Wirtschaftsprüfung - Belegung des Hauptbuchs

Wir werden zunächst die Arten von Sachkonten erörtern und mit deren Überprüfung sowie der Überprüfung anderer Konten fortfahren.

Persönliche Sachkonten

Alle persönlichen Konten werden unter dieser Kategorie eröffnet. In großen Organisationen, in denen die Anzahl der Transaktionen recht hoch ist, kann ein persönliches Hauptbuch weiter in zwei weitere Hauptbücher aufgeteilt werden -

• Hauptbuch kaufen
• Verkaufsbuch

Hauptbuch kaufen

Das Einkaufsbuch wird anhand der folgenden Kriterien überprüft:

• Gläubigersalden des letzten Jahres
• Kassenbuch und Bankbuch
• Kaufregister
• Rückgabebuch kaufen
• Rechnungen zahlbar Buch
• Zeitschrift und andere relevante Bücher

Ein Auditor sollte Folgendes sorgfältig überprüfen:

• Die Buchung aller Gutscheine auf dem Sachkonto sollte ohne Auslassung erfolgen.

• Die Überprüfung aller Eröffnungssalden sollte ordnungsgemäß anhand der Bilanz des letzten Jahres überprüft werden.

• Wenn der Gläubigersaldo einen Sollsaldo aufweist, der möglicherweise auf eine an ihn geleistete Vorauszahlung zurückzuführen ist, sollte der Prüfer bestätigen, ob das Material gegen Vorauszahlung eingegangen ist oder nicht.

• Periodische Kontoauszüge des Gläubigers sollten abgeglichen werden.

• Prüfung des internen Kontrollsystems.

Verkaufsbuch

Das Verkaufsbuch wird wie folgt überprüft:

• Schuldnersalden des letzten Jahres
• Kassenbuch und Bankbuch
• Verkaufsregister
• Rückgabebuch
• Forderungsbuch
• Zeitschrift und andere relevante Bücher

Der Prüfer sollte Folgendes sorgfältig überprüfen:

• Die Buchung aller Gutscheine auf dem Hauptbuchkonto aus Bargeld und Bankbuch, Verkaufsregister, Forderungsregister, Rückgaberegister und Journal sollte überprüft werden.

• Die Überprüfung der Öffnungswaagen, Gussteile und vorgetragenen Waagen sollte sorgfältig geprüft werden.

• Das Guthaben auf dem Konto des Schuldners kann den gegen die Lieferung von Waren erhaltenen Vorschuss darstellen. Der Prüfer sollte prüfen und bestätigen, ob Material gegen ihn geliefert wird oder nicht.

• Eine regelmäßige Abstimmung des Kontos mit den Schuldnern sollte unbedingt erfolgen.

• Vorsorge für zweifelhafte und uneinbringliche Forderungen sollte getroffen werden.

• Von Zeit zu Zeit sollte eine Überprüfung und Prüfung der Kreditpolitik erfolgen.

• Überprüfung der Buchung im Sachkonto aus dem Nebenbuch.

• Überprüfung der Berechnungen.

• Überprüfung der Wahrhaftigkeit der Schuldnersalden auf dem Kundenkonto.

• Überprüfung des internen Kontrollsystems.

Unpersönliche Hauptbuchkonten

Alle Nominalkonten, Realkonten und Kapitalkonten fallen unter unpersönliche Sachkonten. Einnahmen- und Ausgabenkonto (Nominalkonten) auf Gewinn- und Verlustrechnung übertragen.

Kapitalkonto, Realkonto, Schuldner- und Gläubigerkonto werden in die Bilanz übertragen. Die folgenden Schritte sind bei der Prüfung des unpersönlichen Sachkontos erforderlich:

• Eröffnungsbilanzen sollten anhand der Bilanz des letzten Jahres überprüft werden.

• Rechtzeitige Buchung von Salden von Nebenbüchern (Verkaufsbuch, Einkaufsbuch, Retourenbuch, Retourenbuch) auf Sachkonten.

• Überprüfung von Summen und Gussteilen.

• Die Überprüfung der auf Probesalden, Debit- und Kreditseite des Probesaldos übertragenen Guthaben sollte gezählt werden.

• Überprüfung der Angemessenheit des internen Kontrollsystems in der Organisation.

Ausstehende Vermögenswerte

Es ist notwendig, einige Ausgaben und Einnahmen in das laufende Jahr einzubeziehen, obwohl Anpassungsbuchungen bestanden werden, um den korrekten Gewinn oder Verlust des Unternehmens anzuzeigen. Daher muss ein Prüfer alle ausstehenden Einträge prüfen. Es folgen ausstehende Vermögenswerte -

Vorausbezahlte Ausgaben

Diese Kosten werden im Voraus für die nächsten kommenden Jahre gezahlt und sollten daher nicht der Gewinn- und Verlustrechnung des laufenden Jahres belastet werden, um zu echten Finanzergebnissen zu gelangen.

