Adli Muhasebe Nasıl Çalışır?

Bazı suç dramalarının popülaritesi sayesinde, "adli" kelimesi, bir suç mahallini inceleme süreci hakkında düşünmenize neden olabilir. Bu müfettişler, DNA örnekleri, parmak izleri , kan lekeleri , fotoğraflar ve diğer ipuçlarını kullanarak suçluların izini sürüyor. İlk başta, "adli" kelimesinin nasıl "muhasebe" kelimesiyle birleştiğini merak edebilirsiniz. Suç mahallinde diğer müfettişlerle birlikte çalışan muhasebeciler görmüş gibi değilsiniz . Ancak, gerçekten suçun türüne bağlıdır.

Adli Tıp Resim Galerisi

Adli tıp sadece "bilimsel bilginin yasal bir soruna uygulanmasıyla ilgili" veya "mahkemede kullanılabilir" anlamına gelir. "CSI" gibi bir programda soruşturulan cinayet gibi suçların çoğu "kişiye karşı işlenen suçlar" olarak biliniyor. Adli muhasebe , daha geniş muhasebe alanı içinde basitçe bir uzmanlık alanıdır. Muhasebe ve sık kullanılan terminoloji hakkında daha fazla bilgi edinmek için İşletme Muhasebesinin Nasıl Çalıştığını okuyun .

Adli muhasebecilerin soruşturduğu suç türleri "mala karşı suçlar" olarak sınıflandırılır. Dolandırıcılık gibi suçları araştırıyorlar ve mahkemelerde bilirkişilik yapıyorlar. Ayrıca medeni uyuşmazlıklarla ilgili çalışmaları da yürütürler. Adli muhasebeciler ayrıca dolandırıcılık araştırmacıları, araştırmacı muhasebeciler, adli denetçiler veya dolandırıcılık denetçileri olarak da bilinir.

Adli muhasebe, diğer araştırmacı meslektaşları kadar çekici gelmese de, alan son yıllarda daha fazla ilgi gördü. Bu kısmen 2001 ve 2002'deki Enron ve Adelphia Communications skandalları gibi büyük şirketleri içeren yüksek profilli, finansal beyaz yakalı suçlardan kaynaklanmaktadır. Federal hükümet, sahtekarlığın ve diğer muhasebe işlemlerinin kapsamını ortaya çıkarmak için tarafsız adli muhasebecileri görevlendirdi. yöneticiler ve onlarla ilişkili muhasebe firmaları tarafından uygulanan usulsüzlükler .

Peki, en sevdiğiniz suç dramalarında ısı yerine hesap makinesi paketleyen müfettişler yer alacak mı? Muhtemelen değil. Ancak, adli muhasebecilerin gerçekte ne tür işler yaptığını tam olarak inceleyelim.

1. Adli Muhasebe Temelleri
2. Adli Muhasebe Vakaları
3. Adli Muhasebeci Olmak

Adli muhasebeciler, cezai veya medeni ihtilaflar üzerinde çalışan sayı sıyırıcılarından daha fazlasıdır - bu muhasebeciler ek becerilere sahiptir. Araştırmalar yapmalı, çeşitli bilgisayar programlarını nasıl kullanacaklarını bilmeli ve iyi iletişim kurmalıdırlar. Bazı adli muhasebeciler, sigorta veya bankacılık gibi dolandırıcılığa açık belirli sektörlerde uzmanlaşır ve bu alanlarla ilgili iş uygulamalarını öğrenir.

Bireylerin ve şirketlerin itibarları tehlikede olduğundan, adli muhasebeciler soruşturmalarını yürütürken çok dikkatli olmalıdır. Hem mali kayıtları hem de çalışanların davranışlarını dikkate alarak bağımsız ve tarafsız olmalıdırlar. Diğer muhasebecilerin aksine, adli muhasebeciler denetim yaparken aktif olarak dolandırıcılık belirtileri ararlar . Mali tabloların doğru ve eksiksiz olup olmadığını belirlemek için incelemeye ek olarak, dahili veri tabanlarını ve mahkeme kayıtlarını araştırabilirler. Dolandırıcılık yapan insanlar suçlarının kanıtlarını sakladıkları için, adli muhasebeciler sayıların ötesine bakmalı ve cezai eylemleri öngörmelidir.

