Wirtschaftsprüfung - Beleg für Bargeldtransaktionen

Belege für Geldeingänge (Debit-Seite des Kassenbuchs)

Wir werden den Kassenbon besprechen, der auf der Belastungsseite des Kassenbuchs für folgende Posten platziert wird:

Eröffnungssaldo des Kassenbuchs

Der Eröffnungssaldo des Kassenbuchs entspricht dem Kassenbestand zu Jahresbeginn und sollte anhand der Bilanz des letzten Geschäftsjahres überprüft werden.

Von Schuldnern erhaltenes Bargeld

Berücksichtigen Sie die folgenden Punkte für die Überprüfung des von Schuldnern erhaltenen Bargeldes:

• Die Durchschläge oder Gegenblätter des Kassenbelegs sollten überprüft werden.

• Der Kassenbon sollte fortlaufend nummeriert sein.

• Erhaltenes Geld sollte am selben Tag eingegeben werden, an dem das Geld tatsächlich eingegangen ist.

• Der den Kunden gewährte Rabatt sollte von einem verantwortlichen Mitarbeiter ordnungsgemäß genehmigt werden.

• Die Korrespondenz mit dem Kunden und dem Sachkonto sollte gezählt werden.

Im Folgenden sind die verschiedenen Methoden zur Veruntreuung von Bargeld aufgeführt:

• Vom Kunden erhaltenes Bargeld, das nicht in Büchern erfasst ist, und kein Bargeldbeleg können ausgestellt werden.

• Ausstellung der Quittung für geringere Beträge als den tatsächlich erhaltenen Betrag.

• Verwenden von teeming and ladingMethode; Es ist eine sehr verbreitete Methode, das Geld zu missbrauchen, bei dem das von einem Kunden erhaltene Bargeld, das nicht in den Büchern erfasst ist, und das von demselben Kunden zu einem späteren Zeitpunkt erhaltene Bargeld oder ein anderer Kunde, der in den Büchern erfasst ist, usw.

Rückzahlung des Darlehens durch andere

Die Rückzahlung des Darlehens durch andere kann auf folgende Weise überprüft werden:

• Die Berechnung der erhaltenen Zinsen und Zinsen sollte dem Konto für erhaltene Zinsen gutgeschrieben werden.

• Überprüfung vom Kontoauszug, wenn diese direkt von der Partei bei der Bank hinterlegt wurde.

• Überprüfung von Durchschlägen oder Gegenblättern von Geldeingängen.

• Um sicherzustellen, dass kein Verstoß gegen die Einkommensteuerregeln als Zahlung eines Darlehens über Rs vorliegt. 20.000 / - können nicht in bar zurückgezahlt werden. Dies sollte über Schecks, Demand Draft, NEFT, RTGS oder andere verfügbare Bankkanäle erfolgen.

Miete erhalten

• Mietvertrag oder Mietvertrag überprüfen.

• Wenn die Mieteinnahmen von mehr als einer Immobilie eingehen, sollte für jede Immobilie ein separates Konto geführt werden.

• Der Wirtschaftsprüfer sollte überprüfen, ob die Miete für alle zwölf Monate eingegangen ist oder nicht.

• Die Höhe der Miete sollte anhand der Miet- oder Mietvertragsurkunde überprüft werden.

• Wenn TDS (Tax Deducted at Source) von der Partei abgezogen wird, sollte eine ordnungsgemäße Bilanzierung von TDS erfolgen.

Verkauf von Investitionen

• Um den Kontoauszug zu überprüfen, ob der Verkaufserlös das Bankkonto erreicht hat.

• Zur Überprüfung der Maklerprovision, des Geldscheins oder des Lastschriftscheins, wenn Anlagen über den Makler verkauft werden.

• Um sicherzustellen, dass Kapitaleinnahmen und Einnahmeneinnahmen getrennt abgerechnet werden. Dividende oder Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf von Investitionen ist eine Einnahmenquittung, und der Verkaufserlös der Investitionskosten sollte als Kapitalquittung verbucht werden.

Abonnement

Abonnements werden von den Mitgliedern eines Clubs erhalten und die folgenden Punkte müssen vom Auditor beim Belegen des Abonnements berücksichtigt werden:

• Das Abonnementregister sollte überprüft werden.

• Überprüfung des im Laufe des Jahres eingegangenen Abonnements und der Zeichnungsforderung.

• Das Gegenblatt des Geldeingangs sollte überprüft werden.

Verkauf von Anlagevermögen

• Überprüfung der Protokolle der Sitzungen des Verwaltungsrates.

• Kaufvertrag oder Kaufvertrag.

• Überprüfung des Agentenkontos, wenn der Verkauf über einen Agenten erfolgt.

• Gewinne oder Verluste aus dem Verkauf von Anlagevermögen sollten auf dem Ertragskonto verbucht werden.

