Auditing - Audit-Überprüfung

Überprüfung bedeutet die Überprüfung von Vermögenswerten, die im Jahresabschluss erscheinen, unabhängig davon, ob die Vermögenswerte den gesetzlichen Bestimmungen entsprechen oder nicht. Die Überprüfung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten erfolgt, um Folgendes zu bestätigen:

Existence
Ownership
Richtige Bewertung
Possession
Freiheit von Belastungen
Richtige Aufnahme

Ziele der Überprüfung

Im Folgenden sind die Ziele der Überprüfung aufgeführt:

Bestätigung über das Vorhandensein von Vermögenswerten durch physische Überprüfung.
Rechtliche und offizielle Dokumente in Bezug auf Vermögenswerte werden geprüft, um das Eigentum an Vermögenswerten zu bestätigen.
Es wird bestätigt, dass das Vermögen frei von Pfandrechten ist.
Nachweis über die ordnungsgemäße Bewertung von Vermögenswerten.
Um zu bestätigen, dass Vermögenswerte ordnungsgemäß in den Geschäftsbüchern ausgewiesen sind.

Gutscheine und Verifikation

Beide werden als dasselbe angesehen, aber es gibt viele Unterschiede zwischen Gutscheinen und Verifizierungen.

Die Belege beziehen sich auf die Bestätigung der Richtigkeit und Echtheit der Buchhaltungseinträge in den Geschäftsbüchern, während die Überprüfung die Existenz, das Eigentum und die Bewertung von Vermögenswerten in der Bilanz bestätigt. Die Pflicht des Abschlussprüfers besteht nicht nur darin, die in den Büchern enthaltenen Einträge zu verbürgen, da durch die Belege nicht nachgewiesen werden kann, dass zum Bilanzstichtag ein oder mehrere zugehörige Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten vorhanden sind.

Überprüfung der Verbindlichkeiten

Im Folgenden sind die Ziele der Überprüfung der Verbindlichkeiten aufgeführt:

Die Gläubiger spiegeln eine echte Position in Bezug auf die Verbindlichkeiten des Geschäfts wider.
Alle Verbindlichkeiten werden in der Bilanz ausgewiesen, unabhängig davon, ob sie in den Büchern erfasst sind oder nicht.
Der Wert der Verbindlichkeiten richtet sich nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen.
Verbindlichkeiten werden ordnungsgemäß klassifiziert und in der Bilanz ausgewiesen.

Bestätigung und Überprüfung

Lassen Sie uns nun verstehen, was Bestätigung und Verifizierung ist.

Bestätigung

Der Abschlussprüfer verlangt von Dritten und dem Management eine Bestätigung aller Tatsachen oder Zahlen. Einige der Beispiele, in denen der Abschlussprüfer Bestätigungen benötigt, sind folgende:

Bestätigung von Schuldnern über Salden.
Bestätigung der Gläubiger über Guthaben.
Bestätigung von Banken über Bankguthaben, Festgelder, aufgelaufene Zinsen, Überziehungskredite oder Barguthaben usw.
Bestätigung von Finanzinstituten über Darlehen und Zinsen.
Bestätigung des Managements über Eventualverbindlichkeiten usw.

Überprüfung

Überprüfung bedeutet Inspektion von Vermögenswerten durch den Abschlussprüfer und umfasst die Identifizierung, Abwägung und Zählung von Vermögenswerten. Folgende Elemente müssen physisch überprüft werden -

Land und Gebäude
Maschinen und Anlagen
Stock-in-hand
Geschäfte und Verbrauchsmaterialien
Investments
Securities
Cash-in-hand
Wechselforderungen

Bestätigung und Verifizierung sind daher völlig unterschiedliche Prüfungsprozesse, und beide sind gleichermaßen wichtig.

Bewertung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten

Bewertung bedeutet die Schätzung verschiedener Vermögenswerte und Schulden. Es ist die Pflicht des Abschlussprüfers, zu bestätigen, dass Vermögenswerte und Schulden in der Bilanz ausgewiesen sind und ihren ordnungsgemäßen und korrekten Wert aufweisen. Wenn Vermögenswerte und Verbindlichkeiten nicht ordnungsgemäß bewertet werden, weisen sie entweder eine Überbewertung oder eine Unterbewertung auf.

