Auditing - Kurzanleitung

Der Ursprung der Prüfung kann auf Italien zurückgeführt werden. Um das Jahr 1494 führte Luca Paciolo das doppelte Buchführungssystem ein und beschrieb die Aufgaben und Verantwortlichkeiten eines Wirtschaftsprüfers.

Auditing in Indien wurde auf verschiedene Arten beschrieben -

„Auditing ist eine systematische und unabhängige Prüfung von Daten, Aussagen, Aufzeichnungen, Operationen und Leistungen (finanziell oder anderweitig) eines Unternehmens für einen bestimmten Zweck. In jeder Prüfungssituation nimmt der Abschlussprüfer die ihm zur Prüfung vorgelegten Vorschläge wahr und erkennt sie an, sammelt Beweise, bewertet diese und formuliert auf dieser Grundlage sein Urteil, das durch seinen Prüfungsbericht mitgeteilt wird. “

- - The Institute of Chartered Accountant of India

Eine andere Definition lautet wie folgt:

„Auditing ist eine intelligente und kritische Prüfung von Geschäftsbüchern eines Unternehmens mit den Dokumenten und Gutscheinen, aus denen sie erstellt wurden, um festzustellen, ob die Arbeitsergebnisse eines bestimmten Zeitraums in der Gewinn- und Verlustrechnung und auch in der Gewinn- und Verlustrechnung aufgeführt sind Die in der Bilanz ausgewiesene Finanzlage wird von den für ihre Zusammenstellung Verantwortlichen wirklich und fair bestimmt und dargestellt. “

- - J. R. Batliboi

Wirtschaftsprüfung in Indien

Lassen Sie uns nun das Wachstum der Wirtschaftsprüfung in Indien verstehen. Das Indian Companies Act von 1913 schrieb erstmals die Qualifikation eines Wirtschaftsprüfers vor. Die Regierung von Bombay war die erste, die verwandte Studiengänge wie das Government Diploma in Accountancy (GDA) durchführte.

Die Bescheinigungsregel des Abschlussprüfers wurde 1932 verabschiedet, um einen einheitlichen Standard in Buchhaltung und Wirtschaftsprüfung aufrechtzuerhalten. Das Chartered Accountant Act wurde 1939 vom indischen Parlament erlassen. Das Gesetz regelt, dass eine Person nur dann zur Prüfung befugt sein kann, wenn sie sich für die vom Institute of Chartered Accountants of India durchgeführten Prüfungen qualifiziert.

Im Folgenden sind einige weitere Punkte im Zusammenhang mit der Prüfung in Indien aufgeführt:

• Mitglieder des Institute of Cost and Works Accountant in Indien sind berechtigt, eine Kostenprüfung gemäß Abschnitt 233-B des Companies Act von 1956 durchzuführen.

• Der Companies Act von 1931 wurde durch den Companies Act von 1956 ersetzt.

• Ein Wirtschaftsprüfer kann nur durch einen besonderen Beschluss gemäß Abschnitt 224 des Companies (Amendment) Act von 1974 ernannt werden.

Buchhaltung

Ein Buchhalter zeichnet die täglichen Transaktionen systematisch in den Geschäftsbüchern auf. Buchhaltung beinhaltet -

• Journalizing
• Buchung ins Hauptbuch
• Summe und Bilanzierung von Sachkonten

Buchhaltung

Die Tätigkeit der Buchhaltung beginnt dort, wo die Buchhaltung endet und umfasst Folgendes:

• Behebung von Fehlern

• Vorbereitung der Probebilanz

• Aufstellung des Jahresabschlusses (Handels- und Gewinn- und Verlustrechnung sowie Bilanz usw.)

Prüfung

Die Erstellung von Konten ist nicht die Pflicht eines Abschlussprüfers. „Die Prüfung beginnt dort, wo die Buchhaltung endet“. Der Prüfer befasst sich nur mit der Überprüfung und Überprüfung von Aufzeichnungen. Der Auditor ist eine qualifizierte Person, die zum Zweck der Zertifizierung von Arbeiten ernannt wurde, die von anderen ausgeführt wurden.

Ermittlung

Eine Untersuchung kann zu einem bestimmten Zweck durchgeführt werden. Es wird in der Regel durchgeführt, um die Finanzlage eines Unternehmens, das Ausmaß von Betrug und Veruntreuung sowie die Erwerbsfähigkeit eines Geschäftsbereichs usw. zu ermitteln. Die Untersuchungsdauer kann sich auch über ein Jahr hinaus erstrecken. Die Untersuchung muss nicht unbedingt von einem qualifizierten Wirtschaftsprüfer durchgeführt werden.

Qualitäten eines Wirtschaftsprüfers

Ein Auditor muss über folgende Qualifikationen und Qualitäten verfügen:

• Er sollte ein qualifizierter Wirtschaftsprüfer oder ein qualifiziertes Mitglied des Institute of Cost & Works Accountants in Indien sein, um eine Kostenprüfung durchzuführen.

• Er muss über ausreichende Fähigkeiten und Qualitäten verfügen, um seine Arbeit effizient ausführen zu können.

• Ein Auditor muss ehrlich, unparteiisch und unvoreingenommen sein. Er sollte auch fleißig sein, einen angemessenen gesunden Menschenverstand haben, in der Lage sein, Argumente anderer zu hören, systematisch und methodisch.

• Ein Prüfer sollte um Klärung von Fragen bitten, zu denen er die ihm zur Verfügung gestellten Informationen nicht verstehen kann.

• Sein Prüfungsbericht sollte korrekt und klar sein.

• Im Falle einer verdächtigen Situation sollte er davon ausgehen, dass es sich um unehrliche und betrügerische Menschen handelt.

• Er muss über gründliche Kenntnisse der Rechnungslegungsgrundsätze und -praktiken verfügen.

• Er muss über das Know-how aller nationalen und internationalen Gerichtsentscheidungen verfügen.

• Er muss über gründliche Kenntnisse in den Bereichen Finanzmanagement, Industriemanagement und Unternehmensorganisationen verfügen.

• Er muss über aktuelle Kenntnisse des Handelsrechts und des Companies Act verfügen.

Prüfungsumfang

Im Vergleich zu früheren Tagen, in denen das Hauptziel der Prüfung die Aufdeckung von Betrug war, haben wir jetzt verbesserte Möglichkeiten, um ein echtes und faires Bild des Abschlusses zu erhalten. In jüngster Zeit hat fast jedes Land der Welt verschiedene Gesetze eingeführt und Regeln und Vorschriften für die Prüfung festgelegt. In Indien stehen auch Gesetze in Bezug auf Steuerprüfung, Kostenprüfung, Managementprüfung und Betriebsprüfung usw. an.

Der Hauptzweck der Prüfung besteht darin, die Richtigkeit des Jahresabschlusses zu bestätigen und Fehler und Betrug aufzudecken.

Techniken der Prüfung

Im Folgenden sind die gängigen Auditing-Techniken aufgeführt:

• Überprüfung von Posting und Casting.
• Physische Überprüfung von Vermögenswerten.
• Überprüfung und Prüfung von Transaktionen mit verfügbaren Nachweisen.
• Prüfung der Geschäftsbücher,
• Überprüfung verschiedener Berechnungen.
• Überprüfung der vorgetragenen Salden im nächsten Jahr.
• Überprüfung der Banküberleitungsrechnungen.
• Der Prüfer kann Informationen von innerhalb und außerhalb der Organisationsquellen erhalten.

Das Hauptziel der Prüfung besteht darin, die finanzielle Zuverlässigkeit einer Organisation sicherzustellen. Die Aufdeckung von Betrug ist nur ein zufälliges Objekt.

Unabhängige Beurteilung und Beurteilung bilden die Ziele der Prüfung. Die Aufgabe eines Abschlussprüfers besteht darin, sicherzustellen, dass die Geschäftsbücher gemäß den im Companies Act festgelegten Regeln geführt werden. Ein Wirtschaftsprüfer muss auch sicherstellen, dass die Geschäftsbücher ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Lage des Unternehmens vermitteln oder nicht.

Im Folgenden sind die drei verschiedenen Arten von Betrug aufgeführt:

• Veruntreuung von Bargeld
• Veruntreuung von Waren
• Manipulation von Konten

Veruntreuung von Bargeld

Die missbräuchliche Verwendung von Bargeld ist die einfachste Art des Betrugs, insbesondere in großen Geschäftshäusern, in denen zwischen dem Eigentümer einer Organisation und dem Kassierer nur eine begrenzte oder keine Kommunikation besteht. Im Folgenden sind einige Möglichkeiten aufgeführt, wie Unterschlagung oder Veruntreuung erfolgen kann:

• Diebstahl von Geldeingängen und Kleingeld und fiktive Zahlung an Arbeitnehmer, Gläubiger, Einkäufe usw.

• Anzeige falscher Zahlungen oder Überzahlungen im Kassenbuch.

• Mit dem Teeming und Lading Methode kann das von einem Kunden erhaltene Geld in die Tasche gesteckt werden und das von einem anderen Kunden erhaltene Geld kann als von dem ersteren erhaltenes Geld angezeigt werden.

• Barverkauf kann als Kreditverkauf ausgewiesen werden.

Bei Einnahmen und Zahlungen von Bargeld sollte ein striktes internes Kontrollsystem eingehalten werden, damit die von einer Person geleistete Arbeit automatisch von einer anderen Person überprüft wird.

Veruntreuung von Waren

Die Veruntreuung von Waren kann auf folgende Weise erfolgen:

• Waren können von Mitarbeitern oder mit Hilfe von Mitarbeitern gestohlen werden.
• Durch die Ausstellung falscher Gutschriften an den Kunden aufgrund der Warenrücksendung.

Die Aufdeckung der Veruntreuung von Waren ist schwieriger als die Aufdeckung der Veruntreuung von Geld, insbesondere wenn das Management nicht sehr wachsam ist und kein solides System der Buchführung, der internen Kontrolle und eines angemessenen Systems von Wertpapieren verfügbar ist. Um die Kontrolle über die physische Überprüfung von Waren zu behalten, ist eine Abstimmung des physischen Bestands mit Büchern und eine sorgfältige Überprüfung von Verkauf und Kauf erforderlich.

Manipulation von Konten

Zwei Arten der Manipulation von Konten werden hauptsächlich vom Top-Management durchgeführt, um einige Parteien für einen bestimmten Zweck irrezuführen.

• Showing higher profits - Im Folgenden sind die Gründe aufgeführt, warum ein höherer Gewinn als tatsächlich erzielt wurde.

  • Kredit zu erhalten oder bestehende Kredite von Finanzinstituten zu verbessern und Lieferanten des Unternehmens Kreditwürdigkeit zu zeigen.

  • Das Vertrauen der Aktionäre wahren.

  • Um den Marktpreis der Aktien der Gesellschaft zu erhöhen und den Verkauf dieser Aktien zu einem höheren Preis zu ermöglichen, kann dies durch die Erklärung höherer Dividenden auf Aktien erfolgen.

  • Um mehr Provision zu erhalten, wenn die Provision auf der Grundlage des erzielten Gewinns berechnet wird.

  • Dividende zu einem höheren Satz zu erklären.

• Showing low profits - Im Folgenden sind die Gründe aufgeführt, warum ein geringerer Gewinn als der tatsächliche erzielt wurde.

  • Vermeidung oder Reduzierung der direkten Steuern des Unternehmens (Einkommensteuer, Vermögenssteuer).

  • Aktien zu einem niedrigeren Preis kaufen.

  • Den anderen Wettbewerbern des Geschäfts einen falschen Eindruck vermitteln.

Art der Manipulation von Konten

Die Manipulation von Konten kann auf folgende Arten erfolgen:

• Window dressingist eine Manipulation oder Fehldarstellung von Finanzdaten, so dass sie besser erscheinen als sie tatsächlich sind. Einige der Verfahren zur Fensterdekoration sind nachstehend aufgeführt.

  • Überbewertung des Schlussbestands

  • Unter Bewertung von Verbindlichkeiten oder Überbewertung von Vermögenswerten

  • Käufe und Aufwendungen des laufenden Jahres können auf das nächste Geschäftsjahr verschoben werden

  • Erhebung von Ertragsausgaben als Investitionsausgaben

  • Verkaufs- und sonstige Erträge des Vorjahres können als Erträge oder Verkäufe des laufenden Jahres ausgewiesen werden.

• Geheime Reserven früherer Jahre können im laufenden Geschäftsjahr verwendet werden, um den Gewinn zu erhöhen, oder es können geheime Reserven gebildet werden, um den Gewinn des laufenden Geschäftsjahres zu unterdrücken.

• Aktien können unter- oder überbewertet sein. Einnahmen und Verkäufe können unterdrückt oder überhöht sein. Ausgaben und Einkäufe können unterdrückt oder aufgeblasen werden.

Prüfer sollten bei der Erkennung von Fehlern sehr vorsichtig sein, da Manipulationen in der Buchhaltung auch als Fehler erscheinen können oder auf Unachtsamkeit eines Buchhalters zurückzuführen sind.

Fehler können grob wie folgt klassifiziert werden:

• Fehler des Prinzips
• Auslassungsfehler
• Fehler bei der Vervielfältigung
• Fehler der Kommission
• Fehler ausgleichen

Fehler des Prinzips

Wenn die Erfassung der Transaktionsposten nicht nach dem Rechnungslegungsgrundsatz erfolgt, liegt ein grundsätzlicher Fehler vor. Diese Fehler lassen sich nicht anhand der Spurbalance nachvollziehen. Diese Fehler können unbeabsichtigt oder zum Zweck der Manipulation von Konten begangen werden, um den Gewinn zu erhöhen oder zu verringern.

Es folgen Beispiele für solche Fehler -

• Bereitstellung übermäßiger oder unzureichender Abschreibungen

• Wenn die Rückstellung für ausstehende Ausgaben oder Rechnungsabgrenzungsposten falsch ist

• Wenn Einnahmenausgaben als Investitionsausgaben behandelt werden können oder umgekehrt

• Wenn die Bewertung von Anlagen und Maschinen, Lagerbeständen, Investitionen und anderen Vermögenswerten nicht gemäß dem Rechnungslegungsgrundsatz erfolgt.

• Wenn das erhaltene Einkommen dem persönlichen Konto der Person gutgeschrieben wird, die die Zahlung leistet; Wenn beispielsweise eine Provision von Herrn A auf dem Konto von Herrn A anstelle des Provisionskontos gutgeschrieben wird, erhöht dies die Gläubiger in der Bilanz und verringert den Gewinn auf dem Gewinn- und Verlustkonto.

• Wenn die Zahlung der Ausgaben auf das persönliche Konto einer Person gebucht wird, die die Zahlung erhält; Wenn beispielsweise die an Herrn A gezahlte Miete fälschlicherweise dem Konto von Herrn A belastet wird, erhöht dies den Gewinn und auch die Schuldner in der Bilanz.

Auslassungsfehler

Bei der Aufzeichnung der Transaktionen in den Geschäftsbüchern kann es zwei Arten der Unterlassung der Eingabe geben.

• Wenn die Transaktion in den Geschäftsbüchern vollständig weggelassen wird, hat dies keine Auswirkungen auf das Testguthaben, und die Erkennung eines solchen Fehlers ist schwierig. Es folgen Beispiele für solche Fehler.

  • Auslassung des Kaufs oder Verkaufs aus dem Kauftagebuch bzw. dem Verkaufstagebuch.

  • Wegfall ausstehender oder nicht bezahlter Ausgaben.

• Beispiele für Transaktionen, die teilweise in den Geschäftsbüchern nicht aufgeführt sind, sind:

  • Wenn die Summe des Kauf- oder Verkaufstagebuchs nicht auf dem Kauf- oder Verkaufskonto gebucht wurde.

  • Wenn Zahlungs- oder Quittungstransaktionen nicht im Sachbuch erfasst wurden.

Fehler bei der Vervielfältigung

Die Erkennung von Duplizierungsfehlern ist sehr schwierig. Es kann durch ordnungsgemäße und genaue Beobachtung der Konten festgestellt werden. Beispielsweise kann der Kauf zweimal mit Original- und Kopie der Kaufrechnung usw. erfasst werden. Es ist auch möglich, die Summe aller Sachkonten zweimal im Probesaldo zu buchen.

Fehler der Kommission

Ein Provisionsfehler tritt auf, wenn der Eintrag in den Büchern des ursprünglichen Eintrags vorgenommen wurde oder das Sachkonto falsch ist. Lassen Sie uns die folgenden Beispiele sehen -

• Kauf von Waren für Rs. 25.000 fälschlicherweise als Rs eingegeben. 2.500 im Kaufbuch.

• Der Kreditkauf von AB Company wurde fälschlicherweise dem Konto von BA Company gutgeschrieben.

• Falsche Summe - Die Summe des Kauftagebuchs wird als Rs summiert. 1.12.500 statt 1.21.500.

• Der Kauf von AB Company wurde fälschlicherweise vom AB-Firmenkonto abgebucht, anstatt das AB-Firmenkonto und das Kaufkonto zu belasten.

Fehler ausgleichen

Wenn die Auswirkung eines Fehlers durch einen anderen Fehler kompensiert wird; Es ist bekannt, dass es sich um einen Kompensationsfehler handelt. Solche Fehler wirken sich nicht auf die Testbilanz aus. Zum Beispiel die Summe eines Debitkontos sowie eines Kreditkontos, die um Rs gekürzt wurden. 7.500. Diese Art von Fehler kompensiert beide.

Verhinderung von Fehlern und Betrug

Nach Abschluss der Prüfung kann der Abschlussprüfer seinem Kunden vorschlagen, Änderungen an den Rechnungslegungssystemen vorzunehmen und auch sein internes Kontrollsystem zu verbessern, da ein Abschlussprüfer nichts direkt tun kann, um Fehler und Betrug zu verhindern.

Von den Prüfern wird erwartet, dass sie die Prüfung gemäß den von ihm erwarteten professionellen Standards durchführen. Er kann nicht garantieren, dass kein Betrug vorliegt. Ein Auditor sollte diese Standards sicherstellen und befolgen -

• Internes Kontrollsystem

• Bei der Erfassung des Geschäftsvorfalls, ob die Rechnungslegungsgrundsätze eingehalten werden oder nicht

• Richtlinien des Managements werden befolgt oder nicht

• Ob die Bestimmungen des Companies Act bei der Erstellung von Geschäftsbüchern eingehalten werden

• Ob Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild des besorgniserregenden Sachverhalts vermitteln

Folgende Faktoren entscheiden, ob ein Prüfer für die Nichterkennung von Fehlern und Betrug verantwortlich ist -

• Ein Abschlussprüfer sollte gemäß den für die Prüfung festgelegten Grundsätzen prüfen.

• Er sollte seine Pflicht gemäß den geltenden Standards seines Berufs erfüllen.

• Fehler sollten während seiner Prüfung behoben werden und Betrug ist in seinem Prüfungsbericht wiederzugeben.

• Selbst ein einfacher Hinweis, der darauf hinweist, dass etwas nicht stimmt, sollte nicht übersehen werden.

• Er sollte an eine wesentliche Richtigkeit des Jahresabschlusses glauben.

Planung

Ein Auditor sollte seine Arbeit so planen, dass seine Arbeit effizient und rechtzeitig abgeschlossen wird. Um die Arbeit entsprechend zu planen, kümmert sich ein Auditor um Folgendes:

• Buchhaltungssystem und Richtlinien.
• Internes Kontrollsystem der Organisation.
• Festlegung der Prüfungsverfahren und Koordinierung der Prüfungsarbeiten.

Ehrlichkeit

Ein Wirtschaftsprüfer muss eine unparteiische Haltung einnehmen und sollte frei von jeglichem Interesse sein. Er sollte ehrlich und aufrichtig zu seiner Arbeit sein und seine Arbeit ohne Vorurteile und Vorurteile erledigen.

Geheimhaltung

Ein Prüfer sollte alle Informationen, die er während seiner Prüfung erhalten hat, vertraulich behandeln. Er sollte die Informationen ohne die Erlaubnis des Kunden nicht an Dritte weitergeben, und auch diese Informationen dürfen nur mit Erlaubnis des Kunden weitergegeben werden, wenn dies zwingend erforderlich ist.

Prüfnachweis

Ein Abschlussprüfer sollte sich vor Durchführung einer Prüfung an ein inhaltliches und konformes Verfahren zur Erhebung von Prüfungsnachweisen halten. Durch inhaltliche Verfahren kann ein Prüfer Nachweise über die Richtigkeit, Vollständigkeit und Gültigkeit der Daten sammeln. Durch das Compliance-Verfahren kann er Beweise für das interne Kontrollsystem sammeln, wie es in der Organisation des Kunden verwendet wird.

Internes Kontrollsystem

Es liegt in der Hauptverantwortung eines Unternehmens, ein angemessenes internes Kontrollsystem in seiner Organisation aufrechtzuerhalten. Auf der Grundlage eines solchen internen Kontrollsystems kann ein Abschlussprüfer die Art, den Zeitpunkt und das Prüfungsverfahren festlegen, die zur Durchführung seiner Prüfung anzuwenden sind.

Geschicklichkeit und Kompetenz

Die Prüfung sollte von geschulten, erfahrenen und kompetenten Personen durchgeführt werden, und das Prüfungspersonal sollte über alle Entwicklungen in Bezug auf Rechnungslegung, Prüfung und gesetzliche Regeln und Vorschriften in der jeweils gültigen Fassung informiert werden.

Von anderen erledigte Arbeit

Ein Wirtschaftsprüfer darf sich auf Arbeiten anderer verlassen, sollte jedoch bei der Bezugnahme darauf mit der gebotenen Sorgfalt vorgehen. Er sollte die Bezugsquelle in seinem Bericht erwähnen.

Arbeitspapiere

Ein Prüfer sollte alle erforderlichen Unterlagen vorbereiten und aufbewahren, die er während seiner Prüfung erhalten hat. Diese Dokumente können von ihm als Prüfungsnachweise verwendet werden.

Rechtliche Rahmenbedingungen

Alle Geschäftsaktivitäten sollten unter Einhaltung der im rechtlichen Rahmen festgelegten Regeln und Vorschriften durchgeführt werden. Dies dient der Wahrung der Interessen und Rechte der interessierten Parteien.

Prüfbericht

Auf der Grundlage der Überprüfung und Bewertung der Prüfungsnachweise sollte der Abschlussprüfer seine Meinung zum Jahresabschluss einer Organisation äußern.

• Der Jahresabschluss wird nach akzeptablen Rechnungslegungsgrundsätzen erstellt.

• Der Jahresabschluss entspricht allen relevanten gesetzlichen Anforderungen.

• Alle wesentlichen Angelegenheiten werden offengelegt und die ordnungsgemäße Darstellung des Jahresabschlusses unterliegt den gesetzlichen Anforderungen.

Im Folgenden sind die Hauptvorteile der Prüfung für verschiedene Interessengruppen aufgeführt:

Für den Eigentümer und die Aktionäre

• Der Einzelunternehmer eines Unternehmens und die Partner des Unternehmens können sich auf geprüfte Abschlüsse verlassen.

• Die Prüfung ist hilfreich für die Bewertung und Geschäftsabwicklung zum Zeitpunkt der Aufnahme eines neuen Partners, der Pensionierung oder des Todes eines Partners. Dies vermeidet das Risiko von Streitigkeiten in einem Unternehmen.

• Der geprüfte Jahresabschluss ist der einzige Ausweg für die Aktionäre, um die Leistung des Managements des Unternehmens zu beurteilen.

Für das Management

• Die Prüfung ist hilfreich, um Betrug zu erkennen und Fehler zu vermeiden.

• Es hilft, das Personal wachsam zu halten; Schließlich wird die von ihnen geleistete Arbeit einem Audit unterzogen.

• Der Versicherungsanspruch kann leicht anhand geprüfter Konten geschätzt werden.

• Das Management kann die fachkundige Beratung des Abschlussprüfers in Finanzangelegenheiten in Anspruch nehmen.

• Der Vergleich von Abschlüssen verschiedener Jahre wird einfacher.

• Die Beurteilung der Steuerverbindlichkeiten ist einfach.

Für die Regierung

Die Steuerbehörden und alle anderen Regierungsbehörden stützen sich auf geprüfte Abschlüsse. Sogar die Gerichte akzeptieren diese als Beweismittel, wenn die Situation dies erfordert.

Für die Gläubiger

Die Gläubiger einer Organisation verlassen sich auch auf geprüfte Abschlüsse und gewähren den Unternehmen dementsprechend ein Kreditlimit.

Für andere

• Geprüfte Konten werden von Versicherungsunternehmen leicht zur Schadensregulierung akzeptiert.

• Geprüfte Abschlüsse werden von Banken und Finanzinstituten akzeptiert und sind hilfreich, um Kredite und Kreditfazilitäten zu erhalten.

Im Folgenden sind einige Einschränkungen der Prüfung aufgeführt:

• Rely on Experts - Ein Wirtschaftsprüfer muss sich bei der Schätzung und Bewertung des Anlagevermögens und der Schätzung der Eventualverbindlichkeiten auf Experten wie Ingenieure, Gutachter und Anwälte verlassen.

• Efficiency of Management- Ein Auditor äußert sich nicht zur Effizienz des Managements in der Kundenorganisation. Über geprüfte Abschlüsse können keine Kommentare zur zukünftigen Leistung einer Organisation abgegeben werden.

• Checking of All Transactions- Es ist einem Prüfer nicht möglich, alle Geschäftstransaktionen zu überprüfen, insbesondere in großen Organisationen, in denen die Anzahl der Transaktionen sehr hoch ist. Ein Auditor muss sich auf Stichproben und Testprüfungen verlassen.

• Additional Financial burden - Eine Organisation muss aufgrund etwaiger Gebühren und sonstiger Kosten für die Durchführung einer Prüfung eine zusätzliche finanzielle Belastung tragen.

• Not Easy to Detect Some Frauds - Für einen Wirtschaftsprüfer ist es nicht einfach, tief verwurzelte Betrugsfälle wie Fälschungen, falsche Angaben und die Nichterfassung von Transaktionen aufzudecken.

In diesem Kapitel lernen wir die verschiedenen Arten / Klassen von Audits und ihre Grundlagen kennen. In der folgenden Tabelle sind die verschiedenen Arten von Audits aufgeführt.

Basis	Typen
Umfang	Specific Audit - Bargeldprüfung, Kostenprüfung, Standardprüfung, Steuerprüfung, Zwischenprüfung, eingehende Prüfung, Managementprüfung, Betriebsprüfung, Sekretariatsprüfung, Teilprüfung, Post & Vouch-Prüfung usw. sind gängige Arten spezifischer Prüfungen. General Audit - Es kann sich um eine interne oder eine unabhängige Prüfung handeln.
Aktivitäten	Commercial Non-Commercial
Organisation	Government Private
Legal	Statutory - Versicherungsunternehmen, Elektrizitätsunternehmen, Bankunternehmen, Trusts, Unternehmen, Unternehmen, Genossenschaften. Non-statutory - Einzelperson, Firma, Einzelunternehmer usw.
Untersuchungsmethoden	Periodicals Continuous
Wer dirigiert	Interne Anhörung Unabhängige Prüfung

Lassen Sie uns nun die wichtigen Klassifikationen der Prüfung verstehen.

Prüfung von Einzelpersonen

Einnahmequellen eines Einzelnen können seine Investitionen, sein Eigentum, seine Aktien, seine Provision als Vermittler, seine Zinserträge usw. sein.

Im Folgenden sind die Zwecke und Vorteile aufgeführt, wenn sich jemand für eine Prüfung entscheidet:

• Das richtige Einkommen aus all seinen Quellen kennen.
• Gewährleistung der Genauigkeit.
• Verhinderung und Aufdeckung von Betrug oder Veruntreuung
• Hilfreich und nützlich bei der Einkommensteuerveranlagung.
• Um den Buchhalter und den Agenten moralisch zu kontrollieren.

Prüfung der Geschäftsbücher des Einzelhändlers

Der Prüfungsumfang hängt von den Anweisungen und der Vereinbarung zwischen dem Abschlussprüfer und dem Einzelunternehmer ab, wobei letzterer ein einzelner Eigentümer des Unternehmens ist. Der Einzelunternehmer entscheidet selbst über den Prüfungsumfang.

Zweck und Nutzen der Prüfung im Geschäft eines Einzelunternehmers sind fast dieselben wie für eine Einzelperson. Im Folgenden sind einige zusätzliche Vorteile aufgeführt:

• Zusicherung der ordnungsgemäßen Belege für seine Ausgaben und Erstellung seiner Konten mit Genauigkeit und Richtigkeit.

• Gewissheit über ein wahres und faires Bild seiner Geschäftseinnahmen und -ausgaben.

• Seine Konten können mit denen der Vorjahre verglichen werden.

Prüfung der Partnerschaftsfirma

Ein Wirtschaftsprüfer für eine Personengesellschaft kann von den Partnern im gegenseitigen Einvernehmen ernannt werden. Die gegenseitige Vereinbarung zwischen den Partnern und dem Abschlussprüfer basiert auf dessen Rechten, Pflichten und dem Umfang seiner Prüfung. Die Bezugnahme auf die Partnerschaftsurkunde ist für einen Wirtschaftsprüfer ein Muss und er sollte sich auf das Partnerschaftsgesetz von 1932 beziehen, falls die Partnerschaftsurkunde schweigt. Das Zertifikat eines Abschlussprüfers enthält Punkte in Bezug auf Folgendes:

• Zuverlässigkeit der Konten in Abhängigkeit von der Art des Geschäfts.

• Wenn irgendwelche Einschränkungen und Beschränkungen durch die Partner in seinem Prüfungsumfang auferlegt werden.

• Ob der Prüfer alle erforderlichen Informationen und Erklärungen erhalten hat oder nicht.

Wichtige Bestimmung des Partnerschaftsgesetzes

Ein Wirtschaftsprüfer sollte sich auf die folgenden Bestimmungen des Partnerschaftsgesetzes von 1932 beziehen, in denen die Partnerschaftsurkunde schweigt.

• Ein Minderjähriger kann nur für Gewinne als Partner in ein Unternehmen aufgenommen werden, er haftet nicht für Verluste.

• Das Eigentum der Firma kann ausschließlich von den Partnern für geschäftliche Zwecke genutzt werden.

• Die Partner teilen Gewinn und Verlust zu gleichen Teilen.

• Es besteht kein Anspruch auf eine Vergütung oder ein Gehalt an einen der Partner.

• 6% Kapitalzinsen werden an den Partner gezahlt, wenn ein Partner das Kapital über den vereinbarten Betrag hinaus erhöht.

• Kapitalzinsen werden nur aus Gewinnen gezahlt.

• Der Goodwill des Unternehmens wird zum Zeitpunkt der Auflösung des Unternehmens als Vermögen des Unternehmens behandelt.

• Zum Zeitpunkt der Auflösung der Firma erfolgt die Abrechnung in der folgenden Reihenfolge:

  • Aus Gewinn

  • Kein Kapital mehr

  • Von den Partnern individuell in ihrer Gewinnbeteiligungsquote

Regierungsprüfung

Die indische Regierung unterhält eine separate Abteilung, die als Account and Audit Department bekannt ist. Diese Abteilung wird vom Comptroller und Auditor General of India geleitet, der nur für Regierungsbüros arbeitet.

Wichtige Merkmale der Regierungsprüfung

• In fast allen Regierungsabteilungen ist eine vorherige Sanktion erforderlich, bevor Ausgaben getätigt werden.

• Vor jeder Zahlung führt der Finanzbeamte eine vorläufige Prüfung der Rechnungen durch.

• Die Art der staatlichen Prüfung ist aufgrund der großen Anzahl von Transaktionen und der enormen Ausgaben immer kontinuierlich.

• Ein Großteil der Konten wird von der Abteilung Konten und Rechnungsprüfung erstellt, die unabhängig arbeitet.

Ziele

Das Folgende sind die Hauptziele der staatlichen Prüfung:

• Überprüfung und Sicherstellung, dass bei Zahlungen die vorgeschriebenen Regeln und Vorschriften eingehalten wurden.

• Um sicherzustellen, dass die Ausgaben nicht zu hoch sind.

• Zur Überprüfung und Überprüfung des physischen Bestands, der Lager und Ersatzteile sowie deren ordnungsgemäße Bewertung. Die Bestandsaufnahme sollte in regelmäßigen Abständen erfolgen und die Erfassung der Bestände im Bestandsregister sollte korrekt und aktuell erfolgen.

• Um zu überprüfen, ob jede Zahlung von der zuständigen Behörde genehmigt wurde oder nicht.

• Um sicherzustellen, dass Ausgaben nur im öffentlichen Interesse von der richtigen Person getätigt und an die richtige Person gezahlt werden.

• Um sicherzustellen, dass keine Ausgaben zum persönlichen Vorteil einer Behörde anfallen.

• Vorschläge für jede Art von Verbesserung der Effizienz und Wirtschaftlichkeit.

• Um zu überprüfen, ob der von anderen geschuldete Betrag ordnungsgemäß in den Büchern erfasst ist, und um zu überprüfen, ob dieser Betrag regelmäßig eingezogen wird.

Abschlussprüfung

Wenn die Ernennung eines qualifizierten Abschlussprüfers gesetzlich vorgeschrieben ist, spricht man von einer Abschlussprüfung. Das Folgende sind die wesentlichen Merkmale der Abschlussprüfung:

• Ein Wirtschaftsprüfer muss ein qualifizierter Buchhalter sein.

• Die Normen für die Ernennung des Abschlussprüfers sind gesetzlich festgelegt. Die Rechte, Pflichten und Pflichten eines Abschlussprüfers sind in der Satzung festgelegt. Das Management kann keine Änderungen daran vornehmen.

• Die Organisation kann den Umfang der Abschlussprüfung nicht einschränken.

• Die Abschlussprüfung bietet den Aktionären und Mitgliedern einer Organisation ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Finanzlage. Es hilft den Aktionären, sich vor Betrug und Falschdarstellung zu schützen.

• Die Abschlussprüfung ist eine Pflichtprüfung. Der Wirtschaftsprüfer ist eine unabhängige Person und das Management hat keine Kontrolle über seine Arbeit.

Folgende Stakeholder fallen unter die gesetzliche oder obligatorische Prüfung.

Prüfung von Unternehmen

Zum ersten Mal in Indien war es nach dem Indian Companies Act von 1913 für Aktiengesellschaften obligatorisch, ihre Konten von einer qualifizierten Person (Wirtschaftsprüfer) prüfen zu lassen. Ernennungen, Aufgaben, Qualifikationen, Befugnisse und Verbindlichkeiten werden durch das Companies Act von 1956 und 2013 geändert.

Prüfung des Vertrauens

Das Gesetz über das öffentliche Vertrauen sieht eine obligatorische Rechnungsprüfung durch einen qualifizierten Wirtschaftsprüfer vor. Die in der Treuhandurkunde festgelegten Bedingungen und Konditionen bilden die Grundlage für die Führung von Treuhandkonten. Jeder Vertrauensempfänger hat keine Kontrolle oder keinen Zugriff auf Vertrauenskonten, daher besteht ein höheres Risiko für Betrug und Veruntreuung.

Prüfung von Genossenschaften

Das Companies Act gilt nicht für Gesellschaften; Genossenschaften werden nach dem Genossenschaftsgesetz von 1912 gegründet. Ein qualifizierter Buchhalter muss über das erforderliche Fachwissen verfügen und sollte mit verschiedenen Änderungen des Gesetzes aktualisiert werden. Ein Wirtschaftsprüfer sollte auch Kenntnis von den Bestimmungen dieses Gesetzes haben.

Prüfung anderer Institutionen

Banken, Versicherungen und Elektrizitätsunternehmen werden gemäß den Bestimmungen des Sondergesetzes des Parlaments geprüft.

Kostenprüfung

„Kostenprüfung würde anscheinend eine Prüfung von Kostenbüchern, Kostenrechnungen, Kostenaufstellungen und Neben- und Hauptdokumenten bedeuten, um den Prüfer davon zu überzeugen, dass diese eine faire und wahre Sicht auf die Produktionskosten darstellen. Dies bedeutet natürlich eine Prüfung der Angemessenheit des von den Unternehmen angewendeten Kostenrechnungssystems und der Wirksamkeit seiner Umsetzung. “

- - J.G. Tickhe

Dienstleistungen qualifizierter Kostenbuchhalter sind erforderlich, um die Aufzeichnungen über Kosten und Kostenschwankungen vollständig kontrollieren zu können. Große Geschäftshäuser und Produktionseinheiten verstehen die Bedeutung der Kostenrechnung. Kostenprüfer überprüfen die von den Kostenrechnern geleistete Arbeit, um die Richtigkeit der Rechnungslegung sicherzustellen.

Ziele der Kostenprüfung

• Überprüfung der arithmetischen Genauigkeit der Kostenrechnung.
• Unterstützung des Managements bei der Entscheidung über Produktions- und Kostenschwankungen.
• Um Fehler und Betrug zu erkennen.
• Kontrolle über die Kostenrechnung haben.
• Vorschläge zur Effizienz von Material, Arbeit und Maschine zu machen.

Steuerprüfung

Gemäß Abschnitt 44AB des Income Tax Act von 1961 muss jede Person, die ein Unternehmen / einen Beruf ausübt, ihre Konten prüfen lassen, wenn der Gesamtumsatz oder die Bruttoeinnahmen des Vorjahres Rs überschreiten. 100 lacs im Falle des Geschäfts und Rs. 25 lacs im berufsfall.