Zum Beispiel; Die Versicherung des Anlagevermögens erfolgt normalerweise auf Jahresbasis. Wenn wir im Oktober ein Jahr lang eine Versicherungsprämie gezahlt haben, wird die Versicherung für dieses laufende Jahr von Oktober bis März berechnet und von April bis September als vorausbezahlte Versicherung behandelt . Vorausbezahlte Versicherungen werden in der Bilanz als vorausbezahlte Aufwendungen unter dem Kopf des Umlaufvermögens ausgewiesen.

Der Prüfer sollte jedes Nominalkonto bestätigen, um zu bestätigen, ob der korrekte Betrag der Ausgaben der Gewinn- und Verlustrechnung belastet wird oder nicht. Andere Beispiele für vorausbezahlte Ausgaben sind -

• Mietpreise und Steuern
• Subscription
• Jährlicher Wartungsvertrag usw.

Einkommensforderung

Nachfolgend sind die Beispiele für Forderungen aufgeführt -

• Aufgelaufene, aber nicht fällige oder erhaltene Zinsen
• Steueransprüche
• Commission
• Erklärte Dividende des Unternehmens noch nicht erhalten

Alle oben genannten Einnahmen sollten in die Gewinn- und Verlustrechnung des Jahres aufgenommen werden, um eine korrekte Zahl zu erhalten.

Rechnungsabgrenzungsposten

Die Beispiele für abgegrenzte Einnahmenausgaben wurden nachstehend beschrieben:

Vorläufige Ausgaben

Vorläufige Ausgaben fallen zum Zeitpunkt der Gründung einer neuen Gesellschaft an. Diese Kosten sind hoch und fallen hauptsächlich aus Werbegründen an. Die Art dieser Aufwendungen ist Kapital, stellt jedoch keinen Vermögenswert dar und sollte daher über einen Zeitraum von 3 bis 10 Jahren in gleichen Raten von der Gewinn- und Verlustrechnung abgeschrieben werden.

Werbung und Verkaufsförderung

Diese Kosten fallen zum Zeitpunkt der Gründung eines neuen Geschäfts oder zum Zeitpunkt der Einführung eines neuen Produkts auf dem Markt an. Diese Aufwendungen werden in der Bilanz als Vermögenswerte ausgewiesen und sollten über mehrere Abrechnungsperioden in der Gewinn- und Verlustrechnung abgeschrieben werden.

Schwere Reparaturen

Aufwendungen für schwere Reparaturen des Anlagevermögens werden nicht der Gewinn- und Verlustrechnung des Jahres belastet, in dem diese Aufwendungen angefallen sind, sondern sollten wie andere abgegrenzte Aufwendungen auf die Anzahl der Jahre verteilt werden. Aufgrund der erhöhten Produktionskapazität der Anlage oder der Aufrechterhaltung der aktuellen Produktionskapazität der Maschine, die sehr alt ist und einige schwere Überholungen oder Reparaturen benötigt, um ihre Lebensdauer zu verlängern, fallen hohe Kosten für die Reparatur von Anlagen und Maschinen an.

Weitere Beispiele für Rechnungsabgrenzungsposten sind -

• Rabatt auf Schuldverschreibungen erlaubt
• Experimentelle Ausgaben
• Forschungs- und Entwicklungskosten
• Entwicklungskosten für Minen

Ausstehende Verbindlichkeiten

Es gibt einige Ausgaben und Verbindlichkeiten, die zu gegebener Zeit anfallen. Diese sind zur Zahlung fällig, werden jedoch erst am Ende des betreffenden Abrechnungszeitraums gezahlt. Der Abschlussprüfer sollte alle diese Aufwendungen und Verbindlichkeiten sehen und alle diese Aufwendungen sollten im Gewinn und Verlust des laufenden Jahres enthalten sein, um den tatsächlichen Gewinn oder Verlust des Unternehmens zu ermitteln.

Nachfolgend sind die wichtigsten Beispiele für ausstehende Aufwendungen und Verbindlichkeiten aufgeführt:

Prüfungsgebühren

Prüfungsgebühren werden der Gewinn- und Verlustrechnung des gleichen Jahres belastet, für das die Prüfung durchgeführt wird. Zweifellos beginnen die Hauptprüfungsarbeiten nach dem Ende des Geschäftsjahres und die Fertigstellung des Abschlusses erfolgt im nächsten Geschäftsjahr, dies ist jedoch eine allgemein anerkannte Praxis. Es wird auch argumentiert, dass die Prüfungsgebühr im nächsten Jahr, in dem die Prüfungsarbeiten tatsächlich durchgeführt werden, der Gewinn- und Verlustrechnung belastet werden sollte. Im ersten Fall werden die Prüfungsgebühren belastet und die zu zahlenden Prüfungsgebühren gutgeschrieben.

