Como usar as tabelas de depreciação do IRS

Tratores e laptops envelhecem, assim como seus donos. A lei tributária dos EUA reconhece que o equipamento usado para um negócio – máquinas agrícolas, computadores, caminhões e ferramentas – tem uma “vida útil” limitada. A depreciação permite que os empresários deduzam uma porcentagem do custo original de um item ao longo de sua vida útil, recompensando o investimento e cobrindo alguns dos custos de manutenção de equipamentos mais antigos.

A depreciação pode ser uma enorme vantagem fiscal para os proprietários de pequenas empresas, se – e isso é um grande se – você puder entender as tabelas de depreciação do IRS. As tabelas de depreciação explicam exatamente quanto você pode deduzir a cada ano para diferentes classes de propriedades comerciais. À primeira vista, as tabelas fazem tanto sentido quanto o placar de uma partida de críquete. Mas tudo fica claro depois que você entende algumas terminologias tributárias importantes.

Para cada parte da propriedade comercial que você deseja depreciar, você precisa responder às seguintes perguntas para usar as tabelas de depreciação:

Sistema de depreciação

Todo o processo de depreciação é regido pelo Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). O próprio MACRS é dividido em dois sistemas separados de depreciação: o Sistema Geral de Depreciação (GDS) e o Sistema Alternativo de Depreciação (ADS). Em quase todos os casos raros – equipamentos usados ​​fora do país, por exemplo – GDS é o sistema de depreciação que se aplica.

Classe de propriedade

O IRS dividiu todos os tipos imagináveis ​​de propriedade comercial – de cavalos de corrida a rebocadores – em nove classes. Cada classe é nomeada de acordo com seu tempo de vida útil. Aqui estão as nove classes e exemplos dos tipos de propriedade que cobrem:

Se você quiser pesquisar a classe de propriedade de praticamente qualquer propriedade comercial, navegue pelo "Apêndice B" da Publicação 946 do IRS: Como depreciar propriedade .

Você ainda precisa coletar mais algumas informações antes de estar pronto para usar as tabelas de depreciação do IRS.

Colocado em Data de Serviço

Com a depreciação, você pode deduzir uma porcentagem maior do custo do item no primeiro ano de serviço do que no segundo ano, menos ainda no terceiro ano e assim por diante. As tabelas de depreciação deixam isso claro, mas é importante registrar o mês e o ano em que você comprou e começou a usar a propriedade comercial.

Valor base

Se você usar o item exclusivamente para negócios, a "base" é o custo da propriedade. Se você usar a propriedade apenas 75% do tempo para negócios, a base será 75% do custo.

Período de recuperação

The recovery period is the total number of years you can depreciate a piece of business property and corresponds with the nine property classes above. So a 15-year property has a recovery period of 15 years. Residential rental property has a recovery period of 27.5 years and nonresidential real property can be depreciated for 39 years.

Depreciation Convention

This one is about figuring out when the recovery period begins and ends. The simplest method is the half-year convention (HY), in which the depreciated item is said to be placed in service and disposed of at the midpoint of the year. Therefore, it will take four years to depreciate a three-year asset. The mid-quarter convention is used when more than 40 percent of all depreciable property is placed into service during the last three months of the tax year. The mid-month convention is reserved for real estate and railroad property.

Depreciation Method

Yes, this is somehow different than the depreciation "system" or the depreciation "convention." There are three different depreciation methods under the more common GDS system:

In the first example, if the property has a five-year depreciation period, you would be able to depreciate it by 40 percent in the first year (200%/5 = 40%). This is useful for property like cars and trucks that lose value quickly. The 150 percent declining balance method is calculated similarly. The straight line would involve taking the same deduction percentage each year (except the first and last year).

The good news is that you don't have to decide for yourself which method to use. Table 4-1 of IRS Publication 946 matches each depreciation method with specific classes of depreciable property.

OK, collecting all of that information was the hard part. Now it's time to figure out which percentage table to use. Again, not difficult — just reference "Appendix A" of IRS Publication 946. Plug in your system, method, recovery period, convention and so forth, and the chart will tell you which table to use, from A-1 to A-20.

As próprias tabelas são notáveis ​​fáceis de usar. Existem colunas verticais para cada classe de propriedade (3 anos, 5 anos, etc.) e linhas horizontais para cada ano do período de recuperação. Escolha a classe e o ano de recuperação e você encontrará a porcentagem da base do imóvel (custo) que você pode deduzir para esse ano.

Claro, se toda essa conversa de tabelas e convenções parecer um pouco esmagadora, você sempre pode usar um software de preparação de impostos para executar todos os números para você. Só não negligencie as potenciais economias fiscais de depreciação se você administrar uma pequena empresa.

O limite

Saiba que há um limite de quanto dinheiro você pode deduzir para despesas de propriedade sob a Seção 179 do código do IRS. O máximo para o ano fiscal de 2021 é de $ 1.050.000.

Publicado originalmente: 8 de dezembro de 2014

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