Prüfung - Interne Kontrolle

In diesem Kapitel werden wir diskutieren, wie die interne Kontrolle in der Revision funktioniert. Das interne Kontrollsystem ist einer der grundlegenden und wesentlichen Faktoren für ein effizientes und effektives Management. Es deckt das gesamte Managementsystem einer Organisation ab, sowohl finanziell als auch nicht finanziell. Das interne Kontrollsystem ist sowohl für das Management als auch für den Prüfer hilfreich, um Ziele effektiv zu erreichen. Daher umfasst das interne Kontrollsystem eine Reihe von Kontrollen und Kontrollen, um ein effizientes und wirtschaftliches Arbeiten sicherzustellen.

Es gibt zwei Arten von Kontrollen: Finanzkontrolle und Verwaltungskontrolle. Die Zuverlässigkeit von Finanzunterlagen und die Sicherung von Vermögenswerten sind Teil der Finanzkontrolle. Wir werden nun im Detail verstehen, welches interne Kontrollsystem.

Was ist interne Kontrolle?

Die interne Kontrolle umfasst den Plan der Organisation und alle in einem Unternehmen angewendeten Koordinierungsmethoden und -maßnahmen zur Sicherung seiner Vermögenswerte, zur Überprüfung der Richtigkeit und Zuverlässigkeit seiner Buchhaltungsdaten, um die betriebliche Effizienz zu fördern und die Einhaltung vorgeschriebener Managementrichtlinien zu fördern.

Zweck der internen Kontrolle

Lassen Sie uns nun den Zweck der internen Kontrolle aus verschiedenen Blickwinkeln verstehen.

Aus Sicht des Abschlussprüfers

Aus Sicht des Abschlussprüfers ist es sehr wichtig, das System der internen Kontrolle zu untersuchen und zu bewerten. Um ein angemessenes Verständnis des internen Kontrollsystems zu erhalten, muss dies getestet werden. Der Abschlussprüfer muss feststellen, ob eine Prüfung möglich ist. Wenn ja, sollte er den Prüfungsumfang festlegen.

Aus Sicht des Kunden

Das interne Kontrollsystem liefert zuverlässige und genaue Daten, die für die Entscheidungsfindung und die effiziente Ausführung von Geschäftsaktivitäten erforderlich sind.
Ein angemessenes internes Kontrollsystem schützt das Geschäftsvermögen. Wenn es nicht vorhanden ist, kann das Vermögen des Unternehmens gestohlen, missbraucht oder versehentlich zerstört werden.
Ein internes Kontrollsystem innerhalb der Organisation ist erforderlich, um notleidende Geschäftsaktivitäten zu unterbinden und zu stoppen und das Geschäft vor Verschwendung zu schützen. Dies sind alle Aspekte des Geschäfts.
Das interne Kontrollsystem stellt sicher, dass die Regeln und Verfahren vom Geschäftspersonal befolgt werden müssen.

Merkmale der internen Kontrolle

Im Folgenden sind die Hauptmerkmale der internen Kontrolle aufgeführt, die normalerweise als CROSSASIA abgekürzt werden.

Kompetentes und vertrauenswürdiges Personal
Aufzeichnungen, finanzielle und andere Organisationsplan
Organisationspläne
Aufgabentrennung
Supervision
Authorization
Gute Praxis
Interne Anhörung
Arithmetik- und Buchhaltungskontrollen

Einschränkungen der internen Kontrolle

Im Folgenden sind die inhärenten Einschränkungen der internen Kontrolle aufgeführt:

Die Entscheidung des Managements, ein kostengünstiges Kontrollsystem zu wählen, kann die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems verringern.
Es besteht die Möglichkeit eines Missbrauchs durch eine autorisierte Person, die mit einem internen Kontrollsystem arbeitet.
Ziele interner Kontrollsysteme können durch Manipulation des Managements zunichte gemacht werden.
Da das interne Kontrollsystem an Routinetransaktionen beteiligt ist, können unregelmäßige Transaktionen übersehen werden.
Änderungen der Bedingungen können die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems beeinträchtigen.

Umfang der internen Kontrolle

Im Folgenden sind die Hauptbereiche aufgeführt, die im Allgemeinen von einem guten internen Kontrollsystem abgedeckt werden:

Cash- Hier wird die interne Kontrolle über Zahlungen und Einnahmen einer Organisation angewendet. Dies dient dem Schutz vor der missbräuchlichen Verwendung von Bargeld.
Control over Sale and Purchase - Mit einem ordnungsgemäßen und effizienten Kontrollsystem für Transaktionen in Bezug auf Kauf und Verkauf von Material ist der Umgang mit Material und dessen Bilanzierung ein Muss.
Financial Control - Es befasst sich mit dem effizienten System der Rechnungslegung, Aufzeichnung und Überwachung.
Employee’s Remuneration- Das interne Kontrollsystem wird auch für die Erstellung und Pflege von Aufzeichnungen über Mitarbeiter und die Zahlungsmethoden angewendet. Es ist auch notwendig, sich gegen die missbräuchliche Verwendung von Bargeld abzusichern.
Capital Expenditure - Das interne Kontrollsystem gewährleistet die ordnungsgemäße Sanktionierung der Investitionsausgaben und deren Verwendung für den beabsichtigten Zweck.
Inventory Control - Es umfasst den ordnungsgemäßen Umgang mit Lagerbeständen, die Minimierung von sich langsam bewegenden Artikeln oder toten Lagerbeständen, die ordnungsgemäße Bewertung von Lagerbeständen, deren Erfassung usw.
Control over Investments - Das interne Kontrollsystem wird auf die ordnungsgemäße Erfassung von Transaktionen angewendet, sei es Käufe, Ergänzungen, Verkäufe oder Rücknahmen, Erträge aus Kapitalanlagen, Gewinne oder Verluste aus Kapitalanlagen.

Interne Kontrolle und Auditor

Ein Abschlussprüfer sollte sicherstellen, dass bestimmte Regeln und Verfahren von der Geschäftseinheit, an der er arbeitet, eingehalten werden, obwohl ein solides System der internen Kontrolle in der alleinigen Verantwortung des Managements liegt. Der Abschlussprüfer kann das Management einfach anleiten oder unterstützen, wenn er dazu aufgefordert wird, da er nicht befugt ist, solche Regeln und Verfahren vorzuschreiben. Der Grad der Abhängigkeit vom System hängt von der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems ab. Daher sollte der Prüfer das interne Kontrollsystem einer Organisation überprüfen und bewerten, um sein Prüfungsprogramm vorzubereiten.

Überprüfung des internen Kontrollsystems

Das interne Kontrollsystem sollte vom Auditor vor dem Star-Audit wie unten beschrieben überprüft werden.

Überprüfung des Systems der Buchhaltungseinträge, unabhängig davon, ob sie gemäß dem Buchhaltungsstandard erfasst wurden oder nicht.
Audit-Programm unter Berücksichtigung der gegenwärtigen Umstände zu gestalten.
Betrug, Irrtümer und Irrtümer werden wahrscheinlich lokalisiert oder nicht.
Überprüfung des Bestehens eines internen Auditprogramms und Überprüfung der Effizienz des internen Kontrollsystems.
Überprüfung der Zuverlässigkeit von Berichten, Aufzeichnungen und Zertifikaten, wie sie vom Management vorgelegt wurden.
Überprüfung, ob Verbesserungsmöglichkeiten im bestehenden internen Kontrollsystem bestehen.