Auditing - Erkennung und Vermeidung von Fehlern

Prüfer sollten bei der Erkennung von Fehlern sehr vorsichtig sein, da Manipulationen in der Buchhaltung auch als Fehler erscheinen können oder auf Unachtsamkeit eines Buchhalters zurückzuführen sind.

Fehler können grob wie folgt klassifiziert werden:

• Fehler des Prinzips
• Auslassungsfehler
• Fehler bei der Vervielfältigung
• Fehler der Kommission
• Fehler ausgleichen

Fehler des Prinzips

Wenn die Erfassung der Transaktionsposten nicht nach dem Rechnungslegungsgrundsatz erfolgt, liegt ein Grundsatzfehler vor. Diese Fehler lassen sich nicht anhand der Spurbalance nachvollziehen. Diese Fehler können unbeabsichtigt oder zum Zweck der Manipulation von Konten begangen werden, um den Gewinn zu erhöhen oder zu verringern.

Es folgen Beispiele für solche Fehler -

• Bereitstellung übermäßiger oder unzureichender Abschreibungen

• Wenn die Rückstellung für ausstehende Ausgaben oder Rechnungsabgrenzungsposten falsch ist

• Wenn Einnahmenausgaben als Investitionsausgaben behandelt werden können oder umgekehrt

• Wenn die Bewertung von Anlagen und Maschinen, Lagerbeständen, Investitionen und anderen Vermögenswerten nicht gemäß dem Rechnungslegungsgrundsatz erfolgt.

• Wenn das erhaltene Einkommen dem persönlichen Konto der Person gutgeschrieben wird, die die Zahlung leistet; Wenn beispielsweise eine Provision von Herrn A anstelle des Provisionskontos auf dem Konto von Herrn A gutgeschrieben wird, erhöht dies die Gläubiger in der Bilanz und verringert den Gewinn auf dem Gewinn- und Verlustkonto.

• Wenn die Zahlung der Ausgaben auf das persönliche Konto einer Person gebucht wird, die die Zahlung erhält; Wenn beispielsweise die an Herrn A gezahlte Miete fälschlicherweise dem Konto von Herrn A belastet wird, erhöht dies den Gewinn und auch die Schuldner in der Bilanz.

Auslassungsfehler

Bei der Aufzeichnung der Transaktionen in den Geschäftsbüchern kann es zwei Arten von Auslassungen geben.

• Wenn die Transaktion in den Geschäftsbüchern vollständig weggelassen wird, hat dies keine Auswirkungen auf das Testguthaben, und die Erkennung eines solchen Fehlers ist schwierig. Es folgen Beispiele für solche Fehler.

  • Auslassung des Kaufs oder Verkaufs aus dem Kauftagebuch bzw. dem Verkaufstagebuch.

  • Wegfall ausstehender oder nicht bezahlter Ausgaben.

• Beispiele für Transaktionen, die teilweise in den Geschäftsbüchern nicht aufgeführt sind, sind -

  • Wenn die Summe des Kauf- oder Verkaufstagebuchs nicht auf dem Kauf- bzw. Verkaufskonto gebucht wurde.

  • Wenn Zahlungs- oder Quittungstransaktionen nicht im Sachbuch erfasst wurden.

Fehler bei der Vervielfältigung

Die Erkennung von Duplizierungsfehlern ist sehr schwierig. Es kann durch ordnungsgemäße und genaue Beobachtung der Konten festgestellt werden. Beispielsweise kann der Kauf zweimal mit Original- und Kopie der Kaufrechnung usw. erfasst werden. Es ist auch möglich, die Summe aller Sachkonten zweimal im Probesaldo zu buchen.

Fehler der Kommission

Ein Provisionsfehler tritt auf, wenn der Eintrag in den Büchern des ursprünglichen Eintrags vorgenommen wurde oder das Sachkonto falsch ist. Lassen Sie uns die folgenden Beispiele sehen -

• Kauf von Waren für Rs. 25.000 fälschlicherweise als Rs eingegeben. 2.500 im Kaufbuch.

• Kreditkauf von AB Company wird fälschlicherweise dem Konto von BA Company gutgeschrieben.

• Falsche Summe - Die Summe des Kauftagebuchs wird als Rs summiert. 1.12.500 statt 1.21.500.

• Der Kauf von AB Company wurde fälschlicherweise dem AB-Firmenkonto belastet, anstatt das AB-Firmenkonto und das Kaufkonto zu belasten.

Fehler ausgleichen

Wenn die Auswirkung eines Fehlers durch einen anderen Fehler kompensiert wird; Es ist bekannt, dass es sich um einen Kompensationsfehler handelt. Solche Fehler wirken sich nicht auf die Testbilanz aus. Zum Beispiel die Summe eines Debitkontos sowie eines Kreditkontos, die um Rs gekürzt wurden. 7.500. Diese Art von Fehler kompensiert beide.

Verhinderung von Fehlern und Betrug

Nach Abschluss der Prüfung kann der Abschlussprüfer seinem Kunden vorschlagen, Änderungen an den Rechnungslegungssystemen vorzunehmen und auch sein internes Kontrollsystem zu verbessern, da ein Abschlussprüfer nichts direkt tun kann, um Fehler und Betrug zu verhindern.

Von den Prüfern wird erwartet, dass sie die Prüfung gemäß den von ihm erwarteten professionellen Standards durchführen. Er kann nicht garantieren, dass kein Betrug vorliegt. Ein Auditor sollte diese Standards sicherstellen und befolgen -

• Internes Kontrollsystem

• Bei der Erfassung des Geschäftsvorfalls, ob die Rechnungslegungsgrundsätze eingehalten werden oder nicht

• Richtlinien des Managements werden befolgt oder nicht

• Ob die Bestimmungen des Companies Act bei der Erstellung von Geschäftsbüchern eingehalten werden

• Ob Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild des besorgniserregenden Sachverhalts vermitteln

Folgende Faktoren entscheiden, ob ein Prüfer für die Nichterkennung von Fehlern und Betrug verantwortlich ist -

• Ein Abschlussprüfer sollte gemäß den für die Prüfung festgelegten Grundsätzen prüfen.

• Er sollte seine Pflicht gemäß den geltenden Standards seines Berufs erfüllen.

• Fehler sollten während seiner Prüfung behoben werden und Betrug ist in seinem Prüfungsbericht wiederzugeben.

• Selbst ein einfacher Hinweis, der darauf hinweist, dass etwas nicht stimmt, sollte nicht übersehen werden.

• Er sollte an eine erhebliche Richtigkeit des Jahresabschlusses glauben.