Die Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens oder Berufs wird gemäß den Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes angepasst, daher unterscheiden sich der Buchgewinn und der Steuergewinn. Der Grund für die Gewinn- oder Verlustdifferenz kann folgende sein:

• Abschreibungsbetrag

• Nach dem Einkommensteuergesetz sind bestimmte Ausgaben nur auf der Grundlage der tatsächlichen Zahlung zulässig und sollten innerhalb der gesetzlich vorgeschriebenen Frist erfolgen, z. B. Zahlung des Vorsorgefonds, ESI, Zinsen an Finanzinstitute, Mehrwertsteuer / zentrale Umsatzsteuer, Mitarbeiterbezogene Zahlungen usw.

Bilanzprüfung

Die Bilanzprüfung ist in den Vereinigten Staaten von Amerika sehr beliebt. Die Bilanzprüfung ist eine jährliche Prüfung und deckt jeden einzelnen Posten der Nominalrechnung ab, wie er in der Gewinn- und Verlustrechnung, den Vermögenswerten, Verbindlichkeiten, Rückstellungen, Rückstellungen, Aktien und Überschüssen ausgewiesen ist. Die Bilanzprüfung wird auch von hochqualifizierten Buchhaltern durchgeführt.

Kontinuierliche Prüfung

Im Rahmen einer kontinuierlichen Prüfung wird jede Transaktion des Geschäfts regelmäßig vom Abschlussprüfer überprüft. In großen Organisationen, in denen die Anzahl der Transaktionen sehr hoch ist, das interne Kontrollsystem nicht wirksam ist, regelmäßige Abschlüsse erforderlich sind und die endgültigen Abschlüsse unmittelbar nach Abschluss der Geschäftsjahre wie bei Banken erstellt werden, ist eine kontinuierliche Prüfung erforderlich.

Advantages - Eine vollständige Überprüfung der Aufzeichnungen, aktuelle Konten, eine moralische Überprüfung der Mitarbeiter und eine frühzeitige Fertigstellung des Jahresabschlusses sind die Hauptvorteile einer kontinuierlichen Prüfung.

Disadvantages - Hohe Kosten für die kontinuierliche Prüfung, mechanische Arbeit des Prüfers, die Gefahr ungesunder Beziehungen zum Personal aufgrund häufiger Besuche usw. sind die Hauptnachteile der kontinuierlichen Prüfung.

Jährliche Prüfung

In einer Organisation, in der die Anzahl der Transaktionen nicht groß ist, kommt ein Abschlussprüfer normalerweise nach Abschluss des Geschäftsjahres und schließt seine Prüfungsarbeiten in einer fortlaufenden Sitzung ab. Bei kleinen Unternehmen liefert die jährliche Prüfung zufriedenstellende Ergebnisse.

Advantages- Die Arbeit, die ein Prüfer bei der jährlichen Prüfung leistet, hat keinen Einfluss auf den Alltag der Organisation und ihrer Mitarbeiter. Der Abschlussprüfer hat die volle Kontrolle über Abschlüsse und Aufzeichnungen. Die jährliche Prüfung ist unter anderem kostengünstig.

Disadvantages- Es kann Fälle geben, in denen die Nichtverfügbarkeit des Abschlussprüfers zu unnötigen Verzögerungen bei den Prüfungsarbeiten führen kann. Aufgrund der vollständigen Prüfung in einer Sitzung ist die Wahrscheinlichkeit von unentdeckten Fehlern und Betrug hoch. Dies wird für große Unternehmen nicht empfohlen, und die Verzögerung der Hauptversammlung ist manchmal auf eine Verzögerung der Prüfung zurückzuführen, die sich als wesentlicher Nachteil der jährlichen Prüfung herausstellt.

Teilprüfung

Teilprüfungen werden nur für einen bestimmten Zweck durchgeführt. Zum Beispiel, um die Quittungsseite oder die Zahlungsseite des Kassenbuchs zu überprüfen, um den Barverkauf zu überprüfen, um nur Einkäufe oder Ausgaben zu überprüfen. Der Grund für die Aufforderung zur Teilprüfung hängt weitgehend von der Geschäftsführung der Organisation ab.

Interne Anhörung

Die interne Revision kann von einer unabhängigen Person oder von den Mitarbeitern des Unternehmens durchgeführt werden. Der interne Prüfer kann eine qualifizierte Person für die Prüfung sein oder nicht. Die interne Revision ist kontinuierlicher Natur. Gemäß § 144 AktG kann ein interner Prüfer seine Tätigkeit als Abschlussprüfer nicht für dasselbe Unternehmen erbringen.

Gemäß dem neuen Abschnitt 138 des Companies Act ist die interne Revision für bestimmte Kategorien von Unternehmen obligatorisch.

• Bestimmte Unternehmensklassen oder möglicherweise vorgeschriebene Unternehmen müssen einen internen Prüfer ernennen, der entweder ein Wirtschaftsprüfer oder ein Kostenprüfer oder ein anderer vom Verwaltungsrat beschlossener Fachmann ist, der die interne Prüfung der Funktionen und Aktivitäten des Unternehmens durchführt .

• Die Zentralregierung kann durch Regeln die Art und Weise und die Intervalle vorschreiben, in denen die interne Revision durchgeführt und dem Verwaltungsrat gemeldet wird.

Die folgenden Unternehmensklassen sind erforderlich, um einen internen Prüfer zu ernennen:

• Gelistete Firmen.

• Nicht börsennotierte Unternehmen und Privatunternehmen, die eines der folgenden Kriterien erfüllen.

Kriterien	Privatunternehmen	Nicht börsennotiertes Unternehmen
Umsatz	Rs. 200 crore oder mehr im vorangegangenen Geschäftsjahr	Rs. 200 crore oder mehr im vorangegangenen Geschäftsjahr
Eingezahltes Aktienkapital	Für Privatunternehmen gelten solche Kriterien nicht	Rs. 50 crore oder mehr im vorangegangenen Geschäftsjahr
Ausstehende Einlagen	Für Privatunternehmen gelten solche Kriterien nicht	Rs. 25 crore oder mehr zu jedem Zeitpunkt des vorangegangenen Geschäftsjahres
Ausstehende Kredite oder Kredite von Banken oder öffentlichen Finanzinstituten	Überschreiten von Rs. 100 crore zu jedem Zeitpunkt im vorangegangenen Geschäftsjahr	Überschreiten von Rs. 100 crore zu jedem Zeitpunkt im vorangegangenen Geschäftsjahr.

Management Audit

Es werden Anstrengungen unternommen, um eine allgemeine Verbesserung der Managementeffizienz durch Überprüfung aller Ziele, Richtlinien, Verfahren und Funktionen des Managements zu erreichen. Nur eine Person mit guten Kenntnissen und Erfahrungen in Managementtechniken kann zum Management Auditor ernannt werden.

Ziele des Management Audits

Im Folgenden sind die Hauptziele des Management Audits aufgeführt:

• Unterstützung des Managements bei der Festlegung solider Ziele.
• Um die Erfüllung der Ziele zu gewährleisten.
• Empfehlungen zur Änderung von Richtlinien und Verfahren für bessere Ergebnisse abzugeben.
• Unterstützung des Managements bei der Ausarbeitung von Pflichten, Rechten und Pflichten der Mitarbeiter.
• Unterstützung des Managements beim Aufbau einer guten und soliden Beziehung zu Außenstehenden.

Post & Vouch Audit

Im Rahmen dieses Prüfungssystems überprüfen wir jeden einzelnen Originaleintrag und dessen Buchung im Hauptbuch sowie den Ausgleich und die Summe. Dieses Prüfungssystem ist nur in kleinen Geschäftsbereichen ratsam. In großen Unternehmen übernimmt der interne Prüfer diese Aufgabe, und der Prüfer überprüft lediglich die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems dieser Organisation.

Audit im Detail

Eine eingehende Prüfung bedeutet eine detaillierte schrittweise Überprüfung einiger spezifischer Transaktionen. Dies hilft einem Prüfer, das vollständige Transaktionsverfahren zu verstehen, das von der Organisation zur Durchführung einer Transaktion festgelegt wurde. Um beispielsweise die Kauftransaktion zu überprüfen, überprüft ein Prüfer die Angebote, Bestellungen (PO), den Materialbelegschein (MRN), den Waren- / Materialprüfschein, die Papierkorbkarte und das Bestandsbuch.

Zwischenprüfung

Zwischenprüfungen werden zwischen zwei jährlichen Prüfungen einer Organisation für einen Teil des Jahres durchgeführt. Es ermöglicht dem Verwaltungsrat, eine Zwischendividende zu beschließen und auch Zwischenumsatzzahlen zu ermitteln.

In diesem Kapitel konzentrieren wir uns auf die wichtigen Aspekte, die berücksichtigt werden müssen, bevor mit einer neuen Prüfung begonnen wird.

Aufgabenbereich

Der Abschlussprüfer sollte den Umfang der Aufgaben gemäß dem Companies Act im Falle einer Unternehmensprüfung kennen und in jedem anderen Fall mit der Person besprechen, die ihn für die Prüfung beauftragen wird.

Verlobungsschreiben

Um Missverständnisse mit dem Kunden zu vermeiden, sollte ein Wirtschaftsprüfer ein Auftragsschreiben beschaffen. Es ist ein Vertrag zwischen einem Wirtschaftsprüfer und einem Kunden. Dieses Schreiben ist ein Standardschreiben, das der etablierten Rechnungslegungspraxis entspricht, und es sollte gegebenenfalls eine spezielle Aufgabe oder Aufgabe hinzugefügt werden.

Kenntnisse über Business, Buchhaltungssystem und technische Details

Ein umfassendes Verständnis des Geschäfts des Kunden ist wünschenswert. Ein Auditor kann durch Folgendes Wissen erlangen:

• Er kann eine Fabrik besuchen, um den Produktionsprozess zu kennen und die Natur von Material, Arbeit und Maschine zu verstehen.

• Er sollte das dort verfügbare Dokument wie das Memorandum of Association oder die Partnerschaftsurkunde lesen.

• Er sollte eine Liste der Beamten und Mitarbeiter mit ihren Berufsbildern erhalten.

• Er sollte das gesamte Buchhaltungssystem des Kunden, den Umfang und die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems sowie die Liste der vom Kunden geführten Bücher untersuchen.

• Um die Art der Transaktion zu verstehen, müssen die technischen Aspekte des Geschäfts bekannt sein.

Liste der Dokumente / Zeitplan vom Kunden erforderlich

Nach Abschluss aller oben genannten Vorbereitungen sollte ein Prüfer eine Liste der für Prüfungszwecke erforderlichen Dokumente oder Zeitpläne zusammen mit Anweisungen vorlegen. Folgende Dokumente oder Zeitpläne können erforderlich sein, um die Prüfung zu starten -

• Bestandsaufstellung mit Wert und Bewertungsmethode.
• Liste der Schuldner und Gläubiger.
• Zeitplan des Anlagevermögens.
• Zeitplan der vorausbezahlten ausstehenden Ausgaben, Ausgaben und Einnahmen.
• Liste der Rechnungsabgrenzungsposten.
• Liste der im jeweiligen Geschäftsjahr getätigten Investitionen.
• Investitionsplan mit Anschaffungskosten.

Die Prüfungsplanung ist erforderlich, damit ein Abschlussprüfer eine effektive und effiziente Prüfung durchführen kann. Ziel der Prüfungsplanung sollte sein:

• Zeitbudgets
• Rekrutierung von Prüfungspersonal
• Zeitplan für das Datum des Prüfungsverfahrens

Basis der Prüfungsplanung

Die Prüfungsplanung sollte auf Folgendem basieren:

• Vollständige Buchhaltungskenntnisse des Kundengeschäfts
• Zuverlässigkeit des internen Kontrollsystems
• Programmierung von Prüfungshandlungen und
• Koordination des Personals

Entwicklung des Prüfungsplans

Die folgenden Punkte müssen zum Zeitpunkt der Erstellung eines Prüfungsplans berücksichtigt werden:

• Auditor Engagement Bedingungen
• Gesetzliche Verantwortung des Abschlussprüfers
• Koordination mit anderen Wirtschaftsprüfern
• Internes Kontrollsystem von Niederlassungen und Tochterunternehmen
• Zuverlässigkeit des internen Kontrollsystems einer Organisation
• Wichtige Prüfungsbereiche markieren
• Auswirkungen gesetzlicher Vorschriften
• Art und Zeitpunkt der Berichte

Standard für die Prüfung 300 (SA 300)

Der Standard on Auditing (SA) in Kraft ab 1. ^st April 2008; Dies betrifft die Verantwortung des Abschlussprüfers für die Planung einer Abschlussprüfung.

Umfang	SA 300 befasst sich mit der Verantwortung des Abschlussprüfers für die Planung einer Abschlussprüfung.
Zielsetzung	Planung des Audits zur effektiven Durchführung.
Wirksam	SA 300 ist wirksam auf Abschluss für den Zeitraum beginnt ab dem 1. st April 2008
Vorbereitende Engagement-Aktivitäten	Der Abschlussprüfer muss im Falle einer Änderung des Abschlussprüfers mit dem Vorgängerprüfer kommunizieren. Der Abschlussprüfer verpflichtet sich, Verfahren gemäß SA 220 durchzuführen, die Einhaltung der ethischen Anforderungen gemäß SA 220 zu bewerten und Bedingungen als Auftrag gemäß SA 210 festzulegen.
Aktivitäten planen	Um den Umfang, die Anweisungen und den Zeitpunkt der Prüfung festzulegen, die für die Entwicklung des Prüfungsprogramms maßgeblich sind, legt der Abschlussprüfer eine allgemeine Prüfungsstrategie fest. Identifizieren Sie die Merkmale des Engagements, das den Umfang definiert. Um den Zeitpunkt der Prüfung und die Art der Kommunikation zu planen, müssen die Berichtsziele des Auftragsplans ermittelt werden. Berücksichtigung wesentlicher Faktoren bei der Steuerung der Bemühungen des Engagement-Teams.
Dokumentation	Gesamtprüfungsstrategie. Der Prüfungsplan. Im Falle wesentlicher Änderungen wurden die Gesamtstrategie oder der Prüfungsplan sowie die Gründe für solche Änderungen vorgenommen.

Der Erfolg des Prüfungsplans hängt von einem soliden und soliden Prüfungsprogramm ab. Ein Prüfungsplan ist der Aktionsplan des Abschlussprüfers. Das Prüfungsprogramm ist speziell für jede Prüfung konzipiert. Es besteht aus einem Plan der Prüfungsarbeit und einer Reihe von Prüfungsverfahren. Ein schriftliches Prüfungsprogramm beginnt mit der Anerkennung spezifischer Ziele, gefolgt von der Festlegung des Verfahrensdesigns, um ausreichend kompetente Beweismittel zu liefern.

Ein Audit-Programm dient als Leitfaden für die Organisation und Verteilung der Arbeiten sowie für die Überprüfung der Arbeiten auf mögliche Auslassungen. Der Prüfer sollte zunächst das vorläufige Prüfungsprogramm für vorbereitencompliance testing der internen Rechnungslegungskontrollsysteme und inhaltliche Prüfung des Rechnungslegungssaldos.

Konformitätstest

Es gibt zwei Arten von Konformitätstests zur Bewertung des internen Kontrollsystems einer Organisation.

• Der Prüfer beachtet Kontrollverfahren, die keine Spur von Dokumentation hinterlassen.

• Der zweite Schritt beinhaltet die Prüfung der Dokumentation; Dies zeigt die Leistung von Kontrollverfahren an.

Auswertung

Jede Hauptklasse von Transaktionen und zugehörigen Vermögenswerten führt die folgenden Schritte aus, um das interne Kontrollsystem zu bewerten:

• Bestimmung des Rechnungslegungssystems, das Fehler und Unregelmäßigkeiten verhindern oder erkennen kann.

• Feststellung, ob die erforderlichen Verfahren vorgeschrieben sind und auf zufriedenstellendem Niveau eingehalten werden.

• Die Bewertung der Schwachstelle in Bezug auf Art und Zeitpunkt anderer Prüfungsverfahren und der diesbezügliche notwendige Vorschlag an den Kunden ist vom Abschlussprüfer vorzunehmen.

• Berücksichtigung der Arten von Fehlern und Unregelmäßigkeiten, die auftreten können.

Arten von Prüfungsprogrammen

Im Folgenden sind die beiden Arten von Prüfungsprogrammen aufgeführt:

• Fixed
• Flexible

Fixed Audit Program- Das Prüfungspersonal muss die darin enthaltenen Anweisungen des Prüfungsprogramms unverändert befolgen. Selbst alle sind in einer bestimmten Situation nicht auf diese bestimmte Organisation anwendbar. Ein festes Audit-Programm ist sehr starr und jede Modifikation oder Änderung des Programms ist nicht einfach möglich.

Flexible Audit Program- Das flexible Prüfungsprogramm enthält nur einen Überblick über den Umfang und die zu befolgenden Verfahren anstelle fester Prüfungsanweisungen. Daher hat ein Prüfer die Wahl, ein Prüfungsprogramm gemäß den Anforderungen und Anforderungen zu entwickeln, anzunehmen und zu ändern, abhängig vom internen Kontrollsystem und anderen Situationen dieser bestimmten Organisation.

Vorteile des Prüfungsprogramms

Das Folgende sind die Vorteile des Prüfungsprogramms:

• Das Prüfungsprogramm bietet einen vollständigen Überblick über die Prüfungsarbeiten, die vom Prüfungspersonal durchgeführt werden können.

• Das Prüfungsprogramm dient als Fahrplan für die kommenden Jahre, und die Prüfungsmitarbeiter können sich darauf beziehen und die künftige Vorgehensweise verstehen.

• Das Prüfungsprogramm erhöht die Effizienz der Prüfungsassistenten, da sie sich ihrer Aufgaben sehr klar sind.

• Die Prüfung erfolgt systematischer durch das Prüfungsprogramm.

Nachteile des Prüfungsprogramms

Das Folgende sind die Nachteile des Prüfungsprogramms:

• Für kleine Geschäftsbereiche ist dies keine große Hilfe.

• Die Prüfung wird mechanisch und ein ineffizienter Prüfungsassistent kann sich auch hinter dem Prüfungsprogramm verstecken.

• Das Prüfungsprogramm kann nicht einheitlich auf alle Geschäftsbereiche angewendet werden, da die Prüfungsarbeit aller Organisationen nicht gleich sein kann.

Audit-Programm für Sale / Sale Return

Das Audit-Programm für Sale / Sale Return umfasst die Überprüfung und Überprüfung der folgenden Punkte:

• Komplettes Buchhaltungssystem vom Eingang der Verkaufsaufträge von Kunden bis zum Eingang der Zahlung von Kunden gegen die generierte Verkaufsrechnung.

• Indirekte Steuereinträge wie MwSt. / CST / Verbrauchsteuer und Servicesteuer.

• Aktienbewertung.

• Erstellung und Genehmigung von Gutschriften.

• Rückstellung für zweifelhafte und uneinbringliche Forderungen.

• Buchhaltungsbuchungen für erhaltene Raten, Zinsbestandteile und nicht realisierten Gewinn bei Verkauf im Mietkaufsystem.

Audit-Programm für Kauf / Rückgabe

Das Audit-Programm für Kauf / Rückgabe umfasst die Überprüfung und Überprüfung der folgenden Punkte:

• Komplettes Buchhaltungssystem von der Erteilung von Bestellungen an Lieferanten bis zur Zahlung an Lieferanten / Gläubiger gegen die Kaufrechnung.

• Überprüfung von abteilungsweisen Materialanforderungsscheinen.

• Autorisierung von Bestellscheinen und Bestellungen.

• Vergleich von Menge und Rate der Kaufrechnungen mit der Bestellung.

• Materialeingang mit Kaufrechnungen.

• Überprüfung des Aktienregisters.

• Überprüfung des Kaufrückscheins mit Kaufrechnungen.

• Auswirkungen von Einträgen zur indirekten Besteuerung auf das Konto für Anschaffungskosten oder Vorsteuergutschrift, CENVAT-Konto für Mehrwertsteuer / CST / Verbrauchsteuer und Servicesteuer.

Prüfungsprogramm für Bargeld / Bank

Das Prüfungsprogramm für Bargeld / Bank umfasst die Überprüfung und Überprüfung der folgenden Punkte:

• Überprüfen Sie die Buchung und den Ausgleich des Kassenbuchs.

• Überprüfen Sie das Kassenbuch, falls es gepflegt wird.

• Überprüfen Sie den Kassenbon mit dem Kassenbuch.

• Überprüfen Sie den Barzahlungsbeleg mit den entsprechenden Supportrechnungen.

• Autorisierung von Barzahlungen.

• Scheckabrechnung für eingegangene Schecks / Nachfrageentwürfe.

• Überprüfen Sie die Barabhebungsbuchungen mit Kontoauszügen und Buchungen im Kassenbuch.

• Überprüfung der direkten Einzahlung in die Bank durch Parteien.

• Überprüfung der Bankabstimmung.

• Physische Überprüfung von Bargeld.

Prüfungsprogramm für Gehälter / Löhne

Das Audit-Programm für Gehälter / Löhne umfasst die Überprüfung und Überprüfung der folgenden Punkte:

• Sammeln Sie das Organigramm und die Liste der Offiziere.

• Autorisierung der obigen Liste der Mitarbeiter mit Gehalt.

• Überprüfen Sie die Arbeitsverträge der Mitarbeiter.

• Vergleichen Sie das autorisierte Gehalt mit dem Spesenkonto.

• Sammlung von Informationen über Aktienoptionen, Bonuspläne oder andere Anreize für Mitarbeiter.

• Scannen des Aktienregisters und des Aktienausgabedatensatzes über die Ausgabe oder Reservierung von Aktien an Mitarbeiter.

• Überprüfen Sie Gehälter, Anreize, Bonus und Vergütung usw. mit grundlegenden Nachweisen.

• Überprüfen und überprüfen Sie die rechtlichen Formalitäten für Organisationen wie ESI / Vorsorgefonds / TDS usw.

Das Prüfungsprogramm für das letzte Jahr dient als Leitfaden für das Prüfungsprogramm des nächsten Jahres. Änderungen an diesem Programm im laufenden Jahr werden als Änderung des Prüfungsprogramms bezeichnet. Es ist nicht schwierig, Änderungen am flexiblen Prüfungsprogramm vorzunehmen, aber Änderungen am festen Prüfungsprogramm sind sehr schwierig.

Audit Note Book

Ein Tagebuch oder Register, das vom Prüfungspersonal geführt wird, um Schwierigkeiten, Fragen, Fehler oder andere wichtige Punkte mit ihren Klarstellungen zu notieren, ist als Prüfungsnotizbuch bekannt. Im Folgenden finden Sie die Hauptinhalte eines Prüfungsnotizbuchs.

• Datum des Beginns und Abschlusses der Prüfung.

• Liste der vom Unternehmen geführten Geschäftsbücher.

• Organigramm mit Zuständigkeiten der leitenden Angestellten.

• Steinbrüche, in denen Klarheit und Erklärung gefordert werden, und wichtige Punkte, auf die der Prüfer achten muss.

• Alle anderen Punkte Die Mitarbeiter des Abschlussprüfers fühlen sich wichtig für die Diskussion mit dem Management oder dem Abschlussprüfer.

Audit Working Papers

Arbeitspapiere sind Belege, die von Abschlussprüfern im Rahmen ihrer Prüfung erstellt wurden. Arbeitspapiere können in Form von Daten auf Papieren, elektronischen Medien, Filmen oder anderen Medien vorliegen und die Dateien mit Zusammenfassungen, Kommentaren, Korrespondenz und Analysen bezeichnen. Weitere Arbeitspapiere sind Prozessbilanz, Kontenanalyse, Zeitplan für das Anlagevermögen, Abschreibungstabelle, Zeitplan für Schuldner und Gläubiger, Zeitplan für Verbindlichkeiten, Vorschüsse, Bankabstimmung, Aktienbewertung, frühere Prüfungsberichte, Prüfungsprogramm, Prüfungsnachweise und wichtige Steinbrüche mit ihren Erklärung usw.

Arbeitspapiere können vom Abschlussprüfer auch zu seiner Verteidigung verwendet werden, wenn dies in einem Gerichtsverfahren wegen fahrlässiger Prüfung erforderlich ist.

Prüfungsnachweise

Prüfungsnachweise müssen gut indexiert, klar, vollständig und informativ sein, da diese Unterlagen die Qualität der Prüfung hervorheben. Prüfungsnachweise, die während der Prüfung erlangt wurden, und die darauf getroffenen Entscheidungen bilden den Hauptinhalt der Prüfungsnachweise.

Zweck der Prüfungsarbeitspapiere

Prüfungsarbeitspapiere dienen folgenden Zwecken:

• Diese Papiere enthalten Grundmaterial, aus dem der Prüfungsbericht erstellt wird.

• Evidenzpapiere helfen bei der Planung und Durchführung der Prüfungsarbeiten.

• Sie sind permanente Aufzeichnungen über Ziele und den Umfang der Prüfung.

• Arbeitspapiere enthalten Sicherungsmaterial zur Unterstützung von Prüfungsbeobachtungen.

• Unterstützung und Koordinierung mit dem Abschlussprüfer bei der Organisation der Arbeit des Prüfungspersonals.

• Mit Hilfe von Arbeitspapieren lernt der Abschlussprüfer die Schwächen der Rechnungslegung und der internen Kontrolle einer Organisation kennen.

Klassifizierung von Arbeitspapieren

Es gibt zwei Kategorien von Arbeitspapieren - Dauerpapiere und Verwaltungspapiere.

Permanente Papiere

Es gibt Dateien, die Papiere desselben Kunden enthalten. Diese Papiere können im Laufe der Jahre verwendet werden und enthalten normalerweise -

• Partnerschaftsurkunde oder Gründungsurkunde und Satzung oder andere gesetzliche Dokumente wie Kopien von PAN-, Mehrwertsteuer- / Umsatzsteuer- / Verbrauchsteuer- / Dienstleistungssteuer-Registrierungspapieren.

• Dokumente von anhaltender Bedeutung.

• Richtliniendokumente wie Bestandsbewertung und Abschreibungsgebühr.

• Kopien von Bilanz- und Prüfungsberichten für frühere Jahre.

Verwaltungsunterlagen

Es kann die folgenden Prüfungsarbeitspapiere enthalten:

• Ernennungsschreiben
• Fragebogen zur internen Kontrolle, Managementkontrolle und EDV-Kontrolle
• Flussdiagramme
• Audit-Programm
• Probebilanz usw.

Es gibt keine feste Regel oder Methode, die für die Prüfung festgelegt werden kann. Es hängt alles von der Ausbildung und Erfahrung des Abschlussprüfers ab und auch von den Umständen. Die folgenden Punkte müssen von einem Prüfer berücksichtigt werden.

Spezielle Zecken

Ein Wirtschaftsprüfer sollte spezielle Häkchen für verschiedene Arten von Transaktionen wie Buchung, Casting, Vortrag, Kontoauszug und Gutscheine verwenden.

Ein Auditor trifft die folgenden Vorsichtsmaßnahmen zum Ankreuzen:

• Für dieselbe Transaktionsklasse in verschiedenen Unternehmen sollten unterschiedliche Ticks verwendet werden.

• Das Personal des Kunden sollte sich der Bedeutung dieser Zecken nicht bewusst sein.

• Dieselbe Farbe sollte nicht für einen anderen Zeitraum verwendet werden.

• Die Arbeiten sollten bis zu einem bestimmten Grad abgeschlossen sein, um Fehler zu vermeiden.

• Der Abschlussprüfer sollte alle wichtigen Summen, Salden und anderen wichtigen Punkte in seinem Notizbuch notieren.

• Wenn der Wirtschaftsprüfer insbesondere in kleinen Unternehmen aufgefordert wird, einen Kontenausgleich durchzuführen, sollte er sich wie ein Wirtschaftsprüfer anstelle eines Wirtschaftsprüfers verhalten.

• Der Prüfer sollte keine mit Bleistiften geschriebenen Zahlen akzeptieren.

• Im Falle einer kontinuierlichen Prüfung sollten die Arbeiten bis zu einem bestimmten Datum abgeschlossen sein.

Routineprüfung

Wenn gemeinsame Aufzeichnungen und Bücher von einem Wirtschaftsprüfer geprüft werden, spricht man von Routineprüfungen. Dazu gehören die Prüfung von Abgüssen, Nebenabgüssen, die Übertragung von Salden, andere Berechnungen, die Buchung in Ledgern, die Bilanzierung von Ledgern und die Übertragung von Ledgersalden auf den Probesaldo .

Für den Prüfer ist es hilfreich, nur Schreibfehler und einfache Betrugsfälle herauszufinden. Ein Auditor sollte über die routinemäßige Überprüfung hinausgehen, um alle wesentlichen Fehler und Betrugsfälle herauszufinden.

Testprüfung

Es ist einem Wirtschaftsprüfer nicht möglich, alle Geschäftstransaktionen eines großen Unternehmens zu untersuchen und physisch zu überprüfen, wenn die Anzahl der Transaktionen zahlreich ist. In solchen Situationen kann der Prüfer bei ausreichender interner Kontrolle und interner Prüfung die Prüfung prüfen, anstatt alle Transaktionen zu prüfen. Die Testprüfung ist ein akzeptiertes Werkzeug, um eine detaillierte Prüfung zu ersetzen. Die Testprüfung basiert auf der Wahrscheinlichkeitstheorie. Die folgenden Punkte müssen bei der Testprüfung berücksichtigt werden:

• Die repräsentative Anzahl der Einträge jeder Klasse sollte vom Auditor ausgewählt werden.

• Die Mitarbeiter des Kunden sollten die vom Prüfer angewandte Methode der Testprüfung nicht kennen und verstehen.

• Die Methode der Testprüfung sollte im Audit des nächsten Jahres nicht angewendet werden.

• Der größte Teil des Zeitraums und des Abschnitts der Transaktionen sollte im Laufe der Jahre abgedeckt werden.

• Es sollte keine vorbestimmte Probe in Form der Größe gewählt werden.

• Der Prüfer sollte das Wesentlichkeitskonzept bei der Auswahl der Stichproben anwenden.

• Der Prüfer sollte bei hohen Fehler- und Betrugsrisiken mehr Aufmerksamkeit schenken.

• Wenn die Zuverlässigkeit der Nachweise gering ist, sollte der Prüfer die Stichprobengröße erhöhen.

Vorgesetzte

Vorgesetzte führen die folgenden Aufgaben aus:

• Bleiben Sie mit dem Prüfungspersonal in Kontakt.
• Bewertung und Diskussion des Fortschritts und des Abschlusses der Prüfungsarbeiten.
• Befolgen Sie die Ratschläge des Abschlussprüfers zu wichtigen Fragen.
• Rotieren Sie die Aufgaben des Prüfungspersonals.

Prüfungsassistenten

Prüfungsassistenten der Sektion erfüllen die folgenden Aufgaben:

• Bleiben Sie mit dem Kunden und dem Auditor in Kontakt.
• Überprüfen Sie die Arbeit der Nachwuchskräfte.
• Auditprogramm vorbereiten.
• Stellen Sie eine reibungslose Prüfungsarbeit sicher.
• Geben Sie den Nachwuchskräften Ratschläge, Anweisungen und Anleitungen.
• Bestätigen Sie, ob die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind oder nicht.
• Beurteilung von Vermögenswerten, Verbindlichkeiten und Kapitalstruktur des Unternehmens.
• Überprüfung der Bewertung von Vermögenswerten und Schulden.

Junior Audit Assistants

Junior Audit Assistants erfüllen die folgenden Aufgaben:

• Überprüfen Sie die Zeitpläne und Abstimmungen der Anweisungen.
• Überprüfen Sie alle unterstützenden Daten, Dokumente und Papiere.
• Befolgen Sie die Anweisungen der Senioren.

Wirtschaftsprüfer

Der Wirtschaftsprüfer führt die folgenden Aufgaben aus:

• Überprüfung der Entsendung, des Castings und der Übertragung.
• Andere Routineprüfungen.
• Befolgen Sie die Anweisungen der Senioren.

Als professionelle Person ist der Abschlussprüfer Experte für die Prüfung der Geschäftsbücher und Abschlüsse eines Unternehmens. Der Abschlussprüfer gibt ein unabhängiges Prüfungsurteil zu den von ihm geprüften Geschäftsbüchern und Abschlüssen ab. In den Augen des Gesetzes ist er für die von ihm geäußerten Meinungen verantwortlich. Daher sollte jede Behauptung vom Abschlussprüfer sorgfältig geprüft werden, bevor er von Experten beraten wird.

Während seiner Prüfung sollte er versuchen, so viele Prüfungsnachweise wie möglich zu sammeln und auch die gesammelten Beweise zu bewerten.

Verfahren zum Sammeln von Prüfungsnachweisen

Der Abschlussprüfer kann möglicherweise durch die folgenden Verfahren ausreichende und angemessene Nachweise sammeln:

Compliance-Verfahren

Aussagen im Jahresabschluss können auf der Grundlage von Prüfungsnachweisen geprüft werden, die aus Compliance-Verfahren stammen. Diese Aussagen beziehen sich auf Existenz, Wirksamkeit und Kontinuität des Kontrollsystems einer Organisation.

Inhaltliches Verfahren

Die Aussagen werden auf der Grundlage von Prüfungsnachweisen geprüft, die aus inhaltlichen Verfahren stammen. Die Behauptungen lauten wie folgt:

• Vollständigkeit der Aufzeichnungen über Transaktionen, Vermögenswerte und Verbindlichkeiten

• Bestehen von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten zu einem bestimmten Zeitpunkt und deren ordnungsgemäße Bewertung.

• Eintreten eines Ereignisses während des relevanten Zeitraums.

• Rechte und Pflichten in Bezug auf Vermögenswerte.

• Offenlegung und Klassifizierung eines Postens gemäß anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen, -praktiken und gesetzlichen Anforderungen.

Meinungsbildung

Folgende Schritte sind in den Prozess der Meinungsbildung involviert -

• Identifizierung der Behauptungen
• Bewertung der Behauptungen
• Sammlung von Beweisen
• Bewertung von Nachweisen
• Meinungsbildung

Identifizierung der Behauptung

Der Abschlussprüfer hat zu melden, ob -

• Die Gewinn- und Verlustrechnung zeigt den tatsächlichen und fairen Gewinn oder Verlust für den Zeitraum.

• Die Bilanz gibt ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild des Jahresabschlusses wieder.

• Geschäftsbücher werden gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen und -grundsätzen geführt.

Bewertung der Behauptungen

Der Identifizierung von Behauptungen folgt eine Bewertung. Die Aussage kann wesentlich oder unwesentlich sein. Die Wesentlichkeit der Behauptung hängt von der Höhe, Art, Größe und den allgemeinen Auswirkungen auf den Jahresabschluss ab.

Beweissammlung

Nach der Identifizierung und Bewertung der Behauptung sollte der Prüfer alle erforderlichen Nachweise zur Unterstützung der Behauptungen sammeln.

Der Prüfer sollte sich davon überzeugen, dass die gesammelten Beweise zuverlässig sind. Die folgenden Faktoren entscheiden über die Zuverlässigkeit von Nachweisen:

• Ob interne oder externe Quellen
• Dokumentarisch oder visuell und sind Beweise aus verschiedenen Quellen

Evidenzbewertung

Folgende Schritte sind in den Prozess der Meinungsbildung involviert -

• Ob Beweise ausreichend und angemessen sind oder nicht.
• Prüfung seiner Menge, Zuverlässigkeit, Gültigkeit und Relevanz.

Meinungsbildung

Auf der Grundlage der vorstehenden Behauptungen und Beweise bildet der Abschlussprüfer seine Stellungnahme, und diese Beurteilung wird als das Gutachten bezeichnet, auf das man sich verlassen kann.

Lassen Sie uns in diesem Kapitel die verschiedenen Arten von Nachweisen verstehen, die bei der Prüfung verwendet werden.

Abrechnungssystem

Das Buchhaltungssystem einer Organisation muss zuverlässig sein. Auf der Grundlage eines Flussdiagramms kann der Prüfer die Dokumente kennenlernen, die aus jedem Transaktionsstatus stammen. Die Zuverlässigkeit des internen Kontrollsystems in der Organisation entscheidet über die Akzeptanz von Nachweisen, die aus dem Rechnungsführungssystem stammen.

Physische Beweise

Bei Sachanlagen ist der physische Nachweis wichtig. Die physische Überprüfung kann das tatsächliche Vorhandensein von Sachanlagen wie Grundstücken, Gebäuden, Anlagen und Maschinen, Möbeln und Einrichtungsgegenständen, Kassenbeständen und Lagerbeständen usw. nachweisen.

Dokumentarische Beweise

Dokumentarische Beweise sind sehr wichtig und die meisten Beweise liegen in Form von Dokumenten vor. Das Folgende sind die verschiedenen Arten von dokumentarischen Beweisen -

• Dokumente, die außerhalb der Organisation entstanden sind, aber vom Kunden aufbewahrt wurden; Ein Festgeldzertifikat ist beispielsweise ein Nachweis für die Einzahlung bei einer Bank.

• Vom Kunden ausgestellte Schecks sind die zweite Art von Beweismitteln, die aus dem Unternehmen stammen, aber an Außenstehende weitergeleitet werden.

• Das an die Mitarbeiter gezahlte Gehalt wird durch Gehaltsabrechnungen, Zeitkarten usw. unterstützt. Diese Art von Nachweisen wird innerhalb der Organisation erbracht und vom internen Kontrollsystem unterstützt.