Görevlerinin cezai veya hukuki olmasına bakılmaksızın, bu muhasebeciler soruşturmalarını yürütürken aynı adli muhasebe temellerini takip ederler.

İlk olarak, iddia edilen dolandırıcılığın ayrıntılarını öğrenmek için bir hükümet temsilcisi, avukat veya başka bir müşteri ile görüşürler. Ardından, ilk araştırmalarına başlarlar ve soruşturmanın lojistiğini planlarlar. Bir sonraki adım, finansal durumun daha büyük bir resmini sunacak her şeyi - banka hesap özetleri, kredi özetleri, dergiler, defterler, veri tabanları, e-postalar ve notlar - kayıtları aramaktır.

Adli muhasebeciler, kayıtları topladıktan sonra, usulsüzlükler hakkında bireysel hikayeler almak için genellikle sanık ve diğer ilgili taraflarla görüşmeler yapar. Adli muhasebeciler, sonunda onları faile götürebilecek ince ipuçlarını veya şüpheli ipuçlarını yakalamak için gözlemsel becerilere sahip olmalıdır. İpuçları, yeni arabaları , sayısız tatili ve diğer görünür sermaye kaynakları olmadan ek işlere başlamayı içerebilir.

Adli muhasebeciler bilgi edinmek için ne kadar ileri gidecek? Her şey davanın doğasına bağlı. Ceza davalarında, genellikle kolluk kuvvetleri ve bölge savcılığı ile birlikte çalışırlar. Diğer kanıt türlerinde olduğu gibi, savcılık mali bilgileri bulmak ve bilgili kişileri söz konusu durum hakkında röportaj vermeye zorlamak için arama emri ve mahkeme celbi almalıdır. Dava medeni ise, genellikle soruşturulan şirketin bir parçası olan veya muhasebe soruşturmalarına izin veren anlaşmalara sahip olan müşteri tarafından yetkilendirilirler.

Tüm bilgileri topladıktan sonra bir adli muhasebeci analize başlar. Şirketin varlıklarını takip edebilir, toplam zararı ve tam olarak nasıl oluştuğunu hesaplayabilir ve çeşitli işlemleri özetleyebilir. Son adım (muhasebeci mahkemede de tanıklık yapmıyorsa), eylem planını ve soruşturmanın ortaya çıkardığı şeyleri detaylandıran bir rapor hazırlamaktır. Buna grafikler, çizelgeler, elektronik tablolar ve vakayı açıklamaya yönelik diğer yöntemler dahildir.

Soruşturmanın yanı sıra adli muhasebeciler dava desteği sağlayabilir . Avukatlar, mevcut belgeleri ve tanıklıkları gözden geçirmek ve mali önemlerini açıklamak için adli muhasebecilerin hizmetlerini kullanır. Adli muhasebeci, davayı kanıtlamak için hangi ek bilgilerin gerekli olabileceğini ve tanıklara hangi soruların sorulacağını avukata söyleyebilir. Adli muhasebeci ayrıca hasar raporlarını inceleyebilir ve raporun doğru bir şekilde düzenlenip düzenlenmediğini ve davayı destekleyip desteklemediğini belirtebilir.

Artık adli muhasebecilerin ne yaptığını belirlediğimize göre, araştırabilecekleri belirli görev türlerine bakalım.

Temel strateji aynı olmakla birlikte, adli muhasebeci hizmetini gerektiren görev türleri farklılık göstermektedir. Bağımsız bir danışman, muhasebecisinin zimmete para geçirdiğinden şüphelenen küçük bir şirketin sahibine yardımcı olabilir; ya da hükümet için çalışan bir muhasebeci , bir şirketin kara para akladığını kanıtlamaya çalışabilir. İşyerinde adli muhasebe vaka çalışmaları bulmak zor olabilir çünkü çoğu şirket mali suistimalin ayrıntılarını yayınlamaz. Bu bölümde, adli muhasebenin uygulamadaki bazı dikkate değer örneklerine bakacağız.

