Audyt - wykrywanie i zapobieganie oszustwom
Głównym celem audytu jest zapewnienie wiarygodności finansowej każdej organizacji; wykrycie oszustwa to tylko przypadek.
Niezależna opinia i osąd stanowią cele badania. Zadaniem audytora jest zapewnienie prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o spółkach; Audytor musi również upewnić się, czy księgi rachunkowe przedstawiają prawdziwy i rzetelny obraz stanu firmy, czy nie.
Poniżej przedstawiono trzy różne rodzaje oszustw -
- Sprzeniewierzenie gotówki
- Przywłaszczenie towarów
- Manipulowanie kontami
Sprzeniewierzenie gotówki
Sprzeniewierzenie gotówki jest najłatwiejszym sposobem oszustwa, szczególnie w dużych domach handlowych, w których komunikacja między właścicielem organizacji a kasjerem jest ograniczona lub nie istnieje. Oto niektóre sposoby, którymi można dokonać defraudacji lub sprzeniewierzenia -
Kradzież paragonów i drobnych pieniędzy oraz pokazywanie fikcyjnych płatności pracownikom, wierzycielom, zakupom itp.
Pokazywanie fałszywych płatności lub nadpłat w księdze kasowej.
Korzystając z Teeming i Lading metoda, pieniądze otrzymane od dowolnego klienta mogą zostać przechwycone, a pieniądze otrzymane od innego klienta mogą być pokazane jako pieniądze otrzymane od pierwszego.
Sprzedaż gotówkowa może być pokazana jako sprzedaż na kredyt.
Przy przyjęciach i wypłatach gotówki należy przestrzegać ścisłego systemu kontroli wewnętrznej, tak aby praca jednej osoby była automatycznie sprawdzana przez drugą.
Przywłaszczenie towarów
Sprzeniewierzenia towarów można dokonać na następujące sposoby -
- Towary mogą zostać skradzione przez pracowników lub przy pomocy pracowników.
- Wystawiając klientowi fałszywe noty kredytowe z tytułu zwrotu towaru.
Wykrycie przywłaszczenia towarów jest trudniejsze niż wykrycie sprzeniewierzenia pieniędzy, zwłaszcza tam, gdzie kierownictwo nie jest zbyt czujne, a zdrowy system księgowości, kontroli wewnętrznej i odpowiedniego systemu zabezpieczeń nie są dostępne. Aby zachować kontrolę nad fizyczną weryfikacją towarów, konieczne jest uzgodnienie stanu fizycznego z księgami oraz staranne sprawdzanie sprzedaży i zakupu.
Manipulowanie kontami
Dwa rodzaje manipulacji kontami są dokonywane głównie przez najwyższe kierownictwo w celu wprowadzenia w błąd niektórych stron w określonym celu.
Showing higher profits - Poniżej przedstawiono powody wykazania wyższego zysku niż faktyczny -
Aby uzyskać kredyt lub zwiększyć istniejący kredyt od instytucji finansowych, a także pokazać wiarygodność kredytową dostawcom przedsiębiorstwa.
Aby utrzymać zaufanie akcjonariuszy.
Aby podnieść cenę rynkową akcji spółki i umożliwić sprzedaż tych po wyższej cenie, można tego dokonać deklarując wyższe dywidendy z akcji.
Aby uzyskać większą prowizję, gdy prowizja jest obliczana na podstawie osiągniętego zysku.
Zadeklarować dywidendę przy wyższej stopie procentowej.
Showing low profits - Poniżej przedstawiono powody wykazania niższego zysku niż w rzeczywistości -
Aby uniknąć lub zmniejszyć podatki bezpośrednie firmy (podatek dochodowy, podatek majątkowy).
Aby kupić akcje po niższej cenie.
Wywieranie mylnego wrażenia na innych konkurentach firmy.
Sposób manipulowania kontami
Manipulowanie kontami można przeprowadzić w następujący sposób -
Window dressingjest manipulacją lub błędną reprezentacją danych finansowych w sposób, który wydaje się lepszy niż to, czym jest w rzeczywistości. Poniżej przedstawiono niektóre metody ozdabiania okien.
Nadmierna wycena stanu zapasów
Niedoszacowanie zobowiązań lub zawyżona wycena aktywów
Zakupy i wydatki bieżącego roku mogą zostać odroczone na następny rok obrotowy
Obciążanie kosztów dochodów jako nakładów inwestycyjnych
Sprzedaż i inne dochody z poprzedniego roku mogą być wykazane jako dochód lub sprzedaż z bieżącego roku.
Rezerwy tajne z lat ubiegłych mogą być wykorzystane w bieżącym roku obrotowym na zawyżenie zysku lub mogą być utworzone rezerwy tajne w celu pomniejszenia zysku bieżącego roku obrotowego.
Zapasy mogą być zaniżone lub przeszacowane. Dochody i sprzedaż mogą być stłumione lub zawyżone. Wydatki i zakupy mogą być stłumione lub zawyżone.