Ein Abschlussprüfer muss daher angemessene Sorgfalt und Sachkenntnis anwenden, um die Bewertungsgrundlage von technischen Experten zu analysieren und sich davon zu überzeugen, dass die in der Bilanz ausgewiesenen Vermögenswerte gemäß den allgemein anerkannten Konventionen und Rechnungslegungsgrundsätzen ordnungsgemäß bewertet werden.

Komponenten der Bewertung

Die Bewertungsmethoden für Vermögenswerte sind wie folgt:

Cost Price - Dies ist der zum Zeitpunkt des Erwerbs von Vermögenswerten gezahlte Selbstkostenpreis zuzüglich der Frachtkosten, Octroi-Kosten sowie Provisions- und Installationskosten usw., um diesen Vermögenswert in einen nutzbaren Zustand zu versetzen.
Book Value- Dies ist der Wert, der in den Geschäftsbüchern erscheint. der Selbstkostenpreis abzüglich Abschreibungen.
Realizable Value - Ein Wert, der aus dem Verkauf von Vermögenswerten realisiert werden kann.
Market Value - Ein Wert, den der Vermögenswert zum Zeitpunkt des Verkaufs abrufen kann.
Replacement Value - Ein Wert, bei dem ein Vermögenswert ersetzt werden kann.
Conventional Value - Dies bedeutet, dass der Selbstkostenpreis abzüglich der abgeschriebenen Abschreibungen jede Art von Preisschwankung ignoriert.
Scrap Value - Wenn der Vermögenswert nicht funktionsfähig ist und als Schrott verkauft wird, ist der Verkaufswert des Vermögenswerts der Schrottwert.

Bewertungsgrundlage

Der Abschlussprüfer sollte sicherstellen, dass die Bewertungsgrundlage korrekt und zuverlässig ist. Er sollte den folgenden Bewertungsprozess im Auge behalten:

Anschaffungskosten
Erwartete Arbeitszeit des Vermögens
Verschleißkosten
Schrottwert
Die Chancen auf Vermögenswerte sind veraltet

Das Anlagevermögen wird zum Selbstkostenpreis abzüglich Abschreibungen bewertet, und das Umlaufvermögen sollte zu Anschaffungskosten oder zum Marktpreis bewertet werden, je nachdem, welcher Wert niedriger ist.

Gutschrift, Überprüfung und Bewertung

Im Gutschein werden Buchhaltungseinträge mit den gutgläubigen Gutscheinen überprüft.

Überprüfung beweist die existence, ownership und title von Vermögenswerten.
Die Bewertung bescheinigt die correct value of asset.
Die Gutschrift erfolgt nach original entry in den Geschäftsbüchern.
Überprüfung und Bewertung erfolgen am end of the financial year.
Gutscheine werden von erledigt Senior Auditor und Audit Clerk.
Überprüfung und Bewertung erfolgen durch die Auditor selbst.
Bonafide-Gutscheine sind ausreichend evidence zum Bürgen
Für die Bewertung muss sich der Prüfer verlassen certification vom Eigentümer / Partner / Geschäftsführer.
Die Überprüfung erfolgt durch physische Überprüfung, Eigentumsurkunden und Zahlungseingang usw.

Überprüfung und Bewertung des Urheberrechts

Wir werden nun die Überprüfung und Bewertung des Urheberrechts diskutieren -

Urheberrechte ©

Das Urheberrecht bietet einem Autor Rechtsschutz und gesetzliche Rechte, durch die die Veröffentlichung seines Werkes durch einen anderen verboten ist. Das Urheberrecht verbleibt lebenslang beim Autor und sogar 50 Jahre nach seinem Tod.

