Audyt - weryfikacja audytu

Weryfikacja oznacza kontrolę aktywów występujących w sprawozdaniach finansowych, niezależnie od tego, czy aktywa są zgodne z przepisami, czy też nie. Weryfikacja aktywów i pasywów ma na celu potwierdzenie:

Existence
Ownership
Prawidłowa wycena
Possession
Wolność od obciążeń
Właściwe nagranie

Cele weryfikacji

Poniżej przedstawiono cele weryfikacji -

Potwierdzenie istnienia aktywów poprzez fizyczną weryfikację.
Prawne i oficjalne dokumenty dotyczące aktywów są sprawdzane w celu potwierdzenia własności aktywów.
Potwierdza się, że aktywa nie są obciążone zastawem.
Dowód prawidłowej wyceny majątku.
Potwierdzenie, że aktywa są prawidłowo ujęte w księgach rachunkowych.

Poręczenie i weryfikacja

Uważa się, że oba są tym samym, ale istnieje wiele różnic między potwierdzeniem a weryfikacją.

Poręczenie polega na potwierdzeniu prawidłowości i autentyczności zapisów księgowych w księgach rachunkowych, natomiast weryfikacja potwierdza istnienie, własność i wycenę aktywów wykazaną w bilansie. Obowiązkiem audytora jest nie tylko poręczenie zapisów występujących w księgach, ponieważ poręczenie nie może udowodnić istnienia powiązanych aktywów lub zobowiązań na dzień bilansowy.

Weryfikacja zobowiązań

Poniżej przedstawiono cele weryfikacji zobowiązań -

Wierzyciele odzwierciedlają rzeczywistą sytuację, jeśli chodzi o zobowiązania przedsiębiorstwa.
Wszystkie zobowiązania są ujawniane w bilansie, niezależnie od tego, czy zostały ujęte w księgach, czy nie.
Wartość zobowiązań jest zgodna z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości.
Zobowiązania są odpowiednio klasyfikowane i ujawniane w bilansie.

Potwierdzenie i weryfikacja

Zrozummy teraz, czym jest potwierdzenie i weryfikacja.

Potwierdzenie

Audytor wymaga potwierdzenia przez stronę trzecią i kierownictwo dotyczące wszelkich faktów lub liczb. Kilka przykładów, w których biegły rewident wymaga potwierdzenia, to:

Potwierdzenie od dłużników o saldach.
Potwierdzenie od wierzycieli o saldach.
Potwierdzenia z banków dotyczące sald bankowych, stałych depozytów, narosłych odsetek, salda w rachunku bieżącym lub limitu kredytu gotówkowego itp.
Potwierdzenie od instytucji finansowych o pożyczce i oprocentowaniu.
Potwierdzenie od kierownictwa dotyczące zobowiązań warunkowych itp.

Weryfikacja

Weryfikacja oznacza inspekcję aktywów przez Audytora i obejmuje identyfikację, ważenie i liczenie aktywów. Następujące elementy wymagają fizycznej weryfikacji -

Grunty i budynki
Maszyny i urządzenia
Stock-in-hand
Sklepy i materiały eksploatacyjne
Investments
Securities
Cash-in-hand
Należne rachunki

Zatem potwierdzanie i weryfikacja są całkowicie różnymi procesami audytu i oba są równie ważne.

Wycena aktywów i pasywów

Wycena oznacza oszacowanie różnych aktywów i zobowiązań. Audytor ma obowiązek potwierdzić, że aktywa i pasywa pojawiają się w bilansie i wykazują właściwą i prawidłową wartość. W przypadku braku odpowiedniej wyceny aktywów i pasywów będą one wykazywać zawyżenie lub zaniżenie wartości.

Dlatego wymagane jest, aby biegły rewident wykazał się należytą starannością i umiejętnościami, aby przeanalizować podstawę wyceny sporządzoną przez ekspertów technicznych i upewnić się, że aktywa wykazane w bilansie są odpowiednio wycenione, zgodnie z ogólnie przyjętymi konwencjami i zasadami rachunkowości.