Einkäufe

Wenn die gekaufte Ware im laufenden Geschäftsjahr eingeht und die entsprechenden Rechnungen im nächsten Jahr eingehen, sollte der Kauf belastet und die ausstehenden Verbindlichkeiten gutgeschrieben werden.

Miete

Die Miete auf dem Fabrikgelände, im Bürogebäude, in Godown usw. ist monatlich zu zahlen. Der Abschlussprüfer sollte bestätigen, dass ein nicht bezahlter Mietbetrag für den letzten Monat des Geschäftsjahres oder einen anderen Monat des betreffenden Geschäftsjahres zur Miete des laufenden Jahres hinzugerechnet und die zu zahlende Miete als kurzfristige Verbindlichkeiten ausgewiesen werden sollte.

Verkaufskommission

Die Verkaufsprovision wird auf der Grundlage des Verkaufs an den Vertreter, den Direktor oder den Verkäufer gezahlt. Der Prüfer sollte Folgendes überprüfen:

• Verkaufsvereinbarung

• Provisionssatz

• Berechnung der Provision

• Agentenkonto, um die Vorauszahlung an den Agenten, die fällige Provision und die zu zahlende Provision zu erfahren.

• Anwendbarkeit von TDS darauf und um zu überprüfen, ob TDS zum fälligen Satz abgezogen wird, bevor die Zahlung erfolgt oder nicht. Ob TDS rechtzeitig hinterlegt wird oder nicht.

• Wenn nach Anpassung aller oben genannten Punkte ein an den Makler zu zahlender Betrag vorhanden ist, wird dieser in den kurzfristigen Verbindlichkeiten als zu zahlende Provision ausgewiesen, und wenn ein überschüssiger Betrag gezahlt wird, der als kurzfristiger Vermögenswert ausgewiesen wird, der den vom Makler erzielbaren Betrag darstellt.

Interesse

Der Abschlussprüfer sollte die Zinsen für Kredite von Banken, Kredite von Außenstehenden, ungesicherte Kredite, Finanzinstitute, befristete Kredite und Zinsen für Schuldverschreibungen sorgfältig prüfen. Er sollte dafür sorgen, dass die Rückstellung für zu zahlende Zinsen ordnungsgemäß in den Geschäftsbüchern gemäß dem geltenden Zinssatz angegeben wird.

Gehalt und Löhne

Gehalt und Löhne für den letzten Monat des Rechnungsjahres werden normalerweise im nächsten Geschäftsjahr gezahlt. Der Prüfer sollte bestätigen, dass das Gehalt und die Löhne für den letzten Monat dem Lohn- und Gehaltskonto belastet und dem Lohn- und Gehaltskonto gutgeschrieben werden sollten.

Transport und Fracht

Transportunternehmen stellen in der Regel nach Abschluss des Geschäftsjahres Rechnungen für Transportkosten zur Verfügung. Es ist eine Pflicht eines Abschlussprüfers, diese Kosten im laufenden Geschäftsjahr zu tragen und Verbindlichkeiten dafür zu bilden.

Eventualverbindlichkeiten

Eventualverbindlichkeiten können in Zukunft fällig oder in Zukunft nicht zahlbar sein, dies hängt vom Ereignis ab. Wenn zum Beispiel eine Person eine Klage gegen das Unternehmen eingereicht hat, gibt es Möglichkeiten, es kann zugunsten des Unternehmens sein oder es kann gegen das Unternehmen sein, falls es sich gegen das Unternehmen entscheidet, muss das Unternehmen eine solche Klage wie die Gericht entscheidet. Eventualverbindlichkeiten gelten daher als mögliche Verbindlichkeiten.

Im obigen Fall wird keine tatsächliche Rückstellung in den Geschäftsbüchern gebildet, aber als Fußnote der Bilanz ist es obligatorisch, die wahrscheinliche Höhe der Verbindlichkeiten anzugeben.

Eventualforderungen

Eventualforderungen werden nicht als Fußnote der Bilanz ausgewiesen. Im Folgenden finden Sie Beispiele für Eventualforderungen -

• Anspruch auf Erstattung der Einkommensteuer, Umsatzsteuer, Verbrauchsteuer usw.
• Nicht abgerufenes Aktienkapital der Gesellschaft.
• Anspruch auf Verletzung eines Urheberrechts.