Überprüfung des Urheberrechts

Der Prüfer sollte die Vereinbarung zwischen dem Autor und dem Verlag prüfen.
Wenn es Urheberrechtsnummern mit demselben Verlag gibt. Der Prüfer sollte nach dem Zeitplan für die Urheberrechte fragen.

Bewertung des Urheberrechts

Urheberrechte verlieren im Laufe der Zeit an Wert; Daher ist der Wert des Urheberrechts nicht stabil. Wenn der Verkauf von Veröffentlichungen sehr gering oder gleich Null ist, sollte der Wert des Urheberrechts abgeschrieben werden.

Der Wert des Urheberrechts in der Bilanz wird als Kosten abzüglich des abgeschriebenen Wertes ausgewiesen.

Überprüfung und Bewertung des Anlagevermögens

Wir werden die Überprüfung und Bewertung verschiedener Sachanlagen erörtern -

Überprüfung von Grundstücken und Gebäuden

Der Prüfer sollte die Eigentumsurkunde des Grundstücks und des Gebäudes prüfen.
Grundstücke und Gebäude, die in den Büchern aufgeführt sind, sollten der Eigentumsurkunde entsprechen.
Der Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf sollte ordnungsgemäß auf dem Konto angepasst werden.
Jede Ergänzung sollte vom Abschlussprüfer sorgfältig geprüft werden.

Überprüfung des Hypothekenbesitzes

Der Abschlussprüfer sollte bestätigen, dass keine zweite oder dritte Hypothek darauf sein sollte.
Der Wirtschaftsprüfer sollte von der Hypothek eine Bescheinigung darüber erhalten, dass sich die Eigentumsurkunde in seinem Besitz befindet.
Der Abschlussprüfer kann nicht haftbar gemacht werden, wenn ein Rechtsmangel vorliegt. Der Auditor kann diese Eigentumsurkunde nur scheinbar in der Reihenfolge und im Namen des Kunden überprüfen.
Wenn der Abschlussprüfer dies für erforderlich hält, kann er vom Rechtsberater eine Bescheinigung über die Gültigkeit der Eigentumsurkunde des Kunden erhalten.

Bewertung von Gebäuden

Gebäude sollten immer zu Anschaffungskosten abzüglich Abschreibungen bewertet werden .
Obwohl der Marktwert des Gebäudes viel höher sein kann als die Kosten, sollte dennoch eine Wertminderung für das Gebäude vorgenommen werden.
Die Abschreibung erfolgt auch dann, wenn das Gebäude nicht genutzt wird.
Marktwert oder freisetzbarer Wert sollten nicht berücksichtigt werden, da beide schwanken.

Überprüfung des Grundbesitzes

Grundstücke sind nicht abschreibungsfähig und werden daher zu Anschaffungskosten ausgewiesen.
Die Kosten umfassen Rechtskosten, Registrierungsgebühren, Kaufpreis und Maklerprovision usw.
Zahlungen an das Improvement Trust oder die Municipal Corporation für Wasser, Abwasser, Straße, Entwicklungskosten usw. sind ebenfalls in den Kosten des Grundbesitzes enthalten.
Wenn die Bewertungsgrundlage der Marktwert oder der realisierbare Wert ist, sollte dies in der Bilanz klar angegeben werden.

Überprüfung des im Bau befindlichen Gebäudes

Der Prüfer sollte das Architektenzertifikat und den Beleg des Auftragnehmers für den gezahlten Betrag überprüfen.
Der Prüfer sollte von einem verantwortlichen Beamten eine entsprechende Bescheinigung erhalten, wenn das Personal des Kunden ebenfalls mit dessen Bau beschäftigt ist.

Überprüfung des Pachtvermögens

Für Eigentum und Pacht sollte eine getrennte Bilanzierung erfolgen. Das Mietobjekt wird für eine feste Mietdauer erworben. Der Abschlussprüfer sollte Folgendes berücksichtigen:

Überprüfung des Mietvertrags auf Wert und Dauer.
Der Mietvertrag sollte beim Registrar registriert werden.
Die Bedingungen des Mietvertrags sollten ordnungsgemäß eingehalten werden.
Der Abschlussprüfer sollte den letzten Eingang der Miete prüfen, um sicherzustellen, dass der Mietvertrag ohne Unterbrechung aufgrund der Nichtzahlung der Miete fortgesetzt wird.

