Wirtschaftsprüfung - Handelsgeschäfte
Beleg des Einkaufsbuches
Der Hauptzweck des Belegs des Einkaufsbuchs besteht darin, zu bestätigen, dass jede Kaufrechnung im Einkaufsbuch erfasst ist und die im Einkaufsbuch eingegebenen Rechnungen gegen die tatsächlich erhaltenen Waren gerichtet sind und die Zahlung für diese tatsächlichen Einkäufe erfolgt.
Wir werden die Hauptaufgaben eines Abschlussprüfers in Bezug auf die Bestätigung von Kreditkäufen weiter erörtern.
Interne Kontrolle für den Kauf
Der Prüfer muss die Angemessenheit des internen Kontrollsystems in einer Organisation untersuchen. Das normale interne Kontrollsystem für Einkäufe ist unten angegeben -
Eine Abteilung, die Material oder eine Lagerabteilung benötigt, sendet eine Bestellanforderung an die Einkaufsabteilung, nachdem sie vom Abteilungsleiter unterschrieben wurde. Qualität und Quantität des benötigten Materials sollten auf der Anforderung deutlich angegeben werden.
Nachdem die autorisierte Anforderung vom Geschäft oder einer anderen Abteilung erhalten wurde, fordert die Einkaufsabteilung Angebote von verschiedenen Lieferanten an. Die Einkaufsabteilung wählt dann das beste Preisangebot mit den besten Qualitätsprodukten aus.
Eine Bestellung wird an den Lieferanten der Waren ausgestellt, der bereit ist, die Waren zu den günstigsten Bedingungen zu liefern. Eine Kopie der Bestellung wird an den Warenlieferanten gesendet, die zweite an die Filialabteilung, die dritte an die Buchhaltung und die vierte an die Wareneingangsabteilung. Eine Kopie wird von der Einkaufsabteilung selbst aufbewahrt .
Nach Erhalt der Ware wird der Wareneingangsschein (MRN) von der Wareneingangsabteilung nach Überprüfung und Überprüfung von Menge, Preis und Qualität des Materials der Ware mit Bestellung ausgestellt. Das Material wird zusammen mit dem Materialbeleg an die Geschäftsabteilung gesendet. Jeweils eine Kopie der MRN wird an die Buchhaltung und die Einkaufsabteilung gesendet.
Nach Überprüfung der Kaufrechnung und der MRN übergibt die Buchhaltungsabteilung die Rechnung zur Zahlung und die Zahlung erfolgt durch die Buchhaltungsabteilung gemäß den Zahlungsbedingungen.
Der Prüfer muss das gesamte interne Kontrollsystem wie oben angegeben überprüfen.
Pflichten des Abschlussprüfers
Der Auditor muss Folgendes überprüfen und verifizieren:
Aufzeichnung aller Bestellungen.
Überprüfung von Menge, Preis und Zahlungsbedingungen der Kaufrechnung bei Bestellungen.
Überprüfung, ob die Ware tatsächlich eingegangen ist.
Überprüfung der ordnungsgemäßen Erfassung der Kaufrechnung im Kaufbuch.
Der Kauf von Waren sollte nur zu geschäftlichen Zwecken erfolgen, nicht für den persönlichen Gebrauch eines Partners, Direktors oder leitenden Angestellten des Unternehmens.
Der Abschlussprüfer sollte die Abrechnungen der Lieferanten überprüfen.
Gutschein für das Rückgabebuch
Es gibt Zeiten, in denen Waren aufgrund der Qualität der Kaufware oder aufgrund eines Überangebots an bestellten Waren oder aus anderen Gründen an den Lieferanten zurückgesandt werden. Der Prüfer muss die folgenden Punkte überprüfen:
Es sollte eine Lastschrift oder eine Kaufrückgaberechnung erstellt werden, in der die ursprüngliche Kaufrechnungsnummer, Menge, Preis, geltende Steuern usw. angegeben sind. Diese sollten der ursprünglichen Kaufrechnung entsprechen, für die Material gekauft wurde.
