Audyt - próbkowanie audytu

W dzisiejszych czasach audytorzy nie mogą iść na szczegółowe badanie i weryfikację zapisów. Wraz z wprowadzeniem skutecznego systemu kontroli wewnętrznej w organizacjach, Audytorzy wybierają wybrane fragmenty wpisów z pełnych danych w celu dokonania oceny kompletnych danych.

Sprawdzanie wszystkich transakcji oraz weryfikowanie zapisów i zapisów działalności było powszechną praktyką we wcześniejszych latach; jest to prawie przestarzałe w obecnym nowoczesnym systemie kontroli. Ponieważ biegły rewident nie ma ustawowego obowiązku sprawdzania całych transakcji, zatem biegły rewident decyduje na swoim własnym szczeblu o zakresie, w jakim kontrola powinna być stosowana.

Co to jest próbkowanie audytu?

Pobieranie próbek jest techniką opartą na założeniu, że w zasadzie każda próbka ma prawie takie same cechy jak kompletne dane, które reprezentuje. Próbkowanie oznacza wybór i weryfikację części zapisów księgowych i zapisów spośród wszystkich podobnych danych. Zapewnia audytorowi rozsądną podstawę do wyciągnięcia wniosków na temat populacji.

Audytor może złożyć wniosek test checksgdzie organizacja przyjęła odpowiedni system kontroli wewnętrznej i jest on powszechnie akceptowany w zawodach księgowych i audytorów. W niej Audytor idzie na selektywną weryfikację zamiast sprawdzania wszystkich zapisów w księgach.

Bez wątpienia technika ta może zapewnić pewien stopień wiarygodności zamiast całkowicie wiarygodnych wyników. Jeżeli w jakiejkolwiek organizacji istnieje zadowalający system kontroli wewnętrznej, akceptowalny może być niższy stopień wiarygodności wyniku próby.

Sprawdzanie testów

Charakter, wielkość i istotność transakcji to podstawa, którą biegły rewident ma w pamięci przy dokonywaniu własnych ocen dotyczących doboru próby wpisów do sprawdzenia. Zwykle rachunki mające istotny wpływ i zapisy obejmujące duże kwoty są dokładnie sprawdzane, a zapisy sald są sprawdzane losowo.

Zaletą tej techniki jest to, że jeśli jakikolwiek błąd lub oszustwo wykryte w niezaznaczonych pozycjach nie będzie miało istotnego wpływu na rzetelność i prawdziwość sprawozdań finansowych. Ujawnianie, prezentacja, standardy rachunkowości, przepisy prawa i dokładność arytmetyczna to inne aspekty, na podstawie których Audytor wydaje swój osąd.

Środki ostrożności

Aby zastosować technikę kontroli testów, należy przedsięwziąć następujące środki ostrożności.

Wybrane transakcje do planu kontroli testowej powinny być wolne od jakichkolwiek błędów.
Liczba transakcji objętych kontrolą testową powinna być oparta na doświadczeniu audytora.
Cel sprawdzania voucherów powinien opierać się na jasnych celach autoryzacji lub płatności dokonanej lub odnotowanej w księgach.
Transakcje można podzielić na podgrupy, w przypadku gdy w grupie występuje wiele różnych transakcji.
Niektóre transakcje powinny zostać zidentyfikowane w trakcie audytu, a te należy dokładnie sprawdzić.
Jeśli podczas audytu zostanie zidentyfikowany jakikolwiek błąd lub oszustwo, należy je dokładniej zbadać.
Należy dokładnie przestudiować system kontroli wewnętrznej organizacji, aby zdecydować, w jakim zakresie należy zastosować kontrole testów.
Pełne procedury i przetwarzanie transakcji powinny być badane od początku do końca.

Co to jest próbkowanie statystyczne?

Statystyczne pobieranie próbek odnosi się do podejścia do pobierania próbek, które ma następujące cechy -

Losowy wybór przykładowych pozycji i
Zastosowanie teorii prawdopodobieństwa do oceny wyników prób, w tym pomiaru ryzyka próbkowania.

