Audyt - rodzaje dowodów
W tym rozdziale przyjrzyjmy się różnym rodzajom dowodów wykorzystywanych w audycie.
System księgowy
System księgowy organizacji musi być rzetelny. Na podstawie schematu blokowego Audytor może dowiedzieć się, jakie dokumenty powstają w każdym stanie transakcji. O dopuszczalności dowodów pochodzących z systemu księgowego zadecyduje rzetelność systemu kontroli wewnętrznej w organizacji.
Dowód rzeczowy
Fizyczne dowody są ważne w przypadku środków trwałych. Weryfikacja fizyczna może udowodnić faktyczne istnienie aktywów materialnych, takich jak grunty, budynki, zakłady i maszyny, meble i osprzęt, gotówka do ręki i zapasy itp.
Dokumentalne dowody
Dowody z dokumentów są bardzo ważne, a większość dowodów ma postać dokumentów. Poniżej przedstawiono różne rodzaje dokumentów dowodowych -
Dokumenty, które pochodzą spoza organizacji, ale były w posiadaniu klienta; na przykład stałe świadectwo depozytowe jest dowodem wpłaty do banku.
Czeki wystawione przez klienta to drugi rodzaj dowodów, które pochodzą z organizacji, ale zostały przekazane osobom postronnym.
Wynagrodzenie pracowników jest poparte arkuszem wynagrodzeń, kartą czasu pracy itp. Tego typu dowody są pozyskiwane wewnątrz organizacji i wspierane systemem kontroli wewnętrznej.
Dzienniki i księgi
Podstawowe wpisy w dziennikach są księgowane i poparte dokumentami źródłowymi, takimi jak faktury sprzedaży, faktury zakupu, porady dotyczące płatności itp.
Księga główna to księgi zapisu końcowego obsługiwane przez książkę dziennika.
Księga główna jest podstawą sprawozdań finansowych, takich jak rachunek handlowy, rachunek zysków i strat oraz bilans.
Dowody ustne
Dyskusja z różnymi pracownikami organizacji jest podstawą do generowania ustnych dowodów. Audytor powinien uważnie obserwować, czy występuje jakakolwiek niespójność; powinien się temu przyjrzeć.
Późniejsze wydarzenia
Późniejsze wydarzenia po Date of Balance Sheetsą również bardzo ważnymi dowodami; na przykład ogromne depozyty przed datą bilansową i ogromne wypłaty po dacie bilansowej stawiają pod znakiem zapytania wyniki banku.
Poszlaki
Poszlaki nie są dowodami bezpośrednimi, ale są związane z okolicznościami. Na przykład, jeśli jakikolwiek pracownik firmy wydaje dużą sumę na jakiekolwiek małżeństwo, imprezę lub kupuje luksusowy apartament lub samochód, co nie jest możliwe przy dochodach, które otrzymuje z pensji, stwarza to niepewność, że coś jest nie tak. Audytor powinien skorzystać z poszlak, jeśli potrzebuje pewnych faktów.
Wskaźniki
Jeżeli audytor stwierdzi jakąkolwiek zmianę wskaźników finansowych, powinien dokładnie się temu przyjrzeć. Porównanie współczynnika może dotyczyć tej samej organizacji dla różnych okresów lub może to być porównanie między dwiema organizacjami.
Skomputeryzowane zapisy
Dowody pozostaną takie same, nawet w przypadku organizacji, w której prowadzony jest komputerowy system księgowy.