Audyt - Vouching of Ledger

Zaczniemy od omówienia rodzajów kont księgowych i przejdziemy do ich weryfikacji, a także weryfikacji pozostałych rachunków.

Konta księgi osobistej

Wszystkie konta osobiste są otwierane w tej kategorii. W dużych organizacjach, w których liczba transakcji jest dość duża, osobista księga może zostać podzielona na dwie dodatkowe księgi -

  • Księga zakupów
  • Księga sprzedaży

Księga zakupów

Księga zakupów jest weryfikowana z następujących -

  • Salda wierzycieli w zeszłym roku
  • Książka gotówkowa i książka bankowa
  • Rejestr zakupów
  • Kup książkę zwrotów
  • Książka do opłacenia rachunków
  • Dziennik i inne powiązane książki

Audytor powinien dokładnie zweryfikować następujące -

  • Zaksięgowanie wszystkich faktur obcych na koncie księgowym powinno odbywać się bez żadnych przeoczeń.

  • Weryfikacja wszystkich sald początkowych powinna być odpowiednio sprawdzona z bilansem ubiegłorocznym.

  • Jeżeli saldo wierzyciela wykazuje saldo debetowe, może to wynikać z wpłaconej mu zaliczki, Audytor powinien potwierdzić, czy otrzymano materiał na poczet zaliczki.

  • Należy uzgodnić okresowe oświadczenia wierzyciela.

  • Badanie systemu kontroli wewnętrznej.

Księga sprzedaży

Księga sprzedaży zostanie zweryfikowana z następujących -

  • Salda dłużników w ubiegłym roku
  • Książka gotówkowa i książka bankowa
  • Rejestr sprzedaży
  • Książka zwrotów sprzedaży
  • Książka otrzymanych rachunków
  • Dziennik i inne powiązane książki

Audytor powinien dokładnie zweryfikować następujące -

  • Należy zweryfikować zaksięgowanie wszystkich dowodów księgowych na koncie księgowym z księgi kasowo-bankowej, księgi sprzedaży, księgi należności wekslowych, księgi zwrotów sprzedaży i arkusza.

  • Weryfikacja bilansów otwarcia, odlewów, wag przenoszonych powinna być dokładnie zbadana.

  • Saldo kredytowe na koncie dłużników może stanowić zaliczkę otrzymaną na poczet dostawy towarów; Audytor powinien zbadać i potwierdzić, czy jakikolwiek materiał jest przeciwko niemu dostarczony, czy nie.

  • Okresowe uzgadnianie kont dłużników powinno odbywać się bezbłędnie.

  • Należy stworzyć rezerwę na wątpliwe i złe długi.

  • Od czasu do czasu należy dokonywać przeglądu i sprawdzania polityki kredytowej.

  • Sprawdzenie księgowania na koncie księgowym z księgi pomocniczej.

  • Sprawdzenie obliczeń.

  • Weryfikacja prawdziwości sald dłużników na rachunku klienta.

  • Przegląd systemu kontroli wewnętrznej.

Bezosobowe konta księgi

Wszystkie rachunki nominalne, rachunki rzeczywiste i rachunki kapitałowe podlegają bezosobowym kontom księgowym. Rachunek przychodów i rozchodów (rachunki nominalne) przeniesiony do rachunku zysków i strat.

Rachunek kapitałowy, rachunki rzeczywiste, rachunki dłużników i wierzycieli są przenoszone do bilansu. Następujące kroki są związane z audytem bezosobowego konta księgi -

  • Salda otwarcia należy zweryfikować na podstawie bilansu z zeszłego roku.

  • Terminowe księgowanie sald ksiąg pomocniczych (Księga sprzedaży, Książka zakupów, Książka zwrotów sprzedaży, Książka zwrotów zakupów) na kontach księgowych.

  • Sprawdzenie sum i odlewów.

  • Sprawdzanie sald przeniesionych na salda próbne, strona debetowa i kredytowa salda próbnego powinno być zliczane.

  • Sprawdzenie adekwatności systemu kontroli wewnętrznej w organizacji.

