Cách thức hoạt động của kế toán pháp y

Nhờ sự nổi tiếng của một số bộ phim hình sự, từ "pháp y" có thể khiến bạn liên tưởng đến quá trình làm việc tại hiện trường vụ án. Các điều tra viên này truy tìm tội phạm bằng cách sử dụng mẫu DNA , dấu vân tay , vết máu , ảnh và các manh mối khác. Vì vậy, lúc đầu, bạn có thể tự hỏi làm thế nào mà từ "pháp y" lại có thể được ghép với từ "kế toán". Nó không giống như thể bạn đã thấy kế toán làm việc với các điều tra viên khác tại hiện trường vụ án . Tuy nhiên, nó thực sự phụ thuộc vào loại tội phạm.

Thư viện hình ảnh pháp y

Pháp y chỉ có nghĩa là "liên quan đến việc áp dụng kiến ​​thức khoa học vào một vấn đề pháp lý" hoặc "có thể sử dụng trong tòa án luật." Hầu hết các tội ác, chẳng hạn như giết người, được điều tra trên một chương trình như "CSI" được gọi là "tội ác chống lại con người." Kế toán pháp y chỉ đơn giản là một lĩnh vực chuyên môn trong phạm vi rộng hơn của kế toán. Để tìm hiểu thêm về kế toán và thuật ngữ thường dùng, hãy đọc Cách hoạt động của kế toán doanh nghiệp .

Các loại tội phạm mà kế toán pháp y điều tra được phân loại là "tội phạm cưỡng đoạt tài sản." Họ điều tra các tội danh như gian lận và đưa ra lời khai của chuyên gia trong các phiên tòa. Họ cũng thực hiện các công việc liên quan đến các tranh chấp dân sự. Kế toán pháp y còn được gọi là nhân viên điều tra gian lận, kế toán điều tra, kiểm toán viên pháp y hoặc kiểm toán viên gian lận.

Mặc dù kế toán pháp y có vẻ không hấp dẫn như các đối tác điều tra khác, nhưng lĩnh vực này đã được chú ý nhiều hơn trong những năm gần đây. Điều này một phần là do các tội phạm cổ cồn trắng tài chính nổi tiếng liên quan đến các tập đoàn lớn, chẳng hạn như vụ bê bối Enron và Adelphia Communications năm 2001 và 2002. Chính phủ liên bang tuyển dụng các kế toán viên pháp y công bằng để khám phá mức độ gian lận và các kế toán khác những bất thường được thực hiện bởi các giám đốc điều hành và các công ty kế toán liên kết với họ.

Vậy các bộ phim hình sự yêu thích của bạn sẽ có các nhân viên điều tra đóng gói máy tính thay vì nhiệt? Chắc là không. Tuy nhiên, hãy kiểm tra chính xác loại công việc mà kế toán pháp y thực sự làm.

1. Kiến thức cơ bản về kế toán pháp y
2. Các trường hợp kế toán pháp y
3. Trở thành Kế toán Pháp y

Kế toán pháp y không chỉ đơn thuần là những người làm việc trong các tranh chấp hình sự hoặc dân sự - những kế toán này có thêm các kỹ năng khác. Họ phải thực hiện các cuộc điều tra, biết cách sử dụng nhiều chương trình máy tính và giao tiếp tốt. Một số kế toán viên pháp y chuyên về các ngành cụ thể dễ bị gian lận, chẳng hạn như bảo hiểm hoặc ngân hàng, và tìm hiểu các hoạt động kinh doanh liên quan đến các lĩnh vực đó.

Bởi vì danh tiếng của các cá nhân và công ty đang bị đe dọa, các kế toán viên pháp y phải rất kín đáo khi tiến hành các cuộc điều tra của họ. Họ phải độc lập và không thiên vị, có tính đến cả hồ sơ tài chính và hành vi của nhân viên. Không giống như các kế toán khác, khi kế toán pháp y tiến hành kiểm toán , họ đang tích cực tìm kiếm các dấu hiệu gian lận . Ngoài việc kiểm tra các báo cáo tài chính để xác định xem chúng có chính xác và đầy đủ hay không, họ có thể tìm kiếm cơ sở dữ liệu nội bộ và hồ sơ tòa án. Bởi vì những người phạm tội gian lận đã che giấu bằng chứng tội ác của họ, kế toán pháp y phải nhìn xa hơn các con số và dự đoán các hành động phạm tội.

