Prüfung - Prüfungsnachweise
Als professionelle Person ist der Wirtschaftsprüfer Experte für die Prüfung der Geschäftsbücher und Abschlüsse eines Unternehmens. Der Abschlussprüfer gibt ein unabhängiges Prüfungsurteil über die von ihm geprüften Geschäftsbücher und Abschlüsse ab. In den Augen des Gesetzes ist er für die von ihm geäußerten Meinungen verantwortlich. Daher sollte jede Behauptung vom Abschlussprüfer sorgfältig geprüft werden, bevor er von Experten beraten wird.
Während seiner Prüfung sollte er versuchen, so viele Prüfungsnachweise wie möglich zu sammeln und auch die gesammelten Beweise zu bewerten.
Verfahren zum Sammeln von Prüfungsnachweisen
Der Abschlussprüfer kann möglicherweise durch die folgenden Verfahren ausreichende und angemessene Nachweise sammeln:
Compliance-Verfahren
Aussagen im Jahresabschluss können auf der Grundlage von Prüfungsnachweisen geprüft werden, die aus Compliance-Verfahren stammen. Diese Behauptungen beziehen sich auf die Existenz, Wirksamkeit und Kontinuität des Kontrollsystems einer Organisation.
Inhaltliches Verfahren
Die Aussagen werden auf der Grundlage von Prüfungsnachweisen geprüft, die aus inhaltlichen Verfahren stammen. Die Behauptungen lauten wie folgt:
Vollständigkeit der Aufzeichnungen über Transaktionen, Vermögenswerte und Verbindlichkeiten
Bestehen von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten zu einem bestimmten Zeitpunkt und deren ordnungsgemäße Bewertung.
Eintreten eines Ereignisses während des relevanten Zeitraums.
Rechte und Pflichten in Bezug auf Vermögenswerte.
Offenlegung und Klassifizierung eines Postens gemäß anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen, -praktiken und gesetzlichen Anforderungen.
Meinungsbildung
Folgende Schritte sind in den Prozess der Meinungsbildung involviert -
- Identifizierung der Behauptungen
- Bewertung der Behauptungen
- Sammlung von Beweisen
- Bewertung von Nachweisen
- Meinungsbildung
Identifizierung der Behauptung
Der Abschlussprüfer hat zu melden, ob -
Die Gewinn- und Verlustrechnung zeigt den tatsächlichen und fairen Gewinn oder Verlust für den Zeitraum.
Die Bilanz gibt ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild des Jahresabschlusses wieder.
Geschäftsbücher werden gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen und -grundsätzen geführt.
Bewertung der Behauptungen
Der Identifizierung von Behauptungen folgt eine Bewertung. Die Aussage kann wesentlich oder unwesentlich sein. Die Wesentlichkeit der Behauptung hängt von der Höhe, Art, Größe und den allgemeinen Auswirkungen auf den Jahresabschluss ab.
Beweissammlung
Nach der Identifizierung und Bewertung der Behauptung sollte der Prüfer alle erforderlichen Nachweise zur Unterstützung der Behauptungen sammeln.
Der Prüfer sollte sich davon überzeugen, dass die gesammelten Beweise zuverlässig sind. Die folgenden Faktoren entscheiden über die Zuverlässigkeit von Nachweisen:
- Ob Quellen intern oder extern sind
- Dokumentarisch oder visuell und sind Beweise aus verschiedenen Quellen
Evidenzbewertung
Folgende Schritte sind in den Prozess der Meinungsbildung involviert -
- Ob Beweise ausreichend und angemessen sind oder nicht.
- Prüfung seiner Menge, Zuverlässigkeit, Gültigkeit und Relevanz.
Meinungsbildung
Auf der Grundlage der vorstehenden Behauptungen und Beweise bildet der Abschlussprüfer seine Stellungnahme, und diese Beurteilung wird als das Gutachten bezeichnet, auf das man sich verlassen kann.