Zaległe aktywa

Konieczne jest uwzględnienie niektórych wydatków i przychodów w bieżącym roku poprzez wprowadzenie zapisów korygujących, aby wykazać prawidłowy zysk lub stratę spółki. Dlatego audytor musi sprawdzić wszystkie zaległe wpisy. Poniżej znajdują się zaległe aktywa -

Wydatki opłacone z góry

Wydatki te są opłacane z góry na następny nadchodzący rok (lata), dlatego nie należy ich obciążać rachunku zysków i strat bieżącego roku, aby uzyskać prawdziwe wyniki finansowe.

Na przykład; Ubezpieczenie Środków Trwałych jest normalnie opłacane corocznie i jeśli składkę ubezpieczeniową opłaciliśmy w październiku za rok, to ubezpieczenie na ten rok będzie naliczane od października do marca, a od kwietnia do września będzie traktowane jako ubezpieczenie opłacone z góry . Ubezpieczenie opłacone z góry zostanie wykazane jako rozliczenie międzyokresowe kosztów w pozycji aktywów obrotowych w bilansie.

Audytor powinien ręczyć za każde nominalne konto, aby potwierdzić, czy prawidłowa kwota wydatków została obciążona rachunku zysków i strat, czy nie. Inne przykłady przedpłaconych wydatków to -

  • Stawki czynszu i podatki
  • Subscription
  • Roczna umowa serwisowa itp

Dochód do otrzymania

Poniżej znajdują się przykłady należnych dochodów -

  • Odsetki narosłe, ale nie należne lub otrzymane
  • Roszczenia podatkowe
  • Commission
  • Zadeklarowana dywidenda przez spółkę jeszcze do otrzymania

Wszystkie powyższe dochody należy uwzględnić w rachunku zysków i strat za dany rok, aby uzyskać prawidłową wartość.

Odroczone wydatki dochodowe

Przykłady odroczonych wydatków dochodowych opisano poniżej -

Wydatki wstępne

Wstępne wydatki są ponoszone w momencie założenia nowej firmy. Wydatki te są wysokie i ponoszone głównie w celach promocyjnych. Wydatki te mają charakter kapitałowy, ale w rzeczywistości nie stanowią aktywów, dlatego powinny być odpisywane z rachunku zysków i strat przez okres od 3 do 10 lat w równych ratach.

Reklama i promocja sprzedaży

Wydatki te są ponoszone w momencie zakładania nowej działalności lub w momencie wprowadzania nowego produktu na rynek. Wydatki te są wykazywane jako aktywa w bilansie i powinny być odpisywane w rachunku zysków i strat w ciągu kilku okresów obrachunkowych.

Ciężkie naprawy

Wydatki z tytułu ciężkich napraw środków trwałych nie obciążają rachunku zysków i strat roku, w którym zostały poniesione, ale powinny być rozłożone na lata, podobnie jak inne rozliczenia międzyokresowe kosztów przychodów. Wysokie nakłady na remonty maszyn i urządzeń są ponoszone ze względu na zwiększone możliwości produkcyjne zakładu lub utrzymanie obecnych zdolności produkcyjnych bardzo starych maszyn, które wymagają gruntownego remontu lub naprawy w celu wydłużenia żywotności.

Inne przykłady odroczonych kosztów przychodów to -

  • Rabat dozwolony w przypadku obligacji
  • Wydatki eksperymentalne
  • Koszty badań i rozwoju
  • Wydatki na rozwój kopalń

Zaległe zobowiązania

Istnieją pewne wydatki i zobowiązania, które pojawiają się w trakcie prowadzenia działalności; są one należne do zapłaty, ale nie są opłacane do końca danego okresu rozliczeniowego. Audytor powinien zobaczyć wszystkie te wydatki i zobowiązania, a wszystkie te wydatki powinny zostać ujęte w zysku i stracie bieżącego roku, aby uzyskać prawdziwy zysk lub stratę firmy.

Poniżej przedstawiono główne przykłady niespłaconych wydatków i zobowiązań -

Opłaty audytowe

Opłaty za audyt obciążają rachunek zysków i strat tego samego roku, za który przeprowadzany jest audyt. Niewątpliwie główne prace audytorskie rozpoczynają się po zamknięciu roku obrotowego, a finalizacja sprawozdań finansowych odbywa się w kolejnym roku obrotowym, ale jest to powszechnie przyjęta praktyka. Argumentuje się również, że wynagrodzenie za audyt należy obciążyć rachunek zysków i strat w następnym roku, w którym badanie jest faktycznie wykonywane. W pierwszym przypadku opłaty za audyt zostaną pobrane, a należne opłaty za audyt zostaną zaksięgowane.