Bất kể nhiệm vụ của họ là hình sự hay dân sự, những kế toán viên này đều tuân theo những điều cơ bản về kế toán pháp y khi tiến hành điều tra của họ.

Đầu tiên, họ gặp đại diện chính phủ, luật sư hoặc khách hàng khác để tìm hiểu chi tiết cụ thể về hành vi gian lận bị cáo buộc. Sau đó, họ bắt đầu nghiên cứu ban đầu và lập kế hoạch hậu cần cho cuộc điều tra. Bước tiếp theo là tìm kiếm hồ sơ - báo cáo ngân hàng , báo cáo tín dụng , nhật ký, sổ cái, cơ sở dữ liệu, e-mail và bản ghi nhớ - bất cứ thứ gì sẽ đưa ra bức tranh toàn cảnh hơn về tình hình tài chính.

Sau khi thu thập hồ sơ, kế toán pháp y thường tiến hành phỏng vấn bị can và các bên liên quan khác để có được những câu chuyện riêng về những bất thường. Kế toán pháp y phải sở hữu kỹ năng quan sát để có thể nhận ra những gợi ý tinh vi hoặc manh mối đáng ngờ cuối cùng có thể dẫn họ đến hung thủ. Các manh mối có thể bao gồm ô tô mới , nhiều kỳ nghỉ và bắt đầu kinh doanh thêm mà không có các nguồn vốn rõ ràng khác.

Kế toán pháp y sẽ đi bao xa để có được thông tin? Tất cả phụ thuộc vào bản chất của vụ việc. Trong các vụ án hình sự, họ thường làm việc với cơ quan thực thi pháp luật và văn phòng luật sư quận. Cũng giống như các loại bằng chứng khác, cơ quan công tố phải có lệnh khám xét và trát đòi hầu tòa để xác định thông tin tài chính và buộc những người hiểu biết phải phỏng vấn về tình huống được đề cập. Nếu vụ việc là dân sự, chúng được trao quyền bởi khách hàng, người thường là một bộ phận của công ty đang bị điều tra hoặc nắm giữ các thỏa thuận cho phép điều tra kế toán.

Sau khi thu thập tất cả thông tin, một kế toán viên pháp y bắt đầu phân tích. Người đó có thể theo dõi tài sản của công ty, tính toán tổng thiệt hại và chính xác nó đã xảy ra như thế nào, và tóm tắt các giao dịch khác nhau. Bước cuối cùng (trừ khi nhân viên kế toán cũng đang làm chứng trước tòa) là chuẩn bị một báo cáo chi tiết kế hoạch hành động và những gì cuộc điều tra đã khám phá ra. Điều này có thể bao gồm đồ thị, biểu đồ, bảng tính và các phương pháp giải thích trường hợp khác.

Ngoài việc điều tra, kế toán pháp y có thể cung cấp hỗ trợ kiện tụng . Các luật sư tham gia vào dịch vụ của kế toán pháp y để xem xét tài liệu và lời khai hiện có và giải thích ý nghĩa tài chính của chúng. Kế toán pháp y có thể cho luật sư biết những thông tin bổ sung có thể cần thiết để chứng minh vụ việc và những câu hỏi cần hỏi của nhân chứng. Kế toán pháp y cũng có thể xem xét các báo cáo thiệt hại và nêu rõ liệu báo cáo có được tổng hợp chính xác và hỗ trợ cho vụ việc hay không.

Bây giờ chúng tôi đã thiết lập những gì kế toán pháp y làm, hãy xem xét các loại nhiệm vụ cụ thể mà họ có thể điều tra.

Mặc dù chiến lược cơ bản là giống nhau, nhưng các loại nhiệm vụ yêu cầu dịch vụ của một kế toán pháp y khác nhau. Một nhà tư vấn độc lập có thể hỗ trợ chủ sở hữu của một công ty nhỏ nghi ngờ người kế toán của mình biển thủ quỹ; hoặc một kế toán viên làm việc cho chính phủ có thể cố gắng chứng minh rằng một công ty đã rửa lợi nhuận. Có thể khó tìm thấy các nghiên cứu điển hình về kế toán pháp y tại nơi làm việc vì hầu hết các công ty không công khai chi tiết về hành vi sai trái tài chính. Trong phần này, chúng ta sẽ xem xét một số ví dụ đáng chú ý về kế toán pháp y đang hoạt động.