Zeitschriften und Hauptbücher

Grundlegende Einträge in Journalen werden gebucht und durch Quelldokumente wie Verkaufsrechnungen, Kaufrechnungen, Zahlungsanweisungen usw. unterstützt.

Ledger sind Bücher mit endgültigem Eintrag, die vom Journalbuch unterstützt werden.

Ein Ledger ist die Basis für Abschlüsse wie Handelskonto, Gewinn- und Verlustrechnung und Bilanz.

Mündliche Beweisaufnahme

Die Diskussion mit verschiedenen leitenden Angestellten einer Organisation ist die Grundlage für die Erstellung einiger mündlicher Beweise. Der Abschlussprüfer sollte sorgfältig prüfen, ob Unstimmigkeiten vorliegen. er sollte hineinschauen.

Nachfolgende Ereignisse

Nachfolgende Ereignisse nach dem Date of Balance Sheetsind auch sehr wichtige Beweise; Beispielsweise stellen große Einzahlungen vor dem Bilanzstichtag und große Abhebungen nach dem Bilanzstichtag die Leistung der Bank in Frage.

Indizien

Indizienbeweise sind keine direkten Beweise, sondern beziehen sich auf die Umstände. Wenn beispielsweise ein Mitarbeiter eines Unternehmens einen hohen Betrag für eine Ehe, eine Party oder den Kauf einer Luxuswohnung oder eines Luxusautos ausgibt, was mit dem Einkommen, das er aus seinem Gehalt erhält, nicht möglich ist, entsteht die Unsicherheit, dass etwas nicht stimmt. Ein Abschlussprüfer sollte Indizienbeweise verwenden, wenn er bestimmte Tatsachen benötigt.

Verhältnisse

Wenn der Abschlussprüfer Abweichungen in den Finanzkennzahlen feststellt, sollte er diese sorgfältig prüfen. Ein Vergleich des Verhältnisses kann für dieselbe Organisation für verschiedene Zeiträume oder ein Vergleich zwischen zwei Organisationen sein.

Computergestützte Aufzeichnungen

Die Nachweise bleiben auch in der Organisation gleich, in der das computergestützte Buchführungssystem verwaltet wird.

Nachweise sind für einen Abschlussprüfer sehr wichtig, um sich ein Urteil über den Jahresabschluss bilden zu können. Wenn der Prüfer keine ordnungsgemäßen Nachweise sammelt, wird die Zuverlässigkeit des Prüfungsberichts beeinträchtigt. Die Methode zum Sammeln von Beweismitteln wird als Prüftechnik bezeichnet. Im Folgenden sind einige wichtige Prüfungstechniken aufgeführt:

Gutschein

Wenn der Abschlussprüfer Buchhaltungstransaktionen mit Nachweisen überprüft, spricht man von Gutscheinen. Durch Gutscheine überprüft der Prüfer die Autorität und Echtheit der Aufzeichnungen.

Bestätigung

Die Bestätigung ist eine Technik, die von einem Prüfer verwendet wird, um die Richtigkeit der Transaktionen zu überprüfen. Beispielsweise erhält ein Wirtschaftsprüfer eine schriftliche Erklärung direkt von den Schuldnern, um den in den Büchern des Kunden angegebenen Schuldnersaldo zu bestätigen.

Versöhnung

Die Abstimmung ist eine Technik, mit der ein Abschlussprüfer den Grund für die Unterschiede bei den Salden ermittelt. Um beispielsweise den Unterschied im Bankbuch des Kunden und im Bankguthaben zu ermitteln, der auf dem Kontoauszug oder im Sparbuch angegeben ist, erstellt der Abschlussprüfer den Abstimmungsauszug. Die gleiche Methode kann für Schuldner, Gläubiger usw. angewendet werden.

Testen

Das Testen ist eine Technik zum Auswählen repräsentativer Transaktionen aus ganzen Buchhaltungsdaten, um eine Schlussfolgerung über alle Elemente zu ziehen.

Körperliche Untersuchung

Die körperliche Untersuchung erfordert die Überprüfung und Bestätigung der physischen Existenz von Sachanlagen, wie sie in der Bilanz ausgewiesen sind, wie Kassenbestand, Grundstücke und Gebäude, Maschinen und Anlagen usw.

Analyse

Die Analyse ist eine Technik, die von einem Prüfer verwendet wird, um wichtige Fakten zu trennen und ihre Beziehung weiter zu untersuchen.

Scannen

Durch das Scannen von Geschäftsbüchern kann ein erfahrener Prüfer diejenigen Einträge identifizieren, die seine Aufmerksamkeit erfordern würden. Dies wird auch als Rechnungsprüfung bezeichnet.

Anfrage

Diese Methode wird verwendet, um detaillierte Informationen zu jeder Transaktion zu sammeln.

Überprüfung der Buchung

Um die Buchung aus Büchern mit dem ursprünglichen Eintrag auf dem Sachkonto zu überprüfen und den Saldo zu bestätigen, muss ein Prüfer die Buchungen überprüfen. Um beispielsweise ein Verkaufsbuch zu überprüfen, kann ein Prüfer Buchungen aus dem Verkaufsregister in das Verkaufsbuch überprüfen. Er kann die Salden des Verkaufsregisters und des Verkaufsbuchs weiter berechnen.

Flussdiagramm

Die Flussdiagrammtechnik wird von einem Prüfer verwendet, um die Transaktionsphasen und die Generierung von Dokumenten auf allen Transaktionsebenen zu bestimmen.

Beobachtungen

Durch Beobachtung erhält ein Auditor eine Vorstellung von der Zuverlässigkeit des Prozesses und des Verfahrens einer Organisation.

In diesem Kapitel werden wir diskutieren, wie die interne Kontrolle in der Revision funktioniert. Das interne Kontrollsystem ist einer der grundlegenden und wesentlichen Faktoren für ein effizientes und effektives Management. Es deckt das gesamte Managementsystem einer Organisation ab, sowohl finanziell als auch nicht finanziell. Das interne Kontrollsystem ist sowohl für das Management als auch für den Prüfer hilfreich, um Ziele effektiv zu erreichen. Daher umfasst das interne Kontrollsystem eine Reihe von Kontrollen und Kontrollen, um ein effizientes und wirtschaftliches Arbeiten sicherzustellen.

Es gibt zwei Arten von Kontrollen: Finanzkontrolle und Verwaltungskontrolle. Die Zuverlässigkeit von Finanzunterlagen und die Sicherung von Vermögenswerten sind Teil der Finanzkontrolle. Wir werden nun im Detail verstehen, welches interne Kontrollsystem.

Was ist interne Kontrolle?

Die interne Kontrolle umfasst den Plan der Organisation und alle in einem Unternehmen angewandten Koordinierungsmethoden und -maßnahmen zur Sicherung seiner Vermögenswerte, zur Überprüfung der Richtigkeit und Zuverlässigkeit seiner Buchhaltungsdaten, um die betriebliche Effizienz zu fördern und die Einhaltung vorgeschriebener Managementrichtlinien zu fördern.

Zweck der internen Kontrolle

Lassen Sie uns nun den Zweck der internen Kontrolle aus verschiedenen Blickwinkeln verstehen.

Aus Sicht des Abschlussprüfers

Aus Sicht des Abschlussprüfers ist es sehr wichtig, das System der internen Kontrolle zu untersuchen und zu bewerten. Um ein angemessenes Verständnis des internen Kontrollsystems zu erhalten, muss dies getestet werden. Der Abschlussprüfer muss feststellen, ob eine Prüfung möglich ist. Wenn ja, sollte er den Prüfungsumfang festlegen.

Aus Sicht des Kunden

• Das interne Kontrollsystem liefert zuverlässige und genaue Daten, die für die Entscheidungsfindung und die effiziente Ausführung von Geschäftsaktivitäten erforderlich sind.

• Ein angemessenes internes Kontrollsystem schützt das Geschäftsvermögen. Wenn es nicht vorhanden ist, kann das Vermögen des Unternehmens gestohlen, missbraucht oder versehentlich zerstört werden.

• Ein internes Kontrollsystem innerhalb der Organisation ist erforderlich, um nicht erfüllte Geschäftsaktivitäten zu unterbinden und zu stoppen und das Geschäft vor Verschwendung zu schützen. Dies sind alle Aspekte des Geschäfts.

• Das interne Kontrollsystem stellt sicher, dass die Regeln und Verfahren vom Geschäftspersonal befolgt werden müssen.

Merkmale der internen Kontrolle

Im Folgenden sind die Hauptmerkmale der internen Kontrolle aufgeführt, die normalerweise als CROSSASIA abgekürzt werden.

• Kompetentes und vertrauenswürdiges Personal
• Aufzeichnungen, finanzielle und andere Organisationsplan
• Organisationspläne
• Aufgabentrennung
• Supervision
• Authorization
• Gute Praxis
• Interne Anhörung
• Arithmetik- und Buchhaltungskontrollen

Einschränkungen der internen Kontrolle

Im Folgenden sind die inhärenten Einschränkungen der internen Kontrolle aufgeführt:

• Die Entscheidung des Managements, ein kostengünstiges Kontrollsystem zu wählen, kann die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems verringern.

• Es besteht die Möglichkeit eines Missbrauchs durch eine autorisierte Person, die mit einem internen Kontrollsystem arbeitet.

• Ziele interner Kontrollsysteme können durch Manipulation des Managements zunichte gemacht werden.

• Da das interne Kontrollsystem an Routinetransaktionen beteiligt ist, können unregelmäßige Transaktionen übersehen werden.

• Änderungen der Bedingungen können die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems beeinträchtigen.

Umfang der internen Kontrolle

Im Folgenden sind die Hauptbereiche aufgeführt, die im Allgemeinen von einem guten internen Kontrollsystem abgedeckt werden:

• Cash- Hier wird die interne Kontrolle über Zahlungen und Einnahmen einer Organisation angewendet. Dies dient dem Schutz vor Missbrauch von Bargeld.

• Control over Sale and Purchase - Mit einem ordnungsgemäßen und effizienten Kontrollsystem für Transaktionen in Bezug auf Kauf und Verkauf von Material ist der Umgang mit Material und dessen Bilanzierung ein Muss.

• Financial Control - Es befasst sich mit dem effizienten System der Rechnungslegung, Aufzeichnung und Überwachung.

• Employee’s Remuneration- Das interne Kontrollsystem wird auch für die Erstellung und Pflege von Aufzeichnungen über Mitarbeiter und die Zahlungsmethoden angewendet. Es ist auch notwendig, sich gegen die missbräuchliche Verwendung von Bargeld abzusichern.

• Capital Expenditure - Das interne Kontrollsystem gewährleistet die ordnungsgemäße Sanktionierung der Investitionsausgaben und deren Verwendung für den beabsichtigten Zweck.

• Inventory Control - Es umfasst den ordnungsgemäßen Umgang mit Lagerbeständen, die Minimierung von sich langsam bewegenden Artikeln oder toten Lagerbeständen, die ordnungsgemäße Bewertung von Lagerbeständen, deren Erfassung usw.

• Control over Investments - Das interne Kontrollsystem wird auf die ordnungsgemäße Erfassung von Transaktionen angewendet, sei es Käufe, Ergänzungen, Verkäufe oder Rücknahmen, Erträge aus Kapitalanlagen, Gewinne oder Verluste aus Kapitalanlagen.

Interne Kontrolle und Auditor

Ein Abschlussprüfer sollte sicherstellen, dass bestimmte Regeln und Verfahren von der Geschäftseinheit, an der er arbeitet, eingehalten werden, obwohl ein solides System der internen Kontrolle in der alleinigen Verantwortung des Managements liegt. Der Abschlussprüfer kann das Management einfach anleiten oder unterstützen, wenn er dazu aufgefordert wird, da er nicht befugt ist, solche Regeln und Verfahren vorzuschreiben. Der Grad der Abhängigkeit vom System hängt von der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems ab. Daher sollte der Prüfer das interne Kontrollsystem einer Organisation überprüfen und bewerten, um sein Prüfungsprogramm vorzubereiten.

Überprüfung des internen Kontrollsystems

Das interne Kontrollsystem sollte vom Auditor vor dem Star-Audit wie unten beschrieben überprüft werden.

• Überprüfung des Systems der Buchhaltungseinträge, unabhängig davon, ob sie gemäß dem Buchhaltungsstandard erfasst wurden oder nicht.

• Audit-Programm unter Berücksichtigung der gegenwärtigen Umstände zu gestalten.

• Betrug, Irrtümer und Irrtümer werden wahrscheinlich lokalisiert oder nicht.

• Überprüfung des Bestehens eines internen Auditprogramms und Überprüfung der Effizienz des internen Kontrollsystems.

• Überprüfung der Zuverlässigkeit von Berichten, Aufzeichnungen und Zertifikaten, wie sie vom Management vorgelegt wurden.

• Überprüfung, ob Verbesserungsmöglichkeiten im bestehenden internen Kontrollsystem bestehen.

Die interne Prüfung ist eine integrale Funktion des internen Kontrollsystems. Es handelt sich um eine Anordnung der Aufgaben der Mitarbeiter, so dass die von einer Person geleistete Arbeit von der anderen Person automatisch und unabhängig überprüft wird.

Ziele der internen Prüfung

Im Folgenden sind die Hauptziele der internen Prüfung aufgeführt:

• Zum Schutz des Geschäfts vor Nachlässigkeit, Ineffizienz und Betrug.

• Sicherstellung und Erstellung angemessener und zuverlässiger Buchhaltungsinformationen.

• Moralischen Druck auf das Personal ausüben.

• Minimierung der Wahrscheinlichkeit von Fehlern und Betrug und einfache Erkennung in einem frühen Stadium, wenn ein Fehler begangen wird.

• Die Arbeit so aufteilen, dass kein Geschäftsvorfall unaufgezeichnet bleibt.

• Die Verantwortung jedes Angestellten entsprechend der Arbeitsteilung festzulegen.

Grundsätze der internen Kontrolle

Lassen Sie uns nun die Prinzipien der internen Prüfung verstehen -

• Responsibility - Die Aufteilung der Geschäftsarbeit auf die verschiedenen Mitarbeiter sollte so erfolgen, dass ihre Aufgaben und Verantwortlichkeiten vernünftig und klar aufgeteilt werden.

• Automatic check - Die automatische Überprüfung der Arbeit eines Mitarbeiters durch einen anderen ist Teil eines guten internen Überprüfungssystems.

• Rotation - Die Versetzung oder Rotation von Mitarbeitern von einem Sitz auf einen anderen muss unter einem guten internen Kontrollsystem erfolgen.

• Supervision - Vorgeschriebene Verfahren und interne Kontrollen sollten streng überwacht werden.

• Safeguard - Zum Schutz von Dateien, Wertpapieren und Scheckbüchern wird auch in Internal Check empfohlen.

• Formal Sanction - Ohne formelle Sanktion sollte keine Abweichung von den festgelegten Verfahren zugelassen werden.

• Reliance - Bei einem guten System sollte nicht zu viel Zuverlässigkeit für einen Mitarbeiter vorhanden sein.

• Review - Von Zeit zu Zeit sollte das System der internen Kontrolle überprüft werden, um Verbesserungen einzuführen.

Vorteile der internen Prüfung

Im Folgenden sind die Vorteile eines guten internen Kontrollsystems aufgeführt:

Aus Sicht des Eigentümers

• Ein gutes System der internen Prüfung liefert dem Eigentümer des Unternehmens, auf das er sich verlassen kann, genaue, zuverlässige und echte Buchhaltungsunterlagen und Daten.

• Wirtschaftlichkeit im Betrieb und Gesamteffizienz im System aufgrund einer guten internen Prüfung können zu höheren Gewinnen führen.

Aus Sicht der Wirtschaftsprüfer

• Aufgrund des effizienten Systems der internen Prüfung kann der Abschlussprüfer eine eingehende und detaillierte Prüfung von Transaktionen vermeiden. Er kann sich auf Testprüfungen verlassen, daher bietet die interne Prüfung dem Prüfer Bequemlichkeit.

• Da die Bilanz sowie die Gewinn- und Verlustrechnung ohne Zeitverschwendung erstellt werden, ist eine schnelle Erstellung der Endabrechnung möglich.

Für das Geschäft

• Moral Check - Eine gute Überprüfung der Begehung von Fehlern und Betrug ist möglich, wenn die spätere Überprüfung der Arbeit jedes Mitarbeiters durch andere bekannt ist.

• Detection of Errors and Frauds - Dies hilft bei der Früherkennung von Fehlern und Betrug, da die Arbeit jedes Angestellten automatisch von einem anderen überprüft wird und niemand von Anfang bis Ende vollständige Arbeit leisten darf.

• Proper Division of Work - Je nach Qualifikation, Erfahrung und Spezialisierungsbereich der Arbeit erfolgt eine ordnungsgemäße und rationelle Verteilung der Arbeit auf die Mitarbeiter.

• Increases Efficiency - Ein gutes internes Kontrollsystem sorgt für eine höhere Arbeitseffizienz bei gleichzeitiger Gesamtwirtschaftlichkeit.

Nachteile der internen Prüfung

Lassen Sie uns nun die Nachteile der internen Prüfung diskutieren -

• Es ist teuer für kleine Geschäftsbereiche.

• Wenn das interne Kontrollsystem nicht ordnungsgemäß organisiert ist, besteht die Möglichkeit einer Störung der Geschäftstätigkeit.

• Es kann Fälle geben, in denen die Qualität des Produkts und der Arbeit von den Mitarbeitern beeinträchtigt wird, da eine größere Bedeutung für schnellere Ergebnisse besteht.

• Ein Auditor kann sich nicht darauf verlassen, wenn er keine Tests mit eigenen Verfahren durchführt.

Art und Umfang des Tätigkeitsbereichs des Abschlussprüfers hängen vom System der internen Prüfung in einer Organisation ab. Das System der internen Prüfung bestimmt die Zuverlässigkeit der Arbeit, die ein Prüfer leisten kann. Der externe Prüfer ist letztendlich für die Endabrechnung verantwortlich.

Das interne Überprüfungssystem kann den Abschlussprüfer nicht von seiner vertraglichen Verantwortung entbinden, falls in der Endabrechnung etwas schief geht. Daher ist der Abschlussprüfer verpflichtet, die gesamte Transaktion im Detail zu prüfen. Ein gutes internes Überprüfungssystem kann den Prüfer von detaillierten Überprüfungen entlasten und er kann die eingesparte Zeit für andere Arbeiten von größerer Bedeutung nutzen.

Wir werden den internen Check in Bezug auf verschiedene Aspekte weiter diskutieren -

• Barzahlungen
• Barverkauf am Schalter
• Barverkauf durch Verkäufer
• Postverkauf
• Bareinnahmen
• Purchases
• Sales
• Stores
• Anlagevermögen
• Investments

Barzahlungen

Berücksichtigen Sie beim internen Check für Barzahlungen die folgenden Punkte:

• Mit Ausnahme von geringfügigen Barzahlungen sollten alle Zahlungen über Schecks, Demand Drafts, RTGS (Real Time Gross Settlement), NEFT (National Electronic Fund Transfer) oder einen anderen Bankmodus erfolgen, sofern dies von Zeit zu Zeit verfügbar ist.

• Personen, die Zahlungen leisten, sollten keinen Zusammenhang mit dem Erhalt von Bargeld haben.

• Jede bezahlte Rechnung oder jeder bezahlte Gutschein sollte als "Bezahlt" abgestempelt werden, um doppelte Zahlungen für dieselbe Rechnung oder denselben Gutschein zu vermeiden.

• Die Bestätigung des Guthabens der Gläubiger sollte direkt erfolgen.

• Für jede Zahlung sollte eine Quittung eingeholt werden.

• Für Barzahlungen ist anstelle der Hauptkasse die Kassiererin verantwortlich.

• Petty Cash sollte auf dem Imprest-System verwaltet werden.

• Wenn kein Bargeldbeleg vorliegt, sollte eine ordnungsgemäße Rechnung oder ein Gutschein bei der Kassiererin angefordert werden.

• Das Kassenbuch sollte häufig von der Kasse überprüft werden.

• Die Bankabstimmung sollte in regelmäßigen Abständen erfolgen.

• Der Einzahlungsschein für die Einzahlung von Bargeld auf die Bank sollte vom Kassierer ausgefüllt werden, nicht von der Person, die das Bargeld einzahlen wird.

Gemäß der Bestimmung in Abschnitt 40A (3) des Einkommensteuergesetzes von 1961 für Zahlungen über Rs. 20.000 / - heißt es: „Wenn dem Begutachter Ausgaben entstehen und diese in einer Summe von mehr als Rs gezahlt werden. 20.000 / - anders als durch Schecks oder Bankschecks sind alle diese Ausgaben nicht zulässig. “

Barverkauf am Schalter

• Jeder Verkäufer, der zum Barverkauf berechtigt ist, sollte speziell abgegrenzt werden.

• Es sollten vier Kopien des Kassenbelegs erstellt werden, von denen drei an den Kunden übergeben werden, von denen der Kunde dem Kassierer zum Zeitpunkt der Zahlung eine Kopie und dem Gatekeeper zum Zeitpunkt der Lieferung der Waren und dem Verlassen des Tors eine Kopie aushändigt und eine Kopie wird vom Kunden aufbewahrt.

• Es werden drei Verkaufszusammenfassungen erstellt, eine vom Verkäufer, eine vom Kassierer und eine vom Gatekeeper, um die Barverkäufe täglich zu erfassen.

• Alle Barverkäufe sollten täglich ohne Fehler bei der Bank hinterlegt werden, ohne dass Ausgaben oder Provisionen davon abgezogen werden.

• Erhaltenes Bargeld (gemäß Bargeldaufzeichnungsgerät), Bargeldverkäufe und auf die Bank eingezahlter Betrag sollten gleich sein.

Verkäufe von reisenden Verkäufern

• Jedem Verkäufer sollte ein vornummeriertes grobes Kassenbuch zur Einziehung von Forderungen oder Vorschüssen von Kunden ausgestellt werden.

• Die endgültige Quittung sollte direkt an die Kunden gesendet werden.

• Ohne Abzug sollten Verkäufer das gesamte Bargeld täglich in der Zentrale einzahlen.

• Regelmäßige Kontoabstimmung sollte mit dem Kunden erfolgen.

• Um Betrug zu vermeiden, sollte jeder Verkäufer ersetzt und regelmäßig in andere Bereiche versetzt werden.

Postverkauf

• Postverkäufe sollten in einem separaten Register erfasst werden.

• Ein separates Register sollte geführt werden, um das gegen den Postverkauf erhaltene Geld zu erfassen.

• Bargeld, das per Postverkauf eingeht, sollte separat bei der Bank hinterlegt werden.

• Die regelmäßige und sorgfältige Überprüfung des Verkaufs- und Zahlungsregisters sollte von einem leitenden Angestellten des Unternehmens durchgeführt werden.

Bareinnahmen

Ein Kassierer erledigt die folgenden Aufgaben in Bezug auf Geldeingänge:

• Erfassen Sie Geldeingänge sofort nach Erhalt des Bargeldes.

• Er ist nicht berechtigt, Bargeld bei sich zu haben.

• Er darf keine Ausgaben daraus machen.

• Der Kassenbon sollte täglich bei der Bank hinterlegt werden.

• Dem Kassierer sollte es nicht gestattet sein, einen primären Eintrag in die Bücher vorzunehmen.

Einkäufe

• Vom Abteilungsleiter ordnungsgemäß unterzeichnete Anforderungsscheine sollten ausgestellt und an die Einkaufsabteilung gesendet werden, wobei Menge, Qualität und Liefertermin auf dem Anforderungsschein deutlich anzugeben sind

• Die Anfrage bezüglich des erforderlichen Materials sollte von der Einkaufsabteilung von verschiedenen Lieferanten des Materials gestellt werden

• Die Bestellung sollte auf der Grundlage des niedrigsten Angebots der Lieferanten erfolgen. Es können vier Kopien der Bestellung vorhanden sein, eine für den Lieferanten, eine für die Filialabteilung, eine für die Buchhaltung und die vierte Kopie sollte von der Einkaufsabteilung aufbewahrt werden

• Die Ware sollte nach ordnungsgemäßer Prüfung zum Zeitpunkt des Wareneingangs zur Lagerung geschickt werden. Die Filialabteilung wird die betroffene Abteilung darüber informieren.

• Nach ordnungsgemäßer Überprüfung der Kaufrechnung sollte diese zu Buchhaltungs- und Zahlungszwecken an die Buchhaltungsabteilung gesendet werden

• Auf der Grundlage der Bestellung bucht die Buchhaltungsabteilung diese Rechnung in unseren Geschäftsbüchern. Bei Unstimmigkeiten sollte dem Lieferanten eine Lastschrift ausgestellt werden, die der Einkaufsabteilung mitgeteilt wird.

• Die Zahlung erfolgt zum Fälligkeitsdatum an den Lieferanten.

Der Umsatz

• Nach Eingang des Kundenauftrags sollte eine Kopie davon zur weiteren Bearbeitung an die Versandabteilung gesendet werden.

• Die Versandabteilung verpackt das Material nach Eingang des Kundenauftrags entsprechend der Bestellung.

• Die Vorbereitung und Überprüfung der Rechnung erfolgt auf der Grundlage des Kundenauftrags.

• Die Eingabe erfolgt in das Warenausgangsregister, bevor es an die Kunden gesendet wird.

• Die Umsatzrendite wird in das Wareneingangsregister eingetragen und den Kunden entsprechend eine Gutschrift ausgestellt.

Shops

Ein Geschäft ist eine sehr wichtige und wichtige Abteilung jeder Branche, und eine ordnungsgemäße Kontrolle über das Geschäft ist sehr wichtig, um Diebstahl, Diebstahl und Missbrauch von Inventar zu verhindern. Folgende Punkte müssen bei der internen Überprüfung der Geschäfte berücksichtigt werden:

• Jedes Geschäft muss mit allen Einrichtungen ausgestattet sein, da das Inventar in Ordnung gehalten werden muss und die günstige Lage des Geschäfts auch für jede Branche wichtig ist.

• Eine dreifache Kopie von GRN (Wareneingangsschein) sollte nach Erhalt des Materials ausgestellt werden. Eine Kopie wird zusammen mit den Rechnungen an die Einkaufsabteilung gesendet, die zweite für die Buchhaltung und die dritte wird von der Filialabteilung aufbewahrt.

• Empfangswaren sollten an einem geeigneten Ort aufbewahrt werden. Für den Wareneingang und die Warenausgabe sollte eine ordnungsgemäße Bestandsbuchhaltung vorhanden sein.

• In regelmäßigen Abständen sollte eine physische Bestandsaufnahme durchgeführt werden, und die Abstimmung der Bestände mit den Büchern sollte unbedingt erfolgen. Im Falle von Unstimmigkeiten sollte eine angemessene und schnelle Maßnahme ergriffen werden.

• Wenn Material an eine andere Abteilung ausgegeben wird, muss es im „Materialtransferschein“ angegeben werden. Die Rücksendung des Materials sollte in der MRN (Material Return Note) erfolgen, und das an den Kunden ausgegebene Material sollte auf der Grundlage des Verkaufs erfolgen Nur Rechnung.

Anlagevermögen

Der Kauf von Anlagevermögen kann zur normalen Ergänzung des Anlagevermögens, für ein neues Projekt oder zur Erweiterung des Geschäfts erfolgen. Das Anlagevermögen ist dauerhafter Natur, um Einkommen zu erzielen, dh Grundstücke, Gebäude, Anlagen und Maschinen, Möbel und Einrichtungsgegenstände, Computer und Fahrzeuge usw.

Im Folgenden sind die wichtigen Überprüfungen im Zusammenhang mit dem Anlagevermögen aufgeführt:

• Die Sanktionierung von Investitionsausgaben sollte von einem zu diesem Zweck eingesetzten Ausschuss oder von der zuständigen Behörde erfolgen. Das gleiche Verfahren sollte im Falle der Übertragung oder Verwerfung von Vermögenswerten angewendet werden.

• Die Unterscheidung zwischen Kapital- und Ertragsausgaben ist für eine ordnungsgemäße Buchführung erforderlich.

• Das Register für Sachanlagen sollte geführt werden und alle Beschreibungen zu Menge, Kosten und Standort usw. des Anlagevermögens enthalten.

• Die physische Überprüfung des Anlagevermögens sollte von Zeit zu Zeit erfolgen.

• Die Bilanzierung und Abschreibung des Anlagevermögens sollte gemäß dem vom Institute of Chartered Accountants of India herausgegebenen Accounting Standard-10 erfolgen.

Investitionen

Folgende Punkte müssen beim Umgang mit Investitionen berücksichtigt werden:

• Der Kauf und Verkauf von Anlagen sollte nur von einer autorisierten Person durchgeführt werden.

• In regelmäßigen Abständen sollte ein detailliertes Anlageregister erstellt und eine physische Überprüfung des Eigentumsdokuments durchgeführt werden. Diese Eigentumsdokumente sollten in sicherer Verwahrung des Unternehmens aufbewahrt werden.

• Die Richtigkeit der Gebühren von Maklern sollte überprüft werden.

• Die Überprüfung der Buchungsbuchungen auf Dividendenzinsen, Bonus und Kapitalrückzahlung sollte erfolgen.

• Die Investition sollte physisch überprüft werden.

In diesem Kapitel werden wir das Konzept der Internen Revision in der Revision verstehen. Ein Expertenteam überprüft die Verfahren und Abläufe einer Organisation und meldet sie dem Management in Fällen wie Nichteinhaltung, mangelnder Kontrolle und Ineffizienz, insbesondere in großen Organisationen, in denen Tausende von Mitarbeitern arbeiten und die Geschäftsabläufe von verschiedenen Standorten aus stattfinden . Das interne Revisionsteam benötigt nicht nur Fachkenntnisse im Rechnungswesen, sondern auch im organisatorischen Verhalten und in den Funktionsbereichen des Managements.

Gesetzliche Anforderung

Gemäß § 138 des Companies Act, 2013 -

• Die vorgeschriebenen Klassen oder Unternehmensklassen müssen einen internen Prüfer ernennen, der entweder Wirtschaftsprüfer oder Kostenprüfer oder ein anderer vom Verwaltungsrat festgelegter Fachmann ist, der die interne Prüfung der Funktionen und Tätigkeiten von vornimmt die Firma.

• Die Zentralregierung kann durch Regeln die Art und Weise und die Intervalle vorschreiben, in denen die interne Revision durchgeführt und dem Verwaltungsrat gemeldet wird.

Umfang der Internen Revision

Es folgt der Umfang der Internen Revision nach Angaben des Instituts für Interne Revision -

• Sicherung der Vermögenswerte.

• Wirtschaftlicher und effizienter Einsatz von Ressourcen.

• Zuverlässigkeit und Integrität von Informationen.

• Erreichung festgelegter Ziele und Vorgaben für Operationen oder Programme.

Ziele der Internen Revision

Im Folgenden sind die Hauptziele der internen Revision aufgeführt:

• Kommentar zur Wirksamkeit des geltenden internen Kontrollsystems.

• Vorschläge zur Verbesserung des internen Kontrollsystems in der Organisation zu machen.

• Überprüfung und Sicherstellung, ob die vom Top-Management festgelegten Richtlinien und Verfahren eingehalten werden oder nicht.

• Ob Vermögenswerte der Organisation ordnungsgemäß bilanziert und geschützt werden.

• Um sicherzustellen, dass die Organisation die üblichen Rechnungslegungspraktiken befolgt.

• Frühere Erkennung und Verhinderung von Fehlern und Betrug.

• Gewährleistung der Richtigkeit, Genauigkeit und Authentizität der Finanzbuchhaltung.

• Untersuchung auf besonderen Wunsch des Managements.

• Um zu überprüfen, ob die Verbindlichkeiten der Organisation gültig und legitim sind.

Interne Prüfung und Interne Revision

Obwohl die interne Kontrolle und die interne Revision Teil des gesamten Systems der internen Kontrolle sind, gibt es einen großen Unterschied zwischen der internen Kontrolle und der internen Kontrolle -

Interne Prüfung V / S Interne Revision

Basis	Interne Prüfung	Interne Anhörung
Bedeutung	Es ist eine Anordnung der Pflichten der Mitarbeiter, so dass die von einer Person ausgeführten Arbeiten von der anderen Person automatisch und unabhängig überprüft werden	Die Interne Revision ist eine Überprüfung verschiedener Operationen und Aufzeichnungen des Unternehmens durch speziell für diesen Zweck ernannte Mitarbeiter.
Objekt	Vermeidung und Minimierung der Möglichkeit von Fehlern, Betrug oder Unregelmäßigkeiten.	Um bereits begangene Fehler und Betrugsfälle zu erkennen.
Zeitliche Koordinierung	Interne Prüfung funktioniert im Verlauf von Transaktionen.	Die interne Revision beginnt nach Abschluss des Rechnungslegungsprozesses für verschiedene Transaktionen.
Umfang	Der Umfang der internen Prüfung ist sehr begrenzt.	Der Umfang der Internen Revision ist sehr breit.
Mitarbeiter	Die Abwicklung der Aufgaben erfolgt mit dem vorhandenen Personal, für die interne Prüfung ist kein neuer Mitarbeiter erforderlich.	Für die interne Revision sind separate Mitarbeiter erforderlich.
Natur	Interne Prüfung prüft den Arbeitsfortschritt automatisch.	Der Interne Prüfer berichtet an das Management und schlägt Verbesserungen bei verschiedenen Ineffizienzen vor.
Beteiligung	Eine große Anzahl von Mitarbeitern ist am internen Kontrollsystem beteiligt.	Zur Durchführung der internen Revision kann auch ein kleines Team mit begrenzten Mitgliedern die Prüfung durchführen.
Gerät	Interne Prüfung verhält sich wie ein Gerät und überwacht die Arbeit.	Die Interne Revision ist ein Gerät zur Überprüfung der Arbeit.

Externe Revision und Interne Revision

Im Folgenden sind die Unterschiede zwischen der internen Revision und der externen Revision aufgeführt:

External vs. Internal Audit

Basis	Externe Prüfung	Interne Anhörung
Geplanter Termin	Die Ernennung eines externen Abschlussprüfers ist gesetzlich vorgeschrieben; Er wird entweder vom Anteilinhaber oder von der Regierung ernannt.	Die Ernennung des Internen Prüfers ist freiwillig und wird von der Geschäftsleitung ernannt.
Status	Der externe Prüfer ist eine unabhängige Person.	Der Interne Prüfer ist ein bezahlter Mitarbeiter des Unternehmens.
Umfang	Der Arbeitsumfang des externen Rechnungsprüfers ist gesetzlich festgelegt.	Der Arbeitsumfang sowie die Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten der Internen Revision werden von der Geschäftsleitung festgelegt.
Objekt	Gewissheit darüber, ob der Jahresabschluss in allen wesentlichen Belangen und gemäß den geltenden Rechnungslegungsgrundsätzen fair dargestellt wird oder nicht.	Ziel der Internen Revision ist es, den Bedürfnissen des Managements gerecht zu werden und Fehler, Betrug und Unregelmäßigkeiten zu vermeiden.
Vergütung	Die Vergütung wird von den Aktionären der Gesellschaft festgelegt.	Die Vergütung wird von der Geschäftsführung des Unternehmens festgelegt.
Dauer	Die externe Prüfung beginnt nach der Erstellung der Endabrechnung.	Die interne Revision wird das ganze Jahr über durchgeführt.
Berichterstattung	Der Bericht wird den Aktionären der Gesellschaft vorgelegt.	Der Bericht über die interne Revision wird der Geschäftsleitung vorgelegt.
Hauptversammlung	Der externe Prüfer hat das Recht, an der Hauptversammlung teilzunehmen.	Die Interne Revision hat kein Recht, an der Hauptversammlung teilzunehmen.
Prüfverfahren	Meistens führt der externe Prüfer eine Textprüfung durch.	Die Interne Revision prüft und prüft hauptsächlich die Geschäftsbücher und Aufzeichnungen.
Qualifikation	Der externe Prüfer muss über die gesetzlich vorgeschriebene berufliche Qualifikation verfügen.	Eine berufliche Qualifikation ist für einen Internen Prüfer nicht obligatorisch.

Heutzutage können Prüfer keine detaillierten Prüfungen und Überprüfungen von Aufzeichnungen durchführen. Mit der Einführung eines effizienten internen Kontrollsystems in Organisationen wählen die Prüfer einen ausgewählten Teil der Einträge aus den vollständigen Daten aus, um die vollständigen Daten beurteilen zu können.

Die Überprüfung aller Transaktionen sowie die Überprüfung der Einträge und Aufzeichnungen des Geschäfts war in früheren Jahren üblich. Dies ist im heutigen modernen Auditsystem fast überholt. Da der Abschlussprüfer nicht gesetzlich verpflichtet ist, ganze Transaktionen zu prüfen, entscheidet der Abschlussprüfer auf eigener Ebene, in welchem ​​Umfang die Prüfung durchgeführt werden soll.

Was ist Audit Sampling?

Die Stichprobe ist eine Technik, die auf der Annahme basiert, dass jede Stichprobe im Großen und Ganzen fast die gleichen Eigenschaften der vollständigen Daten aufweist, die sie darstellt. Unter Stichproben versteht man die Auswahl und Überprüfung eines Teils der Buchhaltungseinträge und -aufzeichnungen aus insgesamt ähnlichen Daten. Es bietet dem Abschlussprüfer eine angemessene Grundlage, um Rückschlüsse auf die Bevölkerung zu ziehen.