• Genehmigung des Verkaufs von Anlagevermögen.

• Der Verkaufserlös für das Anlagevermögen sollte nach Abzug der etwaigen Kosten für den Verkauf des Anlagevermögens dem Anlagekonto gutgeschrieben werden.

Erhaltene Zinsen und Dividenden

• Überprüfung des Dividendenscheins zusammen mit dem Begleitschreiben zur Überprüfung der Dividenden bei durch Scheck erhaltenen Dividenden.

• Überprüfung des Kontoauszugs, wenn die Dividende direkt dem Bankkonto gutgeschrieben wird.

• Sicherheitszinsen können aus dem Wertpapierplan belegt werden.

• Die Zinsen für Festgelder können anhand von Kontoauszügen und TDS-Zertifikaten überprüft werden.

• Zinsen von Außenstehenden, denen das Unternehmen einen Kredit gewährt hat, können anhand des Kontoauszugs der Partei zusammen mit TDS-Zertifikaten überprüft werden.

• Rückstellungen für aufgelaufene, aber nicht fällige Zinsen sollten gebildet werden.

• Alle erhaltenen und aufgelaufenen Zinsen sollten ordnungsgemäß in den Geschäftsbüchern ausgewiesen werden.

Provision erhalten

• Überprüfung der Vereinbarung, auf deren Grundlage die Provision eingeht.

• Berechnung der Provisionsforderung.

• Die erhaltene Provision sollte anhand von Gegenblättern, Kontoauszügen, Geldeingängen usw. überprüft werden, und die Rückstellung für Provisionsforderungen sollte zu Recht in den Geschäftsbüchern ausgewiesen werden.

• Die Provisionsforderung für den „Verkauf von per Sendung versendeten Waren“ sollte vom Verkaufskonto überprüft werden.

Raten, die beim Mietkauf eingehen

• Untersuchung des Mietkaufvertrags für Mietkaufpreis, Anzahl der Raten, Zinssatz usw.

• Die Trennung von Hauptbetrag und Zinsbetrag sollte erfolgen und beide sollten getrennt ausgewiesen werden.

• Der Gewinn aus dem Verkauf beim Mietkauf sollte ordnungsgemäß auf der Grundlage der im Laufe des Jahres erhaltenen Raten berechnet werden.

Beleg für Barzahlungen (Kreditseite des Kassenbuchs)

Alle an die Gläubiger geleisteten Zahlungen, die in bar angefallenen Ausgaben und alle anderen geleisteten Zahlungen erscheinen auf der Kreditseite des Kassenbuchs, und der Abschlussprüfer muss Barzahlungen verbürgen, da die Wahrscheinlichkeit einer Veruntreuung von Bargeld sehr hoch ist.

Folgende Punkte müssen für verschiedene Arten der Barzahlung berücksichtigt werden:

Anfangsbestand

Der Eröffnungssaldo des Kassenbuchs kann niemals gutgeschrieben werden, da das Bargeld des Unternehmens nicht negativ sein kann, aber das Guthaben der Kreditbank das Überziehungskonto der Bank oder die Verwendung des von der Bank genehmigten Bargeldkreditlimits darstellt.

Zahlung an die Gläubiger

Die Zahlung an die Gläubiger kann wie folgt geprüft werden:

• Von den Gläubigern ausgestellte Quittung.

• Wenn dem Gläubiger ein Betrag als vollständige und endgültige Abrechnung gezahlt wird, steht der Restbetrag, falls vorhanden, auf dem Sachkonto des Gläubigers. Dieser Betrag sollte dem erhaltenen Rabatt gutgeschrieben werden.

• Wenn eine Vorauszahlung an den Gläubiger erfolgt, sollte dies deutlich angegeben werden.

• Kontoauszug des Gläubigers.

Zahlung von Gehältern

Abhängig von der Angemessenheit des internen Kontrollsystems in einer Organisation entscheidet der Prüfer über sein Prüfungsprogramm. Für den Prüfer ist es sehr wichtig, Folgendes zu überprüfen:

• Anwesenheitsliste des Mitarbeiter- und Gehaltsregisters.

• Ernennungsschreiben neuer Mitarbeiter.

• Vergleich des aktuellen Monatsgehalts mit dem Gehalt des letzten Monats und bei ungewöhnlichen Betragsänderungen sollte der Prüfer dies überprüfen.

• Änderung der Höhe der Abzüge aufgrund von Vorschuss, Darlehen, Geldbuße, Geldern, Versicherungen, TDS usw.

Zahlung der Löhne

Zum Zeitpunkt der Bestätigung der gezahlten Löhne sollte der Abschlussprüfer die folgenden Punkte überprüfen, um eine missbräuchliche Verwendung von Bargeld zu vermeiden:

• Angemessenheit des internen Kontrollsystems.

