwierdzenia przez stronę trzecią i kierownictwo dotyczące wszelkich faktów lub liczb. Kilka przykładów, w których biegły rewident wymaga potwierdzenia, to:

  • Potwierdzenie od dłużników o saldach.

  • Potwierdzenie od wierzycieli o saldach.

  • Potwierdzenia z banków dotyczące sald bankowych, stałych depozytów, narosłych odsetek, salda w rachunku bieżącym lub limitu kredytu gotówkowego itp.

  • Potwierdzenie od instytucji finansowych o pożyczce i oprocentowaniu.

  • Potwierdzenie od kierownictwa dotyczące zobowiązań warunkowych itp.

Weryfikacja

Weryfikacja oznacza inspekcję aktywów przez Audytora i obejmuje identyfikację, ważenie i liczenie aktywów. Następujące elementy wymagają fizycznej weryfikacji -

  • Grunty i budynki
  • Maszyny i urządzenia
  • Stock-in-hand
  • Sklepy i materiały eksploatacyjne
  • Investments
  • Securities
  • Cash-in-hand
  • Należne rachunki

Zatem potwierdzanie i weryfikacja są całkowicie różnymi procesami audytu i oba są równie ważne.

Wycena aktywów i pasywów

Wycena oznacza oszacowanie różnych aktywów i zobowiązań. Audytor ma obowiązek potwierdzić, że aktywa i pasywa pojawiają się w bilansie i wykazują właściwą i prawidłową wartość. W przypadku braku odpowiedniej wyceny aktywów i pasywów będą one wykazywać zawyżenie lub zaniżenie wartości.

Dlatego wymagane jest, aby biegły rewident wykazał się należytą starannością i umiejętnościami, aby przeanalizować podstawę wyceny sporządzoną przez ekspertów technicznych i upewnić się, że aktywa wykazane w bilansie są odpowiednio wycenione, zgodnie z ogólnie przyjętymi konwencjami i zasadami rachunkowości.

Składowe wyceny

Metody wyceny aktywów przedstawiono poniżej -

  • Cost Price - Jest to cena własna zapłacona w momencie nabycia aktywów powiększona o koszty transportu, opłaty za octroje, opłaty za uruchomienie i instalację itp. W celu doprowadzenia tego środka do stanu używalności.

  • Book Value- jest to wartość występująca w księgach rachunkowych; koszt własny pomniejszony o amortyzację.

  • Realizable Value - Wartość, która może zostać zrealizowana ze sprzedaży aktywów.

  • Market Value - wartość, jaką składnik aktywów może uzyskać w momencie sprzedaży.

  • Replacement Value - wartość, według której można wymienić zasób.

  • Conventional Value - Oznacza cenę kosztu pomniejszoną o amortyzację odpisaną z pominięciem wszelkiego rodzaju wahań ceny.

  • Scrap Value - Jeśli składnik aktywów nie jest w stanie użytkowym i został sprzedany jako złom, wówczas wartością sprzedaży składnika aktywów jest wartość złomu.

Podstawa wyceny

Audytor powinien upewnić się, że podstawa wyceny jest poprawna i wiarygodna. Powinien mieć na uwadze proces wyceny, który wygląda następująco -

  • Pierwotny koszt
  • Przewidywane godziny pracy aktywów
  • Koszty zużycia
  • Wartość złomu
  • Szanse na aktywa stają się przestarzałe

Środek trwały jest wyceniany według ceny nabycia pomniejszonej o amortyzację, a aktywa obrotowe należy wycenić według kosztu lub ceny rynkowej, w zależności od tego, która z tych wartości jest niższa.

Poręczenie, weryfikacja i wycena

W przypadku poręczeń zapisy księgowe są sprawdzane za pomocą dowodów w dobrej wierze.

  • Weryfikacja potwierdza existence, ownership i title aktywów.

  • Wycena potwierdza correct value of asset.