Eine entsprechende Gutschrift sollte vom Lieferanten erhalten werden.
Ein separates Warenrückgabebuch sollte geführt werden.
Bei Zahlungen an den Lieferanten sollte die Höhe der Warenrücksenderechnung angepasst werden.
Gutschein für auf Sendungsbasis versandte Waren
Beachten Sie die folgenden Punkte für die Gutschrift von auf Sendungsbasis versendeten Waren:
Waren, die nach dem Prinzip an seinen Vertreter auf Sendungsbasis versandt werden, sind kein Verkauf.
Der Verkauf sollte nur erfolgen, wenn die Waren tatsächlich vom Makler verkauft werden.
Zum Zeitpunkt der Bewertung des Grundbestandes (Versender) sollten nicht verkaufte Waren, die beim Vertreter des Vertreters (Empfänger) liegen, ebenfalls als Bestand betrachtet werden.
Separate Bücher für Waren, die per Sendung verschickt werden, sollten vom Versender geführt werden.
Am Ende des Jahres sendet der Empfänger eine Erklärung, in der die im Laufe des Jahres eingegangenen Waren, die verkauften Waren und der nicht verkaufte Bestand zum Jahresende aufgeführt sind.
Der Prüfer sollte die Proforma-Rechnung, das Warenausgangsregister usw. überprüfen.
Gutschein für den Kreditverkauf
Die meisten Verkäufe werden auf Kreditbasis getätigt und das interne Kontrollsystem dafür ist unten angegeben -
Interne Kontrolle für den Kreditverkauf
Es sollte ein separates Verkaufsauftragsregister geführt werden, in dem die Einzelheiten der bestellten Waren, der Name des Kunden, die Bestellnummer, die bestellte Menge, die Versandzeit, der Preis, die Lieferart, die Zahlungsbedingungen, die Steuerangaben und die Versicherung aufgeführt sind. Der Kundenauftrag muss sofort nach Eingang in das Register eingetragen werden.
Der Verkaufsauftrag wird an die Versandabteilung gesendet.
Die Versandabteilung sorgt dafür, dass das Material an den Kunden gesendet wird.
Auf der Grundlage des Verkaufsauftrags und des Versandes wird eine Verkaufsrechnung ausgestellt.
Verkaufsrechnungen müssen sowohl im Ausgangsregister als auch im Verkaufsbuch eingetragen werden.
Die Zahlung erfolgt gemäß den Zahlungsbedingungen.
Pflichten des Abschlussprüfers
Ein Prüfer sollte das gesamte interne Kontrollsystem des Verkaufs wie oben beschrieben überprüfen.
Die Verkaufsrechnung sollte mit dem Verkaufsauftrag überprüft werden.
Das Verkaufsregister überprüft die Verkaufsrechnungen.
Der Verkauf von Investitionsgütern sollte nicht im Verkaufskonto erfasst werden.
Die Berechnung der Verkaufsrechnung sollte im Falle einer manuellen Rechnungsstellung überprüft werden.
Die Bilanzierung von Steuern sollte auf einem separaten Konto erfolgen, z. B. Verbrauchsteuer, Dienstleistungssteuer, Mehrwertsteuer, zentrale Umsatzsteuer usw.
Keine Verkaufsrechnung sollte im Verkaufsbuch nicht erfasst werden.
Für das laufende Jahr sollten nur die Verkäufe des laufenden Jahres erfasst werden.
Stornierte Rechnungen sollten zur Überprüfung des Abschlussprüfers getrennt aufbewahrt werden.
Es sollte kein separater Eintrag für Handelsrabatt übergeben werden. es sollte im Verkaufswert angepasst werden.
Beleg für die Rückgabe
Es kann viele Gründe für die Rücksendung verkaufter Waren durch die Kunden geben. Nur wenige von ihnen sind falsche Materiallieferungen, Übermengen oder unterdurchschnittliche Qualität usw. Der Prüfer sollte Folgendes sorgfältig prüfen:
Für die Rückgabe sollte ein separates Rückgaberegister geführt werden.