Ein Wirtschaftsprüfer kann sich bewerben test checkswenn die Organisation ein angemessenes internes Kontrollsystem einführt und es in der Buchhaltung und Wirtschaftsprüfung weithin akzeptiert ist. Darin führt der Prüfer eine selektive Überprüfung durch, anstatt alle Einträge in den Büchern zu überprüfen.

Zweifellos kann diese Technik ein gewisses Maß an Zuverlässigkeit liefern, anstatt vollständig zuverlässige Ergebnisse zu erzielen. Wenn es in einer Organisation ein zufriedenstellendes internes Kontrollsystem gibt, kann ein geringeres Maß an Zuverlässigkeit des Probenergebnisses akzeptabel sein.

Testprüfung

Art, Größe und Wesentlichkeit von Transaktionen sind die Grundlage, die der Abschlussprüfer für seine eigenen Beurteilungen zur Auswahl einer Stichprobe von zu prüfenden Einträgen im Auge behält. Normalerweise werden Konten mit wesentlichen Auswirkungen und Einträge mit großen Beträgen gründlich geprüft und Saldobuchungen werden nach dem Zufallsprinzip geprüft.

Der Vorteil dieser Technik besteht darin, dass Fehler oder Betrug, die aus ungeprüften Einträgen festgestellt werden, keine wesentlichen Auswirkungen auf die Fairness und Richtigkeit des Jahresabschlusses haben. Offenlegung, Darstellung, Rechnungslegungsstandards, Rechtsvorschriften und Rechengenauigkeit sind weitere Aspekte, auf deren Grundlage der Abschlussprüfer sein Urteil abgibt.

Vorsichtsmaßnahmen

Die folgenden Vorsichtsmaßnahmen müssen getroffen werden, um die Testprüfungstechnik anzuwenden.

• Ausgewählte Transaktionen für den Testprüfplan sollten frei von Verzerrungen sein.

• Die Anzahl der Transaktionen, die in die Testprüfung einbezogen werden, sollte auf der Erfahrung eines Abschlussprüfers beruhen.

• Der Zweck der Gutscheinprüfung sollte auf den klaren Zielen der Autorisierung oder Zahlung oder Aufzeichnung in den Büchern beruhen.

• Transaktionen können in Untergruppen eingeteilt werden, wenn in einer Gruppe eine Vielzahl von Transaktionen vorhanden sind.

• Einige Transaktionen sollten während des Audits identifiziert und diese gründlich überprüft werden.

• Wenn während des Audits Fehler oder Betrug festgestellt werden, sollten diese weiter gründlich untersucht werden.

• Das interne Kontrollsystem der Organisation sollte gründlich untersucht werden, um zu entscheiden, in welchem ​​Umfang die Testprüfungen angewendet werden sollen.

• Die vollständigen Verfahren und die Abwicklung von Transaktionen sollten von Anfang bis Ende untersucht werden.

Was ist statistische Stichprobe?

Die statistische Probenahme bezieht sich auf einen Ansatz zur Probenahme mit den folgenden Merkmalen:

• Zufällige Auswahl von Beispielelementen und

• Verwendung der Wahrscheinlichkeitstheorie zur Bewertung der Stichprobenergebnisse, einschließlich der Messung des Stichprobenrisikos.

Die Probenahme ohne die oben genannten Merkmale ist als nicht statistischer Ansatz anzusehen. Was auch immer der Stichprobenansatz sein mag, die Stichprobe muss den größeren Daten, die sie darstellt, ähnlich sein? Nicht statistische Stichproben sind weder wissenschaftlich noch objektiv. Die Zuverlässigkeit der Prüfungsziele kann anhand statistischer Stichproben gemessen werden.

Vorteile der statistischen Stichprobe

Im Folgenden sind die Vorteile der statistischen Stichprobe aufgeführt:

• Eine Zunahme der Populationsgröße bedeutet keine Zunahme der Stichprobengröße.

• Die Angabe des spezifischen Risikos und der Genauigkeit ist mit der Schätzung der Mindeststichprobengröße verbunden.

• Diese Technik ist frei von jeglicher Assoziation menschlicher Vorurteile.

• Mit minimalem Aufwand, Kosten und Zeit bietet es maximale Informationen.

• Die Stichprobe repräsentiert die gesamte Bevölkerung.

• Für die Überprüfung der laufenden Arbeiten und des Inventars ist dies eine sehr nützliche Technik, da Gesamtfehler auf der Grundlage von Fehlern in der Stichprobe vorhergesagt werden können.

Einschränkungen

Im Folgenden sind die Einschränkungen der statistischen Stichprobe aufgeführt:

• Ohne ein wirksames und angemessenes internes Kontrollsystem kann diese Technik nicht richtig funktionieren.

• Ohne ausreichende Größe und Stichprobe kann das Ergebnis irreführend sein.

• Diese Technik erfordert mehr Zeit und Energie, was in bestimmten Situationen nicht praktikabel ist.

Voraussetzungen für die statistische Stichprobe

Im Folgenden sind die Voraussetzungen für die statistische Stichprobe aufgeführt:

• Jeder Artikel in der Population hat die gleiche Chance, für die Stichprobe ausgewählt zu werden, und jeder ausgewählte Artikel für die Stichprobe ist von gleicher Bedeutung.

• Es muss eine angemessene Stichprobengröße vorhanden sein, damit sich der Abschlussprüfer ein Urteil über die Echtheit des Abschlusses bilden kann.

• Die Stichprobe sollte repräsentativ für die gesamte Bevölkerung sein.

Wichtige Punkte von SA-530

Lassen Sie uns nun einige wichtige Punkte aus SA-530 diskutieren.

Musterdesign, Größe und Auswahl der zu testenden Elemente

Beim Entwerfen eines Prüfmusters -

• Der Abschlussprüfer hat den Zweck der Prüfungsverfahren und die Merkmale der Bevölkerung zu berücksichtigen, aus denen die Stichprobe gezogen wird.

• Der Prüfer legt eine Stichprobengröße fest, die ausreicht, um das Stichprobenrisiko auf ein akzeptabel niedriges Niveau zu reduzieren.

• Der Prüfer wählt die Elemente für die Stichprobe so aus, dass jede Stichprobeneinheit in der Grundgesamtheit eine Auswahlmöglichkeit hat.

Durchführen von Prüfverfahren

Der Abschlussprüfer führt für jeden ausgewählten Punkt ein dem Zweck angemessenes Prüfungsverfahren durch. Wenn das Prüfungsverfahren für den ausgewählten Gegenstand nicht anwendbar ist, führt der Prüfer die Verfahren für einen Ersatzgegenstand durch.

Wenn der Abschlussprüfer nicht in der Lage ist, die vorgesehenen Prüfungsverfahren oder geeigneten alternativen Verfahren auf einen ausgewählten Punkt anzuwenden, behandelt der Abschlussprüfer diesen Punkt als Abweichung von der vorgeschriebenen Kontrolle im Fall von Kontrolltests oder als falsche Angabe in der Fall von Detailtests.

Art und Ursache von Abweichungen und falschen Angaben

Der Abschlussprüfer untersucht die Art und die Ursachen der festgestellten Abweichungen oder falschen Angaben und bewertet deren mögliche Auswirkungen auf den Zweck des Prüfungsverfahrens und auf andere Bereiche der Prüfung.

In äußerst seltenen Fällen, in denen der Abschlussprüfer eine in einer Stichprobe festgestellte falsche Angabe oder Abweichung als Anomalie ansieht, muss der Abschlussprüfer ein hohes Maß an Sicherheit erhalten, dass eine solche falsche Angabe oder Abweichung nicht repräsentativ für die Grundgesamtheit ist. Der Abschlussprüfer erhält dieses Maß an Sicherheit, indem er zusätzliche Prüfungsverfahren durchführt, um ausreichende angemessene Prüfungsnachweise dafür zu erhalten, dass die falsche Angabe oder Abweichung die Erinnerung an die Bevölkerung nicht beeinträchtigt.

Projizieren von Falschangaben

Für die Prüfung der Einzelheiten muss der Prüfer der Bevölkerung falsche Angaben in der Stichprobe vorlegen.

Bewertung der Ergebnisse der Stichprobenprüfung

Der Abschlussprüfer bewertet -

• Die Ergebnisse der Probe und

• Ob die Verwendung von Audit-Stichproben eine vernünftige Grundlage für den Schluss geliefert hat, dass die größere Population getestet wurde.

Methoden der Probenauswahl

Folgende Methoden können zur Probenauswahl verwendet werden -

• Systematische Zufallsstichprobe
• Zufallszahlentabelle
• Geschichtete Zufallsstichprobe
• Systemische Probenahme
• Zufällige Probenahme

Buchhaltungseinträge in den Büchern müssen durch Belege belegt sein, und die Prüfung dieser Nachweise wird als Beleg bezeichnet. Der Abschlussprüfer beurteilt die Echtheit der Buchhaltungseinträge anhand der Belegtechnik. Im Falle der Nichtverfügbarkeit geeigneter Belege kann der Prüfer alle Gründe haben, an Fehlern, Betrug oder Manipulation zu zweifeln.

Somit ist die Prüfung ohne Beleg unvollständig.

Im Prüfungsprozess gibt es auf der Grundlage von Beweisen zwei Hauptfunktionen

• Sammlung von Beweisen - durch Beobachtung, Bestätigung, Inspektion, Untersuchung.

• Bewertung von Nachweisen - mit Relevanz, Angemessenheit und Gültigkeit.

Ziel des Gutscheins

Im Folgenden sind die Hauptziele des Gutscheins aufgeführt:

• Um zu überprüfen, ob alle Geschäftsvorfälle ordnungsgemäß in den Geschäftsbüchern erfasst sind oder nicht.

• Um zu sehen, ob aufgezeichnete Transaktionen ordnungsgemäß durch Nachweise belegt sind oder nicht.

• Um zu überprüfen, ob alle dokumentarischen Beweise authentifiziert sind und sich nur auf Geschäftsvorfälle beziehen.

• Um zu überprüfen, ob Transaktionen frei von Fehlern oder Betrug sind.

• Um zu überprüfen, ob der Gutschein in allen Phasen des internen Überprüfungssystems ordnungsgemäß verarbeitet wurde.

• Um zu überprüfen und zu bestätigen, ob die Einträge je nach Kapital und Umsatz erfasst sind oder nicht.

• Überprüfung der Richtigkeit von Buchhaltungstransaktionen.

Bedeutung von Gutscheinen

Vouching bildet die Grundlage für die Prüfung und hat einen wichtigen Teil der Pflicht des Abschlussprüfers. Bei fahrlässiger Bestätigung wird der Abschlussprüfer zur Verantwortung gezogen; er kann seiner Pflicht nicht entkommen, wenn er nachlässig bürgt. Die folgenden Punkte zeigen, wie wichtig Gutscheine sind -

• Gutscheine sind ebenso wichtig wie die Übergabe des ursprünglichen Eintrags in die Geschäftsbücher. Wenn die ursprüngliche Eingabe falsch ist, wirkt sich dies auf jeden Prozess der Buchhaltungsbuchung aus und wirkt sich bis zum Endergebnis aus. Ebenso ist die Gutschrift die Grundlage aller Prüfprozesse.

• Die Effizienz der Gutscheine entscheidet über den Erfolg der Prüfung.

• Fehler und Betrug sind leicht zu erkennen, wenn die Gutscheine suchend und intelligent durchgeführt werden.

• Intelligente und getreue Belege stellen die Zuverlässigkeit der Abschlüsse, dh der Gewinn- und Verlustrechnung und der Bilanz eines Unternehmens, sicher.

• Wenn ein angemessenes internes Kontrollsystem vorhanden ist, kann der Prüfer eine Testprüfung anstelle einer vollständigen Bestätigung durchführen.

Gutscheine und Routineprüfungen

Die Routineprüfung umfasst die Prüfung jedes Vortrags, die Buchung auf das Sachkonto und den Kontensaldo. Die Gutschrift umfasst eine Routineprüfung, bei der es sich um eine mechanische Prüfung handelt, während die Gutschrift auf der Grundlage von Nachweisen erfolgt.

Ein Gutschein kann eine Verkaufsrechnung, eine Kaufrechnung, ein Zahlungsbeleg, ein Einzahlungsschein usw. sein. Alle diese Arten von Nachweisen werden als Gutscheine bezeichnet.

Arten von Gutscheinen

Es gibt zwei Arten von Gutscheinen -

• Primary Voucher- Die Originalkopie des schriftlichen Belegs wird als Hauptgutschein bezeichnet. Wie Kaufrechnung, Geldschein, Einzahlungsschein usw.

• Collateral Voucher - Kopien von Belegen, die nicht im Original verfügbar sind, sind Sicherheitenbelege wie Duplikate oder Kopien der Verkaufsrechnung.

Beispiel für Gutscheine

Transaktionen	Gutscheine
Der Umsatz	Kundenauftrag, Verkaufsrechnung, Warenausgangsregister, Kassenbon, Einzahlungsschein usw.
Kauf	Angebote, Bestellungen, Kaufrechnungen, Wareneingangsregister usw.
Barzahlungen	Bedarfsschein, Kassenbon, Kassenbon usw.
Geld erhalten	Duplikat oder Durchschlag des Geldeingangs, der Verträge und der Korrespondenz mit dem Zahlungsempfänger usw.
Bankzahlungen	Schecks, Gegenblätter, Kontoauszüge usw.
Zahlung über Bankkanäle erhalten	Bankeinzahlungsschein, Kontoauszüge usw.

Wichtige Punkte in Bezug auf Gutscheine

Folgende Punkte müssen in Bezug auf Gutscheine berücksichtigt werden:

• Genauigkeit der Transaktionen.

• Authentizität von Transaktionen.

• Ordnungsgemäße Klassifizierung der Konten.

• Der Gutschein sollte ordnungsgemäß seriell nummeriert und die Gutscheine entsprechend angeordnet sein.

• Jeder überprüfte Gutschein sollte mit einem Zeichen versehen sein.

• Der Belegbetrag sollte in Wort und Zahl gleich sein.

• Die Zahlungsfrist sollte nach Erhalt angegeben werden.

• In der Quittung sollte eindeutig "Vorauszahlung" angegeben werden, wenn dies der Fall ist.

• Überprüfung und Untersuchung der Geschäftsbücher, wenn diese auf den Namen des Direktors, Managers, Partners oder eines anderen Mitarbeiters des Unternehmens lauten.

• Um zu überprüfen, ob der zuständige Mitarbeiter des Unternehmens eine ordnungsgemäße Bescheinigung des Gutscheins vorlegen muss.

• Untersuchung über fehlende Gutscheine in der Datei, falls vorhanden.

• Jede Änderung des Gutscheins muss vom betroffenen Beamten beglaubigt werden.

• Der Gutschein sollte für einen bestimmten Zeitraum sofort in einer Sitzung vollständig sein.

• Alle Kosten sollten vom Abschlussprüfer geprüft werden.

• Ohne ein angemessenes internes Kontrollsystem in der Organisation sollte sich ein Auditor nicht für eine Testprüfung entscheiden.

• Die Klassifizierung des Kontos muss überprüft werden.

• Bareinkäufe sollten nicht zweimal erfasst werden, einmal beim Bareinkauf und einmal beim Kreditkauf.

• Ein Abschlussprüfer sollte den in der Sitzung gefassten Beschluss für bestimmte Transaktionen weiterleiten.

• Ein Abschlussprüfer sollte überprüfen, ob die Buchführung auf der Grundlage von Kapital- und Ertragsposten erfolgt.

• Ein Auditor sollte überprüfen, ob jeder Zahlungsbeleg über Rs. 5.000 / - sollten den Einnahmenstempel tragen.

In dem traditionellen manuellen Buchhaltungssystem waren viele Schritte bei der Erfassung der Buchhaltungstransaktionen erforderlich. Im heutigen Geschäftsszenario können viele Informationen in kürzester Zeit abgerufen werden, ohne viel Personal und Ressourcen aufzuwenden. Daher übernehmen verschiedene Maschinen die Erfassung und Darstellung von Buchhaltungstransaktionen.

Vorteile der mechanisierten Buchhaltung

• Dies spart Zeit und Kosten bei der Erfassung von Buchhaltungstransaktionen.
• Maschinen arbeiten sehr effizient, wodurch die Wahrscheinlichkeit von Fehlern verringert wird.
• Es erhöht die Arbeitsgeschwindigkeit.
• Die Abrechnung über Maschinen ist ordentlich und lesbar.
• Endabrechnungen können unverzüglich erstellt werden.
• Die Kosten für das interne Kontrollsystem und die interne Prüfung können minimiert werden.
• Die gewünschte Anzahl von Kopien eines Datensatzes ist leicht verfügbar.
• Die Daten und Aufzeichnungen des vergangenen Jahres können ohne Verzögerung in der gewünschten Form reproduziert werden.

Nachteile der mechanisierten Buchhaltung

Das mechanisierte Rechnungswesen hat seine eigenen Nachteile. Einige von ihnen wurden unten erwähnt -

• Falsches Stanzen von Daten im Anfangsstadium führt zu falschen Ergebnissen.
• Lose Karten und Blätter, die darunter aufbewahrt werden, sind vom Gericht nicht zulässig.
• Es ist sehr schwierig, Fehler darin zu lokalisieren und zu beheben.

Mechanisierte Buchhaltung und Wirtschaftsprüfer

Ein Prüfer sollte bei der Prüfung der mechanisierten Buchhaltungsunterlagen die folgenden Punkte berücksichtigen:

• Er muss das Stanzen der Originaldaten überprüfen.
• Die Überprüfung des internen Kontrollsystems ist ein Muss.
• Er muss sicherstellen, dass tatsächliche und autorisierte Buchhaltungstransaktionen erfasst werden.
• Er muss gegebenenfalls eine Erklärung einholen, die in einem Eintrag erforderlich ist.
• Er benötigt ein Zertifikat, ob die Maschinen in Ordnung sind und ordnungsgemäß funktionieren oder nicht.

Beleg des Einkaufsbuches

Der Hauptzweck des Belegs des Einkaufsbuchs besteht darin, zu bestätigen, dass jede Kaufrechnung im Einkaufsbuch eingetragen ist und die im Einkaufsbuch eingegebenen Rechnungen gegen die tatsächlich erhaltenen Waren gerichtet sind und die Zahlung für diese tatsächlichen Einkäufe erfolgt.

Wir werden die Hauptaufgaben eines Abschlussprüfers in Bezug auf die Bestätigung von Kreditkäufen weiter erörtern.

Interne Kontrolle für den Kauf

Der Prüfer muss die Angemessenheit des internen Kontrollsystems in einer Organisation untersuchen. Das normale interne Kontrollsystem für Einkäufe ist unten angegeben -

• Eine Abteilung, die Material oder eine Lagerabteilung benötigt, sendet die Bestellanforderung an die Einkaufsabteilung, nachdem sie vom Abteilungsleiter unterschrieben wurde. Qualität und Quantität des benötigten Materials sollten auf der Anforderung deutlich angegeben werden.

• Nachdem die autorisierte Anforderung vom Geschäft oder einer anderen Abteilung erhalten wurde, fordert die Einkaufsabteilung Angebote von verschiedenen Lieferanten an. Die Einkaufsabteilung wählt dann das beste Preisangebot mit den besten Qualitätsprodukten aus.

• Eine Bestellung wird an den Lieferanten der Waren ausgestellt, der bereit ist, die Waren zu den günstigsten Bedingungen zu liefern. Eine Kopie der Bestellung wird an den Warenlieferanten gesendet, die zweite an die Filialabteilung, die dritte an die Buchhaltung und die vierte an die Wareneingangsabteilung. Eine Kopie wird von der Einkaufsabteilung selbst aufbewahrt .

• Nach Erhalt der Ware wird der Wareneingangsschein (MRN) von der Wareneingangsabteilung nach Prüfung und Überprüfung von Menge, Preis und Qualität des Materials der Ware mit Bestellung ausgestellt. Das Material wird zusammen mit dem Materialbeleg an die Geschäftsabteilung gesendet. Jeweils eine Kopie der MRN wird an die Buchhaltung und die Einkaufsabteilung gesendet.

• Nach Überprüfung der Kaufrechnung und der MRN übergibt die Buchhaltungsabteilung die Rechnung zur Zahlung und die Zahlung erfolgt durch die Buchhaltungsabteilung gemäß den Zahlungsbedingungen.

Der Prüfer muss das gesamte interne Kontrollsystem wie oben angegeben überprüfen.

Pflichten des Abschlussprüfers

Der Auditor muss Folgendes überprüfen und verifizieren:

• Aufzeichnung aller Bestellungen.

• Überprüfung von Menge, Preis und Zahlungsbedingungen der Kaufrechnung bei Bestellungen.

• Überprüfung, ob die Ware tatsächlich eingegangen ist.

• Überprüfung der ordnungsgemäßen Erfassung der Kaufrechnung im Kaufbuch.

• Der Kauf von Waren sollte nur zu geschäftlichen Zwecken erfolgen, nicht für den persönlichen Gebrauch eines Partners, Direktors oder leitenden Angestellten des Unternehmens.

• Der Abschlussprüfer sollte die Abrechnungen der Lieferanten überprüfen.

Gutschein für das Rückgabebuch

Es gibt Zeiten, in denen Waren aufgrund der Qualität der Kaufware oder aufgrund eines Überangebots an bestellten Waren oder aus anderen Gründen an den Lieferanten zurückgesandt werden. Der Prüfer muss die folgenden Punkte überprüfen:

• Es sollte eine Lastschrift oder eine Rückgaberechnung erstellt werden, in der die ursprüngliche Kaufrechnungsnummer, die Menge, der Preis, die geltenden Steuern usw. angegeben sind. Diese sollten der ursprünglichen Kaufrechnung entsprechen, für die das Material gekauft wurde.

• Eine entsprechende Gutschrift sollte vom Lieferanten erhalten werden.

• Ein separates Warenrückgabebuch sollte geführt werden.

• Bei Zahlungen an den Lieferanten sollte die Höhe der Warenrücksenderechnung angepasst werden.

Gutschein für auf Sendungsbasis versandte Waren

Beachten Sie die folgenden Punkte für die Gutschrift von auf Sendungsbasis versendeten Waren:

• Waren, die nach dem Prinzip an seinen Vertreter auf Sendungsbasis versandt werden, sind kein Verkauf.

• Der Verkauf sollte nur erfolgen, wenn die Waren tatsächlich vom Makler verkauft werden.

• Zum Zeitpunkt der Bewertung des Hauptbestandes (Versender) sollten nicht verkaufte Waren, die beim Vertreter des Vertreters (Empfänger) liegen, ebenfalls als Bestand betrachtet werden.

• Separate Bücher für Waren, die per Sendung verschickt werden, sollten vom Versender geführt werden.

• Am Ende des Jahres sendet der Empfänger eine Erklärung, in der die im Laufe des Jahres eingegangenen Waren, die verkauften Waren und der nicht verkaufte Bestand zum Jahresende aufgeführt sind.

• Der Prüfer sollte die Proforma-Rechnung, das Warenausgangsregister usw. überprüfen.

Gutschein für den Kreditverkauf

Die meisten Verkäufe werden auf Kreditbasis getätigt und das interne Kontrollsystem dafür ist unten angegeben -

Interne Kontrolle für den Kreditverkauf

• Es sollte ein separates Verkaufsauftragsregister geführt werden, in dem die Einzelheiten der bestellten Waren, der Name des Kunden, die Bestellnummer, die bestellte Menge, die Versandzeit, der Preis, die Lieferart, die Zahlungsbedingungen, die Steuerangaben und die Versicherung aufgeführt sind. Der Kundenauftrag muss sofort nach Eingang in das Register eingetragen werden.

• Der Verkaufsauftrag wird an die Versandabteilung gesendet.

• Die Versandabteilung arrangiert den Versand des Materials an den Kunden.

• Auf der Grundlage des Verkaufsauftrags und des Versandes wird eine Verkaufsrechnung ausgestellt.

• Verkaufsrechnungen müssen sowohl im Ausgangsregister als auch im Verkaufsbuch eingetragen werden.

• Die Zahlung erfolgt gemäß den Zahlungsbedingungen.

Pflichten des Abschlussprüfers

• Ein Prüfer sollte das gesamte interne Kontrollsystem des Verkaufs wie oben beschrieben überprüfen.

• Die Verkaufsrechnung sollte mit dem Verkaufsauftrag überprüft werden.

• Das Verkaufsregister überprüft die Verkaufsrechnungen.

• Der Verkauf von Investitionsgütern sollte nicht im Verkaufskonto erfasst werden.

• Die Berechnung der Verkaufsrechnung sollte im Falle einer manuellen Rechnungsstellung überprüft werden.

• Die Bilanzierung von Steuern sollte auf einem separaten Konto erfolgen, z. B. Verbrauchsteuer, Dienstleistungssteuer, Mehrwertsteuer, zentrale Umsatzsteuer usw.

• Keine Verkaufsrechnung sollte im Verkaufsbuch nicht erfasst werden.

• Für das laufende Jahr sollten nur die Verkäufe des laufenden Jahres erfasst werden.

• Stornierte Rechnungen sollten zur Überprüfung des Abschlussprüfers getrennt aufbewahrt werden.

• Es sollte kein separater Eintrag für Handelsrabatt übergeben werden. es sollte im Verkaufswert angepasst werden.

Beleg für die Rückgabe

Es kann viele Gründe für die Rücksendung verkaufter Waren durch die Kunden geben. Nur wenige von ihnen sind falsche Materiallieferungen, Übermengen oder unterdurchschnittliche Qualität usw. Der Prüfer sollte Folgendes sorgfältig prüfen:

• Für die Rückgabe sollte ein separates Rückgaberegister geführt werden.

• Eine Gutschrift sollte ausgestellt werden, nachdem der zuständige Beamte eine angemessene Genehmigung erhalten hat.

• Das Wareneingangsregister sollte überprüft werden.

• Der Grund für die Rücksendung von Waren sollte analysiert werden.

• Das Datum der Rücksendung der Waren sollte mit Lastschrift oder Gutschrift überprüft werden.

• Geschäftsunterlagen sollten überprüft werden.

• Dem Kundenkonto sollte der Rückgabebetrag gutgeschrieben werden.

• Zum Zeitpunkt der Bewertung des Schlussbestands sollten zurückgegebene Waren zu „Kosten oder Marktpreisen bewertet werden, je nachdem, welcher Wert niedrig ist“.

Waren, die auf Verkaufs- oder Rückgabebasis verkauft werden

Die meisten Online-Shopping-Unternehmen tätigen ihre Geschäfte auf Verkaufs- oder Rückgabebasis. Der Kunde bucht seine Online-Bestellung, auf der Grundlage der Bestellung werden die Waren per Kurier oder Transport an den Kunden gesendet, der Kunde erhält die Ware und leistet die Zahlung an den Kurierjungen, oder er kann die Ware sofort nach dem Öffnen des Pakets zurücksenden, falls er nicht zufrieden ist . Auch nach Annahme und Lieferung der Ware kann der Kunde die Ware in der Regel innerhalb der vereinbarten Zeit (meist 15 Tage) zurücksenden, falls er mit der Qualität des Produktes nicht zufrieden ist.

Der Prüfer sollte alle Prozesse und Dokumentationen auf der Grundlage der obigen Ausführungen sorgfältig prüfen und die folgenden Punkte berücksichtigen:

• Die Verkaufsrechnung kann erst nach Eingang der Bestätigung beim Kunden oder nach Ablauf der vereinbarten Frist erstellt werden.

• Waren, die auf Verkaufs- oder Rückgabebasis versandt werden, sollten als Schlussbestand betrachtet werden, wenn die Genehmigung des Verkaufs nicht eingeht oder die festgelegte Zeit nicht abgelaufen ist.

• Eine Kopie der Verkaufsrechnung wird an den Kunden gesendet.

Im Mietkaufsystem verkaufte Waren

Berücksichtigen Sie die folgenden Punkte, wenn Sie für einen Mietkaufverkauf bürgen:

• Waren werden zum Mietkaufpreis verkauft, der Kosten + Gewinn ist.

• Die Zahlung erfolgt in Raten.

• Der Gewinn aus dem Kauf eines Mietkaufs kann nur auf der Grundlage der tatsächlich freigegebenen Rate gebucht werden.

• Die Gewinnrückstellung in der Bilanz sollte auf der Grundlage ausstehender Raten erfolgen.

• Der Betrag dieser Rückstellung wird vom Konto des Schuldners abgezogen.

Forward Sale

Wenn zwischen dem Verkäufer und dem Käufer eine Vereinbarung über den Verkauf einer bestimmten Warenmenge zu einem späteren Zeitpunkt besteht, spricht man von einem Terminverkauf. Der Prüfer sollte überprüfen, ob der Verkauf nicht vor diesem Datum und ohne Versand der Waren an den Kunden gebucht werden kann. Bei Teillieferungen kann der Gewinn teilweise aufgrund des tatsächlichen Verkaufs gebucht werden.

Verkauf von Nebenprodukten

Das Nebenprodukt entsteht automatisch zum Zeitpunkt der Herstellung oder die Produktion eines Hauptprodukts wird als Nebenprodukt bezeichnet. Beispielsweise ist Senfkuchen ein Nebenprodukt von Senföl. Der Verkauf kann separat behandelt werden, wenn das Verkaufsvolumen von Nebenprodukten hoch ist oder von den Produktkosten abgezogen werden kann. Je nach Art und Umfang der Branche kann der Prüfer nach Absprache mit dem Management ein intelligentes Prüfungsprogramm festlegen.

Verkauf von Schrott

Schrott wird während der Herstellung des Produkts im normalen Produktionsverlauf erzeugt. Schrott ist ein verkaufsfähiger Gegenstand und wird an den Schrottverkäufer verkauft, der sich damit befasst. Der Prüfer sollte den Lagerungszustand, das tatsächlich produzierte Schrottvolumen, die Angebote der Schrottverkäufer, die verkaufte Menge, die geltenden Steuern und die erhaltene Zahlung überprüfen.

Beleg für das Tagebuch

Neben Kassenbuch, Kaufbuch, Verkaufsbuch, Kaufretoure und Verkaufsretourenbuch werden folgende Einträge im Journalbuch erfasst:

• Einträge öffnen und schließen
• Verschiedene Rückstellungen für Steuern und zweifelhafte Schulden
• Rückstellung für Abschreibungen
• Erhaltene und gezahlte Zinsen
• Übertragen Sie Einträge und Anpassungseinträge
• Zuteilung von Aktien, Calls von Aktien, Verfall und Neuausgabe von verfallen Aktien
• Kauf und Verkauf von Vermögenswerten
• Einträge von Forderungen, Verbindlichkeiten und Entehrung von Rechnungen

Es gibt viele Möglichkeiten, dass ein hochrangiger Beamter durch diese Einträge Betrug begeht. Daher sollte der Prüfer bei der Prüfung von Journaltransaktionen sehr vorsichtig sein und alle dokumentarischen Beweise anfordern, die er während seiner Prüfung benötigt.

Andere wichtige Aspekte

Der Abschlussprüfer sollte bei der Prüfung eines Handelsgeschäfts stets vorsichtig sein. Folgende Punkte müssen für dasselbe berücksichtigt werden -

Lagerbestand im Handel

Die Richtigkeit und Überprüfung der Handelsbestände ist in jeder Branche von großer Bedeutung. Der Schlussbestand eines Jahres wird zum Eröffnungsbestand des nächsten Jahres, daher ist eine ständige Überprüfung sehr wichtig. Anfangsbestand + Kauf - Verkauf sollte gleich dem Schlussbestand sein. Diese Gleichung kann zutreffen, wenn es aus irgendeinem Grund einen Unterschied gibt, sollte der Prüfer den Grund dafür prüfen und verifizieren. Die folgenden Punkte müssen bei der Überprüfung und Überprüfung des Handelsbestands berücksichtigt werden.

• Probe an den Kunden und Lagerverlust während der Verarbeitung, Verladung, Entladung, Feuer und Leckage usw.

• Verkauf oder Kauf auf der Durchreise.

• Verkaufsrendite noch nicht auf Lager und Kaufretoure auf Lager.

• Nichtanpassung von Waren, die auf Verkaufs- oder Rückgabebasis empfangen oder gesendet wurden.

Der Lagerbestand wird auf der Grundlage einer physischen Überprüfung zum Jahresende bewertet und sollte mit dem Buchsaldo in Einklang gebracht werden. Es muss ein wirksames internes Kontrollsystem zur Kontrolle des Handelsbestands geben.

Kapital- und Ertragsposten

Der Abschlussprüfer sollte bei der Unterscheidung zwischen Kapital- und Ertragsposten stets vorsichtig sein, da sonst der Gewinn des Unternehmens über- oder unterbewertet wird und die Finanzergebnisse kein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Organisation vermitteln.

Umlaufvermögen und fiktives Vermögen

Eine Überbewertung des Umlaufvermögens führt zu einem höheren Gewinn und umgekehrt. Zum Beispiel die Aufnahme von Forderungsausfällen in das Schuldnerkonto. Fiktive Vermögenswerte ohne Wert sollten wie Patente oder Marken ohne Verwendung abgeschrieben werden.

Der Abschlussprüfer sollte sicherstellen, dass das Umlaufvermögen und das fiktive Vermögen zum tatsächlichen Wert bewertet werden, da sonst der Gewinn unter- oder überbewertet wird.

Belege für Geldeingänge (Debit-Seite des Kassenbuchs)

Wir werden den Kassenbon besprechen, der auf der Belastungsseite des Kassenbuchs für folgende Posten platziert wird:

Eröffnungssaldo des Kassenbuchs

Der Eröffnungssaldo des Kassenbuchs entspricht dem Kassenbestand zu Jahresbeginn und sollte anhand der Bilanz des letzten Geschäftsjahres überprüft werden.

Von Schuldnern erhaltenes Bargeld

Berücksichtigen Sie die folgenden Punkte für die Überprüfung des von Schuldnern erhaltenen Bargeldes:

• Die Durchschläge oder Gegenblätter des Kassenbelegs sollten überprüft werden.

• Der Kassenbon sollte fortlaufend nummeriert sein.

• Erhaltenes Geld sollte am selben Tag eingegeben werden, an dem das Geld tatsächlich eingegangen ist.

• Der den Kunden gewährte Rabatt sollte von einem verantwortlichen Mitarbeiter ordnungsgemäß genehmigt werden.

• Die Korrespondenz mit dem Kunden und dem Sachkonto sollte gezählt werden.

Im Folgenden sind die verschiedenen Methoden zur Veruntreuung von Bargeld aufgeführt:

• Vom Kunden erhaltenes Bargeld, das nicht in Büchern erfasst ist, und kein Bargeldbeleg können ausgestellt werden.

• Ausstellung einer Quittung für geringere Beträge als den tatsächlich erhaltenen Betrag.

• Verwenden von teeming and ladingMethode; Es ist eine sehr verbreitete Methode, das Geld zu missbrauchen, bei dem das von einem Kunden erhaltene Geld, das nicht in den Büchern erfasst ist, und das Geld, das zu einem späteren Zeitpunkt von demselben Kunden oder einem anderen in den Büchern erfassten Kunden usw. erhalten wurde.

Rückzahlung des Darlehens durch andere

Die Rückzahlung des Darlehens durch andere kann auf folgende Weise überprüft werden:

• Die Berechnung der erhaltenen Zinsen und Zinsen sollte dem Konto für erhaltene Zinsen gutgeschrieben werden.

• Überprüfung vom Kontoauszug, wenn direkt von der Partei bei der Bank hinterlegt.

• Überprüfung von Durchschlägen oder Gegenblättern von Geldeingängen.

• Um sicherzustellen, dass kein Verstoß gegen die Einkommensteuerregeln als Zahlung eines Darlehens über Rs vorliegt. 20.000 / - können nicht in bar zurückgezahlt werden. Dies sollte über Schecks, Demand Draft, NEFT, RTGS oder andere verfügbare Bankkanäle erfolgen.

Miete erhalten

• Mietvertrag oder Mietvertrag überprüfen.

• Wenn die Mieteinnahmen von mehr als einer Immobilie eingehen, sollte für jede Immobilie ein separates Konto geführt werden.

• Der Wirtschaftsprüfer sollte überprüfen, ob die Miete für alle zwölf Monate eingegangen ist oder nicht.

• Die Höhe der Miete sollte anhand der Miet- oder Mietvertragsurkunde überprüft werden.

• Wenn TDS (Tax Deducted at Source) von der Partei abgezogen wird, sollte eine ordnungsgemäße Bilanzierung von TDS erfolgen.

Verkauf von Investitionen

• Um den Kontoauszug zu überprüfen, ob der Verkaufserlös das Bankkonto erreicht hat.

• Zur Überprüfung der Maklerprovision, des Geldscheins oder des Lastschriftscheins, wenn Anlagen über den Makler verkauft werden.

• Um sicherzustellen, dass Kapitaleinnahmen und Einnahmeneinnahmen getrennt abgerechnet werden. Dividende oder Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf von Investitionen ist eine Einnahmenquittung, und der Verkaufserlös der Investitionskosten sollte als Kapitalquittung verbucht werden.

Abonnement

Abonnements werden von den Mitgliedern eines Clubs erhalten und die folgenden Punkte müssen vom Auditor beim Belegen des Abonnements berücksichtigt werden:

• Das Abonnementregister sollte überprüft werden.