  • Vouching jest wykonywany później original entry w księgach rachunkowych.

  • Weryfikacja i wycena odbywa się na end of the financial year.

  • Poręczenie odbywa się przez Senior Auditor i Audit Clerk.

  • Weryfikację i wycenę przeprowadza Auditor samego siebie.

  • Kupony Bonafide są wystarczające evidence za poręczenie

  • Audytor wyceny musi bowiem polegać certification od właściciela / wspólnika / dyrektora.

  • Weryfikacja odbywa się poprzez fizyczną weryfikację, tytuły własności i pokwitowanie płatności itp.

Weryfikacja i wycena praw autorskich

Omówimy teraz weryfikację i wycenę praw autorskich -

prawa autorskie

Prawa autorskie zapewniają autorowi ochronę prawną i prawa, przez które publikacja jego pracy przez innego jest zabroniona. Prawa autorskie pozostają z autorem na całe życie, a nawet 50 lat po jego śmierci.

Weryfikacja praw autorskich

  • Audytor powinien sprawdzić umowę między autorem a wydawcą.

  • Jeśli istnieje wiele praw autorskich u tego samego wydawcy. Audytor powinien zapytać o harmonogram praw autorskich.

Wycena praw autorskich

Prawa autorskie tracą na wartości z upływem czasu; stąd wartość praw autorskich nie jest stabilna. W przypadku, gdy sprzedaż publikacji jest bardzo niska lub zerowa, wartość praw autorskich powinna zostać odpisana.

Wartość praw autorskich w Bilansie zostanie wykazana jako koszt pomniejszony o odpisaną wartość.

Weryfikacja i wycena środków trwałych

Omówimy weryfikację i wycenę różnych środków trwałych -

Weryfikacja własności gruntów i budynków

  • Audytor powinien zbadać tytuł własności gruntu i budynku.

  • Teren i budynek wykazywane w księgach powinny być zgodne z tytułem własności.

  • Zysk lub strata na jego sprzedaży należy odpowiednio skorygować na koncie.

  • Wszelkie uzupełnienia powinny zostać dokładnie zbadane przez Audytora.

Weryfikacja nieruchomości hipotecznej

  • Audytor powinien potwierdzić, że nie powinno być na nim drugiej ani trzeciej hipoteki.

  • Audytor powinien uzyskać od wierzyciela hipotecznego zaświadczenie o posiadaniu tytułu własności.

  • Audytor nie może zostać pociągnięty do odpowiedzialności, jeśli wystąpi jakakolwiek wada tytułu prawnego. Audytor może zweryfikować ten tytuł własności jedynie pozornie w porządku i w imieniu klienta.

  • Jeżeli Audytor uzna to za konieczne, może uzyskać od radcy prawnego zaświadczenie o ważności tytułu własności klienta.

Wycena Budynku

  • Budynek powinien być zawsze wyceniany po koszcie pomniejszonym o amortyzację.

  • Chociaż wartość rynkowa budynku może być znacznie wyższa niż koszt, nadal należy przewidywać amortyzację budynku.

  • Amortyzacja zostanie zapewniona nawet wtedy, gdy budynek nie jest używany.

  • Nie należy brać pod uwagę wartości rynkowej lub możliwej do uwolnienia, ponieważ obie ulegają wahaniom.

Weryfikacja własności ziemi

  • Grunty należące do prawa własności nie podlegają amortyzacji, dlatego będą wykazywane po koszcie.

  • Koszt obejmuje opłaty prawne, opłaty rejestracyjne, cenę zakupu i prowizję maklera itp.

  • Opłaty dokonane na rzecz funduszu usprawnień lub korporacji miejskiej za wodę, kanalizację, drogi, opłaty budowlane itp. Zostaną również uwzględnione w koszcie posiadania gruntu.

  • Jeżeli podstawą jej wyceny jest wartość rynkowa lub możliwa do uzyskania, należy to wyraźnie zaznaczyć w bilansie.