Eine Gutschrift sollte ausgestellt werden, nachdem der zuständige Beamte eine angemessene Genehmigung erhalten hat.
Das Wareneingangsregister sollte überprüft werden.
Der Grund für die Rücksendung von Waren sollte analysiert werden.
Das Datum der Rücksendung der Waren sollte mit Lastschrift oder Gutschrift überprüft werden.
Geschäftsunterlagen sollten überprüft werden.
Dem Kundenkonto sollte der Rückgabebetrag gutgeschrieben werden.
Zum Zeitpunkt der Bewertung des Schlussbestands sollten zurückgegebene Waren zu „Kosten oder Marktpreisen bewertet werden, je nachdem, welcher Wert niedrig ist“.
Waren, die auf Verkaufs- oder Rückgabebasis verkauft werden
Die meisten Online-Shopping-Unternehmen tätigen ihre Geschäfte auf Verkaufs- oder Rückgabebasis. Der Kunde bucht seine Online-Bestellung, auf der Grundlage der Bestellung werden die Waren per Kurier oder Transport an den Kunden gesendet, der Kunde erhält die Ware und leistet die Zahlung an den Kurierjungen, oder er kann die Ware sofort nach dem Öffnen des Pakets zurücksenden, falls er nicht zufrieden ist . Auch nach Annahme und Lieferung der Ware ist es dem Kunden in der Regel gestattet, die Ware innerhalb der festgelegten Zeit (meist 15 Tage) zurückzusenden, falls er mit der Qualität des Produkts nicht zufrieden ist.
Der Prüfer sollte alle Prozesse und Dokumentationen auf der Grundlage der obigen Ausführungen sorgfältig prüfen und die folgenden Punkte berücksichtigen:
Die Verkaufsrechnung kann erst nach Eingang der Bestätigung beim Kunden oder nach Ablauf der vereinbarten Frist erstellt werden.
Waren, die auf Verkaufs- oder Rückgabebasis versandt werden, sollten als Schlussbestand betrachtet werden, wenn die Genehmigung des Verkaufs nicht eingeht oder die festgelegte Zeit nicht abgelaufen ist.
Eine Kopie der Verkaufsrechnung wird an den Kunden gesendet.
Waren, die im Mietkaufsystem verkauft werden
Berücksichtigen Sie die folgenden Punkte, wenn Sie für einen Mietkaufverkauf bürgen:
Waren werden zum Mietkaufpreis verkauft, der Kosten + Gewinn ist.
Die Zahlung erfolgt in Raten.
Der Gewinn aus dem Kauf eines Mietkaufs kann nur auf der Grundlage der tatsächlich freigegebenen Rate gebucht werden.
Die Gewinnrückstellung in der Bilanz sollte auf der Grundlage ausstehender Raten erfolgen.
Der Betrag dieser Rückstellung wird vom Konto des Schuldners abgezogen.
Forward Sale
Wenn zwischen dem Verkäufer und dem Käufer eine Vereinbarung über den Verkauf einer bestimmten Warenmenge zu einem späteren Zeitpunkt besteht, spricht man von einem Terminverkauf. Der Prüfer sollte überprüfen, ob der Verkauf nicht vor diesem Datum und ohne Versand der Waren an den Kunden gebucht werden kann. Bei Teillieferungen kann der Gewinn teilweise aufgrund des tatsächlichen Verkaufs gebucht werden.
Verkauf von Nebenprodukten
Das Nebenprodukt entsteht automatisch zum Zeitpunkt der Herstellung oder die Produktion eines Hauptprodukts wird als Nebenprodukt bezeichnet. Beispielsweise ist Senfkuchen ein Nebenprodukt von Senföl. Der Verkauf kann separat behandelt werden, wenn das Verkaufsvolumen von Nebenprodukten hoch ist oder es von den Produktkosten abgezogen werden kann. Je nach Art und Umfang der Branche kann der Prüfer nach Absprache mit dem Management ein intelligentes Prüfungsprogramm festlegen.