• Überprüfung des im Laufe des Jahres eingegangenen Abonnements und der Zeichnungsforderung.

• Das Gegenblatt des Geldeingangs sollte überprüft werden.

Verkauf von Anlagevermögen

• Überprüfung der Protokolle der Sitzungen des Verwaltungsrates.

• Kaufvertrag oder Kaufvertrag.

• Überprüfung des Agentenkontos, wenn der Verkauf über einen Agenten erfolgt.

• Gewinne oder Verluste aus dem Verkauf von Anlagevermögen sollten auf dem Ertragskonto verbucht werden.

• Genehmigung des Verkaufs von Anlagevermögen.

• Der Verkaufserlös des Anlagevermögens sollte nach Abzug der etwaigen Kosten für den Verkauf des Anlagevermögens dem Anlagekonto gutgeschrieben werden.

Erhaltene Zinsen und Dividenden

• Überprüfung des Dividendenbescheinigungsschreibens zusammen mit dem Begleitschreiben zur Überprüfung der Dividenden bei durch Scheck erhaltenen Dividenden.

• Überprüfung des Kontoauszugs, wenn die Dividende direkt dem Bankkonto gutgeschrieben wird.

• Sicherheitszinsen können aus dem Wertpapierplan belegt werden.

• Die Zinsen für Festgelder können anhand von Kontoauszügen und TDS-Zertifikaten überprüft werden.

• Zinsen von Außenstehenden, denen das Unternehmen einen Kredit gewährt hat, können anhand des Kontoauszugs der Partei zusammen mit TDS-Zertifikaten überprüft werden.

• Rückstellungen für aufgelaufene, aber nicht fällige Zinsen sollten gebildet werden.

• Alle erhaltenen und aufgelaufenen Zinsen sollten ordnungsgemäß in den Geschäftsbüchern ausgewiesen werden.

Provision erhalten

• Überprüfung der Vereinbarung, auf deren Grundlage die Provision eingeht.

• Berechnung der Provisionsforderung.

• Die erhaltene Provision sollte anhand von Gegenblättern, Kontoauszügen, Geldeingängen usw. überprüft werden, und die Rückstellung für Provisionsforderungen sollte zu Recht in den Geschäftsbüchern ausgewiesen werden.

• Die Provisionsforderung für den „Verkauf von Waren, die per Sendung versandt wurden“ sollte vom Verkaufskonto überprüft werden.

Raten, die beim Mietkauf eingegangen sind

• Untersuchung des Mietkaufvertrags für Mietkaufpreis, Anzahl der Raten, Zinssatz usw.

• Die Trennung von Hauptbetrag und Zinsbetrag sollte erfolgen und beide sollten getrennt ausgewiesen werden.

• Der Gewinn aus dem Verkauf beim Mietkauf sollte ordnungsgemäß auf der Grundlage der im Laufe des Jahres erhaltenen Raten berechnet werden.

Beleg für Barzahlungen (Kreditseite des Kassenbuchs)

Alle an Gläubiger geleisteten Zahlungen, in bar angefallenen Ausgaben und alle anderen geleisteten Zahlungen erscheinen auf der Kreditseite des Kassenbuchs, und der Abschlussprüfer muss Barzahlungen verbürgen, da die Wahrscheinlichkeit einer Veruntreuung von Bargeld sehr hoch ist.

Folgende Punkte müssen für verschiedene Arten der Barzahlung berücksichtigt werden:

Anfangsbestand

Der Eröffnungssaldo des Kassenbuchs kann niemals gutgeschrieben werden, da das Bargeld des Unternehmens nicht negativ sein kann, aber das Guthaben der Kreditbank das Überziehungskonto der Bank oder die Verwendung des von der Bank genehmigten Bargeldkreditlimits darstellt.

Zahlung an die Gläubiger

Die Zahlung an die Gläubiger kann wie folgt geprüft werden:

• Von den Gläubigern ausgestellte Quittung.

• Wenn dem Gläubiger ein Betrag als vollständige und endgültige Abrechnung gezahlt wird, steht der Restbetrag, falls vorhanden, auf dem Sachkonto des Gläubigers. Dieser Betrag sollte dem erhaltenen Rabatt gutgeschrieben werden.

• Wenn eine Vorauszahlung an den Gläubiger erfolgt, sollte dies deutlich angegeben werden.

• Kontoauszug des Gläubigers.

Zahlung von Gehältern

Abhängig von der Angemessenheit des internen Kontrollsystems in einer Organisation entscheidet der Prüfer über sein Prüfungsprogramm. Für den Prüfer ist es sehr wichtig, Folgendes zu überprüfen:

• Anwesenheitsliste des Mitarbeiter- und Gehaltsregisters.

• Ernennungsschreiben neuer Mitarbeiter.

• Vergleich des aktuellen Monatsgehalts mit dem Gehalt des letzten Monats und falls sich der Betrag ungewöhnlich ändert, sollte der Prüfer dies überprüfen.

• Änderung der Höhe der Abzüge aufgrund von Vorschuss, Darlehen, Geldbuße, Geldern, Versicherungen, TDS usw.

Zahlung der Löhne

Zum Zeitpunkt der Bestätigung der gezahlten Löhne sollte der Abschlussprüfer die folgenden Punkte überprüfen, um eine missbräuchliche Verwendung von Bargeld zu vermeiden:

• Angemessenheit des internen Kontrollsystems.

• Lohnzahlung zu einem höheren Satz als erlaubt.

• Zahlung an ehemalige Arbeitnehmer im laufenden Monat.

• Niedrigerer oder nicht abgezogener Vorschuss oder andere fällige Abzüge.

• Zahlung an fiktive Arbeiter.

• Zahlung an Arbeitnehmer, die nicht im Dienst waren.

• Das Lohnblatt sollte mit dem Lohnregister verglichen werden.

• Der Vergleich der aktuellen Monatslöhne mit den Löhnen des letzten Monats und die ordnungsgemäße Überprüfung sollten für außergewöhnliche Änderungen vorhanden sein.

• Detaillierte Überprüfung der Zahlung an Gelegenheitsarbeiter.

• Bestätigung und Überprüfung der Behandlung Buchhaltung Behandlung für unbezahlte Löhne.

Kauf von Maschinen und Anlagen

Der Abschlussprüfer sollte Folgendes beachten:

• Kaufrechnung von Maschinen.

• Frachtkosten, Installationskosten, Montage- und Inbetriebnahmegebühren sollten aktiviert werden.

• Behandlung der Verbrauchsteuer gemäß den Verbrauchsteuerregeln.

Kauf von Grundstücken & Gebäuden

Der Kauf von Grundstücken und Gebäuden kann wie folgt bestätigt werden:

• Untersuchung des Pachtvertrags, wenn Grundstücke auf Pachtbasis gekauft werden.

• Die Zahlung sollte gemäß der Mietdauer erfolgen.

• Alle Kosten für den Erwerb von Mietobjekten sind dem jeweiligen Immobilienkonto zu belasten.

• Der Prüfer sollte die Beförderungsurkunden prüfen, falls Eigentum unter freien Bedingungen gekauft wird.

• Zur Überprüfung der Zahlung kann der Prüfer den Zahlungsbeleg und die Beförderungsurkunde überprüfen.

Miete bezahlt

Berücksichtigen Sie die folgenden Punkte für die Überprüfung der Miete durch den Wirtschaftsprüfer:

• Mietvertrag.
• Mietbeleg vom Vermieter.
• Rückstellung für unbezahlte Miete zum Jahresende.

Versicherungsprämie

Berücksichtigen Sie die folgenden Punkte für die Überprüfung der Versicherungsprämie:

• Versicherungspolice der Versicherungsgesellschaft.
• Versicherungsprämienbeleg
• Die Versicherungsprämie sollte nicht an einen Beamten des Unternehmens gebunden sein.

Einkommenssteuer

Beachten Sie Folgendes zur Überprüfung des Einkommens:

• Vorsteuer Challan
• Self-Assessment Tax Challan
• Bekanntmachung der Einkommensteuerforderung
• Bewertungsauftrag

Verbrauchsteuer

Beachten Sie bei der Überprüfung der Verbrauchsteuer Folgendes:

• Verbrauchsteuersatz
• Verbrauchsteueraufzeichnungen und Verkaufsrechnung zur Überprüfung der Verbrauchsteuer

Verkaufskommission

Beachten Sie Folgendes für die Überprüfung der Verkaufskommission:

• Kaufvertrag.
• Provisionssatz zum Verkauf.
• Berechnung der Provision auf Basis des Verkaufs.
• Vom Agenten ausgestellte Quittung.
• Rückstellung für Provision zahlbar

Direktorengebühren

Beachten Sie Folgendes bei der Überprüfung der Gebühren des Direktors:

• Direktoren erhalten Gebühren für die Teilnahme an den Verwaltungsratssitzungen.
• Überprüfung der Anwesenheitsliste.
• Überprüfung des von den Direktoren ordnungsgemäß bestätigten Zahlungsbelegs.

Internes Kontrollsystem für Bargeldtransaktionen

Im Folgenden sind die Hauptmerkmale eines guten internen Kontrollsystems aufgeführt:

• Alle erhaltenen Gelder sollten sofort verbucht werden.

• Alle erhaltenen Schecks sollten sofort nach Erhalt gekreuzt werden.

• Den Schuldnern sollte ein Bargeldbeleg ausgestellt werden, und eine tägliche Kontoabstimmung sollte erfolgen, wenn die Schuldner täglich Bargeld zahlen.

• Alle Geldeingänge sollten täglich bei einer Bank hinterlegt werden.

• Das Bankabgleichskonto sollte regelmäßig erstellt werden.

• Andere Zahlungen als geringfügige Zahlungen sollten durch Verrechnungsschecks erfolgen.

• Für jede Barzahlung an die Gläubiger sollte eine Barquittung eingeholt werden.

• Bargeldausgaben sollten ordnungsgemäß durch ordnungsgemäße und echte Rechnungen oder Gutscheine unterstützt werden.

Wir werden zunächst die Arten von Sachkonten erörtern und mit deren Überprüfung sowie der Überprüfung anderer Konten fortfahren.

Persönliche Sachkonten

Alle persönlichen Konten werden unter dieser Kategorie eröffnet. In großen Organisationen, in denen die Anzahl der Transaktionen recht hoch ist, kann ein persönliches Hauptbuch weiter in zwei weitere Hauptbücher aufgeteilt werden -

• Hauptbuch kaufen
• Verkaufsbuch

Hauptbuch kaufen

Das Einkaufsbuch wird anhand der folgenden Kriterien überprüft:

• Gläubigersalden des letzten Jahres
• Kassenbuch und Bankbuch
• Kaufregister
• Rückgabebuch kaufen
• Rechnungen zahlbar Buch
• Zeitschrift und andere relevante Bücher

Ein Auditor sollte Folgendes sorgfältig überprüfen:

• Die Buchung aller Gutscheine auf dem Sachkonto sollte ohne Auslassung erfolgen.

• Die Überprüfung aller Eröffnungssalden sollte ordnungsgemäß anhand der Bilanz des letzten Jahres überprüft werden.

• Wenn der Gläubigersaldo einen Sollsaldo aufweist, der möglicherweise auf eine an ihn geleistete Vorauszahlung zurückzuführen ist, sollte der Prüfer bestätigen, ob das Material gegen Vorauszahlung eingegangen ist oder nicht.

• Regelmäßige Kontoauszüge des Gläubigers sollten abgeglichen werden.

• Prüfung des internen Kontrollsystems.

Verkaufsbuch

Das Verkaufsbuch wird anhand der folgenden Punkte überprüft:

• Schuldnersalden des letzten Jahres
• Kassenbuch und Bankbuch
• Verkaufsregister
• Rückgabebuch
• Forderungsbuch
• Zeitschrift und andere relevante Bücher

Der Prüfer sollte Folgendes sorgfältig überprüfen:

• Die Buchung aller Gutscheine auf dem Hauptbuchkonto aus Bargeld und Bankbuch, Verkaufsregister, Forderungsregister, Rückgaberegister und Journal sollte überprüft werden.

• Die Überprüfung der Öffnungswaagen, Gussteile und vorgetragenen Waagen sollte sorgfältig geprüft werden.

• Das Guthaben auf dem Konto des Schuldners kann den gegen die Lieferung von Waren erhaltenen Vorschuss darstellen. Der Prüfer sollte prüfen und bestätigen, ob Material gegen ihn geliefert wird oder nicht.

• Eine regelmäßige Abstimmung des Kontos mit den Schuldnern sollte unbedingt erfolgen.

• Vorsorge für zweifelhafte und uneinbringliche Forderungen sollte getroffen werden.

• Von Zeit zu Zeit sollte eine Überprüfung und Prüfung der Kreditpolitik erfolgen.

• Überprüfung der Buchung im Sachkonto aus dem Nebenbuch.

• Überprüfung der Berechnungen.

• Überprüfung der Wahrhaftigkeit der Schuldnersalden auf dem Kundenkonto.

• Überprüfung des internen Kontrollsystems.

Unpersönliche Hauptbuchkonten

Alle Nominalkonten, Realkonten und Kapitalkonten fallen unter unpersönliche Sachkonten. Einnahmen- und Ausgabenkonto (Nominalkonten) auf Gewinn- und Verlustrechnung übertragen.

Kapitalkonto, Realkonto, Schuldner- und Gläubigerkonto werden in die Bilanz übertragen. Die folgenden Schritte sind bei der Prüfung des unpersönlichen Sachkontos erforderlich:

• Eröffnungsbilanzen sollten anhand der Bilanz des letzten Jahres überprüft werden.

• Rechtzeitige Buchung von Salden von Nebenbüchern (Verkaufsbuch, Einkaufsbuch, Retourenbuch, Retourenbuch) auf Sachkonten.

• Überprüfung von Summen und Gussteilen.

• Die Überprüfung der auf Probesalden, Debit- und Kreditseite des Probesaldos übertragenen Guthaben sollte gezählt werden.

• Überprüfung der Angemessenheit des internen Kontrollsystems in der Organisation.

Ausstehende Vermögenswerte

Es ist notwendig, einige Ausgaben und Einnahmen in das laufende Jahr einzubeziehen, obwohl Anpassungsbuchungen bestanden werden, um den korrekten Gewinn oder Verlust des Unternehmens anzuzeigen. Daher muss ein Prüfer alle ausstehenden Einträge prüfen. Es folgen ausstehende Vermögenswerte -

Vorausbezahlte Ausgaben

Diese Kosten werden im Voraus für die nächsten kommenden Jahre gezahlt und sollten daher nicht der Gewinn- und Verlustrechnung des laufenden Jahres belastet werden, um zu echten Finanzergebnissen zu gelangen.

Zum Beispiel; Die Versicherung des Anlagevermögens erfolgt normalerweise auf Jahresbasis. Wenn wir im Oktober für ein Jahr eine Versicherungsprämie gezahlt haben, wird die Versicherung für dieses laufende Jahr von Oktober bis März berechnet und von April bis September als vorausbezahlte Versicherung behandelt . Vorausbezahlte Versicherungen werden in der Bilanz als vorausbezahlte Aufwendungen unter dem Kopf des Umlaufvermögens ausgewiesen.

Der Prüfer sollte jedes Nominalkonto bestätigen, um zu bestätigen, ob der korrekte Betrag der Ausgaben der Gewinn- und Verlustrechnung belastet wird oder nicht. Andere Beispiele für vorausbezahlte Ausgaben sind -

• Mietpreise und Steuern
• Subscription
• Jährlicher Wartungsvertrag usw.

Einkommensforderung

Nachfolgend sind die Beispiele für Forderungen aufgeführt -

• Aufgelaufene, aber nicht fällige oder erhaltene Zinsen
• Steueransprüche
• Commission
• Erklärte Dividende des Unternehmens noch nicht erhalten

Alle oben genannten Einnahmen sollten in die Gewinn- und Verlustrechnung des Jahres aufgenommen werden, um eine korrekte Zahl zu erhalten.

Rechnungsabgrenzungsposten

Die Beispiele für abgegrenzte Einnahmenausgaben wurden nachstehend beschrieben:

Vorläufige Ausgaben

Vorläufige Ausgaben fallen zum Zeitpunkt der Gründung einer neuen Gesellschaft an. Diese Kosten sind hoch und fallen hauptsächlich zu Werbezwecken an. Die Art dieser Aufwendungen ist Kapital, stellt jedoch keinen Vermögenswert dar und sollte daher über einen Zeitraum von 3 bis 10 Jahren in gleichen Raten von der Gewinn- und Verlustrechnung abgeschrieben werden.

Werbung und Verkaufsförderung

Diese Kosten fallen zum Zeitpunkt der Gründung eines neuen Geschäfts oder zum Zeitpunkt der Einführung eines neuen Produkts auf dem Markt an. Diese Aufwendungen werden in der Bilanz als Vermögenswerte ausgewiesen und sollten über mehrere Rechnungsperioden in der Gewinn- und Verlustrechnung abgeschrieben werden.

Schwere Reparaturen

Aufwendungen für schwere Reparaturen des Anlagevermögens werden nicht der Gewinn- und Verlustrechnung des Jahres belastet, in dem diese Aufwendungen angefallen sind, sondern sollten wie andere Rechnungsabgrenzungsposten auf die Anzahl der Jahre verteilt werden. Aufgrund der erhöhten Produktionskapazität der Anlage oder der Aufrechterhaltung der aktuellen Produktionskapazität der Maschine, die sehr alt ist und einige schwere Überholungen oder Reparaturen benötigt, um ihre Lebensdauer zu verlängern, fallen hohe Kosten für die Reparatur von Anlagen und Maschinen an.

Weitere Beispiele für Rechnungsabgrenzungsposten sind -

• Rabatt auf Schuldverschreibungen erlaubt
• Experimentelle Ausgaben
• Forschungs- und Entwicklungskosten
• Entwicklungskosten für Minen

Ausstehende Verbindlichkeiten

Es gibt einige Ausgaben und Verbindlichkeiten, die zu gegebener Zeit anfallen. Diese sind zur Zahlung fällig, werden jedoch erst am Ende des betreffenden Abrechnungszeitraums gezahlt. Der Abschlussprüfer sollte alle diese Aufwendungen und Verbindlichkeiten sehen und alle diese Aufwendungen sollten im Gewinn und Verlust des laufenden Jahres enthalten sein, um den tatsächlichen Gewinn oder Verlust des Unternehmens zu ermitteln.

Nachfolgend sind die wichtigsten Beispiele für ausstehende Aufwendungen und Verbindlichkeiten aufgeführt:

Prüfungsgebühren

Prüfungsgebühren werden der Gewinn- und Verlustrechnung des gleichen Jahres belastet, für das die Prüfung durchgeführt wird. Zweifellos beginnen die Hauptprüfungsarbeiten nach dem Ende des Geschäftsjahres und die Fertigstellung des Jahresabschlusses erfolgt im nächsten Geschäftsjahr, dies ist jedoch eine allgemein anerkannte Praxis. Es wird auch argumentiert, dass die Prüfungsgebühr im nächsten Jahr, in dem die Prüfungsarbeiten tatsächlich durchgeführt werden, von der Gewinn- und Verlustrechnung abgebucht werden sollte. Im ersten Fall werden die Prüfungsgebühren belastet und die zu zahlenden Prüfungsgebühren gutgeschrieben.

Einkäufe

Wenn die gekaufte Ware im laufenden Geschäftsjahr eingeht und Rechnungen dafür im nächsten Jahr eingehen, sollte der Kauf belastet und die ausstehenden Verbindlichkeiten gutgeschrieben werden.

Miete

Die Miete auf dem Fabrikgelände, im Bürogebäude, in Godown usw. ist monatlich zu zahlen. Der Abschlussprüfer sollte bestätigen, dass ein nicht bezahlter Mietbetrag für den letzten Monat des Geschäftsjahres oder einen anderen Monat des betreffenden Geschäftsjahres zur Miete des laufenden Jahres hinzugerechnet und die zu zahlende Miete als kurzfristige Verbindlichkeiten ausgewiesen werden sollte.

Verkaufskommission

Die Verkaufsprovision wird auf der Grundlage des Verkaufs an den Vertreter, den Direktor oder die Verkäufer gezahlt. Der Prüfer sollte Folgendes überprüfen:

• Kaufvertrag

• Provisionssatz

• Berechnung der Provision

• Agentenkonto, um die Vorauszahlung an den Agenten, die fällige Provision und die zu zahlende Provision zu erfahren.

• Anwendbarkeit von TDS darauf und um zu überprüfen, ob TDS zum fälligen Satz abgezogen wird, bevor die Zahlung erfolgt oder nicht. Ob TDS rechtzeitig hinterlegt wird oder nicht.

• Wenn nach Anpassung aller oben genannten Punkte ein an den Makler zu zahlender Betrag vorhanden ist, wird dieser in den kurzfristigen Verbindlichkeiten als zu zahlende Provision ausgewiesen, und wenn ein überschüssiger Betrag gezahlt wird, der als kurzfristiger Vermögenswert ausgewiesen wird, der den vom Makler erzielbaren Betrag darstellt.

Interesse

Der Abschlussprüfer sollte die Zinsen für Kredite von Banken, Kredite von Außenstehenden, ungesicherte Kredite, Finanzinstitute, befristete Kredite und Zinsen für Schuldverschreibungen sorgfältig prüfen. Er sollte dafür sorgen, dass die Rückstellung für zu zahlende Zinsen ordnungsgemäß in den Geschäftsbüchern gemäß dem geltenden Zinssatz angegeben wird.

Gehalt und Löhne

Gehalt und Löhne für den letzten Monat des Rechnungsjahres werden normalerweise im nächsten Geschäftsjahr gezahlt. Der Abschlussprüfer sollte bestätigen, dass das Gehalt und die Löhne für den letzten Monat dem Gehalts- und Lohnkonto belastet und dem Lohn- und Gehaltskonto gutgeschrieben werden sollten.

Transport und Fracht

Transportunternehmen stellen in der Regel nach Abschluss des Geschäftsjahres Rechnungen für Transportkosten zur Verfügung. Es ist eine Pflicht eines Abschlussprüfers, diese Kosten im laufenden Geschäftsjahr zu tragen und Verbindlichkeiten dafür zu bilden.

Eventualverbindlichkeiten

Eventualverbindlichkeiten können in Zukunft fällig oder in Zukunft nicht zahlbar sein, dies hängt vom Ereignis ab. Wenn zum Beispiel eine Person eine Klage gegen das Unternehmen eingereicht hat, gibt es Möglichkeiten, es kann zugunsten des Unternehmens sein oder es kann gegen das Unternehmen sein, falls es sich gegen das Unternehmen entscheidet, muss das Unternehmen den Betrag der Klage wie das bezahlen Gericht entscheidet. Eventualverbindlichkeiten gelten daher als mögliche Verbindlichkeiten.

In den oben genannten Fällen wird keine tatsächliche Rückstellung in den Geschäftsbüchern gebildet, aber als Fußnote der Bilanz ist es obligatorisch, die wahrscheinliche Höhe der Verbindlichkeiten anzugeben.

Eventualforderungen

Eventualforderungen werden nicht als Fußnote der Bilanz ausgewiesen. Im Folgenden finden Sie Beispiele für Eventualforderungen -

• Anspruch auf Erstattung der Einkommensteuer, Umsatzsteuer, Verbrauchsteuer usw.
• Nicht abgerufenes Aktienkapital der Gesellschaft.
• Anspruch auf Verletzung eines Urheberrechts.

Überprüfung bedeutet die Überprüfung von Vermögenswerten, die im Jahresabschluss erscheinen, unabhängig davon, ob die Vermögenswerte den gesetzlichen Bestimmungen entsprechen oder nicht. Die Überprüfung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten erfolgt, um Folgendes zu bestätigen:

• Existence
• Ownership
• Richtige Bewertung
• Possession
• Freiheit von Belastungen
• Richtige Aufnahme

Ziele der Überprüfung

Im Folgenden sind die Ziele der Überprüfung aufgeführt:

• Bestätigung über das Vorhandensein von Vermögenswerten durch physische Überprüfung.

• Rechtliche und offizielle Dokumente in Bezug auf Vermögenswerte werden geprüft, um das Eigentum an Vermögenswerten zu bestätigen.

• Es wird bestätigt, dass das Vermögen frei von Pfandrechten ist.

• Nachweis über die ordnungsgemäße Bewertung von Vermögenswerten.

• Um zu bestätigen, dass Vermögenswerte ordnungsgemäß in den Geschäftsbüchern ausgewiesen sind.

Gutscheine und Verifikation

Beide werden als dasselbe angesehen, aber es gibt viele Unterschiede zwischen Gutscheinen und Verifizierungen.

Die Belege beziehen sich auf die Bestätigung der Richtigkeit und Echtheit der Buchhaltungseinträge in den Geschäftsbüchern, während die Überprüfung die Existenz, das Eigentum und die Bewertung von Vermögenswerten in der Bilanz bestätigt. Die Pflicht des Abschlussprüfers besteht nicht nur darin, die in den Büchern enthaltenen Einträge zu verbürgen, da durch die Belege nicht nachgewiesen werden kann, dass zum Bilanzstichtag ein oder mehrere zugehörige Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten vorhanden sind.

Überprüfung der Verbindlichkeiten

Im Folgenden sind die Ziele der Überprüfung der Verbindlichkeiten aufgeführt:

• Die Gläubiger spiegeln eine echte Position in Bezug auf die Verbindlichkeiten des Geschäfts wider.

• Alle Verbindlichkeiten werden in der Bilanz ausgewiesen, unabhängig davon, ob sie in den Büchern erfasst sind oder nicht.

• Der Wert der Verbindlichkeiten richtet sich nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen.

• Verbindlichkeiten werden ordnungsgemäß klassifiziert und in der Bilanz ausgewiesen.

Bestätigung und Überprüfung

Lassen Sie uns nun verstehen, was Bestätigung und Verifizierung ist.

Bestätigung

Der Abschlussprüfer verlangt von Dritten und dem Management eine Bestätigung aller Tatsachen oder Zahlen. Einige der Beispiele, in denen der Abschlussprüfer Bestätigungen benötigt, sind folgende:

• Bestätigung von Schuldnern über Salden.

• Bestätigung der Gläubiger über Guthaben.

• Bestätigung von Banken über Bankguthaben, Festgelder, aufgelaufene Zinsen, Überziehungskredite oder Barguthaben usw.

• Bestätigung von Finanzinstituten über Darlehen und Zinsen.

• Bestätigung des Managements über Eventualverbindlichkeiten usw.

Überprüfung

Überprüfung bedeutet Inspektion von Vermögenswerten durch den Abschlussprüfer und umfasst die Identifizierung, Abwägung und Zählung von Vermögenswerten. Folgende Elemente müssen physisch überprüft werden -

• Land und Gebäude
• Maschinen und Anlagen
• Stock-in-hand
• Geschäfte und Verbrauchsmaterialien
• Investments
• Securities
• Cash-in-hand
• Wechselforderungen

Bestätigung und Verifizierung sind daher völlig unterschiedliche Prüfungsprozesse, und beide sind gleichermaßen wichtig.

Bewertung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten

Bewertung bedeutet die Schätzung verschiedener Vermögenswerte und Schulden. Es ist die Pflicht des Abschlussprüfers, zu bestätigen, dass Vermögenswerte und Schulden in der Bilanz ausgewiesen sind und ihren ordnungsgemäßen und korrekten Wert aufweisen. Wenn Vermögenswerte und Verbindlichkeiten nicht ordnungsgemäß bewertet werden, weisen sie entweder eine Überbewertung oder eine Unterbewertung auf.

Ein Abschlussprüfer muss daher angemessene Sorgfalt und Sachkenntnis anwenden, um die Bewertungsgrundlage von technischen Experten zu analysieren und sich davon zu überzeugen, dass die in der Bilanz ausgewiesenen Vermögenswerte gemäß den allgemein anerkannten Konventionen und Rechnungslegungsgrundsätzen ordnungsgemäß bewertet werden.

Komponenten der Bewertung

Die Bewertungsmethoden für Vermögenswerte sind wie folgt:

• Cost Price - Dies ist der zum Zeitpunkt des Erwerbs von Vermögenswerten gezahlte Selbstkostenpreis zuzüglich der Frachtkosten, Octroi-Kosten sowie Provisions- und Installationskosten usw., um diesen Vermögenswert in einen nutzbaren Zustand zu versetzen.

• Book Value- Dies ist der Wert, der in den Geschäftsbüchern erscheint. der Selbstkostenpreis abzüglich Abschreibungen.

• Realizable Value - Ein Wert, der aus dem Verkauf von Vermögenswerten realisiert werden kann.

• Market Value - Ein Wert, den der Vermögenswert zum Zeitpunkt des Verkaufs abrufen kann.

• Replacement Value - Ein Wert, bei dem ein Vermögenswert ersetzt werden kann.

• Conventional Value - Dies bedeutet, dass der Selbstkostenpreis abzüglich der abgeschriebenen Abschreibungen jede Art von Preisschwankung ignoriert.

• Scrap Value - Wenn der Vermögenswert nicht funktionsfähig ist und als Schrott verkauft wird, ist der Verkaufswert des Vermögenswerts der Schrottwert.

Bewertungsgrundlage

Der Abschlussprüfer sollte sicherstellen, dass die Bewertungsgrundlage korrekt und zuverlässig ist. Er sollte den folgenden Bewertungsprozess im Auge behalten:

• Anschaffungskosten
• Erwartete Arbeitszeit des Vermögens
• Verschleißkosten
• Schrottwert
• Die Chancen auf Vermögenswerte sind veraltet

Das Anlagevermögen wird zum Selbstkostenpreis abzüglich Abschreibungen bewertet, und das Umlaufvermögen sollte zu Anschaffungskosten oder zum Marktpreis bewertet werden, je nachdem, welcher Wert niedriger ist.

Gutschrift, Überprüfung und Bewertung

Im Gutschein werden Buchhaltungseinträge mit den gutgläubigen Gutscheinen überprüft.

• Überprüfung beweist die existence, ownership und title von Vermögenswerten.

• Die Bewertung bescheinigt die correct value of asset.

• Die Gutschrift erfolgt nach original entry in den Geschäftsbüchern.

• Überprüfung und Bewertung erfolgen am end of the financial year.

• Gutscheine werden von erledigt Senior Auditor und Audit Clerk.

• Überprüfung und Bewertung erfolgen durch die Auditor selbst.

• Bonafide-Gutscheine sind ausreichend evidence zum Bürgen

• Für die Bewertung muss sich der Prüfer verlassen certification vom Eigentümer / Partner / Geschäftsführer.

• Die Überprüfung erfolgt durch physische Überprüfung, Eigentumsurkunden und Zahlungseingang usw.

Überprüfung und Bewertung des Urheberrechts

Wir werden nun die Überprüfung und Bewertung des Urheberrechts diskutieren -

Urheberrechte ©

Das Urheberrecht bietet einem Autor Rechtsschutz und gesetzliche Rechte, durch die die Veröffentlichung seines Werkes durch einen anderen verboten ist. Das Urheberrecht verbleibt lebenslang beim Autor und sogar 50 Jahre nach seinem Tod.

Überprüfung des Urheberrechts

• Der Prüfer sollte die Vereinbarung zwischen dem Autor und dem Verlag prüfen.

• Wenn es Urheberrechtsnummern mit demselben Verlag gibt. Der Prüfer sollte nach dem Zeitplan für die Urheberrechte fragen.

Bewertung des Urheberrechts

Urheberrechte verlieren im Laufe der Zeit an Wert; Daher ist der Wert des Urheberrechts nicht stabil. Wenn der Verkauf von Veröffentlichungen sehr gering oder gleich Null ist, sollte der Wert des Urheberrechts abgeschrieben werden.

Der Wert des Urheberrechts in der Bilanz wird als Kosten abzüglich des abgeschriebenen Wertes ausgewiesen.

Überprüfung und Bewertung des Anlagevermögens

Wir werden die Überprüfung und Bewertung verschiedener Sachanlagen erörtern -

Überprüfung von Grundstücken und Gebäuden

• Der Prüfer sollte die Eigentumsurkunde des Grundstücks und des Gebäudes prüfen.

• Grundstücke und Gebäude, die in den Büchern aufgeführt sind, sollten der Eigentumsurkunde entsprechen.

• Der Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf sollte ordnungsgemäß auf dem Konto angepasst werden.

• Jede Ergänzung sollte vom Abschlussprüfer sorgfältig geprüft werden.

Überprüfung des Hypothekenbesitzes

• Der Abschlussprüfer sollte bestätigen, dass keine zweite oder dritte Hypothek darauf sein sollte.

• Der Wirtschaftsprüfer sollte von der Hypothek eine Bescheinigung darüber erhalten, dass sich die Eigentumsurkunde in seinem Besitz befindet.

• Der Abschlussprüfer kann nicht haftbar gemacht werden, wenn ein Rechtsmangel vorliegt. Der Auditor kann diese Eigentumsurkunde nur scheinbar in der Reihenfolge und im Namen des Kunden überprüfen.

• Wenn der Abschlussprüfer dies für erforderlich hält, kann er vom Rechtsberater eine Bescheinigung über die Gültigkeit der Eigentumsurkunde des Kunden erhalten.

Bewertung von Gebäuden

• Gebäude sollten immer zu Anschaffungskosten abzüglich Abschreibungen bewertet werden .

• Obwohl der Marktwert des Gebäudes viel höher sein kann als die Kosten, sollte dennoch eine Wertminderung für das Gebäude vorgenommen werden.

• Die Abschreibung erfolgt auch dann, wenn das Gebäude nicht genutzt wird.

• Marktwert oder freisetzbarer Wert sollten nicht berücksichtigt werden, da beide schwanken.

Überprüfung des Grundbesitzes

• Grundstücke sind nicht abschreibungsfähig und werden daher zu Anschaffungskosten ausgewiesen.

• Die Kosten umfassen Rechtskosten, Registrierungsgebühren, Kaufpreis und Maklerprovision usw.

• Payment made to improvement trust or Municipal Corporation for water, sewerage, road, development charges, etc. it will also be included in the cost of the freehold land.

• If the basis of valuation of it is market value or realizable value, it should be clearly mentioned in the balance sheet.

Verification of Building under Construction

• Auditor should verify the architect certificate and contractor receipt for the amount paid.

• Auditor should obtain a certificate from a responsible officer to that effect, if the staff of client is also engaged in its construction.

Verification of Leasehold Property

There should be separate accounting for freehold and leasehold property. Leasehold property is acquired for fix duration on lease. The Auditor should consider the following −

• Inspection of lease agreement for value and duration.

• Lease agreement should be registered with the registrar.

• Terms and condition of the lease should be properly complied for.

• The Auditor should examine the last receipt of rent to ensure the lease agreement is in continuation without any break due to nonpayment of rent.

Verification and Valuation of Current Assets

We will now discuss the verification and valuation of a few important current assets, cash and bank balance and sundry debtors.

Cash-in-hand

Cash-in-hand is verified by actual counting of cash. Cash-in-hand should be verified at the close of the business or on the date of the balance sheet. Counting of cash must be done in the presence of cashier. If physically verification of cash is not feasible for an Auditor due to branch located abroad or in remote area, the Auditor should ask the cashier to deposit all his Cash-in-hand in bank account on the last date.

It is the primary duty of an Auditor to verify the cash-in-hand and in case of non verification, the Auditor will be held responsible for breach of his duty. If there is heavy cash balance in hand at any time, the Auditor should immediately inform the management beforehand.

If the cashier is made accountable for payment to employees or others, the Auditor should carefully verify the same.

Cash at Bank

The Auditor needs to consider the following points for verification of cash at bank −

• The Auditor should prepare a bank reconciliation of account as on date. With the help of it, the Auditor will clearly come to know the status about the cheque issued but not yet presented in the bank and cheques deposited in the bank but not yet cleared. There are many kinds of frauds which are detectable through preparation of bank reconciliation of account.

• The Auditor should obtain different certificates from banks for different types of accounts like current account, fixed deposit account, savings account, overdraft account or cash credit account, etc.

• The Auditor should obtain a letter of confirmation of bank balances directly from banks.

• The Auditor should compare the bank balance as per the bank book and the pass book.

• If payments are deposited in foreign banks under exchange control regulation it should be verified by the Auditor.

Sundry Debtors

The Auditor is concerned with obtaining sufficient audit evidence to corroborate the management’s assertion regarding the following −

• All amounts are recorded in respect of outstanding debtors as at date of Balance sheet.

• Valuation of debtors is appropriate and properly applied.

• That all the debtors are disclosed, classified and described in accordance with recognize accounting policies and practices.

The verification process of the debtors involves the following −

Examination of Records

• Auditor should satisfy himself about the validity, accuracy and recoverability of debtors’ balance.

• Excessive discount allowed or bad debts written off should be verified.

Direct Confirmation Procedure

• Direct communication with debtors is the best way to ascertain whether the balances are accurate, genuine and undisputed.

• Debtors from whom confirmation of balances is required, the method of requesting confirmation is to be determined by the Auditor.

• Confirmation procedure may be carried out within a reasonable period from the end of the year.

• Replies received from debtors should be carefully gone through and in case, where balances do not agree, client should be asked to investigate.

• The Auditor must pay special attention to those balances for which confirmation is not received. They might be fictitious or made to conceal a fraud.

Steps for Verification

• Book debts can be verified by the books of accounts and those should be supported by sale documents.

• Book balances should be sent to debtors directly for confirmation. It will establish the existence of book debts.