Weryfikacja budynku w budowie

  • Audytor powinien zweryfikować zaświadczenie architekta i pokwitowanie wykonawcy na zapłaconą kwotę.

  • Audytor powinien uzyskać zaświadczenie od odpowiedzialnego funkcjonariusza o tym fakcie, jeśli personel klienta jest również zaangażowany w jego budowę.

Weryfikacja własności dzierżawionej

Powinno istnieć oddzielne rozliczanie własności własności i dzierżawy. Nieruchomość dzierżawiona jest nabywana na czas określony w ramach dzierżawy. Audytor powinien rozważyć następujące kwestie -

  • Sprawdzenie umowy najmu pod kątem wartości i czasu trwania.

  • Umowę najmu należy zarejestrować u rejestratora.

  • Warunki najmu powinny być odpowiednio przestrzegane.

  • Audytor powinien zbadać ostatnie wpływy z czynszu, aby upewnić się, że umowa najmu jest kontynuowana bez przerwy z powodu niepłacenia czynszu.

Weryfikacja i wycena aktywów obrotowych

Omówimy teraz weryfikację i wycenę kilku ważnych aktywów obrotowych, salda środków pieniężnych i banków oraz różnych dłużników.

Gotówka w dłoni

Stan gotówki w kasie jest weryfikowany poprzez faktyczne liczenie gotówki. Środki pieniężne w kasie należy zweryfikować na koniec działalności lub w dniu bilansowym. Liczenie gotówki należy przeprowadzić w obecności kasjera. Jeżeli fizyczna weryfikacja środków pieniężnych nie jest możliwa dla Audytora ze względu na oddział znajdujący się za granicą lub na odludziu, Audytor powinien poprosić kasjera o zdeponowanie całej gotówki na rachunku bankowym w ostatnim terminie.

Podstawowym obowiązkiem audytora jest sprawdzenie stanu gotówki w kasie, aw przypadku braku weryfikacji, audytor będzie odpowiedzialny za naruszenie jego obowiązków. Jeśli w dowolnym momencie znajduje się duże saldo gotówki, audytor powinien niezwłocznie poinformować o tym kierownictwo.

Jeżeli kasjer zostanie pociągnięty do odpowiedzialności za płatności na rzecz pracowników lub innych osób, audytor powinien dokładnie to sprawdzić.

Pieniądze w banku

Audytor musi wziąć pod uwagę następujące punkty przy weryfikacji gotówki w banku -

  • Audytor powinien sporządzić uzgodnienie rachunku bankowego na dzień. Dzięki niej Audytor wyraźnie pozna status czeku wystawionego, ale jeszcze nie przedstawionego w banku oraz czeków zdeponowanych w banku, ale jeszcze nie rozliczonych. Istnieje wiele rodzajów oszustw, które można wykryć poprzez przygotowanie rachunku bankowego do uzgodnienia konta.

  • Audytor powinien uzyskać od banków różne zaświadczenia dla różnych typów rachunków, takich jak rachunek bieżący, lokata stała, rachunek oszczędnościowy, rachunek w rachunku bieżącym, rachunek kredytu gotówkowego itp.

  • Biegły rewident powinien uzyskać potwierdzenie sald bankowych bezpośrednio od banków.

  • Audytor powinien porównać saldo bankowe zgodnie z książką bankową i książeczką przepustową.

  • Jeżeli wpłaty są zdeponowane w zagranicznych bankach zgodnie z przepisami dotyczącymi kontroli dewizowej, powinno to zostać zweryfikowane przez Audytora.

Różni dłużnicy

Audytorowi zależy na uzyskaniu wystarczających dowodów badania, aby potwierdzić stwierdzenie kierownictwa dotyczące:

  • Wszystkie kwoty są rejestrowane w odniesieniu do zaległych dłużników na dzień bilansowy.

  • Wycena dłużników jest właściwa i właściwie stosowana.