Zakupy

W przypadku, gdy zakupiony towar wpłynie w bieżącym roku obrotowym, a faktury za nie wpłyną w następnym roku, należy obciążyć zakup i zaksięgować zaległe zobowiązania.

Wynajem

Czynsz na terenie fabryki, budynku biurowego, gminy itp. Płatny jest miesięcznie. Audytor powinien potwierdzić, że wszelkie niezapłacone kwoty czynszu za ostatni miesiąc roku obrotowego lub jakikolwiek inny miesiąc danego roku budżetowego powinny zostać dodane do czynszu za bieżący rok, a należny czynsz powinien zostać wykazany jako zobowiązania krótkoterminowe.

Prowizja od sprzedaży

Prowizja od sprzedaży jest płatna agentowi, dyrektorowi lub handlowcom na podstawie sprzedaży. Audytor powinien sprawdzić, co następuje -

  • Umowa sprzedaży

  • Stawka prowizji

  • Obliczanie prowizji

  • Konto agenta, aby poznać płatność zaliczki dla agenta, należną prowizję i należną prowizję.

  • Zastosowanie na nim TDS i sprawdzenie, czy potrącenie TDS jest należne przed dokonaniem płatności, czy nie. Czy TDS jest zdeponowany na czas, czy nie.

  • Po skorygowaniu powyższego, jeśli istnieje jakakolwiek kwota należna agentowi, zostanie ona wykazana w zobowiązaniach bieżących jako należna prowizja, a jeśli zostanie zapłacona jakakolwiek nadwyżka, zostanie wykazana jako aktywa obrotowe reprezentujące kwotę możliwą do odzyskania od agenta.

Zainteresowanie

Audytor powinien dokładnie zbadać oprocentowanie kredytu z banku, pożyczki od osób postronnych, pożyczki niezabezpieczonej, instytucji finansowych, pożyczki terminowej oraz odsetek od obligacji. Powinien dopilnować, aby rezerwa na należne odsetki była należycie umieszczona w księgach rachunkowych zgodnie z obowiązującą stopą procentową.

Wynagrodzenie i płace

Wynagrodzenie za ostatni miesiąc roku obrachunkowego jest zwykle wypłacane w następnym roku budżetowym. Audytor powinien potwierdzić, że pensje i pensje za ostatni miesiąc powinny zostać pobrane z rachunku wynagrodzeń i zapisane na rachunku płac i zobowiązań.

Kartaż i fracht

Przewoźnicy zwykle wystawiają rachunki za transport po zamknięciu roku budżetowego. Obowiązkiem Audytora jest poniesienie tych wydatków w bieżącym roku obrotowym, tworząc z tego tytułu zobowiązania.

Zobowiązania warunkowe

Zobowiązanie warunkowe może być płatne w przyszłości lub może nie być płatne w przyszłości, w zależności od zdarzenia. Przykładowo, jeśli jakakolwiek osoba wytoczyła powództwo przeciwko firmie, istnieją możliwości, może to być na korzyść spółki lub przeciwko firmie, w przypadku, gdy podejmie decyzję przeciwko firmie, firma musi zapłacić taką kwotę pozwu, jak decyduje sąd. Dlatego też zobowiązania warunkowe są uważane za możliwe zobowiązania.

W takim przypadku w księgach rachunkowych nie tworzy się rzeczywistej rezerwy, ale jako przypis do bilansu obowiązkowe jest wykazanie prawdopodobnej kwoty zobowiązań.

Aktywa warunkowe

Aktywa warunkowe nie są prezentowane w przypisie bilansu. Poniżej znajdują się przykłady aktywów warunkowych -

  • Wniosek o zwrot podatku dochodowego, podatku od sprzedaży, akcyzy itp.
  • Niewymagany kapitał zakładowy spółki.
  • Roszczenie z tytułu naruszenia prawa autorskiego.