Auditing - Audit Sampling
Heutzutage können Prüfer keine detaillierten Prüfungen und Überprüfungen von Aufzeichnungen durchführen. Mit der Einführung eines effizienten internen Kontrollsystems in Organisationen wählen die Prüfer einen ausgewählten Teil der Einträge aus den vollständigen Daten aus, um die vollständigen Daten beurteilen zu können.
Die Überprüfung aller Transaktionen sowie die Überprüfung der Einträge und Aufzeichnungen des Geschäfts war in früheren Jahren üblich. Dies ist im heutigen modernen Auditsystem fast überholt. Da der Abschlussprüfer nicht gesetzlich verpflichtet ist, ganze Transaktionen zu prüfen, entscheidet der Abschlussprüfer auf eigener Ebene, in welchem Umfang die Prüfung durchgeführt werden soll.
Was ist Audit Sampling?
Die Stichprobe ist eine Technik, die auf der Annahme basiert, dass jede Stichprobe im Großen und Ganzen fast die gleichen Eigenschaften der vollständigen Daten aufweist, die sie darstellt. Unter Stichproben versteht man die Auswahl und Überprüfung eines Teils der Buchhaltungseinträge und -aufzeichnungen aus insgesamt ähnlichen Daten. Es bietet dem Abschlussprüfer eine angemessene Grundlage, um Rückschlüsse auf die Bevölkerung zu ziehen.
Ein Wirtschaftsprüfer kann sich bewerben test checkswenn die Organisation ein angemessenes internes Kontrollsystem einführt und es in der Buchhaltung und Wirtschaftsprüfung weithin akzeptiert ist. Darin führt der Prüfer eine selektive Überprüfung durch, anstatt alle Einträge in den Büchern zu überprüfen.
Zweifellos kann diese Technik ein gewisses Maß an Zuverlässigkeit liefern, anstatt vollständig zuverlässige Ergebnisse zu erzielen. Wenn es in einer Organisation ein zufriedenstellendes internes Kontrollsystem gibt, kann ein geringeres Maß an Zuverlässigkeit des Probenergebnisses akzeptabel sein.
Testprüfung
Art, Größe und Wesentlichkeit von Transaktionen sind die Grundlage, die der Abschlussprüfer für seine eigenen Beurteilungen zur Auswahl einer Stichprobe von zu prüfenden Einträgen im Auge behält. Normalerweise werden Konten mit wesentlichen Auswirkungen und Einträge mit großen Beträgen gründlich geprüft und Saldobuchungen werden nach dem Zufallsprinzip geprüft.
Der Vorteil dieser Technik besteht darin, dass Fehler oder Betrug, die aus ungeprüften Einträgen festgestellt werden, keine wesentlichen Auswirkungen auf die Fairness und Richtigkeit des Jahresabschlusses haben. Offenlegung, Darstellung, Rechnungslegungsstandards, Rechtsvorschriften und Rechengenauigkeit sind weitere Aspekte, auf deren Grundlage der Abschlussprüfer sein Urteil abgibt.
Vorsichtsmaßnahmen
Die folgenden Vorsichtsmaßnahmen müssen getroffen werden, um die Testprüfungstechnik anzuwenden.
Ausgewählte Transaktionen für den Testprüfplan sollten frei von Verzerrungen sein.
Die Anzahl der Transaktionen, die in die Testprüfung einbezogen werden, sollte auf der Erfahrung eines Abschlussprüfers beruhen.
Der Zweck der Gutscheinprüfung sollte auf den klaren Zielen der Autorisierung oder Zahlung oder Aufzeichnung in den Büchern beruhen.
Transaktionen können in Untergruppen eingeteilt werden, wenn in einer Gruppe eine Vielzahl von Transaktionen vorhanden sind.
Einige Transaktionen sollten während des Audits identifiziert und diese gründlich überprüft werden.
Wenn während des Audits Fehler oder Betrug festgestellt werden, sollten diese weiter gründlich untersucht werden.
Das interne Kontrollsystem der Organisation sollte gründlich untersucht werden, um zu entscheiden, in welchem Umfang die Testprüfungen angewendet werden sollen.
Die vollständigen Verfahren und die Abwicklung von Transaktionen sollten von Anfang bis Ende untersucht werden.
Was ist statistische Stichprobe?
Die statistische Probenahme bezieht sich auf einen Ansatz zur Probenahme mit den folgenden Merkmalen:
Zufällige Auswahl von Beispielelementen und
Verwendung der Wahrscheinlichkeitstheorie zur Bewertung der Stichprobenergebnisse, einschließlich der Messung des Stichprobenrisikos.
Die Probenahme ohne die oben genannten Merkmale ist als nicht statistischer Ansatz anzusehen. Was auch immer der Stichprobenansatz sein mag, die Stichprobe muss den größeren Daten, die sie darstellt, ähnlich sein? Nicht statistische Stichproben sind weder wissenschaftlich noch objektiv. Die Zuverlässigkeit der Prüfungsziele kann anhand statistischer Stichproben gemessen werden.