Pobieranie próbek bez powyższych cech należy traktować jako podejście niestatystyczne. Jakakolwiek może być metoda próbkowania, próbka musi być podobna do większych danych, które reprezentuje? Próbkowanie niestatystyczne nie jest ani naukowe, ani obiektywne. Wiarygodność celów kontroli można mierzyć za pomocą statystycznego doboru próby.

Zalety próbkowania statystycznego

Oto zalety próbkowania statystycznego -

Wzrost liczebności populacji nie oznacza wzrostu liczebności próby.
Wskazanie szczególnego ryzyka i precyzji wiąże się z oszacowaniem minimalnej wielkości próby.
Ta technika jest wolna od jakichkolwiek powiązań z ludzkimi uprzedzeniami.
Przy minimalnym wysiłku, kosztach i czasie dostarcza maksimum informacji.
Próbka reprezentuje całą populację.
Do weryfikacji produkcji w toku i zapasów jest to bardzo przydatna technika, ponieważ można przewidzieć całkowite błędy na podstawie błędów w próbie.

Ograniczenia

Poniżej przedstawiono ograniczenia statystycznego próbkowania -

Bez skutecznego i odpowiedniego systemu kontroli wewnętrznej technika ta nie może działać prawidłowo.
Bez odpowiedniego rozmiaru i próby wynik może być mylący.
Ta technika wymaga więcej czasu i energii, co nie jest praktyczne w niektórych sytuacjach.

Warunki wstępne pobierania próbek statystycznych

Poniżej przedstawiono warunki wstępne pobierania próbek statystycznych -

Każda pozycja w populacji ma równe szanse doboru do próby, a każda pozycja wybrana do próby ma jednakowe znaczenie.
Musi istnieć odpowiednia wielkość próby, aby umożliwić biegłemu rewidentowi wyrażenie opinii o prawdziwości sprawozdania finansowego.
Próbka powinna być reprezentatywna dla całej populacji.

Ważne punkty z SA-530

Omówmy teraz kilka ważnych punktów z SA-530.

Przykładowy projekt, rozmiar i wybór elementów do testów

Projektując próbkę audytową -

Audytor rozważa cel procedur badania i charakterystykę populacji, z której zostanie pobrana próba.
audytor ustala wielkość próby wystarczającą do zmniejszenia ryzyka pobierania próbek do akceptowalnie niskiego poziomu.
Audytor wybiera pozycje do próby w taki sposób, aby każda jednostka próby w populacji miała szansę wyboru.

Wykonywanie procedur audytowych

Audytor przeprowadza procedury badania, odpowiednie do celu, w odniesieniu do każdej wybranej pozycji. Jeżeli procedura audytu nie ma zastosowania do wybranej pozycji, Audytor przeprowadza procedury dotyczące pozycji zamiennej.

Jeżeli biegły rewident nie jest w stanie zastosować zaprojektowanych procedur badania lub odpowiednich procedur alternatywnych do wybranej pozycji, biegły rewident traktuje tę pozycję jako odstępstwo od przepisanej kontroli w przypadku testów kontroli lub zniekształcenia przypadek testów szczegółowych.

Charakter i przyczyna odchylenia i zniekształcenia

Biegły rewident bada charakter i przyczyny wszelkich stwierdzonych odchyleń lub zniekształceń i ocenia ich możliwy wpływ na cel procedury badania i na inne obszary badania.

W niezwykle rzadkich okolicznościach, gdy biegły rewident uznał zniekształcenie lub odchylenie wykryte w próbce za anomalię, uzyskuje wysoki stopień pewności, że takie zniekształcenie lub odchylenie nie jest reprezentatywne dla populacji. Biegły rewident uzyskuje ten stopień pewności przeprowadzając dodatkowe procedury badania w celu uzyskania wystarczających i odpowiednich dowodów badania, że zniekształcenie lub odchylenie nie ma wpływu na przypomnienie populacji.