So verwenden Sie IRS-Abschreibungstabellen

Traktoren und Laptops altern, genau wie ihre Besitzer. Das US-Steuerrecht erkennt an, dass Geräte, die für ein Unternehmen verwendet werden – landwirtschaftliche Maschinen, Computer, Lastwagen und Werkzeuge – eine begrenzte „Nutzungsdauer“ haben. Durch die Abschreibung können Geschäftsinhaber einen Prozentsatz der ursprünglichen Kosten eines Artikels über seine Lebensdauer abziehen, wodurch sich die Investition lohnt und ein Teil der Kosten für die Wartung älterer Geräte gedeckt wird.

Die Abschreibung kann ein enormer Steuervorteil für Kleinunternehmer sein, wenn – und das ist ein großes Wenn – Sie die IRS-Abschreibungstabellen verstehen können. Die Abschreibungstabellen geben genau an, wie viel Sie jedes Jahr für verschiedene Klassen von Geschäftsimmobilien abziehen können. Auf den ersten Blick machen die Tabellen ungefähr so ​​viel Sinn wie der Box-Score eines Cricket-Matches. Aber alles wird klar, nachdem Sie einige wichtige Steuerterminologien verstanden haben.

Für jede abzuschreibende Betriebsimmobilie müssen Sie folgende Fragen beantworten, um die Abschreibungstabellen nutzen zu können:

Abschreibungssystem

Der gesamte Abschreibungsprozess wird durch das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) geregelt. MACRS selbst ist in zwei separate Abschreibungssysteme unterteilt: das allgemeine Abschreibungssystem (GDS) und das alternative Abschreibungssystem (ADS). In allen außer einigen seltenen Fällen – zum Beispiel Geräte, die außerhalb des Landes verwendet werden – ist GDS das anwendbare Abschreibungssystem.

Eigenschaftsklasse

Der IRS hat jede erdenkliche Art von Geschäftseigentum – von Rennpferden bis zu Schleppern – in neun Klassen eingeteilt. Jede Klasse ist nach ihrer Nutzungsdauer benannt. Hier sind die neun Klassen und Beispiele für die Arten von Immobilien, die sie abdecken:

Wenn Sie die Immobilienklasse von fast allen Geschäftsimmobilien nachschlagen möchten, blättern Sie in „Anhang B“ der IRS-Veröffentlichung 946: How to Depreciate Property .

Sie müssen noch einige weitere Informationen sammeln, bevor Sie bereit sind, die IRS-Abschreibungstabellen zu verwenden.

Indienststellungsdatum

Bei der Abschreibung können Sie im ersten Dienstjahr einen größeren Prozentsatz der Kosten des Artikels abziehen als im zweiten Jahr, im dritten Jahr sogar weniger und so weiter. Die Abschreibungstabellen machen dies deutlich, aber es ist wichtig, den Monat und das Jahr aufzuzeichnen, in dem Sie das Geschäftsobjekt zum ersten Mal gekauft und genutzt haben.

Basisbetrag

Wenn Sie die Sache ausschließlich geschäftlich nutzen, dann sind die „Basis“ die Anschaffungskosten der Immobilie. Wenn Sie die Immobilie nur 75 Prozent der Zeit geschäftlich nutzen, dann werden 75 Prozent der Kosten zugrunde gelegt.

Erholungsphase

Die Erholungsdauer ist die Gesamtzahl der Jahre, in denen Sie eine Betriebsimmobilie abschreiben können, und entspricht den neun oben genannten Immobilienklassen. Eine 15-jährige Immobilie hat also eine Erholungsdauer von 15 Jahren. Wohnimmobilien haben eine Amortisationszeit von 27,5 Jahren und Nichtwohnimmobilien können für 39 Jahre abgeschrieben werden.

Abschreibungskonvention

Hier geht es darum, herauszufinden, wann die Erholungsphase beginnt und endet. Die einfachste Methode ist die Halbjahreskonvention (HY) , bei der der abgeschriebene Gegenstand zur Jahresmitte in Betrieb genommen und entsorgt werden soll. Daher dauert es vier Jahre, um einen Vermögenswert mit dreijähriger Laufzeit abzuschreiben. Die Mid-Quarter-Konvention wird angewendet, wenn mehr als 40 Prozent aller abschreibungsfähigen Vermögenswerte während der letzten drei Monate des Steuerjahres in Betrieb genommen werden. Die Mitte-Monats-Konferenz ist Immobilien und Eisenbahneigentum vorbehalten.

Abschreibungsmethode

Ja, das ist irgendwie anders als das Abschreibungs-"System" oder die Abschreibungs-"Konvention". Im gebräuchlicheren GDS-System gibt es drei verschiedene Abschreibungsmethoden:

Wenn die Immobilie im ersten Beispiel eine fünfjährige Abschreibungsdauer hat, können Sie sie im ersten Jahr um 40 Prozent abschreiben (200 %/5 = 40 %). Dies ist nützlich für Immobilien wie Autos und Lastwagen, die schnell an Wert verlieren. Die 150-Prozent-Degressionsmethode wird ähnlich berechnet. Bei der geraden Linie würde jedes Jahr (mit Ausnahme des ersten und letzten Jahres) derselbe Abzugsprozentsatz vorgenommen.

The good news is that you don't have to decide for yourself which method to use. Table 4-1 of IRS Publication 946 matches each depreciation method with specific classes of depreciable property.

OK, collecting all of that information was the hard part. Now it's time to figure out which percentage table to use. Again, not difficult — just reference "Appendix A" of IRS Publication 946. Plug in your system, method, recovery period, convention and so forth, and the chart will tell you which table to use, from A-1 to A-20.

The tables themselves are remarkable easy to use. There are vertical columns for each property class (3-year, 5-year, etc.) and horizontal rows for each year of the recovery period. Choose the class and recovery year and you'll find the percentage of the property's basis (cost) that you can deduct for that year.

Of course, if all of this talk of tables and conventions seems a little overwhelming, you can always use tax preparation software to run all of the numbers for you. Just don't overlook the potential tax savings of depreciation if you run a small business.

The Limit

Know that there is a limit on how much money you can deduct for property expenses under Section 179 of the IRS code. The maximum for tax year 2021 is $1,050,000.

Originally Published: Dec 8, 2014

How does the bonus depreciation work?