1996 yılında, California'daki Contra Costa County'deki bir şehir yöneticisi, yerel bir atık hizmeti şirketi kendisini ayakta tutmak için yardım istediğinde şüphelendi. Orinda-Moraga Bertaraf Hizmetleri, müşterilerinin oranlarını yükseltmek istedi ve Contra Costa Sanitasyon Bölgesi'nin onayına ihtiyaç duydu. Ancak şirket geçtiğimiz günlerde oranları düşürme arzusunu dile getirmişti. İhtiyatlı şehir müdürü, gerçeği ortaya çıkarmak için adli muhasebeci Dan Ray'i tuttu.

Ray, Orinda-Moraga'nın kayıtlarını inceledikten sonra, şirketin sahte adresleri olan birkaç şirkette var olmayan kişilere çek gönderdiğini keşfetti. Bertaraf şirketinin sahibi çekleri bir hesaba yatırdı. Bu şirketleri Orinda-Moraga'dan yasadışı yollardan para çekmek için kurmuş ve oran artışını haklı çıkarmak için işletme maliyetlerini şişirmişti. Sonuçta, Orinda-Moraga'nın sahibi ve ortağı, hukuk ve ceza davalarında suçlu bulundu.

Adli muhasebeciler ayrıca boşanma işlemleri sırasında potansiyel olarak gizli varlıkların ortaya çıkarılmasına yardımcı olmak için tutulur. Sir Paul McCartney ve Heather Mills'in son zamanlardaki yüksek profilli boşanması, McCartney'nin gerçekte ne kadar değerli olduğu konusunda bir anlaşmazlığı içeriyordu. Yaklaşık 785 milyon dolar (400 milyon sterlin) değerinde olduğunu iddia etti, ancak Mills, McCartney'nin yaklaşık 1,6 milyar dolar (800 milyon sterlin) olduğunu söyledi. Varlıklarını araştırmak için bir adli muhasebeci ekibi tuttu. Mills, muhasebeciler onun haklı olduğunu ispatlarsa, boşanma kararının bozulacağını ve daha büyük bir anlaşma alabileceğini umuyordu. Haziran 2008 itibariyle, ilk karar bozulmamıştı.

Enron ve diğer şirketler, son yıllarda adli muhasebenin bazı yönlerini öne çıkardı ( bu vakalar hakkında daha fazla bilgi edinmek için Kitapları Pişirmenin Nasıl Çalıştığını okuyun). 1997 yılında, küçük ev aletleri üreten bir şirket olan Sunbeam, faturala beklet adı verilen bir uygulamayı izledi.. Bu, bir şirketin, ürünü teslim etmeyi beklerken, ürünlerinin satışlarını cari çeyrek için kar olarak kaydettiği zamandır (tipik olarak, gerçekten sevk edilene kadar satış olarak kaydedilmezler). Sunbeam, ürünlerinin büyük bir kısmını diğer şirketlere indirimli olarak sattı, ancak ürünleri depolarda tuttu. Kağıt üzerinde şirketin yüksek satışları olduğu görülüyordu; ancak Sunbeam'in depoları satılmamış ürünlerle doluydu. Bu uygulama, Sunbeam'in hissesinin değerini düşüren yatırım firması Paine Webber'deki bir finansal analist tarafından ortaya çıkarıldı.

Bill and hold yasa dışı değil, ancak Sunbeam'in hissedarları kendilerini aldatılmış hissetti ve dava açtı. Sunbeam'in muhasebe firması Arthur Andersen (daha sonra Enron ile olan ilişkisi yüzünden mahvoldu), bir denetim gerçekleştirdi ve Sunbeam'in kitaplarının doğru ve federal yönergelere uygun olduğunu bildirdi. Ancak yönetim kurulu tatmin olmadı ve Arthur Andersen'ın denetimini gözden geçirmesi için Deloitte & Touche'ı tuttu. Bu takip, sayıların manipüle edildiğinin kanıtını ortaya çıkardı. Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu Sunbeam'i araştırdı ve CEO'su Alfred Dunlap kovuldu ve yatırım davalarını sonuçlandırmak için milyonlarca dolar ödemeye zorlandı. 500.000 dolar para cezası ödedi ve halka açık bir şirkette memur olarak hizmet etmesi yasaklandı.