Überprüfung und Bewertung des Umlaufvermögens

Wir werden nun die Überprüfung und Bewertung einiger wichtiger kurzfristiger Vermögenswerte, Bargeld und Bankguthaben sowie verschiedener Schuldner erörtern.

Bar auf die Hand

Der Kassenbestand wird durch die tatsächliche Zählung des Kassenbestands überprüft. Der Kassenbestand sollte zum Geschäftsschluss oder zum Bilanzstichtag überprüft werden. Das Zählen von Bargeld muss in Anwesenheit eines Kassierers erfolgen. Wenn eine physische Überprüfung des Bargeldes für einen Wirtschaftsprüfer aufgrund einer Niederlassung im Ausland oder in einem abgelegenen Gebiet nicht möglich ist, sollte der Wirtschaftsprüfer den Kassierer bitten, sein gesamtes Bargeld am letzten Datum auf das Bankkonto einzuzahlen.

Es ist die Hauptpflicht eines Abschlussprüfers, den Kassenbestand zu überprüfen. Im Falle einer Nichtüberprüfung wird der Abschlussprüfer für die Verletzung seiner Pflicht verantwortlich gemacht. Wenn zu irgendeinem Zeitpunkt ein hohes Barguthaben vorhanden ist, sollte der Abschlussprüfer das Management unverzüglich im Voraus informieren.

Wenn der Kassierer für die Zahlung an Mitarbeiter oder andere zur Rechenschaft gezogen wird, sollte der Prüfer dies sorgfältig überprüfen.

Geld auf der Bank

Der Abschlussprüfer muss die folgenden Punkte für die Überprüfung des Bargeldes bei einer Bank berücksichtigen:

Der Abschlussprüfer sollte eine Bankabstimmung zum aktuellen Zeitpunkt vorbereiten. Mit seiner Hilfe wird der Prüfer den Status des ausgestellten, aber noch nicht in der Bank vorgelegten Schecks und der bei der Bank hinterlegten, aber noch nicht eingelösten Schecks klar erfahren. Es gibt viele Arten von Betrug, die durch die Vorbereitung der Bankabstimmung aufgedeckt werden können.
Der Abschlussprüfer sollte von den Banken verschiedene Zertifikate für verschiedene Arten von Konten wie Girokonto, Festgeldkonto, Sparkonto, Überziehungskonto oder Geldkreditkonto usw. erhalten.
Der Abschlussprüfer sollte ein Bestätigungsschreiben für Bankguthaben direkt von den Banken erhalten.
Der Abschlussprüfer sollte den Kontostand gemäß Bankbuch und Sparbuch vergleichen.
Wenn Zahlungen bei ausländischen Banken gemäß den Devisenkontrollbestimmungen hinterlegt werden, sollte dies vom Abschlussprüfer überprüft werden.

Verschiedene Schuldner

Der Abschlussprüfer ist bestrebt, ausreichende Prüfungsnachweise zu erhalten, um die Behauptung des Managements in Bezug auf Folgendes zu bestätigen:

Alle Beträge werden zum Zeitpunkt der Bilanz in Bezug auf ausstehende Schuldner erfasst.
Die Bewertung der Schuldner ist angemessen und wird ordnungsgemäß angewendet.
Dass alle Schuldner gemäß den anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen und -praktiken offengelegt, klassifiziert und beschrieben werden.

Der Überprüfungsprozess der Schuldner umfasst Folgendes:

Prüfung von Aufzeichnungen

Der Abschlussprüfer sollte sich von der Gültigkeit, Richtigkeit und Einbringlichkeit des Schuldnersaldos überzeugen.
Übermäßiger Rabatt erlaubt oder abgeschriebene Forderungsausfälle sollten überprüft werden.