Vorteile der statistischen Stichprobe
Im Folgenden sind die Vorteile der statistischen Stichprobe aufgeführt:
Eine Zunahme der Populationsgröße bedeutet keine Zunahme der Stichprobengröße.
Die Angabe des spezifischen Risikos und der Genauigkeit ist mit der Schätzung der Mindeststichprobengröße verbunden.
Diese Technik ist frei von jeglicher Assoziation menschlicher Vorurteile.
Mit minimalem Aufwand, Kosten und Zeit bietet es maximale Informationen.
Die Stichprobe repräsentiert die gesamte Bevölkerung.
Für die Überprüfung der laufenden Arbeiten und des Inventars ist dies eine sehr nützliche Technik, da Gesamtfehler auf der Grundlage von Fehlern in der Stichprobe vorhergesagt werden können.
Einschränkungen
Im Folgenden sind die Einschränkungen der statistischen Stichprobe aufgeführt:
Ohne ein wirksames und angemessenes internes Kontrollsystem kann diese Technik nicht richtig funktionieren.
Ohne ausreichende Größe und Stichprobe kann das Ergebnis irreführend sein.
Diese Technik erfordert mehr Zeit und Energie, was in bestimmten Situationen nicht praktikabel ist.
Voraussetzungen für die statistische Stichprobe
Im Folgenden sind die Voraussetzungen für die statistische Stichprobe aufgeführt:
Jeder Artikel in der Population hat die gleiche Chance, für die Stichprobe ausgewählt zu werden, und jeder ausgewählte Artikel für die Stichprobe ist von gleicher Bedeutung.
Es muss eine angemessene Stichprobengröße vorhanden sein, damit sich der Abschlussprüfer ein Urteil über die Echtheit des Abschlusses bilden kann.
Die Stichprobe sollte repräsentativ für die gesamte Bevölkerung sein.
Wichtige Punkte von SA-530
Lassen Sie uns nun einige wichtige Punkte aus SA-530 diskutieren.
Musterdesign, Größe und Auswahl der zu testenden Elemente
Beim Entwerfen eines Prüfmusters -
Der Abschlussprüfer hat den Zweck der Prüfungsverfahren und die Merkmale der Bevölkerung zu berücksichtigen, aus denen die Stichprobe gezogen wird.
Der Prüfer legt eine Stichprobengröße fest, die ausreicht, um das Stichprobenrisiko auf ein akzeptabel niedriges Niveau zu reduzieren.
Der Prüfer wählt die Elemente für die Stichprobe so aus, dass jede Stichprobeneinheit in der Grundgesamtheit eine Auswahlmöglichkeit hat.
Durchführen von Prüfverfahren
Der Abschlussprüfer führt für jeden ausgewählten Punkt ein dem Zweck angemessenes Prüfungsverfahren durch. Wenn das Prüfungsverfahren für den ausgewählten Gegenstand nicht anwendbar ist, führt der Prüfer die Verfahren für einen Ersatzgegenstand durch.
Wenn der Abschlussprüfer nicht in der Lage ist, die vorgesehenen Prüfungsverfahren oder geeigneten alternativen Verfahren auf einen ausgewählten Punkt anzuwenden, behandelt der Abschlussprüfer diesen Punkt als Abweichung von der vorgeschriebenen Kontrolle im Fall von Kontrolltests oder als falsche Angabe in der Fall von Detailtests.
Art und Ursache von Abweichungen und falschen Angaben
Der Abschlussprüfer untersucht die Art und die Ursachen der festgestellten Abweichungen oder falschen Angaben und bewertet deren mögliche Auswirkungen auf den Zweck des Prüfungsverfahrens und auf andere Bereiche der Prüfung.
In äußerst seltenen Fällen, in denen der Abschlussprüfer eine in einer Stichprobe festgestellte falsche Angabe oder Abweichung als Anomalie ansieht, muss der Abschlussprüfer ein hohes Maß an Sicherheit erhalten, dass eine solche falsche Angabe oder Abweichung nicht repräsentativ für die Grundgesamtheit ist. Der Abschlussprüfer erhält dieses Maß an Sicherheit, indem er zusätzliche Prüfungsverfahren durchführt, um ausreichende angemessene Prüfungsnachweise dafür zu erhalten, dass die falsche Angabe oder Abweichung die Erinnerung an die Bevölkerung nicht beeinträchtigt.
Projizieren von Falschangaben
Für die Prüfung der Einzelheiten muss der Prüfer der Bevölkerung falsche Angaben in der Stichprobe vorlegen.
Bewertung der Ergebnisse der Stichprobenprüfung
Der Abschlussprüfer bewertet -
Die Ergebnisse der Probe und
Ob die Verwendung von Audit-Stichproben eine vernünftige Grundlage für den Schluss geliefert hat, dass die größere Population getestet wurde.
Methoden der Probenauswahl
Folgende Methoden können zur Probenauswahl verwendet werden -
- Systematische Zufallsstichprobe
- Zufallszahlentabelle
- Geschichtete Zufallsstichprobe
- Systemische Probenahme
- Zufällige Probenahme