Audyt - poręczenie audytowe
Zapisy księgowe dokonywane w księgach muszą być poparte dokumentacją dowodową, a ich sprawdzenie nazywa się poręczeniem. Audytor ocenia autentyczność zapisów księgowych za pomocą techniki poręczenia. W przypadku braku odpowiednich dokumentów uzupełniających, Audytor może mieć wszelkie powody, by wątpić w błędy, oszustwa lub manipulacje.
Zatem audyt jest niekompletny bez rękojmi.
W procesie audytu opartym na dowodach istnieją dwie główne funkcje
zebranie dowodów - poprzez obserwację, potwierdzenie, oględziny, zapytanie.
ocena dowodów - pod kątem przydatności, adekwatności i ważności.
Cel poręczenia
Oto główne cele poręczenia:
Sprawdzenie, czy wszystkie transakcje biznesowe są prawidłowo zapisane w księgach rachunkowych, czy nie.
Aby sprawdzić, czy zarejestrowane transakcje są należycie poparte dokumentacją dowodową, czy nie.
Aby sprawdzić, czy wszystkie dokumenty potwierdzające są uwierzytelnione i dotyczą wyłącznie transakcji biznesowych.
Aby sprawdzić, czy transakcje są wolne od błędów i oszustw.
Sprawdzenie, czy voucher jest prawidłowo przetwarzany na wszystkich etapach systemu kontroli wewnętrznej.
Weryfikacja i potwierdzenie, że wpisy są rejestrowane zgodnie z charakterem kapitału i przychodów, czy nie.
Aby sprawdzić poprawność transakcji księgowych.
Znaczenie poręczenia
Poręczenie stanowi podstawę audytu i stanowi ważną część obowiązków Audytora. W przypadku zaniedbania w poręczeniu odpowiedzialność ponosi Audytor; nie może uciec od swoich obowiązków, jeśli poręczył niedbale. Poniższe punkty pokazują znaczenie poręczenia:
Poręczenie jest równie ważne, jak przekazanie pierwotnego zapisu w księgach rachunkowych. Jeśli pierwotny wpis jest błędny, wpłynie to na każdy proces zapisu księgowego, a jego wpływ będzie do końca. Podobnie poręczanie jest podstawą całego procesu audytu.
O powodzeniu audytu zadecyduje skuteczność rękojmi.
Wszelkie błędy i oszustwa można łatwo wykryć, jeśli poręczenie jest przeprowadzane w sposób wyszukany i inteligentny.
Inteligentne i wierne poręczenie zapewni wiarygodność sprawozdań finansowych, tj. Rachunku zysków i strat oraz bilansu dowolnej organizacji.
Jeżeli istnieje odpowiedni system kontroli wewnętrznej, Audytor może zdecydować się na sprawdzenie testów zamiast pełnego poręczenia.
Poręczenia i rutynowe sprawdzanie
Rutynowe sprawdzanie obejmuje sprawdzenie każdego przeniesienia, zaksięgowanie na koncie księgowym i bilansowanie konta. Poręczenie obejmuje rutynową kontrolę, która jest sprawdzeniem mechanicznym, natomiast poręczenie odbywa się na podstawie dokumentacji dowodowej.
Voucher może być rachunkiem sprzedaży, rachunkiem zakupu, dowodem wpłaty, dowodem wpłaty itp. Wszystkie tego typu dokumenty dowodowe nazywane są kuponami.
Rodzaje Voucherów
Istnieją dwa rodzaje kuponów -
Primary Voucher- Oryginalna kopia pisemnego dokumentu pomocniczego nazywana jest kuponem podstawowym. Na przykład rachunek za zakup, nota gotówkowa, potwierdzenie wpłaty itp.
Collateral Voucher - Kopie dokumentów uzupełniających, które nie są dostępne w oryginale, to kupony dodatkowe, takie jak duplikat lub kopia faktury sprzedaży.
Przykład kuponów
| Transakcje | Kupony |
|---|---|
| Sprzedaż | Zamówienie sprzedaży, faktura sprzedaży, kasa rozchodu towarów, paragon, dowód wpłaty z banku itp. |
| Zakup | Oferty, zamówienia, rachunki zakupu, rejestr przyjęć towarów itp. |
| Płatności gotówką | Żądanie, odbiór gotówki, nota gotówkowa itp. |
| Otrzymano gotówkę | Duplikat lub kopia potwierdzenia odbioru gotówki, umów i korespondencji z odbiorcą itp. |
| Płatności bankowe | Czeki, odcinki zwrotne, wyciągi bankowe itp. |
| Płatność otrzymana za pośrednictwem kanałów bankowych | Dowód wpłaty, wyciągi bankowe itp. |
Ważne kwestie dotyczące rękojmi
Należy wziąć pod uwagę następujące kwestie dotyczące rękojmi:
Dokładność transakcji.
Autentyczność transakcji.
Właściwa klasyfikacja kont.
Voucher powinien mieć odpowiednią numerację seryjną i odpowiednie rozmieszczenie voucherów.
Każdy sprawdzany kupon należy zaznaczyć znakiem.
Kwota paragonu powinna być taka sama słownie i na rysunku.
Przy odbiorze należy podać termin płatności.
Potwierdzenie powinno zawierać wyraźną informację o „zaliczce”, jeśli tak jest.
Aby sprawdzić i zbadać księgi rachunkowe, jeśli są na nazwisko dyrektora, menedżera, partnera lub innego pracownika firmy.
Aby zweryfikować, czy właściwy certyfikat na voucherze powinien zostać potwierdzony przez odpowiedzialnego pracownika firmy.
Dochodzenie w sprawie brakujących voucherów w pliku, jeśli takie istnieją.
Każda zmiana na odcinku musi zostać uwierzytelniona przez odpowiedniego funkcjonariusza.
Poręczenie powinno być zakończone od razu na jednym posiedzeniu przez określony czas.
Audytor powinien zbadać wszystkie wydatki.
Bez istnienia odpowiedniego systemu kontroli wewnętrznej w organizacji, Audytor nie powinien decydować się na kontrolę testów.
Należy sprawdzić klasyfikację konta.
Zakup gotówkowy nie powinien być rejestrowany dwukrotnie, raz w przypadku zakupu gotówkowego, a drugi w przypadku zakupu na kredyt.
Audytor powinien odnieść uchwałę podjętą na posiedzeniu dla niektórych transakcji.
Audytor powinien sprawdzić, czy zapisy księgowe są dokonywane na podstawie pozycji kapitału i przychodów.
Audytor powinien sprawdzić, czy każdy bon płatniczy powyżej Rs. 5.000 / - powinno być opatrzone znaczkiem skarbowym.