Wirtschaftsprüfung - Prüfungsmethoden
Es gibt keine feste Regel oder Methode, die für die Prüfung festgelegt werden kann. Es hängt alles von der Ausbildung und Erfahrung des Abschlussprüfers ab und auch von den Umständen. Die folgenden Punkte müssen von einem Prüfer berücksichtigt werden.
Spezielle Zecken
Ein Prüfer sollte spezielle Häkchen für verschiedene Arten von Transaktionen verwenden, z. B. Buchung, Casting, Vortrag, Kontoauszug und Gutscheine.
Ein Auditor trifft die folgenden Vorsichtsmaßnahmen zum Ankreuzen:
Für dieselbe Transaktionsklasse in verschiedenen Unternehmen sollten unterschiedliche Ticks verwendet werden.
Das Personal des Kunden sollte sich der Bedeutung dieser Zecken nicht bewusst sein.
Dieselbe Farbe sollte nicht für einen anderen Zeitraum verwendet werden.
Die Arbeiten sollten bis zu einem bestimmten Grad abgeschlossen sein, um Fehler zu vermeiden.
Der Abschlussprüfer sollte alle wichtigen Summen, Salden und anderen wichtigen Punkte in seinem Notizbuch notieren.
Wenn der Wirtschaftsprüfer insbesondere in kleinen Unternehmen aufgefordert wird, einen Kontenausgleich durchzuführen, sollte er sich wie ein Wirtschaftsprüfer anstelle eines Wirtschaftsprüfers verhalten.
Der Prüfer sollte keine mit Bleistiften geschriebenen Zahlen akzeptieren.
Im Falle einer kontinuierlichen Prüfung sollten die Arbeiten bis zu einem bestimmten Datum abgeschlossen sein.
Routineprüfung
Wenn gemeinsame Aufzeichnungen und Bücher von einem Wirtschaftsprüfer geprüft werden, spricht man von Routineprüfungen. Dazu gehören die Prüfung von Abgüssen, Nebenabgüssen, die Übertragung von Salden, andere Berechnungen, die Buchung in Ledgern, die Bilanzierung von Ledgern und die Übertragung von Ledgersalden auf den Probesaldo .
Für den Prüfer ist es hilfreich, nur Schreibfehler und einfache Betrugsfälle herauszufinden. Ein Auditor sollte über die routinemäßige Überprüfung hinausgehen, um alle wesentlichen Fehler und Betrugsfälle herauszufinden.
Testprüfung
Es ist einem Wirtschaftsprüfer nicht möglich, alle Geschäftstransaktionen eines großen Unternehmens zu untersuchen und physisch zu überprüfen, wenn die Anzahl der Transaktionen zahlreich ist. In solchen Situationen kann der Prüfer bei ausreichender interner Kontrolle und interner Prüfung die Prüfung prüfen, anstatt alle Transaktionen zu prüfen. Die Testprüfung ist ein akzeptiertes Werkzeug, um eine detaillierte Prüfung zu ersetzen. Die Testprüfung basiert auf der Wahrscheinlichkeitstheorie. Die folgenden Punkte müssen bei der Testprüfung berücksichtigt werden:
Die repräsentative Anzahl der Einträge jeder Klasse sollte vom Auditor ausgewählt werden.
Die Mitarbeiter des Kunden sollten die vom Prüfer angewandte Methode der Testprüfung nicht kennen und verstehen.
Die Methode der Testprüfung sollte im Audit des nächsten Jahres nicht angewendet werden.
Der größte Teil des Zeitraums und des Abschnitts der Transaktionen sollte im Laufe der Jahre abgedeckt werden.
Es sollte keine vorbestimmte Probe in Form der Größe gewählt werden.
Der Prüfer sollte das Wesentlichkeitskonzept bei der Auswahl der Stichproben anwenden.
Der Prüfer sollte bei hohen Fehler- und Betrugsrisiken mehr Aufmerksamkeit schenken.
Wenn die Zuverlässigkeit der Nachweise gering ist, sollte der Prüfer die Stichprobengröße erhöhen.