• Lohnzahlung zu einem höheren Satz als erlaubt.

• Zahlung an ehemalige Arbeitnehmer im laufenden Monat.

• Niedrigerer oder nicht abgezogener Vorschuss oder andere fällige Abzüge.

• Zahlung an fiktive Arbeiter.

• Zahlung an Arbeitnehmer, die nicht im Dienst waren.

• Das Lohnblatt sollte mit dem Lohnregister verglichen werden.

• Der Vergleich der aktuellen Monatslöhne mit den Löhnen des letzten Monats und die ordnungsgemäße Überprüfung sollten für außergewöhnliche Änderungen vorhanden sein.

• Detaillierte Überprüfung der Zahlung an Gelegenheitsarbeiter.

• Bestätigung und Überprüfung der Behandlung Buchhaltung Behandlung für unbezahlte Löhne.

Kauf von Maschinen und Anlagen

Der Abschlussprüfer sollte Folgendes beachten:

• Kaufrechnung von Maschinen.

• Frachtkosten, Installationskosten, Montage- und Inbetriebnahmegebühren sollten aktiviert werden.

• Behandlung der Verbrauchsteuer gemäß den Verbrauchsteuerregeln.

Kauf von Grundstücken & Gebäuden

Der Kauf von Grundstücken und Gebäuden kann wie folgt bestätigt werden:

• Untersuchung des Pachtvertrags, wenn Grundstücke auf Pachtbasis gekauft werden.

• Die Zahlung sollte gemäß der Mietdauer erfolgen.

• Alle Kosten für den Erwerb von Mietobjekten sind dem jeweiligen Immobilienkonto zu belasten.

• Der Prüfer sollte die Beförderungsurkunden prüfen, falls Eigentum unter freien Bedingungen gekauft wird.

• Zur Überprüfung der Zahlung kann der Prüfer den Zahlungsbeleg und die Beförderungsurkunde überprüfen.

Miete bezahlt

Berücksichtigen Sie die folgenden Punkte für die Überprüfung der Miete durch den Wirtschaftsprüfer:

• Mietvertrag.
• Mietbeleg vom Vermieter.
• Rückstellung für unbezahlte Miete zum Jahresende.

Versicherungsprämie

Berücksichtigen Sie die folgenden Punkte für die Überprüfung der Versicherungsprämie:

• Versicherungspolice der Versicherungsgesellschaft.
• Versicherungsprämienbeleg
• Die Versicherungsprämie sollte nicht an einen Beamten des Unternehmens gebunden sein.

Einkommenssteuer

Beachten Sie Folgendes zur Überprüfung des Einkommens:

• Vorsteuer Challan
• Self-Assessment Tax Challan
• Bekanntmachung der Einkommensteuerforderung
• Bewertungsauftrag

Verbrauchsteuer

Beachten Sie bei der Überprüfung der Verbrauchsteuer Folgendes:

• Verbrauchsteuersatz
• Verbrauchsteueraufzeichnungen und Verkaufsrechnung zur Überprüfung der Verbrauchsteuer

Verkaufskommission

Beachten Sie Folgendes für die Überprüfung der Verkaufskommission:

• Kaufvertrag.
• Provisionssatz zum Verkauf.
• Berechnung der Provision auf Basis des Verkaufs.
• Vom Agenten ausgestellte Quittung.
• Rückstellung für Provision zahlbar

Gebühren des Direktors

Beachten Sie Folgendes bei der Überprüfung der Gebühren des Direktors:

• Direktoren erhalten Gebühren für die Teilnahme an den Verwaltungsratssitzungen.
• Überprüfung der Anwesenheitsliste.
• Überprüfung des von den Direktoren ordnungsgemäß bestätigten Zahlungsbelegs.

Internes Kontrollsystem für Bargeldtransaktionen

Im Folgenden sind die Hauptmerkmale eines guten internen Kontrollsystems aufgeführt:

• Alle erhaltenen Gelder sollten sofort verbucht werden.

• Alle erhaltenen Schecks sollten sofort nach Erhalt gekreuzt werden.

• Den Schuldnern sollte ein Bargeldbeleg ausgestellt werden, und eine tägliche Kontoabstimmung sollte erfolgen, wenn die Schuldner täglich Bargeld zahlen.

• Alle Geldeingänge sollten täglich bei einer Bank hinterlegt werden.

• Das Bankabgleichskonto sollte regelmäßig erstellt werden.

• Andere Zahlungen als geringfügige Zahlungen sollten durch Verrechnungsschecks erfolgen.

• Für jede Barzahlung an die Gläubiger sollte ein Kassenbon eingeholt werden.

• Bargeldausgaben sollten ordnungsgemäß durch ordnungsgemäße und echte Rechnungen oder Gutscheine unterstützt werden.