• Ownership of book debts can be verified with the sales documents and the sales ledger.

• Debtors should enquire about any type of dispute with customers about discount, claim etc.

Steps for Valuation

• Debtor’s ledger should be supported by sales ledger.

• Auditor should obtain list of book debts, bad debts written off and for provision for doubtful debts.

• Sundry debtors should be valued at realizable value.

• Confirmation of balances shows that valuation of debtors is correct.

Verification and Valuation of Fictitious Assets

We will now discuss the verification and valuation of the following fictitious assets −

Preliminary Expenses

Preliminary expenses are incurred at the time of formation and commencement of company. These expenses are of capital nature and include stamp duties, registration fees, cost of printing, legal costs, etc. These expenses are shown in the balance sheet. These expenses are written off during a span of time of 3 to 10 years. The Auditor should verify that un-written amount is shown in the balance sheet.

Discount on Issue of Shares/Debentures

The Auditor should see that the discount on issue of shares/debenture should be written off as early as possible and the balance amount should be shown in the balance sheet.

Verification and Valuation of Liabilities

Let us now understand the verification and valuation of liabilities −

Trade Creditors

Auditor should take the following important steps for the verification and valuation of Trade Creditors −

• Auditor should collect schedule of creditors and that should tally with ledger balances.

• Purchase ledger should be checked and verified with purchase register, purchase invoices and debit notes etc.

• Auditor should verify the discount received or receivable from creditors.

• Auditor should minutely check the purchase of first month and last month of the financial year to avoid any possibility of booking purchases of current year to next year or last year purchase to current financial year.

• Auditor should pay special attention on any unpaid amount stands in ledger of creditor since long. It might be possible that amount has misappropriated by the any official and balance stands as it is in books of accounts.

• Confirmation of balances should be done directly by the Auditor and if there is any kind of discrepancy that might be sorted out.

• Auditor should carefully study the hire purchase agreement to verify the purchases made on the basis of Hire-Purchase.

Loans

The Auditor should verify the following important points for verification and valuation of Loans −

• The Auditor should verify the amount of loan, type of loan, rate of interest and repayment terms, etc.

• He should collect and examine the agreement and certificate from bank in case loan is granted by any Bank or financial institutions.

• He should obtain balance confirmation from party from whom loan is accepted by the organization other than bank.

• Interest calculation should be duly checked by the Auditor according to agreement.

• Amount of interest due but not paid during the current financial year should be duly accounted for in books of accounts and should be shown as current liabilities.

• In case of company, the Auditor examines the borrowing power, register of charges and created charge should be registered with the Registrar of Companies.

Capital

Capital of a partnership firm can be verified through partnership deed, Bank book, cash book, etc. Capital of a company can be verified through following −

First Audit

• In case of first audit, Memorandum of Association and Article of Association should be examined to know the maximum authorized capital.

• To verify the classes, number of shares issued, amount due on calls, amount received and pending amount of calls, the Auditor should examine the minute book, cash book and bank book.

• Examining of vendor agreement if shares are allotted to vendors.

Subsequent Audit

The Auditor should consider the following points for subsequent audits −

• Any addition in capital by fresh issue should be according to Sections 61, 64 and 66 of the Companies Act-1956.

• Authorized capital to be shown separately in the balance sheet.

• Issued and subscribed capital should be shown separately according to each class of shares.

• Shares allotted of each class as bonus shares along with source of issue.

• Amount of unpaid calls from Directors and others.

• Capital account should be shown as Equity Capital, if only one class of share is issued.

• Ascertain the amount called up in respect of each class of shares.

• The number of shares being allotted without payment being received in pursuant to contract.

• Date of redemption should be clearly shown with the earliest date of redemption, where company has issued redeemable preference shares.

• If any amount received earlier against forfeited shares that should be shown separately after adding it to share capital.

• Capital profit on issue of forfeited shares should be transferred to capital reserve account.

In this chapter, we will discuss auditing related to Depreciation, Reserves and Provision. We will proceed by discussing Depreciation and move on to discussing Reserves and Provision further.

What is Depreciation?

Value of depreciation reduces the value of assets on residual basis and also the current year profits.

Depreciation indicates the reduction in value of any fixed assets. Reduction in value of assets depends on the life of assets. Life of assets depends upon the usage of assets.

There are many deciding factors which ascertain the life of assets; in case of a building, the deciding factor is time, the deciding factor for leased assets is the lease period, the deciding factor for plant and machinery is both production and time. There may be many factors but ascertainment of life should be based on some reasonable basis.

Reason of Depreciation

Following are the main causes of depreciation −

Wear and Tear

One of the main reasons of depreciation is normal wear & tears, it depends upon the usage of machinery. More the machinery is in use, more will be the wear and tear. Wear and tear of a machine in use for one shift will be less than with a machine being used in two shifts.

Exhaustion

Some assets may lose their value due to consumption, for example, mines, quarries, oil walls and forest stands. Due to continuous extraction a stage will come where all above are completely exhausted

Obsolescence

New technology or invention may bring down the value of old asset and outdated technology become cheaper. For example, television became obsolete with the introduction of new LED Television, the users are discarded old televisions although they are in good condition.

Effusion of Time

Value of assets may reduce over a passage of time. For example, a patent becomes useless after expiry of the period of patent.

Other Causes

• Assets also lose their value due to weather conditions.
• Market value of assets may fall down drastically.
• Accidents also lead to a decrease in the value of assets.

Need for Depreciation

• To ascertain the true profit of the year, it is desirable to charge depreciation.

• To ascertain true value of assets, depreciation should be charged and without correct value of assets, true financial position of the company cannot be ascertained.

• Instead of withdrawal of overstated profit, it is desirable to make provisions to buy new asset and replace the old asset. Accumulated value of depreciation provides additional working capital.

• Depreciation help us to ascertain uniform profit in each accounting year.

• Depreciation is also useful to gain advantage o tax benefits.

Basis of Depreciation

The important factors related to the depreciation chargeable are as follows −

• Cost of Asset or Value of Asset
• Estimated life of an asset
• Scrap value of asset
• Addition and extension in asset along with date
• Provision of Companies Act and Income Tax Act for providing depreciation
• Working hours of an asset
• Working conditions of organization and handling skill of operator
• Major repairing that increases the life of an asset
• Chances of obsolescence of an asset

Depreciation Methods

Following are the methods of depreciation −

• Straight line method
• Written down value method
• Annuity method
• Insurance policy method
• Machine hour rate method
• Depletion method
• Revaluation method
• Depreciation fund method
• Mileage method
• Production unit method
• Global method
• Accelerated Method
• Double-declining Method
• Year’s digit method

Depreciation may be charged by applying any of the above methods. We will discuss a few important methods −

Straight Line Method

Under this method, fixed amount of depreciation is charged every year. The formula to determine the amount of depreciation is as follows;

$$Depreciation= \frac{Cost of Assest - Scrap Value}{Estimated \:Life \:of \:an \:Assest}$$

Written Down Value Method

It is also called the Diminishing Balance or the Reducing Balance Method. Under this method, a fixed percentage of depreciation is charged on written down value of asset. Written down value of asset means (Cost of asset – depreciation).

Auditor’s Duty Regarding Depreciation

The Auditor cannot be held responsible for estimating the working life of an asset; it is the job of an expert valuer.

• A company can adopt different methods for different type of assets provided that the methods are adopted consistently over the years.

• If a company opts to choose new depreciation methods, then depreciation should be recalculated applying new methods from the date on which the asset is put to use for the first time. The difference of amount of depreciation as charged with old rate and the amount calculated from new rate should be debited to profit and loss account in case of loss and difference should be credited to general reserve in case of profit.

• According to Schedule II of the Companies Act, if asset is sold or discarded during the year, depreciation will be charged on pro-rata basis up to date of sale or discard. Similarly, depreciation will be charged on pro-rata basis, in case of addition to fixed asset.

• Account must disclose method of depreciation.

• Depreciation must be according to provisions of Companies Act and Income Tax Act.

• If depreciation is charged more than prescribed rate, Auditor should examine whether it is based on some professional and technical advice.

• Depreciation should be charged on revalued amount, if there is revaluation of assets.

What is Provision?

Provisions means “any amount written off or retained by way of providing depreciation, or diminution in the value of assets or for providing any known liability of which the amount cannot be determined with substantial accuracy.” -

The Institute of Chartered Accountants of India

Debiting Profit and Loss account, provisions are created and shown either by deduction on the assets side or on the liabilities side under relevant subheads in the balance sheet.

Provision for bad and doubtful debts, provisions for repair & renewals, provision for discounts and depreciation are the most common examples of provision.

What are Reserves?

Reserve is an appropriation of profit and on the other hand, provision is a charge against profit. Reserves are not meant to meet out contingencies or liabilities of business. Reserve increases working capital of a company to strengthen the financial position. There are two types of reserves −

Capital Reserve

Capital reserve is not readily available for distribution as dividends among the shareholders of the company and it is created only out of capital profit of the company; this works like premium on issue of shares or debentures and Profit prior to incorporation.

Revenue Reserve

Revenue reserves are readily available for distribution of profit as dividend to the shareholders of the company. Some of the examples of revenue reserves are - general reserve, staff welfare fund, dividend equalization reserve, debenture redemption reserve, contingency reserve, and investment fluctuation reserves.

Auditor’s Duty Regarding Capital Reserves

Auditor should examine the following −

• Capital reserve can be created out of capital gains only.

• If the Article of the company permitted, capital reserve can be utilized for the distribution of dividends.

• Capital reserve should be shown separately from revenue reserve and general reserve in the balance sheet.

Secret Reserves

Banking companies, insurance companies and electricity companies create secret reserves, where public confidence is required. In this case, to create secret reserve assets are shown at lower cost or liabilities at higher value; following examples will help you understand how this is done −

• By undervaluing goodwill or stock.
• By excessive depreciation.
• By creating excessive provisions.
• Showing free reserves as creditors.
• By charging capital expenditure to profit and loss account.

Auditor’s Duty Regarding Secret Reserves

Duties of Auditors regarding secret reserves are as follows −

• Creation of secret reserve is not permitted by the Companies Act.

• Only Banking Company, Insurance Company and Electricity companies are allowed to create secret reserve.

• In some cases where the creation of secret reserves is allowed under the Companies Act, the Auditor should examine the necessity of creating such a reserve. If the Auditor is satisfied he need not to qualify his report.

General and specific Reserves

Specific reserves are created and utilized for the purpose only for which they are created like dividend equalization reserve and debenture redemption reserve.

General reserves are created for any future contingency or to utilize at the time of expansion of business. The purpose behind the creation of general reserve is to strengthen the financial position of the company and to increase the working capital.

Auditor’s Duty Regarding General Reserves

There is no liability on the Auditor’s part to report on the creation, adequacy or inadequacy of such reserve. He may advice to the management towards the long term interests of the company.

Auditor’s Duty Regarding Specific Reserves

The Auditor should examine that specific reserve should not be available for distribution as this reserve is meant to meet out specific liabilities only.

Sinking Fund

Sinking funds are of great help when it comes to repayment of liabilities or replacement of fixed assets, for this some amount is charged or appropriated from profit and loss account every year and invested in any outside securities. Without any extra ordinary burden, replacement of asset may be done in a systematic manner or pay any known liability on maturity of sinking fund.

Auditor’s Duty Regarding Sinking Fund

Following are the duties of an Auditor regarding sinking fund −

• Sinking fund should be shown separately in the Balance-sheet.

• Purpose of fund should be clearly indicated.

• It should be according to Article of Association and the Trust Deed meant for this purpose.

Investment of Reserves

It is a controversial issue, whether reserve should be invested in outside securities or not. Thus, to decide anything, it is important to study the needs and the requirements of a firm according to financial position of a firm. Therefore, investment in outside securities is justified only in case where company have extra fund to invest.

Nature of Reserve

In spite of showing reserves on the liabilities side of a balance sheet, reserves are actually not at all any liabilities of a firm. Reserves represent accumulated profits which are available to be disbursed among shareholders −

Distinction between Provisions and Reserves

• Reserves can be made only out of profit and provisions are a charge to profit.

• Reserves reduced divisible profits and provisions reduce the profit.

• Reserves, if remain unutilized for some period can be distributed as dividends but provisions cannot be transferred to General Reserve for distribution.

• Purpose of provision is very specific but reserve is created to meet out any probable future liabilities or losses.

• Creation of provisions is legally necessary but reserves are created to save a concern from future losses and liabilities.

In this chapter, we will discuss the Auditing of Capital and Revenue.

It is essential to distinguish revenue expenses and capital expenditure to prepare correct financial statements. The absence of these will lead to misleading results where no one can conclude anything. As per this principle, revenue item should be posted in Trading and Profit & Loss account and capital item should be posted in the balance sheet of any firm.

There is no firm rule for making distinction between capital expenditure and revenue expenses. Expenses may be of capital nature and capital expenditure may be of revenue nature. Allocation can be done only after knowing all the facts & figures. However, we have the following rules that act as guiding principles for making a distinction between capital expenditure and revenue expenses −

Capital Expenditure

Consider the following points to decide the nature of capital expenditure −

• The expenditure, the benefit of which cannot be consumed or utilized in the same accounting period should be treated as capital expenditure.

• Expenditure incurred to acquire fixed assets for the company.

• Expenditure incurred to acquire fixed assets, erection and installation charges, transportation of assets charges, travelling expenses directly relates to purchase fixed assets are covered in capital expenditure.

• Capital addition to any fixed assets which increases the life or efficiency of those assets; for example, additional expenses made on a building.

Revenue Expenditure

The benefit of which is consumed in the same accounting year in which those are incurred comes under the category of revenue expenditure. Following are a few examples of revenue expenditure −

• Purchases

• Wages

• Freight inward & outward

• Salary and wages

• Selling and distribution expenditure

• Depreciation

• Assets purchased for resale purpose

• Repairs and renewal expenditure which are necessary to keep fixed assets in running and efficient conditions

• Accidental losses like loss on account of fire, etc

• Interest on borrowings

• Royalty paid

• Annual lease rent

• Loss on sale of fixed assets

How to Allocate Revenue or Capital?

An item can be classified and allocated as revenue or capital on the basis of principles discussed above. Allocation requires proper care and attention otherwise there will be misleading financial results. Complete situation and facts are important before any allocation. Treating revenue expense as capital expenditure will increase profit and treating capital expenditure as revenue expense will reduce the profit.

Die Behandlung der gleichen Art von Ausgaben kann zu zwei verschiedenen Zeitpunkten unterschiedlich sein. Beispielsweise sind Inlandsfracht, Versicherungen, Löhne und Maklergebühren im normalen Geschäftsverlauf einnahmenbezogen, werden jedoch als Investitionen behandelt, wenn sie für den Kauf oder die Entwicklung von Vermögenswerten anfallen.

Folgende Punkte können berücksichtigt werden, um die Art der Ausgaben zu bestimmen:

• Ob Kosten für den Kauf oder die Entwicklung eines Vermögenswerts anfallen.

• Ist es für eine Ergänzung oder Verbesserung des Anlagevermögens?

• Ob es die Ertragskraft erhöht.

• Ob die Ausgaben für die Erhöhung der Kapitalsumme bestimmt sind.

Wenn die Antwort bejaht wird, handelt es sich bei den Ausgaben um Kapital, ansonsten um Einnahmen.

Ertragsausgaben, die als Investitionsausgaben behandelt werden

Lassen Sie uns nun kurz die Einnahmenausgaben diskutieren, die als Investitionsausgaben behandelt werden.

Im Folgenden finden Sie eine Liste der Ausgaben, die unter die Einnahmenausgaben fallen, aber als Investitionen behandelt werden sollten.

• Raw material and consumables - Wenn diese zur Herstellung von Anlagevermögen verwendet werden.

• Cartage and freight - Wenn diese anfallen, um Sachanlagen einzubringen.

• Repairs & renewals - Wenn dies zur Verbesserung der Lebensdauer oder Effizienz der Vermögenswerte anfällt.

• Preliminary expenditure - Dies sind die Ausgaben, die bei der Gründung eines Unternehmens anfallen.

• Interest on capital - Wenn für Bauarbeiten vor Beginn der Produktion oder des Geschäfts bezahlt.

• Development Expenditure- In einigen Unternehmen sind vor Beginn der Produktion eine langfristige Entwicklung und hohe Investitionen erforderlich, insbesondere auf Tee- und Gummiplantagen. Diese Ausgaben sollten als Investitionen behandelt werden.

• Wages - Wenn für den Aufbau von Vermögenswerten oder für die Errichtung und Installation von Maschinen und Anlagen bezahlt.

Rechnungsabgrenzungsposten

Aufgrund einiger einmaliger und besonderer Ausgaben, für die ein hoher Betrag anfällt, und der Vorteile für dieselben Spreads auf die kommenden Jahre, sind diese Ausgaben als Investitionen zu behandeln und werden als Vermögenswerte des Unternehmens ausgewiesen. Ein Teil der Ausgaben sollte jedes Jahr dem Gewinn- und Verlustkonto belastet werden. Wenn beispielsweise ein hoher Betrag für die Werbung für ein Produkt gezahlt wird, dessen Nutzen vier Jahre später erwartet wird, sollte er als 1/4 des Teils des Gewinn- und Verlustkontos als Ertragsaufwand und Restbetrag 3 belastet werden / 4 werden in der Bilanz als Vermögenswerte ausgewiesen.

Pflicht des Abschlussprüfers in Bezug auf Rechnungsabgrenzungsposten

Lassen Sie uns nun die Pflicht eines Abschlussprüfers in Bezug auf Rechnungsabgrenzungsposten verstehen. Die Aufgaben sind unten aufgeführt -

• Der Abschlussprüfer sollte die gesamte Transaktion insgesamt untersuchen, um die Behandlung der Transaktion zu verstehen.

• Der Abschlussprüfer sollte die vollständigen Einzelheiten der Transaktion prüfen, z. B. die anfänglich angefallenen Gesamtausgaben, den abgeschriebenen Jahresbetrag und den auf das nächste Jahr vorgetragenen Betrag.

• Der übertragene Betrag sollte in der Bilanz ausgewiesen werden.

• Der Abschlussprüfer sollte sicherstellen, dass die Höhe des außergewöhnlichen Verlusts nicht mit den abgegrenzten Einnahmenausgaben vermischt wird.

Kapital- und Ertragsgewinn

Die bei Ausgabe von Aktien erhaltene Prämie und der Gewinn aus dem Verkauf von Anlagevermögen sind ein Hauptbeispiel für den Kapitalgewinn und sollten nicht als Umsatzgewinn behandelt werden. Der Kapitalgewinn sollte auf ein Kapitalreservekonto überwiesen werden, das zur Verrechnung künftiger Kapitalverluste verwendet wird.

Kapital- und Einnahmeneinnahmen

Der Verkauf von Anlagevermögen, eingesetztem oder investiertem Kapital und Darlehen sind Beispiele für Kapitaleinnahmen. Auf der anderen Seite sind der Verkauf von Aktien, die erhaltenen Provisionen und die Zinsen für erhaltene Investitionen Beispiele für Einnahmeneinnahmen. Einnahmeneinnahmen werden der Gewinn- und Verlustrechnung gutgeschrieben, andererseits wirken sich Kapitaleinnahmen auf die Bilanz aus.

Pflicht des Abschlussprüfers in Bezug auf Kapital- und Einnahmeneinnahmen

• Das Wissen über die Art des Geschäfts ist für einen Wirtschaftsprüfer sehr wichtig, um über die Art der Transaktion zu entscheiden. Beispielsweise ist der Kauf eines Kraftfahrzeugs eine Einnahmenausgabe für einen Kraftfahrzeughändler, während es sich bei jedem anderen Geschäftsmann um eine Investitionsausgabe handelt.

• Der Abschlussprüfer sollte die gesamte Transaktion untersuchen und überprüfen, indem er relevante Daten und Dokumente in Bezug auf die Transaktion erhält.

• Er kann jeden zweifelhaften oder kontroversen Punkt mit dem betroffenen Beamten eines Unternehmens besprechen, bevor er zu einer Schlussfolgerung gelangt.

• Der Abschlussprüfer sollte die Klassifizierung von Transaktionen gemäß den korrekten Rechnungslegungsgrundsätzen beachten.

Kapital- und Ertragsverluste

Abschläge bei Ausgabe von Aktien und Verluste beim Verkauf von Anlagevermögen sind Kapitalverluste und würden nur mit Kapitalgewinnen verrechnet. Umsatzverluste aus der normalen Geschäftstätigkeit sind Teil der Gewinn- und Verlustrechnung.

Führung von Konten von Krankenhäusern

Als gemeinnützige Organisationen erstellen Krankenhäuser ein Beleg- und Zahlungskonto, ein Einnahmen- und Ausgabenkonto und eine Bilanz. Im Folgenden sind verschiedene Posten aufgeführt, die unter Einnahmen und Ausgaben in den Krankenhäusern fallen.

Haupteinnahmen

• Raummiete
• Medizinische Versorgung
• Zahnarztkosten
• Lieferraumgebühren
• Anästhesiegebühren
• Laborgebühren
• Zuschüsse für den Betriebsbedarf des Krankenhauses
• Zuschüsse für das Anlagevermögen
• Donations
• Sonstiges Einkommen
• Zinsen auf Investitionen
• Gebühren von der Krankenpflegeschule
• Bettgebühren
• OP-Gebühren
• Röntgengebühren
• Apothekengebühren
• Physiotherapie-Gebühren

Arten von Ausgaben / Zahlungen

• Strom- und Wassergebühren
• Apothekengebühren
• Löhne und Gehälter
• Apothekenkosten
• Gebäudereparatur & Wartung
• Wäschekosten
• Miete für Pflegeheimunterkunft (bei gemieteten Räumlichkeiten)
• Telefonkosten
• Laborkosten
• Operationskosten
• Betriebsmittel und Ausrüstungskosten
• Depreciation

Vorprüfung von Krankenhäusern

Ein Auditor sollte bei der Durchführung des Audits eines Krankenhauses das unten angegebene Verfahren befolgen -

• Er sollte eine Liste von Büchern, Dokumenten, Registern und anderen Aufzeichnungen erhalten, die von den Krankenhäusern geführt werden.

• Er sollte den Prüfungsbericht des letzten Jahres prüfen und gegebenenfalls Qualifikationen notieren.

• Er sollte das System des Erhalts von Zuschüssen und Spenden prüfen, unabhängig davon, ob diese per Scheck oder auf andere Weise eingehen.

• Entsprechend den allgemeinen Prüfungszielen sollte er den Verantwortungsbereich prüfen.

• Er sollte die wichtige Klausel der Treuhandurkunde oder Charta notieren, die sich auf die Prüfung und die Rechnungslegung von Krankenhäusern auswirken kann.

• Er sollte das Sitzungsprotokoll des Verwaltungsrates / Kuratoriums oder des Vorstandes prüfen. Er sollte die wichtigen Entscheidungen in Bezug auf Finanztransaktionen in Bezug auf Anlagevermögen, Investitionen und Finanzbefugnisse notieren, die er während seiner Prüfung gefordert hat.

• Er sollte das interne Kontrollsystem in Bezug auf den Kauf von Anlagevermögen, Medikamenten, Geschäften, Verbrauchsmaterialien, Kleidung und Lebensmitteln usw. prüfen.

• Er sollte das interne Kontrollsystem für die Aufzeichnung von Einkäufen, die Ausgabe und Lagerung aller Gegenstände und die physische Überprüfung dieser prüfen.

• Er sollte die Tarifstruktur für Gebühren, Medikamente und andere Dienstleistungen, die Befugnis zur Erteilung von Konzessionen oder den Verzicht auf Gebühren erhalten. Es sollte ein angemessenes System für Gebühren und Befreiungen geben.

• Er sollte die Input-Output-Verhältnisse berechnen und untersuchen.

Prüfung der Ausgaben von Krankenhäusern

Die Spesenabrechnung in Krankenhäusern ist fast die gleiche wie in anderen Organisationen. Die folgenden Punkte, die von einem Abschlussprüfer berücksichtigt werden müssen, sind nachstehend aufgeführt:

• Ein Auditor sollte die übliche Art und Weise anwenden, um Einkäufe und andere Ausgaben der Krankenhäuser zu belegen.

• Es sollte klar zwischen Kapital- und Ertragsausgaben unterschieden werden.

• Das Gehalt des Personals sollte gemäß den allgemeinen Prüfungsgrundsätzen bestätigt werden.

Prüfung der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten von Krankenhäusern

Der Prüfer sollte die folgenden Punkte berücksichtigen und die Vermögenswerte und Verbindlichkeiten der Krankenhäuser sorgfältig prüfen:

• Titeldokumente und andere Aufzeichnungen in Bezug auf Grundstücke und Gebäude sollten vom Abschlussprüfer sorgfältig geprüft werden.

• Der Beschluss der Treuhänder / des Verwaltungsausschusses sollte für den Verkauf und Kauf von Anlagevermögen überprüft werden.

• Die Abschreibung sollte auf der Grundlage der Richtlinien des Verwaltungsausschusses erfolgen.

• Verbindlichkeiten sollten in üblicher Weise überprüft werden.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte die Anlagen wie Aktien, Schuldverschreibungen, Anleihen und Wertpapierzertifikate physisch überprüfen. Er sollte sie auch mit dem Investmentregister überprüfen.

• Lagerbestände und Vorräte an Arzneimitteln, Kleidung, Verbrauchsmaterialien usw. sollten Ende des Jahres physisch überprüft werden.

Prüfung des Einkommens von Krankenhäusern

Ein Auditor sollte die folgenden Punkte berücksichtigen und die Einnahmen / Einnahmen der Krankenhäuser sorgfältig prüfen -

• Ein Auditor sollte das Rechnungsbuch, das Rechnungsregister und die Kopie der Rechnungen überprüfen.

• Es sollte überprüft werden, ob die Rechnungen gemäß den Besuchsgebühren von Ärzten, Medikamenten, Aufenthaltskosten, Raummiete usw. ordnungsgemäß erstellt wurden.

• Rechnungen sollten mit der Gebührenstruktur überprüft werden.

• Konzession und Verzicht aufgrund von Gebühren und anderen Gebühren sollten überprüft werden.

• Rechnungen sollten mit einem Kassenbuch, einem Gegenbeleg und einem Kassenbuch überprüft werden.

• Die Überprüfung der Zahlungsrückstände sollte erfolgen.

• Nicht behebbare Zahlungsrückstände sollten mit Zustimmung und Zustimmung der zuständigen Behörde abgeschrieben werden.

• Mieteinnahmen sollten ordnungsgemäß überprüft werden. Er sollte das Grundbuch, den Mietrückstand, die Vormiete und die entsprechenden Rückstellungen ordnungsgemäß verbürgen.

• Zins- und Dividendenerträge sollten mit einem Investmentregister, einem Kassenbuch und Aktienoptionsscheinen usw. überprüft werden.

• Dokumente und Korrespondenz in Bezug auf Spenden und Zuschüsse sollten überprüft werden. Um dies zu überprüfen, sollte die Liste der Spender und des Sanktionsschreibens eingeholt werden.

• Nicht genutzte Zuschüsse sollten Ende des Jahres überprüft werden. Bei Nichterfüllung der Bedingungen wird die Finanzhilfe von der Behörde zurückgenommen.

• Die Unterscheidung zwischen Einnahmen und Kapitalspende sollte überprüft und verifiziert werden. Falls die Spende für einen bestimmten Zweck bestimmt ist, sollte der Prüfer sicherstellen, dass das Geld nur für denselben Zweck verwendet wird.

In diesem Kapitel werden wir die Prüfung von Bildungseinrichtungen erörtern.

Führung von Konten von Bildungseinrichtungen

Eine große Anzahl von Bildungseinrichtungen ist nach dem India Society Registration Act von 1860 registriert. Der Zweck der Bildung von Bildungseinrichtungen besteht darin, die Bildung zu verbreiten und nicht nur Gewinne zu erzielen. In der folgenden Tabelle sind die Quellen für die Erhebung von Beträgen sowie die verschiedenen Arten von Ausgaben aufgeführt, die den Bildungseinrichtungen entstehen.

Hauptquelle der Sammlung

• Aufnahmegebühren, Studiengebühren, Prüfungsgebühren, Geldstrafen usw.
• Wertpapiere von Studenten.
• Spenden von der Öffentlichkeit
• Zuschüsse der Regierung für Gebäude, Preise, Instandhaltung usw.

Arten von Ausgaben / Zahlungen

• Gehalt, Zulagen und Beitrag des Vorsorgefonds für Lehr- und Nichtlehrkräfte.

• Prüfungskosten

• Schreib- und Druckkosten

• Verteilung von Stipendien und Stipendien

• Kauf und Reparatur von Möbeln und Einrichtungsgegenständen

• Prizes

• Ausgaben für Sport und Spiel

• Festival- und Veranstaltungskosten

• Büchereibücher

• Zeitung und Zeitschriften

• Medizinische Ausgaben

• Prüfungsgebühren und Prüfungskosten

• Stromkosten

• Telefonkosten

• Laborbetrieb & Wartung

• Laborausstattung

• Gebäudereparatur & Wartung

Vorprüfung von Bildungseinrichtungen

Folgende Punkte müssen von einem Prüfer bei der Prüfung von Bildungseinrichtungen berücksichtigt werden:

• Es ist zu bestätigen, ob das Schreiben seiner Ernennung (des Abschlussprüfers) in Ordnung ist.

• Der Prüfer sollte eine Liste der Bücher, Dokumente, Register und sonstigen Aufzeichnungen erhalten, die von den Bildungseinrichtungen geführt werden.

• Er sollte den Prüfungsbericht des letzten Jahres prüfen und gegebenenfalls die Beobachtung und Qualifikation notieren.

• Er sollte die wichtigen Bestimmungen in Bezug auf Rechnungslegung und Rechnungsprüfung aus der Treuhandurkunde, Charta der Vorschriften, notieren.

• Er sollte das Sitzungsprotokoll des Kuratoriums oder des Verwaltungsrats auf wichtige Entscheidungen in Bezug auf den Verkauf oder Kauf von Anlagevermögen, Investitionen oder die Übertragung von Finanzbefugnissen prüfen.

• Im Falle von Hochschulen und Universitäten gewährt die Zuschusskommission ihnen Zuschüsse unter bestimmten Bedingungen. Der Abschlussprüfer sollte alle Bedingungen für Zuschüsse prüfen.

• Der Rechnungsprüfer sollte den Staatskodex hinsichtlich der Gewährung von Beihilfen prüfen.

• Er sollte alle Bestimmungen und Regeln der einschlägigen Gesetze in Bezug auf Geschäftsbücher und Rechnungsprüfungen kennen.

Internes Kontrollsystem

Der Abschlussprüfer sollte das interne Kontrollsystem unabhängig in Bezug auf Genehmigungsverfahren, Aufbewahrung von Aufzeichnungen, Sicherung von Vermögenswerten, Rotation und Aufteilung der Personalpflichten usw. überprüfen. Nachfolgend sind einige wichtige Aspekte aufgeführt, die von einem Abschlussprüfer berücksichtigt werden müssen, um die Kontrolle zu behalten internes Kontrollsystem -

• Ob ja, wie effektiv funktioniert die interne Kontrolle und das interne Kontrollsystem?

• Gibt es ein System zur physischen Überprüfung des Anlagevermögens, der Vorräte und der Verbrauchsmaterialien in regelmäßigen Abständen?

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte das Kontrollsystem auf ordnungsgemäße Genehmigung, Einholung von Angeboten, ordnungsgemäße Führung von Konten und Aufzeichnungen über den Kauf von Anlagevermögen, den Kauf von Material, Investitionen usw. überprüfen.

• Ob in regelmäßigen Abständen eine Banküberleitungsrechnung erstellt wird und welche Maßnahmen für ungeklärte Schecks ergriffen werden, die seit langem anhängig sind.

• Ob der Verzicht auf Gebühren von den zuständigen Behörden ordnungsgemäß genehmigt wird.

• Die Person, die Gebühren erhebt, und der Kassierer sollten nicht dieselbe Person sein.

• Klassenbezogene Forderungen und die tatsächlich erhaltenen Gebühren stimmen überein oder nicht.

• Ob eingezogene Gebühren täglich bei der Bank hinterlegt werden.

• Das Gebührenerhebungsregister sollte täglich geführt werden.

• Ob die Liste der zugelassenen Lieferanten von Sportmaterial, Schreibwaren oder Laborartikeln verfügbar ist.

• Ob das Kontrollsystem für die Zahlung angemessen ist oder nicht.

• Das System der Vermietung von Konferenzräumen, Klassenzimmern usw. für Seminare und Tagungen.

• Ob die Gebührenstruktur ordnungsgemäß autorisiert ist und gegebenenfalls die Gebührenstruktur geändert wird.

Prüfung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten

Die folgenden Punkte müssen bei der Prüfung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten berücksichtigt werden:

• Die Überprüfung des Vermögensregisters sollte unter Berücksichtigung von Zuschüssen beim Kauf von Vermögenswerten erfolgen, sofern diese von der staatlichen Regierungs- / Universitätszuschusskommission (UGC) erhalten wurden.

• Die Überprüfung der Abschreibungen ist sehr wichtig. Sie sollte sich nach der Nutzungsdauer der Vermögenswerte oder nach dem Companies Act richten, je nachdem, was anwendbar ist.

• Wenn eine Bildungseinrichtung nach dem indischen Gesetz über öffentliches Vertrauen betrieben wird, muss ein Wirtschaftsprüfer prüfen, wo Investitionen getätigt wurden, da gemäß dem indischen Gesetz über öffentliches Vertrauen nur in bestimmte Wertpapiere investiert werden kann.

• Wenn eine Spende in Form einer Investition eingeht, muss ein Prüfer die gesamte Korrespondenz mit dem Spender überprüfen.

• Für den Kauf von Anlagen und Sachanlagen sollten alle geltenden gesetzlichen Anforderungen erfüllt sein.

• Ein Prüfer sollte den staatlichen Code und die Bestimmungen zu den Bedingungen und Verfahren der Zuschüsse lesen und notieren. Er sollte auch die Anforderungen des Staates / der UGC überprüfen, die von Bildungseinrichtungen für den Erhalt von Zuschüssen und auch für die Fortsetzung von Zuschüssen zu erfüllen sind.

Prüfung des Einkommens von Bildungseinrichtungen

Die folgenden Punkte müssen von einem Prüfer bei der Prüfung des Einkommens von Bildungseinrichtungen berücksichtigt werden:

• Gebühren und Entgelte, die aufgrund von Eintrittsgebühren, Studiengebühren, Sportgebühren, Prüfungsgebühren usw. eingehen, sollten anhand der genehmigten Gebührenstruktur überprüft werden.

• Die Überprüfung der Kopien des Gebührenbelegs mit dem Gebührenregister sollte überprüft werden.

• Die von der Landesregierung und der University Grants Commission vorgeschriebenen Bedingungen sollten überprüft werden, ob sie erfüllt sind oder nicht.

• Das Kassenbuch sollte mit dem Gegenblatt des Quittungsbuchs und des Gebührenregisters überprüft werden.

• Die fälligen Gebühren und die tatsächlich erhaltenen Gebühren sollten in Einklang gebracht werden.

• Erhaltene und zu erhaltende Gebühren und Gebühren sollten aufgrund von Herbergsunterkünften, Unordnung, Hauswirtschaft und Kleidung usw. geprüft werden.

• Das Kassenbuch sollte mit dem Spendenregister überprüft werden.

• Die eingegangene Spende sollte entsprechend der Art der Spende verbucht werden. Dies bedeutet, dass bei Einnahmen aus Naturspenden und Kapital-Naturspenden sorgfältig unterschieden werden muss. Das gleiche Verfahren ist für erhaltene Zuschüsse anzuwenden.

• Der Zweck und die Verwendung des Zuschusses sollten gleich sein.

• Das Anlageregister und das Kassenbuch sollten auf Erträge überprüft werden, die aufgrund von Zinsen auf Anlagen und Dividenden usw. erzielt wurden.

Prüfung der Ausgaben von Bildungseinrichtungen

Die folgenden Punkte müssen von einem Prüfer bei der Prüfung der Ausgaben von Bildungseinrichtungen berücksichtigt werden:

• Stromkosten, Telefonkosten, Wassergebühren, Schreibwaren und Druck, der Kauf von Sportartikeln sollten ordnungsgemäß mit Angeboten, Kaufrechnungen, Eingangsregister und Rechnungen von Dienstleistern usw. überprüft werden. Alle Käufe sollten von einer geeigneten Person genehmigt werden.

• Für den Fall, dass Hostels Lebensmittel kaufen, sollten Proviant, Kleidung usw. ordnungsgemäß überprüft werden.

• Die Überprüfung der an der Quelle abgezogenen Steuern, der staatlichen Arbeitnehmerversicherung und des Vorsorgefonds sollte überprüft werden. Es ist auch sehr wichtig, dass der gesamte abgezogene Betrag rechtzeitig und ohne Verzug auf den entsprechenden Regierungskonten hinterlegt wird. Diese können anhand relevanter Bank-Challans überprüft werden.

• Die Zahlung aufgrund des Gehalts sollte anhand der Ernennungs- und Inkrementierungsrichtlinien überprüft werden. Der Wirtschaftsprüfer sollte die Berechnung des Gehalts überprüfen und prüfen, ob alle erforderlichen Abzüge davon vorgenommen werden oder nicht, wie z. B. Vorschuss, Darlehensrate, Abwesenheit vom Dienst, ESI (Employee State Insurance), PF (Provident Fund) usw. Das zu zahlende Nettogehalt Der Betrag wird anhand des Kassenbuchs und des Banksparbuchs für das gezahlte Gehalt überprüft.