  • Wszyscy dłużnicy są ujawniani, klasyfikowani i opisywani zgodnie z uznanymi zasadami i praktykami rachunkowości.

Proces weryfikacji dłużników obejmuje:

Badanie zapisów

  • Audytor powinien upewnić się co do ważności, dokładności i możliwości odzyskania salda dłużników.

  • Należy zweryfikować dopuszczalną nadmierną zniżkę lub odpisane złe długi.

Procedura bezpośredniego potwierdzenia

  • Bezpośrednia komunikacja z dłużnikami to najlepszy sposób na sprawdzenie, czy salda są dokładne, prawdziwe i niekwestionowane.

  • W przypadku dłużników, od których wymagane jest potwierdzenie sald, sposób żądania potwierdzenia ustala Audytor.

  • Procedura potwierdzenia może zostać przeprowadzona w rozsądnym terminie od końca roku.

  • Odpowiedzi otrzymane od dłużników należy dokładnie przeanalizować, aw przypadku, gdy salda się nie zgadzają, należy poprosić klienta o zbadanie.

  • Audytor musi zwrócić szczególną uwagę na te salda, dla których nie otrzymano potwierdzenia. Mogą być fikcyjne lub mające na celu ukrycie oszustwa.

Kroki do weryfikacji

  • Wierzytelności księgowe mogą być weryfikowane przez księgi rachunkowe, a te powinny być poparte dokumentami sprzedaży.

  • Salda księgowe należy przesłać bezpośrednio dłużnikom w celu potwierdzenia. Ustali istnienie długów księgowych.

  • Własność księgowych długów można zweryfikować za pomocą dokumentów sprzedaży i księgi sprzedaży.

  • Dłużnicy powinni pytać o wszelkiego rodzaju spory z klientami dotyczące rabatów, roszczeń itp.

Kroki do wyceny

  • Księga dłużników powinna być wspierana przez księgę sprzedaży.

  • Audytor powinien otrzymać listę księgowych długów, nieściągalnych długów odpisanych oraz rezerwę na wątpliwe długi.

  • Różnych dłużników należy wyceniać według wartości możliwej do uzyskania.

  • Potwierdzenie sald świadczy o prawidłowości wyceny dłużników.

Weryfikacja i wycena fikcyjnych aktywów

Omówimy teraz weryfikację i wycenę następujących fikcyjnych aktywów -

Wstępne koszty

Koszty wstępne są ponoszone w momencie zakładania i rozpoczynania działalności. Wydatki te mają charakter kapitałowy i obejmują opłaty skarbowe, opłaty rejestracyjne, koszty druku, koszty prawne itp. Wydatki te są wykazane w bilansie. Wydatki te są odpisywane przez okres od 3 do 10 lat. Audytor powinien sprawdzić, czy niepisana kwota jest wykazana w bilansie.

Zniżka przy emisji akcji / obligacji

Audytor powinien dopilnować, aby dyskonto z tytułu emisji akcji / obligacji zostało odpisane możliwie jak najwcześniej, a kwota salda wykazana w bilansie.

Weryfikacja i wycena zobowiązań

Rozumiemy teraz weryfikację i wycenę zobowiązań -

Wierzyciele handlowi

Audytor powinien podjąć następujące ważne kroki w celu weryfikacji i wyceny Wierzycieli Kupieckich:

  • Audytor powinien zebrać listę wierzycieli i to powinno zgadzać się z saldami księgi.

  • Księgę zakupów należy sprawdzić i zweryfikować za pomocą rejestru zakupów, faktur zakupu i not obciążeniowych itp.

  • Audytor powinien zweryfikować dyskonto otrzymane lub należne od wierzycieli.

  • Audytor powinien szczegółowo sprawdzać zakupy w pierwszym i ostatnim miesiącu roku obrotowego, aby uniknąć jakiejkolwiek możliwości zaksięgowania zakupów z bieżącego roku na rok następny lub z ostatniego roku na bieżący rok obrotowy.