Składowe wyceny

Metody wyceny aktywów przedstawiono poniżej -

Cost Price - Jest to cena własna zapłacona w momencie nabycia aktywów powiększona o koszty transportu, opłaty za octroje, opłaty za uruchomienie i instalację itp. W celu doprowadzenia tego środka do stanu używalności.
Book Value- jest to wartość występująca w księgach rachunkowych; koszt własny pomniejszony o amortyzację.
Realizable Value - Wartość, która może zostać zrealizowana ze sprzedaży aktywów.
Market Value - wartość, jaką składnik aktywów może uzyskać w momencie sprzedaży.
Replacement Value - wartość, według której można wymienić zasób.
Conventional Value - Oznacza cenę kosztu pomniejszoną o amortyzację odpisaną z pominięciem wszelkiego rodzaju wahań ceny.
Scrap Value - Jeśli składnik aktywów nie jest w stanie użytkowym i został sprzedany jako złom, wówczas wartością sprzedaży składnika aktywów jest wartość złomu.

Podstawa wyceny

Audytor powinien upewnić się, że podstawa wyceny jest poprawna i wiarygodna. Powinien mieć na uwadze proces wyceny, który wygląda następująco -

Pierwotny koszt
Przewidywane godziny pracy aktywów
Koszty zużycia
Wartość złomu
Szanse na aktywa stają się przestarzałe

Środek trwały jest wyceniany według ceny nabycia pomniejszonej o amortyzację, a aktywa obrotowe należy wycenić według kosztu lub ceny rynkowej, w zależności od tego, która z tych wartości jest niższa.

Poręczenie, weryfikacja i wycena

W przypadku poręczeń zapisy księgowe są sprawdzane za pomocą dowodów w dobrej wierze.

Weryfikacja potwierdza existence, ownership i title aktywów.
Wycena potwierdza correct value of asset.
Vouching jest wykonywany później original entry w księgach rachunkowych.
Weryfikacja i wycena odbywa się na end of the financial year.
Poręczenie odbywa się przez Senior Auditor i Audit Clerk.
Weryfikację i wycenę przeprowadza Auditor samego siebie.
Kupony Bonafide są wystarczające evidence za poręczenie
Audytor wyceny musi bowiem polegać certification od właściciela / wspólnika / dyrektora.
Weryfikacja odbywa się poprzez fizyczną weryfikację, tytuły własności i pokwitowanie płatności itp.

Weryfikacja i wycena praw autorskich

Omówimy teraz weryfikację i wycenę praw autorskich -

prawa autorskie

Prawa autorskie zapewniają autorowi ochronę prawną i prawa, przez które publikacja jego pracy przez innego jest zabroniona. Prawa autorskie pozostają z autorem na całe życie, a nawet 50 lat po jego śmierci.

Weryfikacja praw autorskich

Audytor powinien sprawdzić umowę między autorem a wydawcą.
Jeśli istnieje wiele praw autorskich u tego samego wydawcy. Audytor powinien zapytać o harmonogram praw autorskich.

Wycena praw autorskich

Prawa autorskie tracą na wartości z upływem czasu; stąd wartość praw autorskich nie jest stabilna. W przypadku, gdy sprzedaż publikacji jest bardzo niska lub zerowa, wartość praw autorskich powinna zostać odpisana.

Wartość praw autorskich w Bilansie zostanie wykazana jako koszt pomniejszony o odpisaną wartość.

Weryfikacja i wycena środków trwałych

Omówimy weryfikację i wycenę różnych środków trwałych -

Weryfikacja własności gruntów i budynków

Audytor powinien zbadać tytuł własności gruntu i budynku.
Teren i budynek wykazywane w księgach powinny być zgodne z tytułem własności.
Zysk lub strata na jego sprzedaży należy odpowiednio skorygować na koncie.
Wszelkie uzupełnienia powinny zostać dokładnie zbadane przez Audytora.

Weryfikacja nieruchomości hipotecznej

Audytor powinien potwierdzić, że nie powinno być na nim drugiej ani trzeciej hipoteki.
Audytor powinien uzyskać od wierzyciela hipotecznego zaświadczenie o posiadaniu tytułu własności.
Audytor nie może zostać pociągnięty do odpowiedzialności, jeśli wystąpi jakakolwiek wada tytułu prawnego. Audytor może zweryfikować ten tytuł własności jedynie pozornie w porządku i w imieniu klienta.
Jeżeli Audytor uzna to za konieczne, może uzyskać od radcy prawnego zaświadczenie o ważności tytułu własności klienta.