• Allgemeine Geschäftsbedingungen, Kassenbuch, Gutschein und Quittungen sollten die Grundlage für die Überprüfung des bezahlten Stipendiums sein.

• Aufgrund ausstehender Zahlungen sollten angemessene Vorkehrungen getroffen werden.

Die folgenden Punkte müssen von einem Wirtschaftsprüfer bei der Prüfung von gemeinnützigen Einrichtungen berücksichtigt werden:

• Er sollte über die Verfassung und den rechtlichen Status gemeinnütziger Einrichtungen Bescheid wissen.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte die Regeln und Vorschriften der Landesregierung, der Zentralregierung und anderer anwendbarer Gesetze für solche Institutionen studieren.

• Er sollte eine Liste der Konten, Korrespondenz und aller zugehörigen Dokumente erhalten, die für die Prüfung erforderlich sind.

• Um die Einzelheiten zu kennen, die wichtige Entscheidungen von Instituten beeinflussen können, sollte der Prüfer das Protokollbuch des Verwaltungsrats lesen.

• Der Prüfer sollte eine Liste der Mitglieder erhalten, um die Anzahl der Abonnements zu überprüfen, und eine Liste der regulären Spender, um die Art und den Zweck der Spende der regulären Spender zu kennen.

• Der Prüfer sollte den Betrag des Abonnements und der Spenden von Quittungen mit Quittungen, Mitgliederliste, Spendenregister und Kassenbuch usw. verbürgen.

• Er sollte sicherstellen, dass die für einen bestimmten Zweck erhaltenen Mittel für denselben Zweck verwendet werden oder nicht.

• Er sollte die Art der Spende und die buchhalterische Behandlung solcher Spenden überprüfen. Kapital- und Einnahmenspenden sollten getrennt behandelt werden.

• Er sollte den staatlichen Kodex studieren, um zu überprüfen, ob ein Zuschuss für die betroffenen Einrichtungen gilt oder nicht.

• Er sollte die Bestimmungen für das fällige, aber nicht erhaltene Abonnement überprüfen. Die Zeichnungsforderung für das letzte Jahr, unabhängig davon, ob sie im laufenden Jahr eingegangen ist oder nicht, sollte ebenfalls überprüft werden.

• Anlagen sollten nach den Regeln der Institute überprüft werden, ob Anlagen in genehmigten Fonds erfolgen.

• Anlagen sollten zusammen mit einer physischen Überprüfung im Anlageregister überprüft werden.

• Erträge aus Anlagen in Form von Zinsen, Dividenden usw. sollten sorgfältig verbürgt werden.

• Die Eigentumsurkunde und andere verwandte Dokumente von Land & Building sollten überprüft werden.

• Vermächtnisse können mit dem Quittungsbuch und dem Vermächtnisregister überprüft werden.

• Ein Abschlussprüfer sollte die Vermögenswerte und Schulden der Institute zum Bilanzstichtag überprüfen.

• Er sollte den Kassenbestand und den Kassenbestand überprüfen.

• Alle damit verbundenen Kosten sollten sorgfältig gemäß den allgemeinen Prüfungspraktiken und -grundsätzen verbürgt werden.

In diesem Kapitel werden wir das Audit von Clubs und Theater diskutieren.

Prüfung von Clubs

Die folgenden Punkte müssen bei der Durchführung von Audits von Clubs berücksichtigt werden:

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte seinen Arbeitsumfang anhand seines Ernennungsschreibens bestimmen.

• Er sollte wissen, ob er nur für Buchhaltungs- und Finanzangelegenheiten oder für eine andere Aufgabe tätig ist.

• Er sollte über die Satzung und den rechtlichen Status des Clubs informiert sein, nach dem der Club registriert ist.

• Ein Club kann gemäß dem Companies Act, dem Societies Registration Act oder dem Public Trust Act registriert sein.

• Ein Abschlussprüfer sollte alle diesbezüglichen Bestimmungen des anwendbaren Gesetzes in Bezug auf die Rechnungslegung und Prüfung notieren.

• Er sollte die Satzung und die Satzung studieren, um die Befugnisse des Exekutivausschusses zu kennen.

• Ein Abschlussprüfer sollte über die wichtigen Entscheidungen in Bezug auf Konten, Finanzen, Verkauf und Kauf von Anlagevermögen und Investitionen aus dem Sitzungsprotokoll des Verwaltungsrates oder der Treuhänder oder des Verwaltungsausschusses informiert sein.

• Er sollte eine Liste mit Geschäftsbüchern, zugehörigen Dokumenten und anderen Aufzeichnungen erhalten, die von diesem Verein geführt werden.

Internes Kontrollsystem

Ein Prüfer sollte das interne Kontrollsystem des Clubs überprüfen, um auf dessen Wirksamkeit zu schließen und den Bereich und den Umfang seiner Arbeit zu bestimmen.

• Er sollte das Vermietungssystem des Clubgeländes, der Ausrüstung und anderer Einrichtungen studieren.

• Der Prüfer sollte das Rechnungserhebungssystem kennen.

• Er sollte den Tarif und die Grundlage der Gebühren für das Gästehaus, die Gebühren für die vorübergehende Mitgliedschaft, Esswaren und Sportgeräte untersuchen.

• Wenn die Prüfer feststellen, dass das interne Kontrollsystem im Club angemessen ist, kann er sich für eine Testprüfung entscheiden, andernfalls muss er möglicherweise eine detaillierte Bestätigung vorlegen.

Prüfung der Einnahmen und Ausgaben des Clubs

Zusätzlich zum allgemeinen Prüfungsverfahren sollte ein Prüfer bei der Prüfung der Einnahmen und Ausgaben des Clubs die folgenden Punkte berücksichtigen:

• Die beim Club eingegangene Spende wird mit den Gegenblättern des Empfangs, der Spendenregister und dem Kassenbuch überprüft.

• Um zu überprüfen, ob es sich um eine Kapital- oder eine Einnahmenspende handelt, sollte ein Abschlussprüfer die Richtlinien des Verwaltungsausschusses kennen.

• Um die Richtlinien bezüglich der Mitgliedsbeiträge der neuen Mitglieder zu kennen, sollte ein Prüfer die Richtlinien des Clubs überprüfen, ob Mitgliedsbeiträge als Einnahmenquittung oder Kapitalquittung behandelt werden.

• Die Mitgliedsbeiträge sollten mit einer Gegenfolie mit Quittungen, einem Mitgliedsregister und einem Kassenbuch belegt werden.

• Das Jahresabonnement der Mitglieder sollte vom Gegenbeleg und vom Kassenbuch bestätigt werden.

• Auf der Grundlage des Mitgliederregisters sollten die im Voraus eingegangenen jährlichen Abonnementbeiträge und die Abonnementrückstände abgeglichen werden.

• Die Überprüfung der erhaltenen und ausstehenden Miete kann mit dem Mietvertrag, dem Quittungsbuch und dem Kassenbuch überprüft werden. Ein Wirtschaftsprüfer sollte sicherstellen, dass die Rückstellung für ausstehende Mieten in den Geschäftsbüchern enthalten ist.

• Erträge aus Zinsen und Dividenden aus Kapitalanlagen sollten mit einem Kassenbuch, einem Investmentregister und Dokumenten überprüft werden.

• Rechnungen für Sport, Kantine, Fitnessstudio und Restaurant sollten überprüft werden und er sollte die Zahlung anhand dieser Rechnungen überprüfen, die ordnungsgemäß in Kassen- und Sachkonten verbucht werden.

• Die Investitionen sollten anhand des Sitzungsprotokolls des Verwaltungsausschusses überprüft werden.

• Der Prüfer sollte zu gegebener Zeit prüfen, ob Esswaren, Sportgeräte, Geräte für Gesundheitsclubs, allgemeine Bestimmungen, Schreibwaren und Druckkosten usw. gekauft wurden.

• Das Gehalt des Personals und die jährliche Erhöhung des Personals sollten anhand von Ernennungsschreiben, Anwesenheitsliste, Gehaltsliste, Zeiterfassung usw. überprüft werden.

• Für Lebensmittel, Weine, Geschirr, Sportgeräte usw. wird eine physische Überprüfung auf der Grundlage des Bestandsregisters empfohlen.

Audit von Kinos und Theater

Nachfolgend sind die Einnahmequellen für Kinos und Theater aufgeführt. Wir werden auch verstehen, wie die Einnahmen vom Abschlussprüfer zu überprüfen sind.

• Verkauf von Tickets
• Parking
• Kantinenverkauf
• Advertisements
• Mieteinnahmen

Ein Wirtschaftsprüfer sollte die Einnahmen aus verschiedenen Quellen folgendermaßen überprüfen:

• Er sollte die Regeln bezüglich der Preise für verschiedene Klassen von Tickets, Freikarten, Benefizshows, ermäßigten Tickets für die Buchung von Gruppen von Schülern von Schulen und Hochschulen usw. überprüfen.

• Ein Auditor sollte sicherstellen, dass jedes Ticket fortlaufend nummeriert ist.

• Die tägliche Abholung sollte auf der Bank hinterlegt werden.

• Ein Auditor sollte die tägliche Rückgabe für den Verkauf von Tickets für verschiedene Klassen und verschiedene Shows anhand von Gegenblättern für verkaufte Tickets überprüfen.

• Er sollte die Höhe der Unterhaltungssteuer überprüfen, die aufgrund des Verkaufs von Tickets erhoben wird.

• Der Prüfer sollte sicherstellen, dass die beim Verkauf von Tickets erhobene Unterhaltungssteuer unverzüglich bei der Regierung hinterlegt wird.

• Der Prüfer sollte die Parkgeschwindigkeit für jede Fahrzeugklasse überprüfen.

• Der Prüfer sollte die Bargeldabholung aufgrund des Parkens anhand der ausgestellten Belege überprüfen.

• Der Prüfer sollte sicherstellen, dass der Parkschein für jede Fahrzeugklasse unterschiedlich ist.

• Wenn dem Auftragnehmer Parkplätze und Kantinen zugewiesen sind, sollte ein Prüfer den Vertrag zwischen dem Kunden und den Auftragnehmern prüfen.

• Die vom Auftragnehmer erhaltene Zahlung sollte anhand des Quittungsbuchs und des Kassenbuchs überprüft werden.

• Die aufgrund von Werbung erhaltene Zahlung sollte mit Kassenbuch und Quittungsbuch geprüft und verifiziert werden.

• Die Räumlichkeiten des Kinos oder Theaters können zeitweise vermietet werden. Ein Wirtschaftsprüfer sollte die aus dem Mietvertrag, dem Kassenbuch und dem Quittungsbuch erhaltene Miete überprüfen.

Prüfung der Ausgaben für Kinos und Theater

Ein Wirtschaftsprüfer sollte bei der Prüfung der Kosten für Kinos und Theater die folgenden Punkte berücksichtigen:

• Ein Auditor sollte die Leihgebühren für Filme anhand der Vertragsbedingungen überprüfen.

• Die Bilanzierung des gekauften und des gemieteten Films sollte entsprechend erfolgen.

• Der gekaufte, aber nicht gezeigte Film sollte ordnungsgemäß berücksichtigt werden.

• Die Betriebskosten sollten gründlich belegt werden.

• Ausstehende Verbindlichkeiten sollten ordnungsgemäß in den Geschäftsbüchern ausgewiesen werden.

• Für Möbel und Einrichtungsgegenstände von Kinos und Theatern sollte eine angemessene Abschreibung vorgenommen werden. Der Abschreibungssatz sollte höher sein als die normale Abschreibung in anderen Geschäftsbereichen.

• Der Bestand an verschiedenen Artikeln sollte überprüft werden.

• Die Zahlung von Einnahmen wie Strom, Gehalt und Löhnen, Schreibwaren und Druck sowie der Kauf verschiedener Artikel sollte mit der verfügbaren Unterstützung von Gutscheinen belegt werden.

• Einnahmen und Investitionen sollten entsprechend behandelt werden.

• Alle Bücher wie Kassenbuch, Kassenbuch und Sachkonten sollten ordnungsgemäß geprüft werden.

Internes Kontrollsystem

Ein Prüfer sollte den internen Scheck und das interne Kontrollsystem des Geschäftsbetriebs hinsichtlich des erhaltenen Bargeldes, der geleisteten Zahlungen und der nicht verkauften Tickets prüfen. Er sollte sicherstellen, dass die nicht verkauften Tickets unter angemessener Kontrolle und unter guten Sicherheitsbedingungen aufbewahrt werden. Verkaufte Tickets sollten vom befugten Mitarbeiter des Unternehmens ordnungsgemäß unterschrieben werden.

Es besteht nach keinem Gesetz eine Verpflichtung für einen Einzelunternehmer, die Konten zu erhalten, es sei denn, der Umsatz eines eigenen Geschäfts in einem Geschäftsjahr übersteigt einhundert Lacs-Rupien und der Bruttoerlös aus dem Beruf übersteigt fünfundzwanzig Lacs-Rupien. In beiden Fällen ist die Rechnungsprüfung für einen Inhaber nach dem Income Tax Act von 1961 obligatorisch.

Trotz aller Verpflichtung ziehen es so viele Einzelunternehmer mit enormen und unterschiedlichen Ausgaben vor, ihre Geschäftsbücher von einem Wirtschaftsprüfer prüfen zu lassen. In diesem Fall erledigt der Wirtschaftsprüfer die Arbeit des Buchhalters sowie des Wirtschaftsprüfers je nach Vertragsbedingungen. Die Prüfung von Konten ist in solchen Fällen sehr wichtig, in denen der Eigentümer des Unternehmens in einer abgelegenen Gegend sitzt und keine direkte Kontrolle über die Transaktionen seines Unternehmens hat.

Der Auditor sollte vom Kunden klare Anweisungen zum Umfang seines Audit-Programms erhalten, bevor er mit seiner Arbeit beginnt. Es ist die Hauptaufgabe eines Abschlussprüfers, dafür zu sorgen, dass alle erforderlichen Geschäftsbücher vom Kunden geführt werden, und auch diese Geschäftsbücher sollten angemessen und genau sein und ein zutreffendes Bild seines Geschäfts vermitteln. Im Folgenden sind die Hauptvorteile der Prüfung von Einzelunternehmen aufgeführt:

• Die Wahrscheinlichkeit von Betrug und Veruntreuung wird minimiert, da die Buchhaltungsmitarbeiter effizienter werden, da sie wissen, dass die Arbeit von einem Wirtschaftsprüfer überprüft werden muss.

• Die Abteilung für Einkommensteuer führt eine frühzeitige und einfache Beurteilung durch, da die Abteilung die geprüften Geschäftsbücher als zuverlässiger als nicht geprüft ansieht.

• Der Geschäftsinhaber ist in finanziellen Fragen selbstbewusster und entspannter und kann seine Zeit für andere Geschäftsaktivitäten einbringen.

• Der Inhaber kann die fachkundige Beratung eines Wirtschaftsprüfers in Finanzangelegenheiten in Anspruch nehmen, um sein Betriebskapital effizient einzusetzen.

• Er kann bei der Kreditaufnahme von Banken oder Finanzinstituten helfen.

• Geprüfte Konten können bei Bedarf vor Gericht oder vor jedem Regierungsbeamten als Beweismittel verwendet werden.

Zwar sieht das indische Partnerschaftsgesetz von 1932 keine obligatorische Prüfung vor, doch in der Praxis lassen die meisten Partnerunternehmen ihre Konten prüfen. Gemäß dem Income Tax Act von 1961 ist die Steuerprüfung einer Personengesellschaft obligatorisch, wenn der Umsatz / Bruttoeinnahmen im Geschäftsfall Rupees One Crore und im Berufsfall 25 Schnürsenkel überschreitet. Es wird dringend empfohlen, dass jede Partnerschaftsfirma eine Prüfung ihrer Konten durchführt.

Die folgenden Punkte müssen von einem Wirtschaftsprüfer bei der Durchführung der Prüfung eines Partnerunternehmens berücksichtigt werden:

• Die Vereinbarung zwischen Wirtschaftsprüfer und Unternehmen ist sehr wichtig, da die Rechte und Pflichten eines Wirtschaftsprüfers davon abhängen.

• Er sollte jedem Partner des Unternehmens gleichermaßen gerecht sein, auch wenn seine Ernennung möglicherweise nur auf die Bemühungen eines einzelnen Partners zurückzuführen ist.

• Manchmal kann ein Wirtschaftsprüfer auch zur Durchführung von Buchhaltungsarbeiten verpflichtet sein. Daher sollte sein Arbeitsumfang schriftlich klar definiert werden, um künftige Streitigkeiten zu vermeiden.

• Ein schriftlicher Bericht sollte am Ende vom Abschlussprüfer eingereicht werden.

• Ein Abschlussprüfer sollte die Partnerschaftsurkunde sorgfältig lesen und alle wichtigen Bestimmungen in Bezug auf Folgendes notieren:

  • Art des Geschäfts

  • Gewinnbeteiligungsquote

  • Kapitalzinsen und Zeichnungen

  • Kredite und Zeichnungen

  • Leihkraft des Partners

  • Gehalt und Vergütung

  • Kapital des Partners

  • Einschränkung der Rechte eines Partners

  • Grundlage für die Bewertung des Goodwills zum Zeitpunkt der Aufnahme, Pensionierung und des Todes eines Partners

Wichtige Bestimmungen des Indian Partnership Act, 1932

Ein Wirtschaftsprüfer sollte die folgende wichtige Bestimmung des indischen Partnerschaftsgesetzes von 1932 berücksichtigen, wenn die Urkunde in einer Partnerschaftsfirma schweigt:

• Die Partner sind berechtigt, den Gewinn und Verlust des Unternehmens zu gleichen Teilen zu teilen.

• Der Partner hat keinen Anspruch auf eine Vergütung.

• Der Partner hat nur Anspruch auf Zinsen in Höhe von 6% auf den von ihm zusätzlich zu seinem Kapitalanteil vorgezogenen Betrag.

• Der Geschäfts- oder Firmenwert ist zum Zeitpunkt der Auflösung eines Unternehmens in das Vermögen aufzunehmen.

• Nach der Auflösung sind Verluste und Mängel zunächst aus dem Gewinn, dann aus dem Kapital und gegebenenfalls durch den Beitrag jedes Partners zur Gewinnbeteiligungsquote zu zahlen.

• Jeder Partner hat die Befugnis impliziert, die Firma für Handlungen zu binden, die im normalen Geschäftsverlauf durchgeführt werden.

• Kein Partner hat die stillschweigende Befugnis, einen Streit im Zusammenhang mit dem Geschäft einem Schiedsverfahren zu unterziehen, ein Bankkonto auf seinen persönlichen Namen im Namen des Unternehmens zu eröffnen, einen Kompromiss zwischen den Ansprüchen des Unternehmens gegen Dritte einzugehen, eine Klage im Namen des Unternehmens zurückzuziehen. ein unbewegliches Vermögen zu erwerben und im Namen einer Personengesellschaft eine Partnerschaft einzugehen.

Die folgenden Punkte müssen von einem Auditor bei der Durchführung eines Audits von Ärzten berücksichtigt werden:

• Der Prüfer sollte zuerst die vom Arzt geführten Geschäftsbücher, Register, Dokumente usw. auflisten.

• Er sollte die Gebühren notieren, die der Arzt für die Behandlung des Patienten in seiner Klinik erhebt, die Besuchsgebühren und die Operationskosten für jede Art von Operation, die in seinem eigenen Operationssaal oder in einem anderen Krankenhaus durchgeführt wird.

• Er sollte das System zur Aufzeichnung aller Transaktionen und die Kontrolle über das Personal studieren.

• Er sollte eine Quittung über die Teilnahme des Patienten, die Besuchsgebühren, die Betriebskosten und die Arzneimittelkosten aus Rechnungen bürgen. Kassenbelege, Patientenregister und Kassenbuch.

• Er sollte den Bestand der Drogerie aufgrund von Medikamenten, Operationen und anderen Instrumenten überprüfen.

• Er sollte die Kosten für den Krankenwagen aus dem Logbuch verbürgen.

• Ein Abschlussprüfer sollte sicherstellen, dass Einnahmen und Investitionen ordnungsgemäß bilanziert werden.

• Die Bereitstellung von Abschreibungen sollte angemessen sein.

• Das Gehalt des Personals sollte sorgfältig mit Kassenbuch, Bankbuch, Anwesenheitsliste und Gehaltsliste belegt werden.

• Der Kauf von Medikamenten, Ausrüstung, Haushaltsgegenständen, Schreibwaren und Drucksachen sollte sorgfältig bestätigt werden.

Die folgenden Punkte müssen von einem Wirtschaftsprüfer bei der Durchführung des Audits der Elektrizitätsversorgungsgesellschaft berücksichtigt werden:

• Er sollte das interne Kontrollsystem in Bezug auf Abrechnung, Einzug von Zahlungen, Einzug von Schulden und Zahlung von Löhnen, Stromkosten usw. sorgfältig untersuchen.

• Er sollte mit dem Gesetz über die Bestimmungen der Elektrizität (Versorgung) von 1948 und dem indischen Elektrizitätsgesetz von 1910 vertraut sein.

• Er sollte die den Verbrauchern ausgestellten Rechnungen überprüfen.

• Er sollte das tabellarische Hauptbuch der Verbraucher mit Originalaufzeichnungen überprüfen.

• Er sollte den Erhalt von Bargeld von Gegenblättern, Kassenbüchern und Bankbüchern überprüfen.

• Er sollte die Gesamtzahl der generierten Rechnungen, der eingegangenen und für Zahlungen ausstehenden Zahlungen prüfen.

• Er sollte überprüfen, ob Rechnungen für verspätete Einzahlungen einschließlich Gebühren für verspätete Zahlungen bezahlt werden oder nicht.

• Der Prüfer sollte überprüfen, ob eine ordnungsgemäße Rechnungslegung für den Rückstand von Rechnungen erfolgt.

• Zahlungen, die aufgrund von Zahlungsrückständen eingehen, sollten ordnungsgemäß verbucht werden.

• Die ordnungsgemäße Rechnungslegung sollte gemäß den Einnahmen und Investitionen erfolgen.

• Der Prüfer sollte die Zahlung für die Reparatur von Teilkraftwerken, Transformatoren und Zählern bestätigen. Alle diese Reparaturen sollten als Einnahmenkosten behandelt werden.

• Alle Zulagen und Rabatte sollten von der zuständigen Behörde ordnungsgemäß genehmigt werden.

• Alle Rechnungslegungsformulare sollten den Anforderungen des Gesetzes entsprechen.

• Die Abschreibung sollte gemäß den geltenden Bestimmungen des Gesetzes ordnungsgemäß überprüft werden.

Die folgenden Punkte müssen bei der Prüfung der Reederei berücksichtigt werden:

• Gemäß Ernennungsschreiben sollte der Prüfer den Umfang seiner Prüfungsarbeit sowie die gesetzlichen Anforderungen kennen, um sein Prüfungsprogramm entsprechend vorzubereiten.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte die Satzung studieren.

• Er sollte auch die Verträge zwischen Schiffskapitänen und Dritten untersuchen.

• Ein Prüfer sollte das interne Kontrollsystem gründlich untersuchen und sein Prüfungsprogramm entsprechend vorbereiten.

• Er sollte sicherstellen, dass für jede Reise ein separates Konto geführt werden muss.

• Er sollte überprüfen, ob alle Einnahmen dem Reisekonto belastet werden und alle Einnahmen dem Reisekonto gutgeschrieben werden.

• Für jede Reise sollte ein separates Sachkonto geführt werden.

• Devisentransaktionen müssen ordnungsgemäß in die Geschäftsbücher aufgenommen werden.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte Agenten und Empfangsbeamte um Rat fragen, um die gezahlten Frachtkosten zu belegen. Er sollte auch die Bestimmungen über den ausstehenden Frachtbetrag überprüfen.

• Für jedes Schiff sollte eine angemessene Abschreibung berechnet werden.

• Der Prüfer sollte die Fracht-, Provisions- und Maklergebühren usw. überprüfen.

• Die ordnungsgemäße Aufteilung der Versicherungsprämie für jede Reise ist sehr wichtig. Der Restbetrag der nicht abgelaufenen Versicherung sollte vorgetragen werden. Der Versicherungsanspruch sollte ebenfalls ordnungsgemäß berücksichtigt werden.

• Für ausstehende Verbindlichkeiten und Vermögenswerte ist eine ordnungsgemäße Anpassung und Bilanzierung erforderlich.

• Er sollte sicherstellen, dass die Investitionsausgaben nicht dem Einnahmenkonto belastet werden und umgekehrt.

• Ein hoher Reparatur- und Ausgabenaufwand sollte als Rechnungsabgrenzungsposten behandelt werden.

• Er sollte die Eigentumsurkunde von Schiffen und andere damit zusammenhängende Dokumente aufgrund des Kaufs von Schiffen überprüfen.

Zehn Personen, die zum Abschluss eines Vertrags befugt sind, können einen Antrag beim Registrar of Co-operative Societies gemäß Abschnitt 6 des Co-operative Societies Act von 1912 stellen. Die Satzung kann von jeder Gesellschaft festgelegt werden und sollte bei registriert werden Genossenschaften. Die Wirksamkeit von Änderungen in der Satzung von Gesellschaften ist nur anwendbar, wenn Änderungen vom Registrar of Societies genehmigt werden. Es gibt zwei Arten von Gesellschaften: Gesellschaften mit beschränkter Haftung und Gesellschaften mit unbeschränkter Haftung. Jedes Mitglied ist nicht verpflichtet, mehr als den Nennwert der von ihm gehaltenen Aktien zu zahlen, und kein Mitglied kann mehr als 20% der Aktien von Gesellschaften besitzen.

Die Regierung ermutigt Genossenschaften, der Gesellschaft zu helfen. Genossenschaften sind in verschiedenen Bereichen wie Verbraucher, Industrie, Dienstleistung, Marketing usw. tätig.

Nach dem Rechnungsführungssystem der Genossenschaften werden die Begriffe Eingang und Zahlung für den zweifachen Aspekt des Systems der doppelten Einreise verwendet.

Die Mitglieder werden auf der Jahreshauptversammlung des Vereins gewählt. Die tägliche Arbeit der Genossenschaft wird vom Vorstand geleitet.

Prüfung der Genossenschaft

Lassen Sie uns nun die Bestimmungen für die Prüfung gemäß Abschnitt 17 des Genossenschaftsgesetzes von 1912 erörtern.

• Der Kanzler prüft oder veranlasst mindestens einmal jährlich die Rechnungslegung jeder eingetragenen Gesellschaft durch eine von ihm durch allgemeine oder besondere Anordnung in seinem Namen schriftlich autorisierte Person.

• Die Prüfung nach Absatz 1 umfasst eine Prüfung etwaiger überfälliger Schulden und eine Bewertung der Vermögenswerte und Schulden der Gesellschaft.

• Der Kanzler, der Sammler oder eine Person, die durch allgemeine oder besondere Anordnung schriftlich in seinem Namen vom Kanzler autorisiert wurde, hat jederzeit Zugang zu allen Büchern, Konten, Papieren und Wertpapieren einer Gesellschaft und zu jedem Beamten der Gesellschaft liefert Informationen über die Transaktionen und die Arbeitsweise der Gesellschaft, die die Person, die diese Inspektion durchführt, möglicherweise verlangt.

Qualifikation des Abschlussprüfers

• Ein Wirtschaftsprüfer im Sinne des Chartered Accountant Act-1949, Or,

• Eine Person, die ein Regierungsdiplom in Genossenschaftskonten oder in Kooperation und Buchhaltung besitzt; oder,

• Eine Person, die als Rechnungsprüfer in der Abteilung für Genossenschaft der Landesregierung tätig war und deren Name vom Kanzler in das Gremium der Wirtschaftsprüfer aufgenommen wurde, das von ihr mindestens einmal jährlich im Amtsblatt geführt und veröffentlicht wird.

Ernennung des Abschlussprüfers

Die Ernennung eines Abschlussprüfers erfolgt durch den Registrar der Genossenschaften. Der Abschlussprüfer führt seine Prüfung im Namen des Kanzlers durch. Die Prüfungsgebühren werden von der Genossenschaft gemäß der vom Kanzler in dieser Hinsicht vorgeschriebenen gesetzlichen Gebührenordnung je nach Gesellschaftskategorie gezahlt. Der Abschlussprüfer muss seinen Prüfungsbericht direkt beim Kanzler einreichen, und eine Kopie des Prüfungsberichts wird der betroffenen Gesellschaft vorgelegt.

Rechte eines Abschlussprüfers

• Gemäß § 17 kann ein Wirtschaftsprüfer auf alle Bücher, Konten, Dokumente und Wertpapiere der Gesellschaft zugreifen.

• Er muss sehen, dass die Bilanz der Gesellschaft ein wahres und faires Bild eines Unternehmens gemäß den ihm gegebenen Informationen und Erklärungen zeigt.

• Jeder Offizier der Gesellschaft ist verpflichtet, alle Informationen über die Arbeit und die Transaktionen der Gesellschaft zu geben.

Pflichten eines Wirtschaftsprüfers

Ein Wirtschaftsprüfer muss die folgenden Punkte berücksichtigen, um seine Aufgaben effizient erfüllen zu können:

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte mit dem Genossenschaftsgesetz von 1912 und den Statuten der Gesellschaft vertraut sein.

• Wenn ein Wirtschaftsprüfer bei seiner Prüfung des Genossenschaftsgesetzes von 1912 und seiner Satzung Unregelmäßigkeiten und Unzulänglichkeiten feststellt, sollte er unverzüglich darauf hinweisen.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte feststellen, wie viele Aktien von jedem Mitglied der Gesellschaft gehalten werden. Dazu sollte er die Schiffsregister der Mitglieder überprüfen.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte sich der Befugnisse der leitenden Angestellten in Bezug auf Darlehen, Investitionen, Anleihen und die Weitergabe der Mittel bewusst sein.

• Er sollte das Kassenbuch und das Bankbuch gründlich prüfen und verbürgen.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte alle Einnahmen und Zahlungen der Gesellschaft gemäß der üblichen Prüfungspraxis prüfen.

• Er sollte die Vereinbarungen zwischen der Gesellschaft und dem Kreditnehmer durchgehen, um die auf den Kredit und den Rückzahlungsplan fälligen Zinsen zu überprüfen. Ein Wirtschaftsprüfer sollte auch die tatsächlich erhaltenen Zinsen und die Rückzahlung des erhaltenen Darlehens mit den von ihm gezahlten Gebühren prüfen und vergleichen.

• Er sollte sorgfältig dafür bürgen und überprüfen, ob das an Mitglieder der Gesellschaft gewährte Darlehen den Vereinbarungen, Vorschriften und Beschlüssen des Verwaltungsausschusses der Gesellschaft entspricht oder nicht.

• Ein Wirtschaftsprüfer muss sicherstellen, dass ein Darlehen, das einem Nichtmitglied gewährt wird, nicht ohne die Erlaubnis des Registrars erfolgt.

• Er sollte überprüfen, ob das von der Genossenschaftsbank gewährte Darlehen dem vorgeschriebenen Limit entspricht.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte das Vermögen einer Gesellschaft physisch prüfen und verifizieren.

• Er sollte verschiedene Methoden für verschiedene Arten von Gesellschaften anwenden.

• Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Bericht des Abschlussprüfers sollten dem vom Hauptprüfer der Genossenschaft des Staates vorgelegten Formular entsprechen.

• Die Konten sollten dem Genossenschaftsgesetz und den Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes entsprechen.

• Alle Vermögenswerte, Ausgaben, Einnahmen, Kassenbestände usw. sollten gemäß den üblichen Rechnungslegungsverfahren und -grundsätzen bestätigt und überprüft werden.

Bücher, Konten und andere Aufzeichnungen der Gesellschaft

Gemäß Abschnitt 43 (h) des Genossenschaftsgesetzes von 1912 kann die Regierung eines Staates Regeln festlegen, die die Geschäftsbücher einer Genossenschaft vorschreiben. Die folgenden Bücher und Konten werden von der Regierung von Maharashtra vorgeschrieben.

• Kassenbuch
• Hauptbuch
• Aktienregister
• Persönliches Hauptbuch
• Mitgliederregister
• Register der Aktien und Schuldverschreibungen
• Protokollbücher der Hauptversammlung und der Ausschusssitzungen
• Grundbuch
• Registrieren Sie die Aufnahme von Kreditanträgen
• Führung des Registers der Prüfungsbeschwerden und ihrer Berichtigungen

Besonderheiten der Genossenschaftsprüfung

Die Überprüfung der Buchung, die arithmetische Richtigkeit, die Belege, die Überprüfung der Vermögenswerte und Schulden sowie die Prüfung der Bilanz sind in jedem anderen Fall dieselben wie beim Abschlussprüfer. Wir werden nun einige wichtige Aspekte im Zusammenhang mit der Prüfung von Genossenschaften erörtern.

Prüfung überfälliger Schulden

Ein Wirtschaftsprüfer muss überfällige Schulden prüfen und klassifizieren

• von sechs Monaten bis fünf Jahren und

• über zwei Jahre in zwei Kategorien überfällig und muss in seinem Prüfungsbericht ausgewiesen werden.

Überfällige Zinsen

Bei der Berechnung des Gewinns der Genossenschaft sollte ein überfälliger Zinsbetrag ausgeschlossen werden.

Bewertung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten

Zum Zeitpunkt der Bewertung von Vermögenswerten und Schulden werden die allgemeinen Grundsätze der Rechnungslegungs- und Prüfungskonventionen und -standards übernommen. Es werden keine spezifischen Bestimmungen oder Anweisungen gemäß dem Gesetz und den Regeln bereitgestellt.

Einhaltung der Genossenschaftsprinzipien

Ein Abschlussprüfer sollte feststellen, inwieweit die Ziele, für die die Genossenschaft gegründet wurde, im Laufe ihrer Arbeit erreicht wurden. Es geht nicht unbedingt um Gewinn, sondern um die Ausweitung der Leistungen auf Mitglieder, die die Gesellschaft gegründet haben.

Zertifizierung von Forderungsausfällen

Gemäß Regel Nr. 49 der Maharashtra State Co-operative Rules von 1961 ist es sehr interessant festzustellen, dass keine Forderungsausfälle abgeschrieben werden können, es sei denn, sie werden vom Wirtschaftsprüfer als Forderungsausfälle bestätigt. Besteht kein solches gesetzliches Erfordernis, muss der Vorstand der Gesellschaft die Abschreibung genehmigen.

Einhaltung der Bestimmungen des Gesetzes und der Regeln

Ein Wirtschaftsprüfer sollte mit den Bestimmungen des Gesetzes und den Regeln der Genossenschaft und deren Satzung vertraut sein. Wenn der Abschlussprüfer Unregelmäßigkeiten feststellt, sollte diese sofort bewertet und der nächsten Ebene gemeldet werden.

Überprüfung des Mitgliederregisters und Prüfung ihrer Passbücher

Dies ist insbesondere in ländlichen und landwirtschaftlichen Kreditgesellschaften von wesentlicher Bedeutung, in denen Mitglieder Analphabeten sind. Der Rechnungsprüfer sollte das Sparbuch und das Mitgliederregister überprüfen, um die Höhe des gewährten Kredits und ihre Rückzahlungen zu überprüfen. Dies wird dazu beitragen, dass die Geschäftsbücher frei von Manipulationen sind.

Sonderbericht an den Kanzler

Wenn der Prüfer während der Prüfung Unregelmäßigkeiten feststellt, die dem Kanzler gemeldet werden sollten, kann der Kanzler geeignete Maßnahmen gegen die Gesellschaft ergreifen.

Prüfungsklassifikation der Gesellschaft

Nach der Beurteilung der Gesamtleistung muss ein Auditor der Gesellschaft eine Klasse zuweisen. Die Beurteilung des Abschlussprüfers sollte auf den vom Kanzler festgelegten Kriterien beruhen. Der Auditor sollte sehr vorsichtig sein, wenn er Entscheidungen in Bezug auf die Klassen in der Gesellschaft trifft. Wenn das Management mit dem Schiedsspruch nicht zufrieden ist, kann es beim Kanzler Beschwerde einlegen, und der Kanzler kann anweisen, die Prüfungsklassifizierung zu überprüfen.

Diskussion zum Prüfungsentwurf

Nach Abschluss der Prüfung können geringfügige Unregelmäßigkeiten behoben und behoben werden. Fragen der Politik sollten ausführlich erörtert werden. Der Prüfungsbericht kann niemals ohne Erörterung mit dem Vorstand fertiggestellt werden.

Statuten

Jede registrierte Gesellschaft muss ihre eigenen Statuten festlegen, die beim Registrar der Genossenschaften registriert werden müssen. Nach § 11 des Gesetzes ist die Änderung der Satzung einer eingetragenen Gesellschaft erst gültig, wenn diese vom Kanzler der Genossenschaften genehmigt wurde.

Anlage von Fonds

Eine eingetragene Gesellschaft kann ihre Gelder nur in - investieren oder einzahlen

• Bankkonto von Regierungsbanken speichern.

• Alle in Abschnitt 20 des Indian Trust Act von 1882 genannten Wertpapiere.

• Die Anteile oder an der Sicherheit einer anderen eingetragenen Gesellschaft.

• Jede Bank oder Person, die das vom Registrar zu diesem Zweck genehmigte Bankgeschäft betreibt.