Verkauf von Schrott
Schrott wird während der Herstellung des Produkts im normalen Produktionsverlauf erzeugt. Schrott ist ein verkaufsfähiger Gegenstand und wird an Schrottverkäufer verkauft, der sich damit befasst. Der Prüfer sollte den Lagerungszustand, das tatsächlich produzierte Schrottvolumen, die Angebote der Schrottverkäufer, die verkaufte Menge, die geltenden Steuern und die erhaltene Zahlung überprüfen.
Gutschein für das Tagebuch
Neben Kassenbuch, Einkaufsbuch, Verkaufsbuch, Kaufretoure und Verkaufsretourenbuch werden folgende Einträge im Journalbuch erfasst:
- Einträge öffnen und schließen
- Verschiedene Rückstellungen für Steuern und zweifelhafte Schulden
- Rückstellung für Abschreibungen
- Erhaltene und gezahlte Zinsen
- Übertragen Sie Einträge und Korrektureinträge
- Zuteilung von Aktien, Calls von Aktien, Verfall und Neuausgabe von verfallen Aktien
- Kauf und Verkauf von Vermögenswerten
- Einträge von Forderungen, Rechnungen und Entehrung von Rechnungen
Es gibt viele Möglichkeiten, dass ein hochrangiger Beamter durch diese Einträge Betrug begeht. Daher sollte der Prüfer bei der Prüfung von Journaltransaktionen sehr vorsichtig sein und alle dokumentarischen Beweise anfordern, die er während seiner Prüfung benötigt.
Andere wichtige Aspekte
Der Abschlussprüfer sollte bei der Prüfung eines Handelsgeschäfts stets vorsichtig sein. Folgende Punkte müssen für dasselbe berücksichtigt werden -
Lagerbestand im Handel
Die Richtigkeit und Überprüfung der Handelsbestände ist in jeder Branche von großer Bedeutung. Der Schlussbestand eines Jahres wird zum Eröffnungsbestand des nächsten Jahres, daher ist eine ständige Überprüfung sehr wichtig. Anfangsbestand + Kauf - Verkauf sollte gleich dem Schlussbestand sein. Diese Gleichung kann zutreffen, wenn es aus irgendeinem Grund einen Unterschied gibt, sollte der Prüfer den Grund dafür prüfen und verifizieren. Die folgenden Punkte müssen bei der Überprüfung und Überprüfung des Handelsbestands berücksichtigt werden.
Probe an den Kunden und Lagerverlust während der Verarbeitung, Verladung, Entladung, Brand und Leckage usw.
Verkauf oder Kauf auf der Durchreise.
Verkaufsrendite noch auf Lager ausgeschlossen und Kaufretoure auf Lager.
Nichtanpassung von Waren, die auf Verkaufs- oder Rückgabebasis empfangen oder gesendet wurden.
Der Lagerbestand wird auf der Grundlage einer physischen Überprüfung zum Jahresende bewertet und sollte mit dem Buchsaldo in Einklang gebracht werden. Es muss ein wirksames internes Kontrollsystem zur Kontrolle des Handelsbestands geben.
Kapital- und Ertragsposten
Der Abschlussprüfer sollte bei der Unterscheidung zwischen Kapital- und Ertragsposten stets vorsichtig sein, da sonst der Gewinn des Unternehmens über- oder unterbewertet wird und die Finanzergebnisse kein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Organisation vermitteln.
Umlaufvermögen und fiktives Vermögen
Eine Überbewertung des Umlaufvermögens führt zu einem höheren Gewinn und umgekehrt. Zum Beispiel die Aufnahme von Forderungsausfällen in das Schuldnerkonto. Fiktive Vermögenswerte ohne Wert sollten wie Patente oder Marken ohne Verwendung abgeschrieben werden.
Der Abschlussprüfer sollte sicherstellen, dass das Umlaufvermögen und das fiktive Vermögen zum tatsächlichen Wert bewertet werden, da sonst der Gewinn unter- oder überbewertet wird.