Peki nasıl adli muhasebeci olunur? "Düzenli" bir muhasebeci olmak yerine dolandırıcılığı araştırma niyetinizi basitçe beyan ediyor musunuz? Bundan sonra adli muhasebeye giden yolu inceleyeceğiz.

Adli muhasebe, çok çeşitli potansiyel işverenlerle çok kazançlı ve keyifli bir kariyer olabilir. Adli muhasebeciler - tüm muhasebeciler gibi - Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri (GAAP), iş uygulamaları ve geçerli yasalar hakkında kapsamlı bilgiye sahip olmalıdır. Amerika Birleşik Devletleri'nde, çoğu adli muhasebeci, muhasebe alanında en az bir lisans derecesine sahiptir ve bu alanda birkaç yıllık deneyime sahiptir.

Adli muhasebeci olmanın bir sonraki adımı, Yeminli Mali Müşavir (CPA) olmak için Tekdüzen Yeminli Mali Müşavirlik Sınavını geçmektir. Bu sınav, diğer eyalet ve federal uygunluk şartlarını karşılamanın yanı sıra birçok firma tarafından istihdam şartı olan Amerikan Yeminli Mali Müşavirler Enstitüsü tarafından oluşturulmuştur. Sürekli eğitim, EBM statüsünü korumanın bir gereğidir ve aday olan birçok adli muhasebeci, bu gerekliliği yerine getirmek, ayrıca alanda daha fazla bilgi edinmek ve daha pazarlanabilir hale gelmek için lisansüstü okula devam etmektedir. Birçok üniversite, adli muhasebede veya adli muhasebede yoğunlaşan işletme yönetiminde yüksek lisans derecesi sunar.

Bazı adli muhasebeciler şu konularda kurslar alırlar:

Adli muhasebeciler için eğitim ve ek sertifika sağlayan birkaç kuruluş vardır. American College of Forensic Examiners International (ACFEI) 2001 yılında Certified Adli Muhasebeci (Cr.FA) unvanını sunmaya başladı. Ayrıca Certified Fraud Examiner (CFE) unvanını sunan Certified Fraud Examiners Association (ACFE) da var. ve Sertifikalı Dolandırıcılık Uzmanı (CFS) olarak adlandırılan Sertifikalı Dolandırıcılık Uzmanları Derneği (ACFS). Her kuruluş, üyelerinin değişen derecelerde eğitim ve deneyime sahip olmasını ve ek sınavlara girmelerini gerektirir. Bu sertifikalar, bir adli muhasebecinin standart bir muhasebecinin ötesinde eğitim ve deneyime sahip olduğunu gösterir.

Adli muhasebe ve ilgili konular hakkında daha fazla bilgi için bir sonraki sayfadaki bağlantılara göz atın.

Adli Muhasebe Başlangıçları

"Adli muhasebe" terimi ilk kez 1946 yılında bir New York muhasebe firmasının ortağı olan Maurice E. Peloubet tarafından kullanılmıştır. Tanıklığın bir parçası olarak mahkeme salonundaki işlemlerde muhasebe kullanımı hakkında yazdı, ancak mali uygulamaları düzenleyen devlet kurumlarının artması nedeniyle soruşturmanın muhasebeciler için daha yaygın hale geldiğini kabul etti. Dergiler, hukuk ve muhasebe arasındaki bağlantılarla ilgili makaleler yayınlamaya başladı. 1953'te Max Lourie adında bir New York avukatı, "adli muhasebe" ifadesini ilk önce Peloubet yazmış olmasına rağmen, kendisinin icat ettiğini iddia etti. Lourie, adli muhasebe literatürüne ve eğitimine duyulan ihtiyacı vurguladı.

Diğer Makaleler

Daha Fazla Harika Bağlantı

Kaynaklar