Wycena Budynku

Budynek powinien być zawsze wyceniany po koszcie pomniejszonym o amortyzację.
Chociaż wartość rynkowa budynku może być znacznie wyższa niż koszt, nadal należy przewidywać amortyzację budynku.
Amortyzacja zostanie zapewniona nawet wtedy, gdy budynek nie jest używany.
Nie należy brać pod uwagę wartości rynkowej lub możliwej do uwolnienia, ponieważ obie ulegają wahaniom.

Weryfikacja własności ziemi

Grunty należące do prawa własności nie podlegają amortyzacji, dlatego będą wykazywane po koszcie.
Koszt obejmuje opłaty prawne, opłaty rejestracyjne, cenę zakupu i prowizję maklera itp.
Opłaty dokonane na rzecz funduszu usprawnień lub korporacji miejskiej za wodę, kanalizację, drogi, opłaty budowlane itp. Zostaną również uwzględnione w koszcie posiadania gruntu.
Jeżeli podstawą jej wyceny jest wartość rynkowa lub możliwa do uzyskania, należy to wyraźnie zaznaczyć w bilansie.

Weryfikacja budynku w budowie

Audytor powinien zweryfikować zaświadczenie architekta i pokwitowanie wykonawcy na zapłaconą kwotę.
Audytor powinien uzyskać zaświadczenie od odpowiedzialnego funkcjonariusza o tym fakcie, jeśli personel klienta jest również zaangażowany w jego budowę.

Weryfikacja własności dzierżawionej

Powinno istnieć oddzielne rozliczanie własności własności i dzierżawy. Nieruchomość dzierżawiona jest nabywana na czas określony w ramach dzierżawy. Audytor powinien rozważyć następujące kwestie -

Sprawdzenie umowy najmu pod kątem wartości i czasu trwania.
Umowę najmu należy zarejestrować u rejestratora.
Warunki najmu powinny być odpowiednio przestrzegane.
Audytor powinien zbadać ostatnie wpływy z czynszu, aby upewnić się, że umowa najmu jest kontynuowana bez przerwy z powodu niepłacenia czynszu.

Weryfikacja i wycena aktywów obrotowych

Omówimy teraz weryfikację i wycenę kilku ważnych aktywów obrotowych, salda środków pieniężnych i banków oraz różnych dłużników.

Gotówka w dłoni

Stan gotówki w kasie jest weryfikowany poprzez faktyczne liczenie gotówki. Środki pieniężne w kasie należy zweryfikować na koniec działalności lub w dniu bilansowym. Liczenie gotówki należy przeprowadzić w obecności kasjera. Jeżeli fizyczna weryfikacja środków pieniężnych nie jest możliwa dla Audytora ze względu na oddział znajdujący się za granicą lub na odludziu, Audytor powinien poprosić kasjera o zdeponowanie całej gotówki na rachunku bankowym w ostatnim terminie.

Podstawowym obowiązkiem audytora jest sprawdzenie stanu gotówki w kasie, aw przypadku braku weryfikacji, audytor będzie odpowiedzialny za naruszenie jego obowiązków. Jeśli w dowolnym momencie znajduje się duże saldo gotówki, audytor powinien niezwłocznie poinformować o tym kierownictwo.

Jeżeli kasjer zostanie pociągnięty do odpowiedzialności za płatności na rzecz pracowników lub innych osób, audytor powinien dokładnie to sprawdzić.

Pieniądze w banku

Audytor musi wziąć pod uwagę następujące punkty przy weryfikacji gotówki w banku -

Audytor powinien sporządzić uzgodnienie rachunku bankowego na dzień. Dzięki niej Audytor wyraźnie pozna status czeku wystawionego, ale jeszcze nie przedstawionego w banku oraz czeków zdeponowanych w banku, ale jeszcze nie rozliczonych. Istnieje wiele rodzajów oszustw, które można wykryć poprzez przygotowanie rachunku bankowego do uzgodnienia konta.
Audytor powinien uzyskać od banków różne zaświadczenia dla różnych typów rachunków, takich jak rachunek bieżący, lokata stała, rachunek oszczędnościowy, rachunek w rachunku bieżącym, rachunek kredytu gotówkowego itp.
Biegły rewident powinien uzyskać potwierdzenie sald bankowych bezpośrednio od banków.
Audytor powinien porównać saldo bankowe zgodnie z książką bankową i książeczką przepustową.
Jeżeli wpłaty są zdeponowane w zagranicznych bankach zgodnie z przepisami dotyczącymi kontroli dewizowej, powinno to zostać zweryfikowane przez Audytora.