  • Audytor powinien zwrócić szczególną uwagę na wszelkie niezapłacone kwoty, które od dawna znajdują się w księdze wierzycieli. Może się zdarzyć, że kwota została sprzeniewierzona przez dowolnego urzędnika i saldo, tak jak jest w księgach rachunkowych.

  • Potwierdzenie sald powinno być dokonane bezpośrednio przez Audytora i jeśli istnieje jakakolwiek rozbieżność, którą można by wyjaśnić.

  • Audytor powinien dokładnie przestudiować umowę sprzedaży ratalnej, aby zweryfikować zakupy dokonane na podstawie umowy kupna na raty.

Pożyczki

Audytor powinien zweryfikować następujące ważne punkty w celu weryfikacji i wyceny kredytów:

  • Audytor powinien zweryfikować kwotę pożyczki, rodzaj pożyczki, stopę procentową i warunki spłaty itp.

  • Powinien odebrać i sprawdzić umowę i zaświadczenie z banku w przypadku udzielenia kredytu przez jakikolwiek Bank lub instytucję finansową.

  • Powinien uzyskać potwierdzenie salda od strony, od której kredyt jest akceptowany przez organizację inną niż bank.

  • Audytor powinien zgodnie z umową należycie sprawdzić naliczenie odsetek.

  • Kwota odsetek należnych, ale niezapłaconych w bieżącym roku budżetowym powinna zostać należycie zaksięgowana w księgach rachunkowych i wykazana jako zobowiązania krótkoterminowe.

  • W przypadku spółki, Audytor bada zdolność pożyczkową, rejestr obciążeń i powstałe obciążenie należy zarejestrować w Rejestrze Spółek.

Kapitał

Kapitał firmy partnerskiej można zweryfikować za pomocą umowy spółki, księgi bankowej, księgi kasowej itp. Kapitał firmy można zweryfikować poprzez:

Pierwszy audyt

  • W przypadku pierwszego audytu należy przeanalizować akt założycielski i statut spółki, aby poznać maksymalny dopuszczalny kapitał.

  • W celu weryfikacji klas, liczby wyemitowanych akcji, należności za wezwania, kwot otrzymanych i oczekujących na wezwania, Audytor powinien zapoznać się z księgą protokołów, księgą kasową i bankową.

  • Badanie umowy sprzedającego, jeśli akcje są przydzielane sprzedającym.

Późniejszy audyt

Audytor powinien rozważyć następujące punkty podczas kolejnych audytów -

  • Każde uzupełnienie kapitału w drodze nowej emisji powinno być zgodne z sekcjami 61, 64 i 66 ustawy o spółkach z 1956 r.

  • Kapitał autoryzowany należy wykazać oddzielnie w bilansie.

  • Kapitał wyemitowany i subskrybowany należy wykazać oddzielnie dla każdej klasy akcji.

  • Akcje przydzielone każdej z klas jako akcje premiowe wraz ze źródłem emisji.

  • Liczba niezapłaconych połączeń od dyrektorów i innych osób.

  • Rachunek kapitałowy należy wykazać jako kapitał własny, jeżeli emitowany jest tylko jeden typ udziałów.

  • Sprawdź kwotę, do której wniesienia wezwano w odniesieniu do każdego rodzaju akcji.

  • Liczba akcji, które zostały przydzielone bez zapłaty zgodnie z umową.

  • Datę wykupu należy wyraźnie wskazać wraz z najwcześniejszą datą wykupu, jeżeli spółka wyemitowała wykupywalne akcje uprzywilejowane.

  • Jeżeli jakakolwiek kwota otrzymana wcześniej z tytułu akcji, które uległy przepadkowi, powinna być wykazana oddzielnie po dodaniu jej do kapitału zakładowego.

  • Zysk kapitałowy z emisji akcji, które uległy przepadkowi, należy przelać na kapitał zapasowy.