Năm 1996, một nhà quản lý thành phố ở Hạt Contra Costa của California đã trở nên nghi ngờ khi một công ty dịch vụ xử lý chất thải địa phương yêu cầu giúp đỡ để giữ cho nó nổi. Dịch vụ Xử lý Orinda-Moraga muốn tăng mức phí đối với khách hàng của mình và cần được sự chấp thuận của Khu vệ sinh Contra Costa. Tuy nhiên, công ty gần đây đã tuyên bố mong muốn giảm tỷ giá. Người quản lý thành phố cảnh giác đã thuê kế toán pháp y Dan Ray để khám phá sự thật.

Sau khi kiểm tra hồ sơ của Orinda-Moraga, Ray phát hiện ra rằng công ty đã gửi séc cho những người không tồn tại tại một số công ty có địa chỉ giả. Chủ sở hữu của công ty xử lý đã gửi séc vào một tài khoản. Anh ta đã tạo ra các công ty này để bòn rút tiền bất hợp pháp từ Orinda-Moraga, và thổi phồng chi phí kinh doanh của nó để biện minh cho việc tăng lãi suất. Cuối cùng, chủ nhân của Orinda-Moraga và đối tác của anh ta đã bị kết tội trong các vụ kiện dân sự và hình sự.

Kế toán pháp y cũng được giữ lại để hỗ trợ khám phá các tài sản có khả năng bị che giấu trong quá trình tố tụng ly hôn. Vụ ly hôn nổi tiếng gần đây của Sir Paul McCartney và Heather Mills bao gồm một cuộc tranh cãi về giá trị thực sự của McCartney. Anh ta tuyên bố trị giá khoảng 785 triệu đô la (400 triệu bảng Anh), nhưng Mills nói rằng McCartney trị giá khoảng 1,6 tỷ đô la (800 triệu bảng Anh). Cô đã giữ lại một đội kế toán pháp y để nghiên cứu tài sản của anh ta. Mills hy vọng rằng nếu các nhân viên kế toán chứng minh rằng cô ấy đúng, phán quyết ly hôn sẽ được lật lại và cô ấy có thể nhận được một khoản giải quyết lớn hơn. Kể từ tháng 6 năm 2008, phán quyết ban đầu vẫn chưa bị lật lại.

Enron và các công ty khác đã đưa một số khía cạnh của kế toán pháp y trở nên nổi bật trong những năm gần đây (đọc How Cooking the Books Works để tìm hiểu thêm về những trường hợp đó). Năm 1997, Sunbeam, một công ty sản xuất các thiết bị nhỏ, đã tuân theo một thông lệ gọi là hóa đơn và giữ. Đây là khi một công ty ghi nhận doanh thu bán sản phẩm của mình dưới dạng lợi nhuận cho quý hiện tại, trong khi chờ giao sản phẩm (thông thường chúng sẽ không được ghi nhận là doanh số bán hàng cho đến khi chúng thực sự được vận chuyển). Sunbeam đã bán một lượng lớn sản phẩm của mình với giá chiết khấu, nhưng vẫn giữ các mặt hàng này trong kho. Trên giấy tờ, công ty có vẻ đã có doanh thu cao; tuy nhiên, các kho hàng của Sunbeam đầy ắp sản phẩm chưa bán được. Hành vi này đã được phát hiện bởi một nhà phân tích tài chính tại công ty đầu tư Paine Webber, người đã hạ giá trị cổ phiếu của Sunbeam.

Bill and hold không phải là bất hợp pháp, nhưng các cổ đông của Sunbeam cảm thấy bị lừa dối và nộp đơn kiện. Công ty kế toán của Sunbeam, Arthur Andersen (sau đó bị hủy hoại do dính líu đến Enron), đã thực hiện một cuộc kiểm toán và báo cáo rằng sổ sách của Sunbeam là chính xác và phù hợp với các hướng dẫn của liên bang. Tuy nhiên, hội đồng quản trị không hài lòng và thuê Deloitte & Touche xem xét lại cuộc kiểm toán của Arthur Andersen. Lần theo dõi này đã phát hiện ra bằng chứng rằng các con số đã bị thao túng. Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch đã điều tra Sunbeam, và Giám đốc điều hành của nó, Alfred Dunlap, đã bị sa thải và buộc phải trả hàng triệu đô la để giải quyết các vụ kiện đầu tư. Anh ta đã nộp 500.000 đô la tiền phạt và bị cấm làm nhân viên trong một công ty đại chúng.