Różni dłużnicy

Audytorowi zależy na uzyskaniu wystarczających dowodów badania, aby potwierdzić stwierdzenie kierownictwa dotyczące:

Wszystkie kwoty są rejestrowane w odniesieniu do zaległych dłużników na dzień bilansowy.
Wycena dłużników jest właściwa i właściwie stosowana.
Wszyscy dłużnicy są ujawniani, klasyfikowani i opisywani zgodnie z uznanymi zasadami i praktykami rachunkowości.

Proces weryfikacji dłużników obejmuje:

Badanie zapisów

Audytor powinien upewnić się co do ważności, dokładności i możliwości odzyskania salda dłużników.
Należy zweryfikować dopuszczalną nadmierną zniżkę lub odpisane złe długi.

Procedura bezpośredniego potwierdzenia

Bezpośrednia komunikacja z dłużnikami to najlepszy sposób na sprawdzenie, czy salda są dokładne, prawdziwe i niekwestionowane.
W przypadku dłużników, od których wymagane jest potwierdzenie sald, sposób żądania potwierdzenia ustala Audytor.
Procedura potwierdzenia może zostać przeprowadzona w rozsądnym terminie od końca roku.
Odpowiedzi otrzymane od dłużników należy dokładnie przeanalizować, aw przypadku, gdy salda się nie zgadzają, należy poprosić klienta o zbadanie.
Audytor musi zwrócić szczególną uwagę na te salda, dla których nie otrzymano potwierdzenia. Mogą być fikcyjne lub mające na celu ukrycie oszustwa.

Kroki do weryfikacji

Wierzytelności księgowe mogą być weryfikowane przez księgi rachunkowe, a te powinny być poparte dokumentami sprzedaży.
Salda księgowe należy przesłać bezpośrednio dłużnikom w celu potwierdzenia. Ustali istnienie długów księgowych.
Własność księgowych długów można zweryfikować za pomocą dokumentów sprzedaży i księgi sprzedaży.
Dłużnicy powinni pytać o wszelkiego rodzaju spory z klientami dotyczące rabatów, roszczeń itp.

Kroki do wyceny

Księga dłużników powinna być wspierana przez księgę sprzedaży.
Audytor powinien otrzymać listę księgowych długów, nieściągalnych długów odpisanych oraz rezerwę na wątpliwe długi.
Różnych dłużników należy wyceniać według wartości możliwej do uzyskania.
Potwierdzenie sald świadczy o prawidłowości wyceny dłużników.

Weryfikacja i wycena fikcyjnych aktywów

Omówimy teraz weryfikację i wycenę następujących fikcyjnych aktywów -

Wstępne koszty

Koszty wstępne są ponoszone w momencie zakładania i rozpoczynania działalności. Wydatki te mają charakter kapitałowy i obejmują opłaty skarbowe, opłaty rejestracyjne, koszty druku, koszty prawne itp. Wydatki te są wykazane w bilansie. Wydatki te są odpisywane przez okres od 3 do 10 lat. Audytor powinien sprawdzić, czy niepisana kwota jest wykazana w bilansie.

Zniżka przy emisji akcji / obligacji

Audytor powinien dopilnować, aby dyskonto z tytułu emisji akcji / obligacji zostało odpisane możliwie jak najwcześniej, a kwota salda wykazana w bilansie.