• Jede andere Art, die nach § 32 des Genossenschaftsgesetzes zulässig ist.

Einschränkung der Genossenschaft

Lassen Sie uns nun die Beschränkungen verstehen, die der Genossenschaft auferlegt werden.

Beschränkung des Anteilsbesitzes

Gemäß Abschnitt 5 des Gesetzes kann kein anderes Mitglied als eine eingetragene Gesellschaft mehr als 20% des Grundkapitals oder der Aktien der Gesellschaft im Wert von mehr als eintausend Rupien halten, wenn die Verbindlichkeiten der Mitglieder einer Gesellschaft begrenzt sind.

Beschränkung der Übertragung von Anteilen

Ein Mitglied einer eingetragenen Gesellschaft mit unbeschränkter Haftung kann keine von ihm oder seinem Anteil am Kapital der Gesellschaft gehaltenen Aktien übertragen, es sei denn -

• Er hat diesen Anteil mindestens ein Jahr lang gehalten, und

• Die Übertragung und Veränderung erfolgt an die Gesellschaft oder an ein Mitglied der Gesellschaft.

Darlehensbeschränkung

• Gemäß § 29 des Gesetzes kann eine eingetragene Gesellschaft nur mit vorheriger Genehmigung des Kanzlers ein Darlehen an eine andere Person als ein Mitglied vergeben.

• Eine Gesellschaft mit unbeschränkter Haftung kann nur mit der Genehmigung des Kanzlers der Genossenschaft Geld für die Sicherheit eines beweglichen Vermögens verleihen.

• Die Landesregierung hat die Befugnis und kann Kredite gegen Hypotheken von unbeweglichem Vermögen durch eine eingetragene Gesellschaft oder eine Klasse eingetragener Gesellschaften verbieten oder einschränken.

Beschränkung der Kreditaufnahme

Eine eingetragene Gesellschaft kann Einlagen und Kredite von Personen erhalten, die nicht Mitglieder der Gesellschaft sind, und zwar nur in dem Umfang und unter solchen Bedingungen, wie dies durch die Regeln des Genossenschaftsgesetzes oder die Satzung der betreffenden Gesellschaft vorgeschrieben ist.

Ausnahmen

Gemäß § 28 kann die Zentralregierung alle eingetragenen Gesellschaften oder Klassen von eingetragenen Gesellschaften von der Einkommensteuer befreien (zahlbar auf die Gewinne der Gesellschaft oder auf Dividenden oder andere Gewinne im Zusammenhang mit Zahlungen, die von den Mitgliedern der Gesellschaft erhalten werden). Stempelsteuer oder Anmeldegebühren.

Reservefonds, Beitrag zu gemeinnützigen Fonds und Gewinnverteilung

• Gemäß § 33 sollten die ersten 25% des im Laufe des Jahres erzielten Nettogewinns an einen Reservefonds überwiesen werden.

• 10% des Restbetrags des Nettogewinns nach Überweisung von 25% an den Reservefonds kann eine eingetragene Gesellschaft mit der Genehmigung des Registrars einen Beitrag für wohltätige Zwecke leisten.

• Unter Bedingungen, die in den Regeln oder in der Satzung vorgeschrieben sind, kann der Restbetrag des laufenden Gewinns plus des Gewinns der letzten Jahre an die Mitglieder der Gesellschaft ausgeschüttet werden.

• Die Dividende kann gemäß den Regeln und der Satzung ausgeschüttet werden, darf jedoch nicht mehr als 6,25% betragen.

Erst auf besonderen Befehl der Landesregierung kann die Gesellschaft mit unbeschränkter Haftung seinen Gewinn sonst nicht ausschütten.

In diesem Kapitel werden wir das Audit von Hotels diskutieren.

Es gibt heutzutage viele Arten von Einrichtungen, die die Hotels ihren Kunden zur Verfügung stellen. Hotels erwirtschaften ihre Einnahmen aus Raummiete, Zimmerservice, Wäscherei, Restaurants, Schwimmbad, Bar, Sportraum, Gesundheitsclubs, Konferenzräumen und Bankettsaal für Ehen, Partys und Seminare. Darüber hinaus vermieten nur wenige Hotels Geschäfte an Unternehmen, um ihre Produkte und Dienstleistungen zu bewerben und zu verkaufen.

Prüfung von Hotels

Ein Prüfer sollte bei der Durchführung der Prüfung von Hotels die folgenden Punkte berücksichtigen:

Einzelheiten des anwendbaren Rechts

Für die Prüfung von Hotels ist es für einen Prüfer sehr wichtig und wichtig, die folgenden Gesetze zu befolgen, die normalerweise für die Hotelbranche gelten:

Liste des anwendbaren Rechts	Gegenstand	Abgabe auf
Luxussteuergesetz	Staatsgesetz	Zimmermiete für Luxus zur Verfügung gestellt
Servicesteuer	Zentralgesetz	Auf Restaurants, Reinigungsservice, Banketteinnahmen und Raummiete Note - Die Servicesteuer auf Zimmermiete und Restaurant wird unter bestimmten Bedingungen erhoben.
Staatliches Verbrauchsteuergesetz	Staatsgesetz	Über Alkohol und regulierten Verkauf / Service von Alkohol.
Food Safety & Standard Act, 2006. Vorschriften zur Verhinderung von Lebensmittelverfälschungen, 2010	Zentralgesetz	Für Hygiene und Qualität der Lebensmittel
Zentrales Verbrauchsteuergesetz	Zentralgesetz	Auf Gebäck und Kuchen.
Mehrwertsteuer (MwSt.)	Staatsgesetz	Auf Lebensmitteln und anderen Waren.
Gesetz über Gewichts- und Maßstandards, 1976	Zentralgesetz	Festlegung von Gewichts- und Maßstandards.
Gesetz über Vertragsarbeit (Regulierung und Abschaffung)	Zentralgesetz	Über die Beschäftigung von Leiharbeitern.
Gesetz über Geschäfte und Einrichtungen und das Gesetz über Catering-Einrichtungen	Staatsgesetz	Regulierung der Arbeitsweise von Hotels.

Das Companies Act von 2013 kann auch auf Hotels angewendet werden, wenn der Status eines Hotels einem Unternehmen entspricht. Das Einkommensteuergesetz von 1961 wird in allen Fällen unabhängig vom Status dieses Hotels erhoben.

• Ein Abschlussprüfer sollte den Umfang seiner Prüfung anhand seines Ernennungsschreibens bestimmen. Es sollte ersichtlich sein, ob er gebeten wird, seine Meinung nur zum Jahresabschluss zu äußern, oder ob ihm eine zusätzliche Verantwortung übertragen wird.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte eine Liste der vom Hotel geführten Geschäftsbücher, Dokumente und Register erhalten.

• Er sollte sehen, ob relevante Hotels einen unabhängigen Status haben oder Teil von Hotelketten sind.

• Ein Abschlussprüfer sollte die Satzung und die Satzung studieren.

• Er sollte die Eigentumsurkunde und andere zugehörige Dokumente erhalten, um das Land und das Gebäude zu überprüfen.

• Er sollte auch ein Sitzungsprotokoll des Verwaltungsrates einholen, um die wichtigen Entscheidungen in Bezug auf Rechnungslegung, Finanzen und Rechnungsprüfung zu notieren.

Verkaufsstelle (POS)

Um ein Audit eines Hotels durchführen zu können, sollte ein Auditor die Geschäftsbücher unter Berücksichtigung der verschiedenen Verkaufsstellen studieren, überprüfen und verbürgen.

Verkaufsstellen

Lassen Sie uns nun die verschiedenen Verkaufsstellen verstehen.

Einnahmen aus der Raummiete

Ein Wirtschaftsprüfer muss die folgenden Punkte in Bezug auf die Einnahmen aus der Raummiete sorgfältig prüfen:

• Eine der wichtigsten Einnahmequellen in der Hotellerie ist die Raummiete. Die Abrechnung erfolgt über eine Buchhaltungssoftware (die meisten Hotels verwenden PMS-Software, die in der Hotelbranche sehr beliebt ist).

• Die Raummiete wird auf der Grundlage eines festen Tarifs entsprechend der Zimmerkategorie berechnet.

• Kunden können Rabatte angeboten werden; Dies hängt von verschiedenen Faktoren wie Jahreszeit, Feiertagen und anderen Dingen ab. Ein besonderer Rabatt wird auch Gruppen von Studenten, Delegierten, Firmenkunden, VIP-Kunden usw. angeboten.

• Zusätzliche Zimmer werden von Hotels für einige besondere Gäste und Hotelmitarbeiter bereitgestellt.

• Ein Wirtschaftsprüfer muss die Struktur des Rabatts erhalten und sicherstellen, dass der angebotene Rabatt innerhalb der zulässigen Grenzen liegt oder nicht. Die Genehmigung der zuständigen Behörde sollte für Rabatte erfolgen.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte die Luxussteuer auf die berechnete Raummiete überprüfen. In einigen Staaten wird die Luxussteuer auf die tatsächlichen Zimmereinnahmen der Kunden erhoben, in einigen Staaten auf den veröffentlichten Rack-Satz.

• In den meisten Bundesstaaten wird die Luxussteuer auch für zusätzliche Zimmer erhoben.

• Eine Befreiung von der Luxussteuer ist vorgesehen, wenn dem Hotelpersonal zusätzliche Zimmer zur Verfügung gestellt werden.

• Ein Wirtschaftsprüfer muss überprüfen, ob alle erhobenen Luxussteuern rechtzeitig beim Staat hinterlegt sind.

• Er sollte die Einbehaltungsgebühren überprüfen, die von Kunden aufgrund einer Stornierung einer Reservierung oder aufgrund einer Nichtankunft bei der Reservierung erhoben werden.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte das geltende Recht der Luxussteuer in Bezug auf die Einbehaltungsgebühren überprüfen. In einigen Staaten gilt die Luxussteuer auch für Einbehaltungsgebühren.

Einnahmen aus Lebensmitteln und Getränken (Restaurants)

Die folgenden Punkte müssen von einem Wirtschaftsprüfer berücksichtigt werden, um die Einnahmen aus Lebensmitteln und Getränken in Restaurants zu prüfen:

• Es gibt zwei Arten des Verkaufs in Restaurants; Eine ist für den ansässigen Kunden und die zweite für begehbare Kunden.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte überprüfen, ob der Verkauf an einen gebietsansässigen Kunden in der kombinierten Rechnung erfasst ist und im Falle eines Verkaufs an begehbare Kunden eine Quittung ausgestellt wird.

• Die Mehrwertsteuer sollte auf der Rechnung gemäß dem geltenden Satz berechnet werden.

• Die Servicesteuer wird auch gemäß dem geltenden Satz für Lebensmittelrechnungen erhoben, wenn das Restaurant klimatisiert ist und Restaurants den Kunden Alkohol anbieten. Ein Wirtschaftsprüfer sollte die Höhe der Mehrwertsteuer und der Servicesteuer gemäß dem geltenden Satz überprüfen.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte prüfen, ob alle erhobenen Mehrwertsteuern und Servicesteuern innerhalb der Zeit bei der Regierung hinterlegt wurden oder nicht.

Einnahmen aus Speisen und Getränken (Zimmerservice)

Die Einnahmen aus dem Verkauf von Lebensmitteln und Getränken über den Zimmerservice sind ebenfalls ein sehr häufiges Merkmal, und ein Prüfer sollte Folgendes berücksichtigen und die Einnahmen überprüfen:

• Alle generierten Rechnungen sollten in der Hauptrechnung des ansässigen Kunden ausgewiesen werden.

• Ein Auditor sollte das KOT (Kitchen Order Ticket) prüfen, um die F & B-Rechnungen zu überprüfen.

• Die anwendbare Mehrwertsteuer und Servicesteuer sollte auf Rechnungen erhoben werden.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte den Satz der Servicegebühren überprüfen, falls dieser auf F & B-Rechnungen anwendbar ist.

Einnahmen aus der Minibar für Lebensmittel und Getränke

Einnahmen aus der Minibar für Lebensmittel und Getränke Die Einnahmen aus der Minibar für Lebensmittel und Getränke müssen ebenfalls vom Wirtschaftsprüfer überprüft werden. Die folgenden Punkte müssen für dasselbe berücksichtigt werden.

• Die meisten Hotels halten die Minibar mit Alkohol, alkoholfreien Getränken und Snacks usw. gefüllt.

• Die Abrechnung dieser Artikel basiert auf der Selbsterklärung des Gastes durch Ausfüllen des in der Minibar aufbewahrten Formulars.

• Der Minibar-Begleiter überprüft den Verbrauch und die Rechnungen.

• Der Prüfer sollte den täglichen Bericht über den Verbrauch und den Lagerbestand dieser Artikel überprüfen und mit der Abrechnung an den Gast übereinstimmen.

Einnahmen aus Banketten

Ein Wirtschaftsprüfer muss die folgenden Punkte berücksichtigen und die Einnahmen aus Banketten überprüfen:

• Normalerweise ist der angebotene Preis ein zusammengesetzter Preis für Speisen und Getränke sowie die Miete der Halle.

• Der oben angegebene zusammengesetzte Preis basiert auf pro Person.

• Wenn die tatsächliche Deckung (Mittelwert pro Person) unter dem vertraglich vereinbarten Tarif liegt, erfolgt die Abrechnung mit garantierten Mindestdeckungen. Zum Beispiel beträgt die Bankettmiete einschließlich F & B Rs. 1,00,000 / - für 100 Personen und der Preis pro Person beträgt Rs. 1.000 / - ..

  • Wenn die tatsächliche Anzahl der Personen 90 beträgt, berechnet das Hotel Rs. 1,00,000 / - zum garantierten Mindestsatz.

  • Wenn die tatsächliche Anzahl der Personen 120 beträgt, berechnet das Hotel Rs. 1,00,000 + 1.000 x 20 = 1,20,000 / -.

• Servicesteuer und Mehrwertsteuer werden beide auf den zusammengesetzten Satz erhoben.

• Wenn die Miete des Bankettsaals und die F & B-Gebühren getrennt sind, werden Servicesteuer und Mehrwertsteuer entsprechend berechnet.

Einnahmen aus dem Business Center

Ein Prüfer muss die folgenden Punkte berücksichtigen und die Einnahmen aus dem Business Center überprüfen:

• Business Center-Dienstleistungen sind Besprechungsräume, Faxdienste, Fotokopierservices und Sekretariatsdienste usw.

• Ein Prüfer sollte die Business Center-Services sorgfältig prüfen, da diese Services manuell bis zur Abrechnung nachverfolgt werden. Wenn die manuelle Verfolgung durch das Terminregister fehlt, entfällt die Abrechnung.

Arcade-Einnahmen

Ein Auditor muss die folgenden Punkte berücksichtigen und die Arcade-Einnahmen überprüfen:

• Hotels bieten Einkaufsflächen zu einer festen monatlichen Miete in der Lobby des Hotels oder in einem anderen öffentlichen Bereich.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte die Mieturkunde, die Vertragsurkunde, das Kassenbuch, das Bankbuch und die Kassenfolie überprüfen, um diese Einnahmen zu überprüfen.

Einnahmen aus Mietwagen

Ein Auditor muss die folgenden Punkte berücksichtigen und die Einnahmen aus der Autovermietung überprüfen -

• Die Autos werden ihren Gästen von Hotels über spezielle Reisebüros zur Verfügung gestellt.

• Immer wenn Gäste ein Auto mieten, werden die Gebühren im Gästebuch verbucht.

• Ein Hotel erhält eine Provision vom Reisebüro, die auf den Gebühren des Reisebüros basiert.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte die an Kunden ausgestellten Rechnungen und den an die Reisebüros gezahlten Betrag prüfen.

Einnahmen aus Telefon & Internet

Ein Prüfer muss die folgenden Punkte berücksichtigen und die Einnahmen aus Telefon und Internet überprüfen:

• Telefonrechnungen werden über das EPABX-System und Internetdienste über das Internetdienstsystem berechnet.

• Für Internetgebühren wird eine Servicesteuer erhoben.

• In einigen Staaten wie Kerala wird auf Telefonrechnungen eine Luxussteuer erhoben.

Einnahmen aus dem Housekeeping

Diese Einnahmen werden normalerweise für den Verkauf von Kleiderschränken und Babysitting usw. berechnet.

Einnahmen aus der Wäscherei

Ein Auditor muss die folgenden Punkte berücksichtigen und die Einnahmen aus der Wäscherei überprüfen -

• Der Wäscheservice wird den Mitarbeitern des Hotels und den ansässigen Gästen zur Verfügung gestellt.

• Die Abrechnung erfolgt über eine Buchhaltungssoftware gemäß dem angegebenen Tarif.

• Ein Auditor sollte die Tarifliste erhalten, um die Tarife zu überprüfen, und die Abrechnung sollte mit dem Reinigungsprotokoll überprüft werden.

Einnahmen aus Schönheitssalons und Gesundheitsclubs

Ein Auditor muss die folgenden Punkte berücksichtigen und die Einnahmen aus Schönheitssalons und Gesundheitsclubs überprüfen -

• Diese Einrichtungen werden ansässigen Gästen, begehbaren Gästen oder durch Mitgliedschaft zur Verfügung gestellt.

• Ein Auditor sollte den für die erbrachte Dienstleistung berechneten Tarif und die Anwesenheitsliste der Gäste überprüfen.

• Er sollte sicherstellen, dass alle Dienstleistungen von Kunden in Rechnung gestellt und zurückgefordert werden.

Einnahmen aus dem Verkauf von Schrott und der Entsorgung von Leergut

Ein Prüfer muss die folgenden Punkte berücksichtigen und die Einnahmen aus dem Verkauf von Schrott und der Entsorgung von Leergut überprüfen -

• Schrott und Leergut können auf der Grundlage des Vertragspreises oder auf der Grundlage einer einmaligen Bewertung zum Zeitpunkt des Verkaufs verkauft werden.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte die Vereinbarung zum Vertragspreis überprüfen, falls zwischen Hotels und Schrottkäufern eine zeitgebundene Vereinbarung besteht.

• Der Verkauf von Trockenschrott ist auch in Hotels wie dem Verkauf von leeren Dosen, Flaschen und anderen Behältern sehr wichtig.

• Er sollte das Auslandsregister, die Wäschescheine usw. und den dafür berechneten Satz überprüfen.

• Ein Prüfer sollte den Kassenbon und das Kassenbuch usw. überprüfen.

Prüfung der Ausgaben

Ein Prüfer muss die folgenden Punkte berücksichtigen und die Einnahmen aus Ausgaben überprüfen -

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte das Ernennungsschreiben, die Zuwachsrichtlinie, den Zeitplan, die Gehaltsliste, das Kassenbuch und das Bankbuch überprüfen, um die Gehaltszahlungen der Mitarbeiter zu überprüfen.

• Er sollte alle Einkäufe durch Anforderungsschein, Angebote, Bestellung, Eingangsregister, Qualitätskontrollprüfprotokoll und Bestandsbuch überprüfen.

• Jeder Kauf sollte diesbezüglich von einer zuständigen Behörde durchgeführt werden.

• Gutscheine sollten ordnungsgemäß ausgestellt und mit dokumentarischen Nachweisen überprüft werden.

• Manchmal kann zwischen einem Verkäufer und einem Käufer (Hotel) ein Vertrag über den Verkauf eines bestimmten Produkts zum gleichen Preis für einen bestimmten Zeitraum wie eine Woche oder einen Monat bestehen, insbesondere wenn die Lieferung von Material täglich erfolgt wie Milch, Backwaren, frisches Gemüse usw. Der Abschlussprüfer sollte Einkäufe auf der Grundlage einer solchen Vereinbarung überprüfen.

• Ein Wirtschaftsprüfer sollte alle anderen Vorsichtsmaßnahmen und Erfahrungen anwenden, um die Kosten zu prüfen, wie dies in anderen Branchen der Fall ist.

• Die Überprüfung von Einkäufen, Verbrauch und Lagerbeständen ist in der Hotelbranche von entscheidender Bedeutung, und es ist eine echte Herausforderung für einen Wirtschaftsprüfer, all dies sehr sorgfältig zu überprüfen. Ein Prüfer sollte alle seine Erfahrungen und Kenntnisse einsetzen, um eine Prüfung durchzuführen.

Management Audit ist ein neues Konzept in der Prüfung. Die Prüfung des Managementbereichs geht über die herkömmliche Prüfung hinaus. Es überprüft alle Aspekte des Managements. Es ist eine Prüfung der Gesamtleistung des Managements. Es umfasst Planung, Organisation, Koordination und Kontrolle usw. Das Management-Audit erkennt und diagnostiziert das Problem und schlägt verschiedene Mittel vor, um die Probleme zu vermeiden und zu lösen.

Notwendigkeit eines Management-Audits

Heutzutage sind Berichte über politische Fragen und deren Umsetzung sehr wichtig, um die Effizienz des Managements zu verbessern. Management Auditors beraten das Management in verschiedenen Fragen im Zusammenhang mit der Leistung verschiedener Abteilungen sowie der gesamten Organisation. Wirtschaftsprüfer können Finanz- und Buchhaltungspersonen sein oder nicht. Management Auditoren bewerten die tatsächliche Leistung, indem sie sie mit festgelegten Standards vergleichen. Die Wirtschaftsprüfer weisen auf Mängel und Unregelmäßigkeiten in der Arbeitsweise des Managements hin. Man kann sagen, dass das Management-Audit zur Verbesserung der Leistung und Effizienz des Managements beiträgt.

Ziele des Management Audits

• Es hilft dem Management bei der Festlegung solider und effektiver Ziele.

• Das Management vorschlagen, um die gewünschten Ergebnisse zu erzielen und etwaige Mängel und Unregelmäßigkeiten im Managementprozess aufzudecken.

• Management Audit hilft bei der effektiven Erfüllung ihrer Aufgaben.

• Unterstützung bei der Koordination verschiedener Abteilungen.

• Unterstützung bei der Schulung von Personal- und Marketingstrategien.

• Eingabe mit Ausgabe vergleichen.

• Sicherstellung enger Beziehungen zu Außenstehenden.

• Um eine möglichst effiziente interne Organisation zu gewährleisten.

Vorteile des Management Audits

• Es ist hilfreich bei der Erstellung von Plänen, Zielen und Richtlinien des Managements.

• Es ist hilfreich, die gesetzten Ziele des Managements durch Abstimmung mit dem Personal effizient zu erreichen.

• Es ist sehr hilfreich, ein starkes Kommunikationssystem mit Außenstehenden und innerhalb der verschiedenen Abteilungen aufzubauen.

• Es ist hilfreich, die Leistung des Managements zu bewerten.

• Gute Beziehungen zu den Mitarbeitern aufbauen.

• Pflichten, Rechte und Pflichten der Mitarbeiter zu erarbeiten und Marktstrategien zu entwickeln.

• Es ist hilfreich bei der Erstellung von Budgets von Organisationen.

• Es ist hilfreich bei der Erstellung von Budgets.

• Es ist hilfreich bei der Ressourcenverwaltung.

Ernennung von Wirtschaftsprüfern

Dieses Team verfügt über Experten mit Fachkenntnissen in verschiedenen Bereichen des Managements. Das Management-Audit-Team koordiniert sich mit den anderen Managementebenen und führt einen reibungslosen Audit-Prozess durch. Es ist ein Expertenteam mit umfassendem Wissen über Managementwissenschaften. Die meisten Teammitglieder haben praktische Berufserfahrung als Teil des Managements. Diese Erfahrung hilft ihnen, mit tatsächlichen Arbeitssituationen besser umzugehen.

Qualitäten des Abschlussprüfers

Im Folgenden sind einige wichtige Eigenschaften eines Management Auditors aufgeführt:

• Gute Kenntnisse und Erfahrungen in Führungsfunktionen.

• Ein Abschlussprüfer sollte über gute Kenntnisse der Techniken zur Analyse von Abschlüssen verfügen.

• Kenntnisse der Sozialbuchhaltung.

• Kenntnisse in der Personalabrechnung.

• Gute Kenntnisse über Wirtschafts- und Wirtschaftsgesetze usw.

• Verständnis für die Arbeitsweise der Organisation und ihre Probleme.

• Ein Abschlussprüfer sollte über fundierte Kenntnisse in Bezug auf die Erstellung und das Verständnis von Abschlüssen verfügen.

• Er sollte die Ziele der Organisation sehr gut kennen und verstehen.

• Er sollte über Planung, Budgets, Regeln und Verfahren im Management Bescheid wissen.

• Er sollte mit dem gesamten Produktionsprozess vertraut sein.

• Er sollte über genügend Wissen und Erfahrung verfügen, um den Grund für die mangelnde Koordination zwischen verschiedenen Abteilungen zu verstehen.

• Er sollte die Qualität haben, praktische und erreichbare Lösungen zu geben, anstatt buchstäbliche Vorschläge zu machen.

Arbeitsumfang des Management Audits

Es ist nicht möglich, die vollständige Arbeitsweise des Management-Audits sowie den Arbeitsumfang und die Bereiche des Management-Audits zu definieren. Im Folgenden sind einige wichtige Bereiche aufgeführt, die vom Management Audit abgedeckt werden:

• Administration
• Verkaufsleitung
• Einkaufsmanagement
• Verteilungsmanagement
• Lager- und Bestandsverwaltung
• Produktionsleitung
• Personalmanagement
• Finanz- und Buchhaltungsmanagement
• Management Informationssystem
• Werbung und Verkaufsförderung

Management-Audit-Programm

Audit-Programm bedeutet die Planung der Umrisse für den gesamten Prozess und die Verfahren des Management-Audits von Anfang bis Ende. Die folgenden Beispiele zeigen den Umriss eines Prüfungsprogramms -

• Studie über die Organisationsstruktur.

• Studieren Sie, um festzustellen, ob die Grundsätze einer guten Organisation befolgt wurden oder nicht.

• Detaillierte Diskussion mit dem Top-Management über die Ziele und Pläne.

• Untersuchung der aktuellen Strategien zur Erreichung der gewünschten Ziele und Untersuchung, ob die Möglichkeit besteht, diese zu verbessern, um bessere Ergebnisse zu erzielen.

• Entscheidung über den Verbesserungsbereich, ob es sich um eine Planung oder deren Umsetzung oder beides handelt.

• Empfehlungen für Verbesserungen.

• Untersuchung, ob das Kontrollsystem einer Organisation angemessen und effektiv ist.

• Untersuchung des Herstellungsprozesses, um die Faktoren zu lokalisieren, die die Maximierung der Produktion behindern.

• Untersuchung der Personalabteilungen über Richtlinien, Schulungen, derzeit für Mitarbeiter der Organisation verabschiedete Motivationsschemata und was weiter getan werden kann, um die Beziehungen zwischen Mitarbeitern und Abteilung zu verbessern.

• Studie über die optimale Nutzung des verfügbaren Platzes und auch der physischen Ausrüstung.

Prüfbericht

Der von einem Prüfer vorgelegte Bericht sollte eine zutreffende und korrekte Einschätzung der Arbeitsweise der Organisation enthalten und Vorschläge für Verbesserungen enthalten, die in den Managementrichtlinien, -verfahren oder anderen Bereichen erforderlich sind. Er sollte nicht zögern, das Management zu kritisieren, aber andererseits sollte sein Bericht nicht nur verurteilender Natur sein. Zwar gibt es laut Gesetz keinen festen Management-Auditor-Bericht, dennoch sollte ein Auditor die folgenden Bereiche in seinem Bericht abdecken:

• Ein Prüfer sollte auch prüfen, ob die Beziehungen zwischen den Mitarbeitern und dem Management gesund sind oder nicht. Er sollte auch die Schwachstellen und gegebenenfalls Verbesserungsvorschläge hervorheben.

• Über Methoden und Verfahren der Produktion.

• Über die Betriebseffizienz.

• Über die Kapitalrendite.

• Über die Rückgabe an die Aktionäre, ob angemessen oder nicht.

Kritik an der Managementprüfung

Trotz der verschiedenen Vorteile der Managementprüfung in der modernen Geschäftswelt wurde sie ebenfalls kritisiert

• Laut Managern und Buchhaltern ist es nur ein vages Konzept, das überhaupt keinen materiellen Zweck erfüllt.

• Management Auditoren weisen in der Regel auf Mängel von Managern in Aktion hin und zögern daher, die Initiative zu ergreifen.

• Die übliche Praxis von Managern besteht darin, ihre Aufzeichnungen auf dem neuesten Stand zu halten, anstatt die Effizienz zu verbessern und die Kosten zu senken.

Die Steuerprüfung wird von einem Wirtschaftsprüfer im Auftrag der Regierung durchgeführt, um sicherzustellen, dass alle Bestimmungen der Einkommensteuer von der Steuerbehörde zusammengestellt wurden oder nicht. Praktisch ist es der Einkommensteuerabteilung nicht möglich, jedes Detail der Bewertung zu überprüfen.

Steuerprüfung kann sein conducted by a Chartered Accountant oder jede andere Person, die zum Wirtschaftsprüfer gemäß 141 des Companies Act von 2013 ernannt werden kann.

Obligatorische Steuerprüfung

Gemäß § (44 AB) lauten die Bestimmungen zur obligatorischen Steuerprüfung wie folgt:

• Wenn der Gesamtumsatz oder die Bruttoeinnahmen eines Unternehmens im Vorjahr Rupees One Crore überschreiten.

• Wenn der Bruttoerhalt eines Berufs Rs überschreitet. 25 lacs im Vorjahr.

• Wenn das Geschäft oder der Beruf einer Person unter Abschnitt 44AD, 44AE, 44B, 44BB, 44BBA und 44BBB fällt und Assesse behauptet, dass sein Einkommen aus diesem Geschäft geringer ist als gemäß den oben genannten Abschnitten berechnet.

In allen oben genannten Fällen ist die Rechnungsprüfung obligatorisch.

§ 44 (AD)

Die Hauptmerkmale von Abschnitt 44AD sind wie folgt:

• Dieser Abschnitt gilt für Gewinne aus Geschäften, unabhängig davon, ob es sich um Einzelhandels- oder Bauunternehmen oder andere Geschäfte handelt.

• Die Assesse sollte eine ansässige Person einer ansässigen ungeteilten hinduistischen Familie oder einer ansässigen Partnerschaftsfirma sein.

• Gemäß § 44AD beträgt das Einschätzungseinkommen 8% des Gesamtumsatzes oder des Bruttoeinnahmebetrags.

• Wenn der Gutachter behauptet, dass sein Einkommen unter 8% liegt, ist die Prüfung seines Kontos obligatorisch.

• Dieser Abschnitt gilt nur für den Fall, dass die Bruttoeinnahmen oder der Umsatz des Unternehmens weniger als einen Crore betragen.

• Dieser Abschnitt behandelt nicht die Einkünfte aus einem Beruf.

• Der Gesamtumsatz aller Geschäfte wird in einem Konto berücksichtigt, in dem mehr als ein Geschäft geführt wird.

• Wenn der Prüfer sowohl geschäftlich als auch beruflich tätig ist, gilt dieser Abschnitt nur für sein Geschäftseinkommen.

• Der Umsatz des Geschäfts oder der Bruttoeinnahmen decken die Mehrwertsteuer, die Verbrauchsteuer, die Abgabe und andere Abgaben, den Verpackungsverkauf und die Fracht ab, sofern dies nicht separat in der Verkaufsrechnung ausgewiesen ist.

• Umsatz oder Bruttoeinnahme des Geschäfts werden ohne Verkauf von Anlagevermögen, Verkauf von Investitionen und Bargeld oder anderen Rabatten, Verpackungsverkauf oder Frachtkosten berechnet, sofern dies in Rechnungen separat ausgewiesen wird.

§ 44 (AE)

Die Hauptmerkmale von Abschnitt 44 (AE) sind wie folgt:

• Dieser Abschnitt gilt für alle Personen, die mit dem Spielen, Leasing oder Mieten von Lastwagen beschäftigt sind.

• Er sollte im vergangenen Jahr nicht mehr als 10 Lastwagen besitzen, auch nicht auf Mietkauf- oder Ratenbasis.

• Dieser Abschnitt gilt nicht für Personen, die gemietete LKWs betreiben, ohne diese zu besitzen.

• Sein angenommenes Einkommen wird Rs sein. 5.000 / - pro Monat oder Teil des Monats bei schwerem Fahrzeug und Rs. 4.500 / - pro Monat oder Teil des Monats bei anderen als schweren Fahrzeugen oder Einkünften, wie von der Bewertung angegeben, je nachdem, welcher Wert höher ist.

• Wenn sich der Prüfer nicht für das System entscheidet, lässt er seine Konten prüfen.

Abschnitt 44 (B)

Die Hauptmerkmale von Abschnitt 44 (B) sind wie folgt:

• Dieser Abschnitt gilt für Gewinne und Gewinne eines Gebietsfremden aus dem Schifffahrtsgeschäft.

• Sein angenommenes Einkommen entspricht 7,5% des Gesamtbetrags in Indien.

• Wenn sich der Prüfer nicht für dieses System entscheidet, muss er sein Konto prüfen lassen.

§ 44 (BB)

Die Hauptmerkmale von Abschnitt 44 (BB) sind wie folgt:

• Dieser Abschnitt gilt für Gebietsfremde, deren Gewinne und Gewinne aus dem Geschäft mit der Ölexploration.

• Sein angenommener Gewinn entspricht 10% des Betrags, der in Indien oder außerhalb Indiens an ihn zu zahlen ist.

• Wenn sich der Prüfer nicht für dieses System entscheidet, muss er sein Konto prüfen lassen.

§ 44 (BBA)

Die Hauptmerkmale von Abschnitt 44 (BBA) sind wie folgt:

• Dieser Abschnitt gilt für gebietsfremde Gutachten zu Gewinnen und Gewinnen aus dem Betrieb von Flugzeugen.

• Sein angenommener Gewinn beträgt 5% des Betrags, der in Indien oder außerhalb Indiens an ihn gezahlt oder zu zahlen ist.

• Wenn sich der Prüfer nicht für dieses System entscheidet, muss er sein Konto prüfen lassen.

§ 44 (BBB)

Die Hauptmerkmale von Abschnitt 44BBB sind wie folgt:

• Dieser Abschnitt gilt für Gewinne ausländischer Unternehmen, die im zivilen Bau oder in der Errichtung von Maschinen und Anlagen tätig sind, sowie für deren Beauftragung.

• Sein angenommener Gewinn entspricht 10% des Betrags, der in Indien oder außerhalb Indiens an ihn zu zahlen ist.

• Wenn sich der Prüfer nicht für dieses System entscheidet, muss er sein Konto prüfen lassen.

Letzter Tag der Einreichung des Steuerprüfungsberichts

Jeder assesse ist verpflichtet , seinen Steuerprüfungsbericht bis 30 einzureichen ^th September.

Strafe für das Nichtausfüllen des Steuerprüfungsberichts

Wenn eine Person verpflichtet ist, ihr Konto gemäß Abschnitt 44AB prüfen zu lassen, dies jedoch nicht vor dem angegebenen Datum tut, muss sie eine Strafe in Höhe von 1/2% des Umsatzes / Bruttoerlöses zahlen, vorbehaltlich eines Höchstbetrags von 1,50.000 Rupien / - .

In Abschnitt 273 (B) heißt es jedoch, dass nach Abschnitt 271 (B) keine Strafe erhoben wird, wenn ein vernünftiger Grund für ein solches Versäumnis vorliegt.

Ernennung des Steuerprüfers

Jeder praktizierende Wirtschaftsprüfer oder jede Wirtschaftsprüfungsgesellschaft kann eine Steuerprüfung durchführen. Der Verwaltungsrat kann im Falle einer Gesellschaft, eines Partners einer Firma und eines Geschäftsinhabers einen Steuerprüfer ernennen.

Steuerprüfer für die Entfernung

Assesse kann den Steuerprüfer nur aus einem gültigen Grund entfernen. Im Normalfall kann ein Auditor während eines bestimmten Zeitraums nicht entfernt werden.

Obergrenze für Steuerprüfungsaufträge

Gemäß Abschnitt 44 (AB) kann ein Wirtschaftsprüfer nicht mehr als 60 Steuerprüfungsaufträge annehmen. Andernfalls wird er des beruflichen Fehlverhaltens schuldig. Im Falle einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft gilt für jede Person das Limit von 60.

Prüfbericht

Ein Abschlussprüfer gibt seine Stellungnahme durch Prüfungsberichte ab. Meinungen wie die folgenden -

• ob der Jahresabschluss ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild von Gewinn oder Verlust und Sachlage vermittelt.

• ob die vorgeschriebene Aussage, die mit dem Bericht eingereicht wurde, wahr und richtig ist.

Gemäß Regel 64 der Einkommensteuerregel -

• Wenn die Geschäftsabschlüsse nach einem Gesetz geprüft werden müssen, muss der Abschlussprüfer seinen Bericht zuerst in Form 3 (CA) einreichen, für die Erklärung muss er jedoch in einer bestimmten Form 3 (CD) vorliegen.

• Wenn nach einem Gesetz keine Geschäftsabschlüsse geprüft werden müssen, muss der Abschlussprüfer seinen Bericht zuerst in Form 3 (CB) einreichen, für die Erklärung muss er jedoch in einer bestimmten Form 3 (CD) vorliegen.

• Wenn eine Person in einem Beruf beschäftigt ist, ist das Formular 3 (CC) für den Prüfungsbericht und das Formular 3 (CE) für die Angabe von Einzelheiten zu verwenden.