Vậy làm thế nào để bạn trở thành một kế toán viên pháp y? Bạn có chỉ đơn giản khai báo ý định điều tra gian lận của mình thay vì trở thành một kế toán "thông thường" không? Tiếp theo, chúng ta sẽ xem xét con đường dẫn đến kế toán pháp y.

Kế toán pháp y có thể là một nghề nghiệp rất sinh lợi và thú vị với nhiều nhà tuyển dụng tiềm năng. Kế toán pháp y - giống như tất cả các kế toán - phải có kiến ​​thức sâu sắc về các Nguyên tắc Kế toán Thường được Chấp nhận (GAAP), thực tiễn kinh doanh và luật hiện hành. Tại Hoa Kỳ, hầu hết các kế toán viên pháp y có ít nhất bằng cử nhân kế toán, với một vài năm kinh nghiệm trong lĩnh vực đó.

Bước tiếp theo để trở thành một kế toán viên pháp y là vượt qua Kỳ thi Kế toán Công chứng Được Chứng nhận Thống nhất để trở thành Kế toán Công Chứng (CPA). Kỳ thi này được tạo ra bởi Viện Kế toán Công chứng Hoa Kỳ, là điều kiện tuyển dụng của nhiều công ty, ngoài việc đáp ứng các yêu cầu về tính đủ điều kiện khác của tiểu bang và liên bang. Giáo dục thường xuyên là một yêu cầu để duy trì trạng thái của CPA, và nhiều kế toán viên pháp y có nguyện vọng theo học trường cao học để đáp ứng yêu cầu này, cũng như có thêm kiến ​​thức trong lĩnh vực này và trở nên thị trường hơn. Nhiều trường đại học cung cấp bằng thạc sĩ về kế toán pháp y hoặc quản trị kinh doanh với trọng tâm là kế toán pháp y.

Một số kế toán viên pháp y tham gia các khóa học về:

Có một số tổ chức cung cấp đào tạo và cấp chứng chỉ bổ sung cho các kế toán viên pháp y. Hiệp hội Giám định Pháp y Hoa Kỳ (ACFEI) bắt đầu chỉ định Kế toán Pháp y được Chứng nhận (Cr.FA) vào năm 2001. Ngoài ra còn có Hiệp hội Giám định Gian lận được Chứng nhận (ACFE), cung cấp chỉ định Giám định Gian lận được Chứng nhận (CFE) và Hiệp hội các chuyên gia gian lận được chứng nhận (ACFS), có chỉ định là Chuyên gia gian lận được chứng nhận (CFS). Mỗi tổ chức yêu cầu các thành viên của mình phải có trình độ học vấn và kinh nghiệm khác nhau và họ phải tham gia các kỳ thi bổ sung. Những chứng nhận này cho thấy rằng một kế toán viên pháp y được đào tạo và có kinh nghiệm vượt xa so với một kế toán tiêu chuẩn.

Để biết thêm thông tin về kế toán pháp y và các chủ đề liên quan, hãy xem các liên kết trên trang tiếp theo.

Bắt đầu kế toán pháp y

Thuật ngữ "kế toán pháp y" lần đầu tiên được sử dụng vào năm 1946 bởi Maurice E. Peloubet, một đối tác của một công ty kế toán ở New York. Ông đã viết về việc sử dụng kế toán trong các thủ tục tại tòa như một phần của lời khai, nhưng thừa nhận rằng việc điều tra đang trở nên phổ biến hơn đối với các kế toán do sự gia tăng của các cơ quan chính phủ quản lý các hoạt động tài chính. Các tạp chí bắt đầu đăng các bài báo về mối liên hệ giữa luật và kế toán. Năm 1953, một luật sư ở New York tên là Max Lourie tuyên bố rằng ông đã phát minh ra cụm từ "kế toán pháp y", mặc dù Peloubet đã viết về nó trước. Lourie nhấn mạnh sự cần thiết của các tài liệu và đào tạo về kế toán pháp y.

Các bài báo khác

Các liên kết tuyệt vời hơn

Nguồn