Weryfikacja i wycena zobowiązań

Rozumiemy teraz weryfikację i wycenę zobowiązań -

Wierzyciele handlowi

Audytor powinien podjąć następujące ważne kroki w celu weryfikacji i wyceny Wierzycieli Kupieckich:

Audytor powinien zebrać listę wierzycieli i to powinno zgadzać się z saldami księgi.
Księgę zakupów należy sprawdzić i zweryfikować za pomocą rejestru zakupów, faktur zakupu i not obciążeniowych itp.
Audytor powinien zweryfikować dyskonto otrzymane lub należne od wierzycieli.
Audytor powinien szczegółowo sprawdzać zakupy w pierwszym i ostatnim miesiącu roku obrotowego, aby uniknąć jakiejkolwiek możliwości zaksięgowania zakupów z bieżącego roku na rok następny lub z ostatniego roku na bieżący rok obrotowy.
Audytor powinien zwrócić szczególną uwagę na wszelkie niezapłacone kwoty, które od dawna znajdują się w księdze wierzycieli. Może się zdarzyć, że kwota została sprzeniewierzona przez dowolnego urzędnika i saldo, tak jak jest w księgach rachunkowych.
Potwierdzenie sald powinno być dokonane bezpośrednio przez Audytora i jeśli istnieje jakakolwiek rozbieżność, którą można by wyjaśnić.
Audytor powinien dokładnie przestudiować umowę sprzedaży ratalnej, aby zweryfikować zakupy dokonane na podstawie umowy kupna na raty.

Pożyczki

Audytor powinien zweryfikować następujące ważne punkty w celu weryfikacji i wyceny kredytów:

Audytor powinien zweryfikować kwotę pożyczki, rodzaj pożyczki, stopę procentową i warunki spłaty itp.
Powinien odebrać i sprawdzić umowę i zaświadczenie z banku w przypadku udzielenia kredytu przez jakikolwiek Bank lub instytucję finansową.
Powinien uzyskać potwierdzenie salda od strony, od której kredyt jest akceptowany przez organizację inną niż bank.
Audytor powinien zgodnie z umową należycie sprawdzić naliczenie odsetek.
Kwota odsetek należnych, ale niezapłaconych w bieżącym roku budżetowym powinna zostać należycie zaksięgowana w księgach rachunkowych i wykazana jako zobowiązania krótkoterminowe.
W przypadku spółki, Audytor bada zdolność pożyczkową, rejestr obciążeń i powstałe obciążenie należy zarejestrować w Rejestrze Spółek.

Kapitał

Kapitał firmy partnerskiej można zweryfikować za pomocą umowy spółki, księgi bankowej, księgi kasowej itp. Kapitał firmy można zweryfikować poprzez:

Pierwszy audyt

W przypadku pierwszego audytu należy przeanalizować akt założycielski i statut spółki, aby poznać maksymalny dopuszczalny kapitał.
W celu weryfikacji klas, liczby wyemitowanych akcji, należności za wezwania, kwot otrzymanych i oczekujących na wezwania, Audytor powinien zapoznać się z księgą protokołów, księgą kasową i bankową.
Badanie umowy sprzedającego, jeśli akcje są przydzielane sprzedającym.

Późniejszy audyt

Audytor powinien rozważyć następujące punkty podczas kolejnych audytów -

Każde uzupełnienie kapitału w drodze nowej emisji powinno być zgodne z sekcjami 61, 64 i 66 ustawy o spółkach z 1956 r.
Kapitał autoryzowany należy wykazać oddzielnie w bilansie.
Kapitał wyemitowany i subskrybowany należy wykazać oddzielnie dla każdej klasy akcji.
Akcje przydzielone każdej z klas jako akcje premiowe wraz ze źródłem emisji.
Liczba niezapłaconych połączeń od dyrektorów i innych osób.
Rachunek kapitałowy należy wykazać jako kapitał własny, jeżeli emitowany jest tylko jeden typ udziałów.
Sprawdź kwotę, do której wniesienia wezwano w odniesieniu do każdego rodzaju akcji.
Liczba akcji, które zostały przydzielone bez zapłaty zgodnie z umową.
Datę wykupu należy wyraźnie wskazać wraz z najwcześniejszą datą wykupu, jeżeli spółka wyemitowała wykupywalne akcje uprzywilejowane.
Jeżeli jakakolwiek kwota otrzymana wcześniej z tytułu akcji, które uległy przepadkowi, powinna być wykazana oddzielnie po dodaniu jej do kapitału zakładowego.
Zysk kapitałowy z emisji akcji, które uległy przepadkowi, należy przelać na kapitał zapasowy.