Direktbestätigungsverfahren

Die direkte Kommunikation mit den Schuldnern ist der beste Weg, um festzustellen, ob die Salden korrekt, echt und unbestritten sind.
Bei Schuldnern, bei denen eine Bestätigung des Saldos erforderlich ist, muss die Methode zur Anforderung der Bestätigung vom Abschlussprüfer festgelegt werden.
Das Bestätigungsverfahren kann innerhalb eines angemessenen Zeitraums ab Jahresende durchgeführt werden.
Von Schuldnern erhaltene Antworten sollten sorgfältig durchgearbeitet werden, und falls der Saldo nicht übereinstimmt, sollte der Kunde gebeten werden, dies zu untersuchen.
Der Abschlussprüfer muss besonders auf die Salden achten, für die keine Bestätigung vorliegt. Sie könnten fiktiv sein oder einen Betrug verbergen.

Schritte zur Überprüfung

Buchschulden können anhand der Geschäftsbücher überprüft werden, und diese sollten durch Verkaufsunterlagen belegt werden.
Buchguthaben sollten direkt zur Bestätigung an die Schuldner gesendet werden. Es wird die Existenz von Buchschulden feststellen.
Das Eigentum an Buchschulden kann anhand der Verkaufsunterlagen und des Verkaufsbuchs überprüft werden.
Schuldner sollten sich über jede Art von Streit mit Kunden über Rabatt, Forderung usw. erkundigen.

Bewertungsschritte

Das Hauptbuch des Schuldners sollte durch das Verkaufsbuch unterstützt werden.
Der Prüfer sollte eine Liste der Buchschulden, der abgeschriebenen Forderungsausfälle und der Rückstellung für zweifelhafte Forderungen erhalten.
Verschiedene Schuldner sollten zum realisierbaren Wert bewertet werden.
Die Bestätigung der Salden zeigt, dass die Bewertung der Schuldner korrekt ist.

Überprüfung und Bewertung von fiktiven Vermögenswerten

Wir werden nun die Überprüfung und Bewertung der folgenden fiktiven Vermögenswerte diskutieren -

Vorläufige Kosten

Vorläufige Kosten fallen zum Zeitpunkt der Gründung und Gründung der Gesellschaft an. Diese Aufwendungen sind kapitaler Natur und umfassen Stempelgebühren, Registrierungsgebühren, Druckkosten, Rechtskosten usw. Diese Aufwendungen werden in der Bilanz ausgewiesen. Diese Aufwendungen werden innerhalb von 3 bis 10 Jahren abgeschrieben. Der Abschlussprüfer sollte überprüfen, ob der nicht geschriebene Betrag in der Bilanz ausgewiesen ist.

Rabatt bei Ausgabe von Anteilen / Schuldverschreibungen

Der Abschlussprüfer sollte darauf achten, dass der Abschlag bei der Ausgabe von Aktien / Schuldverschreibungen so früh wie möglich abgeschrieben und der Restbetrag in der Bilanz ausgewiesen wird.

Überprüfung und Bewertung von Verbindlichkeiten

Lassen Sie uns nun die Überprüfung und Bewertung von Verbindlichkeiten verstehen -

Handelsgläubiger

Der Prüfer sollte die folgenden wichtigen Schritte zur Überprüfung und Bewertung von Handelsgläubigern unternehmen:

Der Abschlussprüfer sollte einen Zeitplan für die Gläubiger erstellen und diesen mit den Hauptbuchsalden in Einklang bringen.
Das Einkaufsbuch sollte mit einem Einkaufsregister, Kaufrechnungen und Lastschriften usw. überprüft und verifiziert werden.
Der Prüfer sollte den von den Gläubigern erhaltenen oder zu erhaltenden Rabatt überprüfen.
Der Abschlussprüfer sollte den Kauf des ersten Monats und des letzten Monats des Geschäftsjahres genau prüfen, um zu vermeiden, dass Käufe des laufenden Jahres auf das nächste Jahr oder des letzten Jahres auf das laufende Geschäftsjahr gebucht werden.
Der Wirtschaftsprüfer sollte besonders darauf achten, dass nicht bezahlte Beträge seit langem im Hauptbuch des Gläubigers stehen. Es ist möglich, dass der Betrag von einem Beamten missbraucht wurde und der Saldo so steht, wie er in den Geschäftsbüchern steht.
Die Bestätigung der Salden sollte direkt vom Abschlussprüfer erfolgen, und wenn Unstimmigkeiten bestehen, die möglicherweise behoben werden.
Der Prüfer sollte den Mietkaufvertrag sorgfältig prüfen, um die auf der Grundlage des Mietkaufs getätigten Käufe zu überprüfen.

Kredite

Der Abschlussprüfer sollte die folgenden wichtigen Punkte für die Überprüfung und Bewertung von Darlehen überprüfen:

Der Abschlussprüfer sollte die Höhe des Darlehens, die Art des Darlehens, den Zinssatz und die Rückzahlungsbedingungen usw. überprüfen.
Er sollte die Vereinbarung und das Zertifikat der Bank sammeln und prüfen, falls ein Darlehen von einer Bank oder einem Finanzinstitut gewährt wird.
Er sollte eine Saldobestätigung von der Partei erhalten, von der das Darlehen von einer anderen Organisation als der Bank angenommen wird.
Die Zinsberechnung sollte vom Abschlussprüfer gemäß Vereinbarung ordnungsgemäß überprüft werden.
Der im laufenden Geschäftsjahr fällige, aber nicht gezahlte Zinsbetrag sollte ordnungsgemäß in den Geschäftsbüchern ausgewiesen und als kurzfristige Verbindlichkeiten ausgewiesen werden.
Im Falle einer Gesellschaft prüft der Abschlussprüfer die Kreditaufnahme, das Gebührenregister und die entstandene Gebühr sollten beim Handelsregister registriert werden.

Hauptstadt

Das Kapital eines Partnerunternehmens kann durch eine Partnerschaftsurkunde, ein Bankbuch, ein Kassenbuch usw. überprüft werden. Das Kapital eines Unternehmens kann durch Folgendes überprüft werden:

Erstes Audit

Im Falle einer ersten Prüfung sollten die Satzung und die Satzung geprüft werden, um das maximal genehmigte Kapital zu ermitteln.
Um die Klassen, die Anzahl der ausgegebenen Aktien, den fälligen Betrag bei Anrufen, den eingegangenen Betrag und die ausstehende Anzahl von Anrufen zu überprüfen, sollte der Prüfer das Protokollbuch, das Kassenbuch und das Bankbuch prüfen.
Prüfung der Lieferantenvereinbarung, wenn Aktien Lieferanten zugeteilt werden.

Nachprüfung

Der Abschlussprüfer sollte die folgenden Punkte für nachfolgende Prüfungen berücksichtigen:

Jede Kapitalzuführung durch Neuemission sollte gemäß den Abschnitten 61, 64 und 66 des Companies Act-1956 erfolgen.
Genehmigtes Kapital ist in der Bilanz gesondert auszuweisen.
Das ausgegebene und gezeichnete Kapital sollte je nach Aktienklasse separat ausgewiesen werden.
Aktien jeder Klasse als Bonusaktien zusammen mit der Ausgabequelle.
Anzahl der unbezahlten Anrufe von Direktoren und anderen.
Das Kapitalkonto sollte als Eigenkapital ausgewiesen werden, wenn nur eine Anteilsklasse ausgegeben wird.
Ermitteln Sie den für jede Aktienklasse abgerufenen Betrag.
Die Anzahl der Aktien, die ohne Zahlungseingang gemäß Vertrag zugeteilt wurden.
Das Rücknahmedatum sollte deutlich mit dem frühesten Rücknahmedatum angegeben werden, wenn das Unternehmen rückzahlbare Vorzugsaktien ausgegeben hat.
Wenn ein früher erhaltener Betrag für verwirkte Aktien, der nach Addition zum Aktienkapital separat ausgewiesen werden sollte.
Der Kapitalgewinn bei Ausgabe verfallener Aktien sollte auf das Kapitalreservekonto überwiesen werden.